審計學(xué)習(xí)總結(jié)題答案更正版

第一章二、單項選擇1.A3.C4.C5.A三、多項選擇1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ACD7.ABCD8.ABD9.ACD10.ABCD四、判斷題⒈×⒉⒊√⒋×⒌×⒍×⒎√⒏√⒐⒑√⒒√⒓√⒔×⒕√⒖√⒗√第二章三、單項選擇⒈⒉A⒊四、多項選擇⒈⒉ABCD⒊ABD⒋AB五、判斷題⒈×⒉×⒊×⒋√第三章二、單項選擇⒈A⒉⒊B⒋B⒌A(chǔ)⒍A⒎三、多項選擇⒈BCD⒉⒊⒋ACD⒌⒍ABC⒎ABCD⒏⒐⒑⒒ABCD⒔ABC⒕?四【答案】?（1）違反獨(dú)立性。因為ABC會師事務(wù)所正在審計V商銀行年的務(wù)報表ABC會師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費(fèi)為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，不按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的ABC會計師事務(wù)所與V商銀行之間存在審計收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。?（4）違反獨(dú)立性。因為ABC會師事務(wù)所正在審計V商銀行年的務(wù)報表，同時ABC會師事務(wù)所聘請曾參與V商銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計師向向鑒證客戶提供專業(yè)業(yè)務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨(dú)立性。?（5）違反獨(dú)立性。因為A會師事務(wù)所得到的審計客戶是V業(yè)銀行信貸評審部介紹的ABC會師事務(wù)所將所得審計收費(fèi)與該銀行信貸評審部平分，雙方之間存在經(jīng)營關(guān)系，威脅獨(dú)立性。?（6）違反不恰當(dāng)對外宣傳。因為A會師事務(wù)所將其簡介委托V業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送請款的客戶不是ABC會師事務(wù)所的客戶計事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料ABC會師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄鳌?針第（2）種情況，A注會計師違反了獨(dú)立性。因為A注會計師持有V商業(yè)銀行的股票，A冊會計師與V商銀存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅立性。?針（）種情況注冊會計師違反了獨(dú)立性為注會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥?

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審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B冊會計師未予回避，威脅的獨(dú)立性。四、【答案】（1害獨(dú)立性會師事務(wù)所將2003年審計費(fèi)用收入萬延期至2005年底可以達(dá)到繼續(xù)承接L司年報審計委托，同時，對V公以前年度尚未支付的審計費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與V公存除審計收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2不害獨(dú)立性該冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。（3損害獨(dú)立性。甲注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但還擔(dān)任V公年度財務(wù)報表外勤審計負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。（4損害獨(dú)立性。由于ABC計師事務(wù)所受到V公降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨(dú)立性的威脅。（5不損害獨(dú)立性內(nèi)控制審核與審計報表業(yè)務(wù)不是不相容的工作會對獨(dú)立性造成威脅。（6不損害獨(dú)立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。第四章二、單項選擇⒈A⒉A⒊A⒋⒌C⒍B⒎D⒏⒐A三、多項選擇⒈⒉⒊AB⒋ABCD⒌⒍⒎⒏⒐⒑⒒⒓四、判斷題⒈√⒉×⒊×⒋√⒌×⒍√⒎√⒏×⒐√⒑×⒒√⒓√第五章二、單項選擇⒈CD⒋A⒌⒍A⒎⒏A⒐⒑A⒒A⒓三、多項選擇⒈⒉ABC⒊ABCD⒋⒌⒍⒎AB⒏BD四、判斷題⒈√⒉×⒊√⒋√⒌×⒍×⒎√⒏√⒐√⒑×⒒√⒓√⒔√⒕√第六章一、單項選擇⒈⒉⒊⒋⒌D二、多項選擇⒈⒉CD⒊⒋⒌⒍ABCD⒎⒏AC三、判斷題⒈√⒉×⒊×⒋√⒌√⒍√⒎√⒏×⒐√⒑√/

⒔⒕B⒖

第七章一、單項選擇⒈A⒉⒊C⒋D⒌D⒍二、多項選擇⒈ABC⒉⒊ABC(D)⒌⒍⒎ABCD三、判斷題⒈√⒉√⒊×⒋√⒌×⒍√⒎√⒏√⒐√第八章一、單項選擇⒈BB⒋AA⒍⒎二、多項選擇⒈BCD⒉BC⒊AB⒋⒌⒍⒎AC三、判斷題⒈√⒉√⒊√⒋√⒌√⒍√第九章一、單項選擇⒈⒉⒊C⒌A(chǔ)B⒎⒏D⒑A二、多項選擇⒈ACD⒉ACE⒊ACACD⒌⒍⒎B⒏AB⒐ACD⒑ABD三、判斷題⒈√⒉×⒊√⒋×⒌√⒍×⒎×⒏×⒐×⒑√第十章?

四、簡答題?1“抽查有關(guān)的原始憑證是為原始憑證中有銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本以及出庫單、運(yùn)單等內(nèi)部、外部的證據(jù)來證實應(yīng)收款項的發(fā)生情況。查產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況只能說明款項的收到不能證明實際銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生只能作為前一個方法的輔助手段。?2、同點：(1)函的直接目的相同，二者都為證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性(2)函證銀行存款和函證應(yīng)收賬，均應(yīng)由注冊會計師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進(jìn)行分析、評價。?

區(qū)別點：函證范圍不同：注冊會計應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計師必須向債務(wù)人函證的對象。函證方式不同：函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。函證內(nèi)容不同：銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅詢證被審計單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。/

?3銷業(yè)務(wù)測試和函證之間可互相替代性一定的審計風(fēng)險水平下注會計師可以選擇加強(qiáng)業(yè)務(wù)測試，從而減少函證；或者反過來，加強(qiáng)函證而減少銷售業(yè)務(wù)測試。在某一具體審計中，注冊會計師對函證或業(yè)務(wù)測試的重視程度根據(jù)各自的成本和效益而定。如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)很好，并有大量的應(yīng)收賬款，則重視業(yè)務(wù)測試，進(jìn)行較少的函證也不恰當(dāng)。反過來，如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏效力，或應(yīng)收賬款數(shù)量較少，多數(shù)注冊會計師將函證大多數(shù)應(yīng)收賬款，僅進(jìn)行少量業(yè)務(wù)測試。?4、定應(yīng)收賬款函證樣本量應(yīng)慮以下因素：應(yīng)賬在全部產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比(2)被審計單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。(4)函證方式的選擇。執(zhí)行積極式證時，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)行消極式函證時，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。?5、?

主要業(yè)務(wù)活動對的憑證及記接顧客訂單顧客訂貨單批賒銷信用銷單按售單供貨銷售按銷單裝運(yùn)貨物發(fā)運(yùn)憑證向顧客開具賬單商價目表銷售發(fā)票記錄銷售轉(zhuǎn)憑收賬款明細(xì)賬及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬辦理記錄現(xiàn)金及銀行存款收入顧月末對賬單匯通知收款憑證現(xiàn)及銀行存款日記賬辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸通知單、折扣折讓明細(xì)賬注壞賬壞賬審批表?6、(1)注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，個別債人對積極式詢證函不予答復(fù)的可能原因有：?①債人可能未正確對待詢函，即對所函證的內(nèi)容故意不予回答；?②債人可能未收到注冊會師的詢證函者相反冊會計師未收到債務(wù)人的回函；?③債人可能并不存在。?(2)基于上三種情況，注冊會計師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)函詢證。若第二次詢證函仍未得到答復(fù)注會計師應(yīng)事實替程序即查與銷售有關(guān)的文件包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)貨憑證等，以證實這些應(yīng)收賬款的真實性。?7、下列情況下，通常不應(yīng)采用極式函證：?(1)金額大的應(yīng)收賬款賬戶；?(2)有理確信欠款可能存在的單位；?(3)相關(guān)控制度不存在或沒有遵循；?(4)預(yù)計錯率較高；?(5)欠款較小的債務(wù)人數(shù)量不多；?(6)有理確信大多數(shù)被函證者不能認(rèn)真對待詢證函。????????

、收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有：(1)被審計單位與債務(wù)人入賬時間能不一致；(2)被審計單位與債務(wù)人一方或雙存在記賬錯誤；(3)被審計單位可能存在弄虛作假舞弊的行為。在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施的相應(yīng)的審計程序主要有：(1)分析函證結(jié)果差異的原因，作一步核實；(2)調(diào)節(jié)被審計單位與債務(wù)人的會記錄，確定有無記賬錯誤；(3)證實被審計單位是否存在虛列收賬款等其他舞弊行為。/

第十一章四、簡答題、應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之：、要不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額果控制風(fēng)險比較高應(yīng)付賬款金額較大被審計單位經(jīng)濟(jì)困難階段應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計中必要的且有效的方法以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應(yīng)收賬款審計時所必須采用的審計程序之一。、證象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。、證式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證既以采用積極方式也以采用消極方式但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣冊會計師都必須對函證過程進(jìn)行控制要將回函寄往會計師事務(wù)所根回函的況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的是采用替代審計程序。、函證的前提是注冊會計師有應(yīng)付賬款的名單，所以函證是在企業(yè)賬務(wù)記錄中能找函證對象的情況下進(jìn)行的在這個前下對如下異常變動的明細(xì)賬戶的函證比較有效果時發(fā)生額大、余額也大，但是在審計截止日數(shù)額異常減小的明細(xì)賬戶。、確切地說，本題是為了查實被審計單位在與某家特定顧客相關(guān)的所有產(chǎn)生應(yīng)付賬的交易中是漏記了其中若干筆因，審查的范圍應(yīng)當(dāng)是，在有可能與該顧客產(chǎn)生應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的一切交易中查找這是在上述四種證據(jù)中首先應(yīng)當(dāng)分析哪些證據(jù)中可能包含了對該顧客而言所有未付且未入賬的業(yè)務(wù)。明顯地，賬簿記錄中不可能包未入賬的業(yè)務(wù)，因此，不A。個賣方發(fā)票只記載了單個交易，不可能達(dá)到上述目的，即便若干張賣方發(fā)票也不是最可靠的，其原因有二：其一，這些賣方發(fā)票由被審計單位保管不排除已被篡改的可能性二由這些發(fā)票是賣方開給其所有顧客包括開給被審計單位)的發(fā)票的一部分而非全部很連續(xù)(除被審計單位是賣方的惟一顧客這種情形又表明是極其特殊的關(guān)聯(lián)方交易被審計單位隱瞞其中的若干張發(fā)票，注冊會計師一般是無從知曉的，因此，不B付賬款函證回函及年末賣方對賬單都包括了可能與被審計單位產(chǎn)生的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的一切尚未結(jié)清的交易均來自于賣方但們之間有一十分主要的區(qū)別就是函證回函是直接交給會計師事務(wù)所的屬于直接交給注冊會計的外部證據(jù)賣方對賬單則為被審單位所持有屬于為被審計單位所持有的外部證據(jù)明力不如前者。因此應(yīng)選C五、分析題:審計人員應(yīng)函證B公和D公兩家應(yīng)付賬款，因為證應(yīng)付賬款的目的是為了尋找未入賬的負(fù)債；余額的大小不是函證選擇的標(biāo)準(zhǔn)，而是當(dāng)年供貨量的大小。（2審計人員應(yīng)函證C公司D公兩家應(yīng)收賬款為函證應(yīng)收賬款的目的是為了防止資產(chǎn)的高估；所以應(yīng)選擇期末余額較大的進(jìn)行函證。、所列各項固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序所涉及到的管理當(dāng)局認(rèn)定是：當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件涉及到理當(dāng)局“在或發(fā)認(rèn)定和權(quán)利與義”認(rèn)定；、實地觀察固定資產(chǎn)并查明其所有權(quán)的歸屬，包含“存或生、完整性和權(quán)與/

義務(wù)三認(rèn)定；、查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等情況涉及“利與義和“達(dá)與披露兩項認(rèn)定；、審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否適當(dāng)涉及到估價與分?jǐn)偂闭J(rèn)。第二五、簡答題、現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：（1盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進(jìn)行實地觀察。（2盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進(jìn)行抽點。（3盤的范圍不同注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金點盤點的是現(xiàn)金進(jìn)行存貨盤點的是存貨。（4盤點的程序有所不同。注冊會計師進(jìn)行存貨盤點，要進(jìn)行盤點問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點則不需要。（5盤點的時間不同?，F(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進(jìn)行，而存貨盤點一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。（6盤點的要求不同?，F(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預(yù)備會議。、存貨截止測試含義：注冊會計師檢查截止至12月日止購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨會處理上是檢查存貨及其對應(yīng)的會計科目是否一并記入當(dāng)年會計報表內(nèi)貨確截止關(guān)鍵貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目入賬時間都處于同一會計期間貨正確截止的基本要求未年終在途貨物列入當(dāng)年存貨盤點范圍內(nèi)要應(yīng)的負(fù)債亦同時記入次年賬內(nèi)會報表的影響就不重要。存貨截止審計的主要方法有：（1抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與入庫單，每張購貨發(fā)票是否附有入庫單。如果附有入庫單，則說明貨物已入庫，如果沒有入庫單，則說明購貨在途。（2審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄，凡是接近年底購入的貨物，必須查明其對應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬如年底未收到貨發(fā)票的入庫存貨暫估入賬否則當(dāng)年存貨和應(yīng)付賬款將被低估。、存貨監(jiān)盤的替代審計程序（1如果由于存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2存貨監(jiān)盤的替代審計程序有：①檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。②檢查月31日發(fā)生的購貨交易憑證③向顧客或供應(yīng)商函證六分題情況序號（1）（2）

審計程序監(jiān)盤截止測試

主要實現(xiàn)的審計目標(biāo)真實性計價和分?jǐn)?/p>

審計證據(jù)種類實物證據(jù)書面證據(jù)/

（3）（4）（5）

函證檢查檢查

真實性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)?/p>

書面證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)第十四章(四)簡答題案】現(xiàn)金盤與存貨盤點