建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容

建立工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容第一局部標(biāo)題〔工程名稱〕根本建立工程竣工決算審計報告第二局部收件人委托機(jī)構(gòu)名稱委托或派出審計機(jī)構(gòu)第三局部正文一、審計概況〔一〕審計工程立項〔二〕審計目的〔三〕審計范圍竣工決算報表、投資及概算執(zhí)行情況、建立支出情況、招投標(biāo)等；〔四〕審計內(nèi)容為審計范圍的具體內(nèi)容〔五〕審計重點(diǎn)根本建立支出、預(yù)留尾工及費(fèi)用、結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、預(yù)備費(fèi)使用等；〔六〕審計標(biāo)準(zhǔn)〔七〕其它二、審計依據(jù)、原那么及方法〔一〕執(zhí)行的審計準(zhǔn)那么及標(biāo)準(zhǔn)〔1〕內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么〔2〕內(nèi)部審計具體準(zhǔn)那么〔3〕中國內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南〔4〕內(nèi)部審計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)〔二〕評價依據(jù)〔1〕？根本建立財務(wù)管理規(guī)定？〔2〕？水利根本建立工程竣工決算審計暫行方法？〔3〕？會計師事務(wù)所從事根本建立工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行方法？〔4〕其他〔三〕審計方法及程序〔1〕審計方法〔2〕審計程序〔四〕其它情況說明三、工程根本情況〔一〕工程概況〔二〕工程批準(zhǔn)情況〔1〕工程建議書情況〔2〕可行性研究報告情況〔3〕初步設(shè)計概算情況①批準(zhǔn)的工程建立內(nèi)容②主要工程量③批準(zhǔn)投資額〔三〕工程管理的組織形式〔四〕主要參建單位〔1〕工程法人〔2〕設(shè)計單位〔3〕主要施工單位〔4〕主要監(jiān)理單位〔5〕其他參建單位〔五〕工程開竣工時間〔1〕開工時間〔2〕竣工時間〔六〕工程監(jiān)理情況〔七〕建立單位編報竣工決算的時間〔八〕工程主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及效益情況〔九〕質(zhì)量評定（或初驗汁情況〔十〕工程竣工決算時資金構(gòu)成〔附表1〕四、審計結(jié)論〔一〕工程投資方案、資金來源及概算執(zhí)行情況〔1〕投資方案下達(dá)情況①投資方案下達(dá)總體情況A、累計下達(dá)方案數(shù)B、資金構(gòu)成②各年度下達(dá)投資方案明細(xì)情況③投資方案的調(diào)整情況A、調(diào)整原因B、調(diào)整內(nèi)容及數(shù)額C、調(diào)整后方案情況④未下達(dá)投資方案的原因〔2〕投資來源情況①批準(zhǔn)投資來源的構(gòu)成及數(shù)額②實(shí)際到位資金的構(gòu)成及數(shù)額③未到位資金的構(gòu)成及數(shù)額④未到位資金原因分析〔3〕概算執(zhí)行情況①送審概算數(shù)及實(shí)際審定數(shù)②審計確定的實(shí)際投資完成額③建立單位實(shí)際完成的工程建立內(nèi)容④完成的主要工程量⑤預(yù)備費(fèi)管理及使用情況⑥填制工程概算執(zhí)行情況審定表〔附表2〕⑦對概算執(zhí)行情況的評價〔4〕設(shè)計變更情況①設(shè)計變更的原因②設(shè)計變更的內(nèi)容③設(shè)計變更的批準(zhǔn)④對設(shè)計變更的評價〔二〕工程根本建立支出審計情況〔1〕建立本錢情況①總本錢：申報及審定情況②建筑安裝工程投資申報及審定情況③設(shè)備投資申報及審定情況④其他投資申報及審定情況⑤待攤投資申報及審定情況〔2〕轉(zhuǎn)出投資情況〔3〕待核銷基建支出情況〔4〕核定根本建立支出數(shù)〔5〕根本建立支出輔助審計情況①建立單位管理費(fèi)使用管理及審計情況的說明②工程結(jié)算審核的具體情況、核減（增）的具體數(shù)額及原因③其他費(fèi)用審核的具體情況、核減（增）的具體數(shù)額及原因④填制工程結(jié)算審核明細(xì)表〔附表3〕〔6〕根本建立支出的評價①根本建立支出的真實(shí)性②根本建立支出的合法性③根本建立支出的管理控制有效性〔三〕未完工程及預(yù)留費(fèi)用審計情況〔1〕送審未完工程及預(yù)留費(fèi)用情況①主要工程②主要依據(jù)③數(shù)量〔2〕審定未完工程及費(fèi)用情況①主要工程②主要依據(jù)③數(shù)量〔3〕未完工程及費(fèi)用審計評價①未完工程及預(yù)留費(fèi)用的依據(jù)是否充分②是否為概算批準(zhǔn)的工程內(nèi)容③所需的資金是否已留存④是否已計入確定的投資支出⑤未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算投資的比例是否符合規(guī)定〔4〕填制未完工程及費(fèi)用情況審定表〔附表4〕〔四〕工程交付使用資產(chǎn)審計情況〔1〕交付使用資產(chǎn)送審情況①交付使用資產(chǎn)總數(shù)②交付使用資產(chǎn)計價依據(jù)③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)〔2〕審定交付使用資產(chǎn)根本情況①交付使用資產(chǎn)總數(shù)②交付使用資產(chǎn)計價依據(jù)③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)〔3〕審定分項交付使用資產(chǎn)情況①交付使用固定資產(chǎn)情況②交付使用流動資產(chǎn)情況③交付使用無形資產(chǎn)情況④交付使用遞延資產(chǎn)情況〔4〕交付使用資產(chǎn)的審計評價①交付使用資產(chǎn)對象確認(rèn)是否合理，是否有利于管理單位的管理②交付使用資產(chǎn)計價是否合理③是否存在將應(yīng)交付使用的資產(chǎn)作為費(fèi)用攤銷④是否存在重復(fù)計算交付使用資產(chǎn)價值⑤其它評價〔5〕填制交付使用資產(chǎn)情況審定表〔附表5〕〔五〕基建收入審計情況〔1〕送審基建收入情況①基建收入工程及數(shù)額②基建收入確實(shí)認(rèn)情況③基建收入的分配〔2〕審定基建收入情況①基建收入工程及數(shù)額②基建收入確實(shí)認(rèn)情況③基建收入的分配〔3〕基建收入評價①基建收入工程是否符合規(guī)定②基建收入確認(rèn)是否符合規(guī)定③基建收入分配處理是否符合規(guī)定④其他評價內(nèi)容〔六〕工程資金結(jié)〔節(jié)〕余審計情況〔1〕送審資金結(jié)〔節(jié)〕余情況〔2〕審計調(diào)整情況〔3〕審計確定情況①確定數(shù)②來源構(gòu)成A、預(yù)備費(fèi)結(jié)1節(jié)〕余數(shù)B、其他結(jié)［節(jié)〕余數(shù)③資金構(gòu)成A、未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況數(shù)B、其他構(gòu)成〔4〕各項債權(quán)債務(wù)審計情況①送審數(shù)②審計調(diào)整情況③審定數(shù)④對長期掛帳的債權(quán)債務(wù)的說明〔5〕對工程資金結(jié)〔節(jié)〕余審計評價〔七〕竣工財務(wù)決算報表〔送審稿〕的審計情況〔1〕竣工財務(wù)決算編制的主體〔2〕竣工財務(wù)決算編制的時間〔3〕竣工財務(wù)決算編制依據(jù)〔4〕竣工財務(wù)決算編制的內(nèi)容〔5〕竣工財務(wù)決算編制前的清理情況〔6〕竣工決算編制的組織情況〔7〕對竣工財務(wù)決算編制的評價①竣工財務(wù)決算編制的主體是否是工程法人②竣工財務(wù)決算是否在規(guī)定時間內(nèi)編制③竣工財務(wù)決算編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定④竣工財務(wù)決算編制的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確⑸竣工財務(wù)決算編制的方法是否符合?規(guī)程?要求⑥其他評價內(nèi)容〔八〕工程工程和物資設(shè)備招投標(biāo)情況審計〔1〕招標(biāo)主體〔2〕招標(biāo)范圍〔3〕標(biāo)段劃分〔4〕評標(biāo)委員會及評標(biāo)方法〔5〕主要中標(biāo)單位〔6〕招標(biāo)監(jiān)視情況〔7〕對招標(biāo)情況的評價〔九〕合同管理情況審計〔1〕合同管理制度建立情況〔2〕主要合同的簽訂情況〔3〕主要合同履行情況〔4〕合同簽證及備案情況〔5〕合同糾紛及處理情況〔6〕合同管理情況評價〔十〕工程財務(wù)管理情況審計〔1〕財務(wù)管理組織形式〔2〕財務(wù)管理制度的制定及執(zhí)行情況〔3〕主要財務(wù)關(guān)系及處理情況〔4〕會計核算情況〔5〕會計根底工作情況〔6〕對工程財務(wù)管理情況的評價五、有關(guān)事項說明〔一〕資金來源是否合法，配套資金是否落實(shí)到位〔二〕有無截留、擠占和挪用〔三〕有無方案外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建立〔四〕建立單位管理費(fèi)是否按方法開支〔五〕內(nèi)部財務(wù)管理制度是否健全〔六〕應(yīng)上繳的各種款項是否按規(guī)定上繳〔七〕是否建立并堅持重大事項報告制度〔八〕其他需要說明的事項六、對工程的總體評價七、征求意見情況〔一〕征求意見稿的主要內(nèi)容〔二〕被征求意見單位名稱〔三〕反應(yīng)意見的情況〔四〕對反應(yīng)意見的處理，采納或不采納反應(yīng)意見的說明八、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見〔一〕建立資金在管理使用中存在的問題〔1〕擠占、挪用、滯留建立資金〔2〕地方配套資金不能同比例到位〔3〕未按規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建立資金〔4〕其他問題〔二〕建立管理中存在的問題〔1〕工程法人責(zé)任制落實(shí)中存在的問題〔2〕招標(biāo)投標(biāo)中存在的問題〔3〕建立監(jiān)理中存在的問題〔4〕合同管理中存在的問題〔三〕根本建立支出及概算執(zhí)行中存在的問題〔1〕設(shè)計變更未經(jīng)批準(zhǔn)〔2〕預(yù)備費(fèi)動用未經(jīng)批準(zhǔn)〔3〕改變建立內(nèi)容〔4〕根本建立支出控制不嚴(yán)〔四〕竣工財務(wù)決算編制中存在的問題〔五〕違反財經(jīng)紀(jì)律的其他問題九、建議〔一〕對未完工程及預(yù)留費(fèi)用的處理建議〔二〕對核減投資的處理建議〔三〕對工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議〔四〕對竣工財務(wù)決算報表上報的要求的建議〔五〕其他建議第四局部簽章一、委托社會審計機(jī)構(gòu)的審計報告有受托的社會審計機(jī)構(gòu)簽章二、審計機(jī)構(gòu)成立審計組審計的審計報告有審計組成員簽章第五局部報告日期第六局部附件一、審計報告附表〔一〕治淮根本建立工程竣工決算資金情況審定表〔二〕治淮根本建立工程竣工決算概算執(zhí)行情況審定表〔三〕工程結(jié)算審核明細(xì)表〔四〕治淮根本建立工程竣工預(yù)計未完工程及費(fèi)用情況審定表〔五〕治淮根本建立工程竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表根本建立竣工財務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作一、審核程序根本建立工程竣工財務(wù)決算審核程序具有三個根本特征：〔1〕屬于財政部門審查性質(zhì)要表達(dá)財政審查的要求；〔2〕審核實(shí)施與審核處理、審核報告三者嚴(yán)密結(jié)合；〔3〕委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：L審核委托〔1〕財政授權(quán)工程審核任務(wù)但凡政府投資或是國有資產(chǎn)形成的根本建立工程工程的竣工財務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制〔或?qū)徍恕硢挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因為財政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的根本建立工程的財務(wù)主管單位，它代表政府行使財政財務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。〔2〕授受業(yè)務(wù)委托建立單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制〔或?qū)徍恕硢挝?，與之簽訂“業(yè)務(wù)約定書〃明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。2審核準(zhǔn)備編制〔或?qū)徍恕硢挝怀惺軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：〔1〕成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。〔2〕調(diào)查了解工程工程的根本情況：工程進(jìn)度、工程管理、財務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。〔3〕探測工程建立中的主要問題，特別是財務(wù)相關(guān)聯(lián)事項。〔4〕向建立單位提出審核所需資料〔可以列出清單交建立單位〕。〔5〕分析情況，擬訂審核方案，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問題，以及時間安排等。〔6〕與建立單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時間、方法。區(qū)審核實(shí)施實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：〔1〕取得審核資料，主要是①綜合性資料：②會計資料〔賬冊、憑證、報表〕；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹?！?〕踏勘工程工程竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗收的資產(chǎn)狀態(tài)。〔3〕綜合性資料審查。對工程建議書、可行性研究報告、擴(kuò)初設(shè)計、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)展符合性審查，查明工程工程履行根本建立程序是否標(biāo)準(zhǔn)、合理，存在什么問題?！?〕審查會計帳目，對工程工程全部財務(wù)收支全過程審核逐項審查建立本錢、資金來源〔撥款貸款和其他來源〕、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購〔收進(jìn)、付出、結(jié)存工工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務(wù)決算辦理情況，查明財務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問題?！?〕實(shí)物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金〔銀行存款、現(xiàn)金〕庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備?！?〕檢查財務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項，有無財務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財務(wù)事項。〔7〕竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工財務(wù)決算報表及文字說明，進(jìn)展賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建立本錢分配與交付使用資產(chǎn)本錢計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務(wù)決算報表的那么審核財務(wù)決算日的資金平衡表?！?〕匯總審核工作底稿，分類聚集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見?！?〕整理反應(yīng)材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書面匯報材料，能夠反映工程工程總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。4審核反應(yīng)將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反應(yīng)情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題。〔1〕向財政部門口頭匯報審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時再征求建立單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作?！?〕向建立單位反應(yīng)審核結(jié)果，聽取建立單位的認(rèn)定和否認(rèn)意見，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。5、審核處理在反應(yīng)和復(fù)查的根底上，取得建立單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問題的處理?！?〕財務(wù)事項的處理：①尚未進(jìn)賬的本錢費(fèi)用；②不屬于工程工程列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財務(wù)事項；④賬實(shí)差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金〔尚未到位的投資〕；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)展調(diào)整?！?〕會計賬務(wù)的調(diào)整：①與財務(wù)處理相關(guān)的賬項調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②本錢費(fèi)用工程之間的賬項調(diào)整，包括一級賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整?！?〕審核竣工財務(wù)決算報表①建立單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制〔或調(diào)整〕工程竣工財務(wù)決算報表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；②審核小組審核竣工財務(wù)決算報表。6、審核報告〔1〕審核小組整理、起草審核報告，集體討論定稿。〔2〕編制〔或?qū)徍恕硢挝粡?fù)核、審定審核報告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。〔3〕向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報告。〔4〕將本工程檔案資料組卷立檔、保存。二、審核報告1、使用要求工程竣工財務(wù)決算審核報告不同于注冊會計師執(zhí)業(yè)中的會計報表審核報告，由于用途的不同，報告的形式、內(nèi)容、構(gòu)造也有不同要求，使用者對報告的需求主要是：〔1〕能夠反映工程總體財務(wù)狀況〔投資其及使用結(jié)果，財務(wù)收支與建立本錢形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等〕；〔2〕較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；〔3〕提出投資效益評價與建議。2、報告形式在實(shí)際工作中，通常采用的報告格式有兩種，一種是詳式審核報告，以正文詳細(xì)表述報告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報告內(nèi)容；另一種是簡式審核報告，以正文概要表達(dá)報告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。現(xiàn)以詳式審核報告為例，介紹如下：〔一〕報告名稱〔標(biāo)題〕關(guān)于***〔建立單位〕***工程工程竣工財務(wù)決算的審核報告〔二〕報告構(gòu)造〔1〕范圍段：〔引言〕表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實(shí)施時間、范圍及方法步驟等?！?〕工程概況段：工程工程的立項審批、勘察設(shè)計、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用〔拆遷〕、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開工與交工、竣工驗收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財務(wù)決算的組織、編制等說明?！?〕審核結(jié)果段：①建立總本錢的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡要表達(dá)審核調(diào)整的處理意見；②投資來源的審定：按實(shí)際投入分項列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；③財務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：工程結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；④批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減％，分析主要原因；⑤技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對照，列出定額數(shù)實(shí)績數(shù)增減數(shù)％；?重大問題分析說明?！?〕意見段：①審核評價與建議：投資管理績效評價、工程投資效益評價；②待處理遺留問題披露；③建議意見?！踩硤蟾娓郊鶕?jù)報告表述內(nèi)容確定。詳式審核報告的一般附件，有以下幾種：〔1〕審定的竣工財務(wù)決算表〔或資金平衡表〕；〔2〕會計調(diào)賬分錄表；〔3〕不合規(guī)票據(jù)清單；〔4〕涉稅事項表；〔5〕待攤投資審定表；〔6〕建立單位管理費(fèi)審定表；〔7〕其他。3、簡式審核報告與詳式審核報告的主要區(qū)別簡式審核報告的正文扼要表達(dá)工程審核結(jié)果，作簡要明了的報告，讓報告使用者對工程審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問題以附件形式表述，可以分成假設(shè)干名稱的附件，例如：建立總本錢構(gòu)成情況說明、審核調(diào)整事項說明、投資來源說明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說明等。簡式審核報告與詳式審核報告比擬，簡式報告是正文簡單而附件詳細(xì)，詳式報告是正文詳細(xì)而附件簡單，撰寫方法上各有所長，隨使用需要而定。4、撰寫審核報告應(yīng)注意的問題〔1〕報告形式的選擇，因工程情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過實(shí)踐探索取得經(jīng)歷，力求形式完善，方便報告使用者易看、易懂、易用。2〕報告用詞、用語要通俗易懂，簡潔明了，表達(dá)層次清楚，內(nèi)容寫實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報告使用者的要求?！?〕披露情況和問題講究實(shí)質(zhì)量于形式，觀點(diǎn)明確不模糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財政投資違法違紀(jì)問題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理?！?〕審核建議要有的放矢，切合實(shí)際有針對性，便于采納應(yīng)用見實(shí)效?！?〕審核報告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建立單位編報的工程竣工財務(wù)決算報表及文字說明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問題必須在審核報告提交前處理完畢。三、審核重點(diǎn)審核重點(diǎn)是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個工程有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)工程實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問題是：1、工程建立總本錢如何確認(rèn)工程建立本錢，是審核的第一目標(biāo)。〔1〕審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資?！?〕審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒有列入概算的本錢費(fèi)用要查明原因慎重審定。〔3〕費(fèi)用界限：必須是本工程實(shí)際發(fā)生的本錢費(fèi)用，否那么應(yīng)予剔除?！?〕本錢工程歸集：以會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦椪{(diào)賬。〔5〕本錢費(fèi)用完整性：財務(wù)決算日止各項本錢費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全〔對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費(fèi)不能進(jìn)本錢〕。〔6〕確認(rèn)建立總本錢明細(xì)科目發(fā)生額同時確認(rèn)其對應(yīng)賬戶發(fā)生額。2、建筑安裝本錢是建立總本錢的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注?！?〕工程造價確認(rèn)，一般以工程造價審計的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)展復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實(shí)之處可以重新審定?！?〕未經(jīng)造價審計而直接進(jìn)本錢的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限?！?〕單項工程造價需賬內(nèi)、，賬外同時審查，防止已完工未審計而不進(jìn)賬的情況發(fā)生?！?〕結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行〔如獎勵、投資等〕。3、借款利息資本化〔1〕列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本工程實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出?！?〕統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本工程的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本工程實(shí)際占用的借款額度與時間，再確認(rèn)支出數(shù)。〔3〕資本化截止時限，工程批準(zhǔn)籌建開場，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后〔三個月，超過時限的報財政審批同意?！?〕不屬于本工程使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)?！?〕銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。4、建立單位管理費(fèi)〔1〕真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本工程使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政〔生產(chǎn)〕負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他工程開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。〔2〕控制標(biāo)準(zhǔn)按財政部〔2002〕394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支局部需報經(jīng)財政部門認(rèn)可才能列支?！?〕實(shí)行新工程新方法，老工程老方法，即2002年10月1日以前的工程工程按原財政部〔1998〕4號文件執(zhí)行?！?〕管理費(fèi)發(fā)生時限為從工程籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止〔竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致〕。5、收納不合規(guī)票據(jù)常見的不合規(guī)票據(jù)有：〔1〕工程器材采購憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；〔2〕建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；〔3〕本地施工單位等結(jié)算價款使用收款收據(jù)；〔4〕商品購入發(fā)票不合規(guī)〔萬元版開10萬元以上〕造成稅收流失。〔1〕在建安本錢審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單〔單位、工程工程、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額〕?！?〕在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。〔3〕按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計算涉稅金額?！?〕確定期限〔一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)〕由建立單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建立單位〔票據(jù)收受者〕負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款〔不能進(jìn)入本錢〕。〔5〕實(shí)行“后檢查〃，即在竣工財務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實(shí)情況。6、工程價款結(jié)算〔1〕審核依據(jù)主要是紹市財基11998〕236號文規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問題是什么?！?〕審核方法：將建安工程分工程和結(jié)算對象列出工程價款結(jié)算數(shù)〔應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付〕清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)過失或重復(fù)支付的查明原因加以糾正?！?〕對照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項。〔4〕建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時扣收甲供材料、水電費(fèi)款項?！?〕檢查工程價款結(jié)算制度上的經(jīng)歷、教訓(xùn)。7、印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交〔1〕清查各類經(jīng)濟(jì)合同〔施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨〕應(yīng)交未交的印花稅?！?〕清查工程收入〔房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等〕應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅?！?〕列出“涉稅事項清單〃計算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算是建立單位容易無視的環(huán)節(jié)〔1〕查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)?！?〕稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對施工單位收取，扣回數(shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見?！?〕水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回數(shù)之差額按合同規(guī)定處理?！?〕工程價款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額?！?〕甲供材料收付不建賬的需由建立單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)展清理后再作審核，先查明建立單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建立單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建立本錢。9、長期懸宕賬款是指不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項，未處理的物資報損和壞賬損失，以及報廢工程占用資金等。〔1〕從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任?！?〕屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無法追究單位和個人責(zé)任的損失，報經(jīng)財政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。10、尾工工程與或有性支出〔1〕尾工工程進(jìn)本錢數(shù)根據(jù)工程投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務(wù)決算?！?〕進(jìn)本錢的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付工程，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項?！?〕或有性支出是指現(xiàn)時還難以確定的本錢費(fèi)用，沒有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用〃名義進(jìn)入本錢，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支〔1〕試運(yùn)期時間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的工程設(shè)計文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同