第十一章特殊項目審計

第十一章特殊項目審計主要內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金的審計第二節(jié)會計估計的審計第三節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計第四節(jié)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計第五節(jié)期后事項的審計第一節(jié)貨幣資金審計

一、貨幣資金控制規(guī)范二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)概述

三、現(xiàn)金審計四、銀行存款審計

一、貨幣資金控制規(guī)范1、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)2、現(xiàn)金與銀行存款的控制3、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)概述（一）貨幣資金特點(diǎn)1、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁2、舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)（二）貨幣資金審計涉及的憑證和記錄

三、現(xiàn)金審計（一）現(xiàn)金的審計目標(biāo)

1、確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會計報表中日是否確實(shí)存在，是否為被審計單位所擁有。

2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏。

3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確。

4、確定現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）現(xiàn)金內(nèi)部控制測試

1、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：

①現(xiàn)金收支與現(xiàn)金記賬的崗位分離。②現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的依據(jù)。③全部收入及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)④控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。⑤按月盤點(diǎn)現(xiàn)金。⑥加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。2、現(xiàn)金內(nèi)部控制測試現(xiàn)金內(nèi)部控制案例研究審計人員通過對某貿(mào)易公司審計，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情況如下：（1）王玉從公司收發(fā)室截取了顧客李紅寄給公司的分期付款的5000元支票，存入由他負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款中。然后，在該公司存款中以支付勞務(wù)費(fèi)為由，開具了一張以自己為受款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌現(xiàn)了現(xiàn)金。（2）與客戶對帳時，王玉將應(yīng)收帳款（李紅）帳戶余額扣減5000元后作為對帳單發(fā)給李紅對帳，表示5000元款項已經(jīng)收到。（3）10天后，王玉編制了一張會計憑證，將應(yīng)收帳款（李紅）帳戶調(diào)整到正確余額。但銀行存款帳戶余額卻比實(shí)際高列了5000元。（4）月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，王玉在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)帳項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：根據(jù)上述情況，分析該公司內(nèi)部控制制度中存在哪些主要缺陷現(xiàn)金內(nèi)部控制案例研究（續(xù)）

從內(nèi)部控制制度的建立和健全方面看，存在三個問題：（1）支票的簽發(fā)和印章管理未分工（2）出納與記帳未分工（3）出納與客戶對帳、與銀行對帳未分工現(xiàn)金內(nèi)部控制案例研究（續(xù)）（三）現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試1、核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。2、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。其方法和步驟有：

①制定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性的檢查。

②審閱現(xiàn)金日記賬要同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。

③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加總累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

④盤點(diǎn)保險柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。

⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

⑥盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

⑦若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。3、抽查大額現(xiàn)金收支事項。審計人員應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支事項的原始憑證，著重查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。

4、審查現(xiàn)金收支的正確截止期。被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，審計人員可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項。

（三）現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試（三）現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試5、審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，審計人員應(yīng)審查被審計單位對外幣現(xiàn)金的收支是否按所選定的匯率折合為記賬本位幣金額;外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額;外幣折合差額是否按照規(guī)定記入相關(guān)賬戶。

6、確定現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上披露的恰當(dāng)性。四、銀行存款審計（一）審計目標(biāo)（二）銀行存款的控制測試（三）銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試程序

1.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應(yīng)查明原因，要求被審計單位作出適當(dāng)調(diào)整，并進(jìn)行記錄。

2.執(zhí)行分析性復(fù)核程序。3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。如果經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍有差異，審計人員應(yīng)查明原因，并作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（三）銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試程序4.函證銀行存款余額。函證是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的另一重要程序。通過向往來銀行的函證，審計人員不僅可了解企業(yè)銀行存款的可用數(shù)，同時，還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)出，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。

5.審查1年以上的定期存款或限定用途的銀行存款。1年以上的定期銀行存款或限定用途的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列入其他資產(chǎn)類下。對此，審計人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)的記錄。6.抽查頌大額正現(xiàn)金動和銀傘行存?zhèn)憧畹氖谑罩Р濉?.審查蜜銀行示存款痰收支奇的正娘確截隱止期完。企綿業(yè)資輔產(chǎn)負(fù)餃債表曲上銀巾行存略款數(shù)慨字應(yīng)金當(dāng)包計括當(dāng)連年最火后一冒天收酬到的權(quán)所有寶存放劣于銀垃行的避款項購，而瓜不得漂包括籠其后帳收到堤的款敏項;同樣撕，企內(nèi)業(yè)年勒終前電開出行的支嫌票，拐不得擺在年仗后入喉賬。薄為了燒確保栽銀行甘存款攏收付曲的正券確截春止，源審計醋人員塌應(yīng)當(dāng)振在清分點(diǎn)支言票及攏支票貓存根倉時，埋確定術(shù)各銀雅行賬想戶最忌后一英張支收票的德號碼鍵，同溉時查慨實(shí)該法號碼蕩之前鞭的所剩有支位票均曠已開虹出。樂在結(jié)藍(lán)賬日靠后收乓到或天開出燙的支透票，且不得滑作為處結(jié)賬質(zhì)目的辮存款怪收付琴入賬奏。（一第）銀飛行存雨款的修實(shí)質(zhì)臂性測挑試程念序什么喘是“小金牛庫”“小金俊庫”是賬條外資鋸金的桑俗稱核。１膽９９宿５年蹈，財態(tài)政部具、審密計署燙、中暖國人康民銀腎行聯(lián)雞合下安發(fā)的《關(guān)于丟清理婆檢查提小金伴庫的兄具體加規(guī)定》和《關(guān)于就清理加檢查磨小金丟庫的魄意見》等文敏件中宗明確淚規(guī)定積：凡舅違反餓國家鵝財經(jīng)召法規(guī)良及其連他有猶關(guān)規(guī)虛定，青侵占凳、截兔留國食家和華單位童收入風(fēng)，未去列入施本單飼位財足務(wù)會煉計部漆門賬先內(nèi)或幫未納吵入預(yù)腔算管駕理，緊私存掙私放障的各志項資優(yōu)金，性均屬“小金紹庫”?，F(xiàn)實(shí)滋中，惰作為春一種省社會目現(xiàn)象判，“小金餐庫”具有斃普遍轟性、維隱蔽用性、活違規(guī)仙性的燭特點(diǎn)趕，其毛設(shè)立此由來戶已久姻、屢恥禁不場止，某在一遺些單艷位、識部門推長期附、普衛(wèi)遍存漢在，賴不但英破壞毒了國居家財沒務(wù)、紙稅務(wù)誰制度錘，擾萬亂了堂市場瘡秩序短，加派劇了謎不正粱當(dāng)競懶爭，堵而且范極易軟引發(fā)乳腐敗梅現(xiàn)象港和職月務(wù)犯思罪?！靶〗鹜蛶臁笔杖刖W(wǎng)的主碎要資林金來速源是將單位止銷售奪收入貍的一器部分撐及其疏他營柔業(yè)外企或不引合法囑收入然，實(shí)抱踐中航常見蛛的方當(dāng)法有診私自胡截留獅職工問工資喇和營搜業(yè)收悔入、減虛構(gòu)壺營業(yè)冒支出酸、虛悉增經(jīng)龍營成吼本套嫌取的赤現(xiàn)金圣，高繪息存米貸款康的息別差，號違法方或違央規(guī)獲調(diào)得的刺收入俊，非轎法收配受的翅回扣立等。什么鮮是“小金滴庫”第二全節(jié)嘉會計穩(wěn)估計攔的審玻計一、星會計混估計男審計革概述二、蹤蝶針對承會計盈估計貝的重消大錯蕩報風(fēng)蘆險實(shí)降施的勾審計書程序三、掩評價班審計這程序扛的結(jié)蝦果會計鏡估計是指逐企業(yè)喜對其塌結(jié)果不確識定的交蠶易或濾事項城以最近蝴可利方用的消信息為基輝礎(chǔ)所鍛作的至判斷召。會計鳳估計丑項目膽：壞賬/存貨柱的損停毀/固定醫(yī)資產(chǎn)元的使烤用年轎限與驚凈殘脫值；冤無形括資產(chǎn)屑的受抓益期稈限；忠或有室損失科等。一、急會計騎估計穗審計你概述二、完針對漠會計鳴估計恢的重偏大錯警報風(fēng)責(zé)險實(shí)插施的而審計釋程序（一堵）了蝕解相隆關(guān)內(nèi)桌部控得制會計時估計竭通常圣是被般審計抬單位俯在不跳確定圈情況積下作幸出的揭，發(fā)箏生重遼大錯爐報的朋可能蕩性較駁大，施確定施會計鬼估計袍的重膜大錯賤報風(fēng)哭險是歌否屬申于特別貿(mào)風(fēng)險。（二蓄）復(fù)窩核和酷測試移的審昂計程嚷序考慮康會計乓估計樣依據(jù)偽的假立設(shè)、毫數(shù)據(jù)勻和使維用的脾公式危；測試潑會計怒估計揉的計假算過濤程；共如壞掠賬準(zhǔn)茅備的險計提與以卻前期唯間的告比較就；將以救前的炊會計往估計老與實(shí)能際結(jié)童果比番較；管理誓層的奸批準(zhǔn)扛。（三退）自錯行或細(xì)獨(dú)立辛估計1、注其冊會冠計師哭可以自行作出拍獨(dú)立膝估計鐘或從其他粉渠道獲取院獨(dú)立毀估計繡，并理與管福理層順作出儉的會例計估改計進(jìn)來行比柏較。比如服訴訟2、當(dāng)欣運(yùn)用告獨(dú)立小估計胃時，寺注冊傭會計積師應(yīng)畜當(dāng)評步價獨(dú)美立估旗計依尤據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使單用的公式，并滴針對計算離過程實(shí)施翻審計劑程序餐。我憑藝什么才說服祝你？（四金）期秤后關(guān)稱注資產(chǎn)甲負(fù)債致表日--審計最完成肺日：早可能赤為注瞞冊會污計師硬審計暈會計特估計傭提供逮審計場證據(jù)私的交裁易或棒事項扒。讓事蟻實(shí)說霞話特別端提醒1注冊溫會計池師應(yīng)疤當(dāng)特別等關(guān)注①主局觀的刑、②容鋼易引績起重偽大錯聞報的僅或③對熱情況碰變化籌敏感卷的假設(shè)住。比賞如，同未結(jié)嗓訴訟霸、重恥大未新完工酒工程慨、重恩大疫牽情。對于唐涉及掛特殊桐技術(shù)壯的復(fù)秒雜會養(yǎng)計估堡計過隸程，徐注冊晝會計鉤師應(yīng)盜當(dāng)考役慮利用焦專家的工辮作。三、園評價諸審計腸程序紛的結(jié)駐果是否漲需要少調(diào)整？是否狡接受龜調(diào)整？連同春其他交錯報穩(wěn)是否透對財老務(wù)報饞表存琴在重蒸大影價響？YN特別陷提醒2如果繞認(rèn)為款被接魄受的衡各項億差異膀合理錢但均勾偏向營一個首方向拿，以鵝致各累項差棵異的巧累積鞋數(shù)可披能對課財務(wù)它報表蓄產(chǎn)生線重大野影響造，注界冊會餡計師預(yù)應(yīng)當(dāng)于從整眨體上葬評價候會計蘆估計以的合貌理性于。爸（必扭要的怎職業(yè)補(bǔ)懷疑--化整若為零）第三雅節(jié)吵關(guān)聯(lián)浪方審坊計關(guān)聯(lián)握方及否關(guān)聯(lián)紛方交侵易概盟述關(guān)聯(lián)口方及吃關(guān)聯(lián)氧方交黎易的疼審計停目標(biāo)挽和程班序?qū)徲嬞r結(jié)論匹和報棒告控制層、共扶同控貼制和罪重大斗影響控制是指障有權(quán)蠻決定逝一個僚企業(yè)皺的財耐務(wù)和悠經(jīng)營乏政策捕，并野能據(jù)傾以從皂該企惜業(yè)的暢經(jīng)營稱活動暴中獲報取利智益。共同盲控制是指伏共同悅約定握對某殼項活顏動所驕共有薪的控跌制。等任何段一方截不能館單獨(dú)傾決策皮。重大惕影響是指食對一撫個企交業(yè)的制財務(wù)泛和經(jīng)夸營政肌策有漂參與瘋決策毛的權(quán)悟力，紅但并酒不決頃定這蝦些政滾策。一、關(guān)聯(lián)常方及谷關(guān)聯(lián)跑方交則易概診述一方譜有能也力直搏接或塵間接納控制殖、共資同控津制或規(guī)對另槐一方施加爪重大撥影響尤，則局它們抹之間茂是關(guān)臥聯(lián)方總原產(chǎn)則：斜實(shí)質(zhì)介重于召形式如果駝兩方肥或多侮方同吊受一逝方控制，則他釣們之腫間也泥存在渾關(guān)聯(lián)肉方關(guān)唉系。母公悲司子公幻玉司合營園企業(yè)聯(lián)營制企業(yè)B主要投資榆者A關(guān)鍵錄管理人貍員與A、B關(guān)系耕密切的旁家庭胞成員來直接控局制的嗚企業(yè)根據(jù)兵合營宣合，巖共同皇控制渾實(shí)體聯(lián)營土企業(yè)淺：投吉資方轎對投用資者首有重與大影酸響判斷1：誰倍是控成制者A-含49冒%4位董真事C-金51避%5位董咐事B董事鞋長、鈴總經(jīng)喇理由A公司中派人鹽擔(dān)任廊。C僅派策財務(wù)亦觀察慌員常煉駐B公司判斷2：轉(zhuǎn)形讓B股份文的交貴易是尸否為敬關(guān)聯(lián)括方送觸交易遇？ABCD50霜%10會%子公調(diào)司交易鵲：A將擁訪有的B股份沙全數(shù)五轉(zhuǎn)讓C，然認(rèn)后再葬由D購買梅。ABCD重大家影響共同版控制重大掠影響判斷3：B、C、D是否夏關(guān)聯(lián)腰方？ABCD60清%判斷4：B、C、D是否蛾關(guān)聯(lián)燒方？EF90臺%50校%10刑0%90購%對F公司塊進(jìn)行也審計夸，披隆露其瘦關(guān)聯(lián)逗方一、歪關(guān)聯(lián)壯方及伴關(guān)聯(lián)舒方交于易概湯述關(guān)聯(lián)窮方交裹易：貼是指碎在關(guān)理聯(lián)方算之間姻轉(zhuǎn)移路資源絞或義烤務(wù)的深事項牢，而碑不論騎是否富收取鑒價款端。關(guān)鍵殊：轉(zhuǎn)造移價或格。關(guān)聯(lián)禍方交汁易的涂類型1）購鄭買或煮銷售憶商品解；2）購鏟買或盤銷售棚除商巷品以勤外的黃其他封資產(chǎn);3）提謝供或辦接受苗勞務(wù)議；4）代萬理；5）租匠賃6）提爺供資鋤金7）擔(dān)岸保和室抵押8）管霧理方傳面的看合同9）研趨究與疲開發(fā)群項目文的轉(zhuǎn)名移10）許杜可協(xié)詢議11）關(guān)戚鍵管寨理人優(yōu)員報掠酬。AB為聯(lián)游營企盒業(yè)，A維修B的設(shè)蠻備，并每經(jīng)年獲謎得20萬元狀維修肉費(fèi)用楊。A對B施加邀重大祥影響蔽，為B提供割貸款罪擔(dān)保演。二、捏關(guān)聯(lián)宇方及躍關(guān)聯(lián)寨方交懷易的敏審計德目標(biāo)縱和程拉序（一紐奉）審緣瑞計目勤標(biāo)是否笑真實(shí)驚存在句；是衫否記吳錄、撈處理調(diào)、披祝露適李當(dāng)（二蔬）審喉計程爭序1、獲薦取并艷復(fù)核文關(guān)聯(lián)暖方清既單；2、識同別關(guān)鈔聯(lián)方數(shù)交易億；3、檢運(yùn)查已門識別鍬的關(guān)絕聯(lián)方匪交易哄：4、獲伏取管皺理層勒聲明炸?！秾徲嬎貙W(xué)》武漢現(xiàn)理工藍(lán)大學(xué)長出版寒社20缸091、獲坐取并衡復(fù)核看關(guān)聯(lián)開方清砍單①復(fù)核滋以前射年度跡工作輩底稿茂，確懼認(rèn)已授識別距的關(guān)截聯(lián)方雹名稱瘡；②復(fù)核配被審楚計單攏位識澤別關(guān)適聯(lián)方須的程卷序；③詢問源治理世層和指關(guān)鍵尺管理自人員毫是否輝與其嘗他單勢位存候在隸寒屬關(guān)融系；④復(fù)核絨投資炊者記膜錄以袋確定惡主要向投資聲者的故名稱單；在寨適當(dāng)壓情況拘下，筒從股經(jīng)權(quán)登斑記機(jī)陰構(gòu)獲只取主濕要投炒資者管的名數(shù)單；⑤查閱籌股東練會和番董事它會的報會議搶紀(jì)要解，以貪及其通他相霉關(guān)的茫法定紛記錄梅；⑥詢問稅其他凝注冊鴨會計違師或遺前任售注冊眉會計敞師所澡知悉貫的其杏他關(guān)掏聯(lián)方澆；⑦復(fù)核尖被審光計單帖位向調(diào)監(jiān)管茶機(jī)構(gòu)慎報送旨的所論得稅蕩申報踩表和赴其他緊信息偶。2、識挽別關(guān)感聯(lián)方扇交易異常略交易夫：①價格念、利胃率、喇擔(dān)保越和付沾款等無條件航異常及的交污易；②商業(yè)免理由熟明顯滔不合現(xiàn)乎邏身輯的慢交易透；③實(shí)質(zhì)盯與形棒式不冠符的扇交易包；④處理遍方式撈異常厲的交蒜易；⑤與某氣些顧歌客或勻供貨宣商進(jìn)賠行的敏大量己或重愚大交蓬易；⑥未予伴記錄福的交爛易。2、識皆別關(guān)脈聯(lián)方涂交易識別蔑程序土：（1）執(zhí)殃行交唇易和唱余額倆的細(xì)岔節(jié)測鵝試；（2）查潛閱股諸東會糖和董慨事會州的會范議紀(jì)篩要；（3）復(fù)岡核大踩額或根異常彼的交跑易、據(jù)賬戶屢余額我的會檢計記購錄，刺特別臉關(guān)注喚接近創(chuàng)報告歲期末咱或在莖報告俘期末煤確認(rèn)六的交形易；（4）復(fù)召核對濱債權(quán)積債務(wù)甲關(guān)系引的詢僵證函庸回函邊以及嚇來自跡銀行翠的詢霧證函悉回函卸，以聰發(fā)現(xiàn)世擔(dān)保像關(guān)系油和其窗他關(guān)覺聯(lián)方械交易弟；（5）復(fù)些核投揉資交簽易。3、檢作查已盼識別僚的關(guān)振聯(lián)交轉(zhuǎn)易4、向毀管理拾層獲選取書疏面聲膠明提供狠的關(guān)鍋于識半別關(guān)姿聯(lián)方仔信息犬的完壩整性虎；在財坡務(wù)報滅表中竄關(guān)聯(lián)掘方和架關(guān)聯(lián)而方交唉易披弓露的航充分戚性。三、容審計蹄結(jié)論梳和報穿告如果火無法偉就關(guān)漲聯(lián)方熟和關(guān)姐聯(lián)方框交易虧獲取枝充分罷、適聽當(dāng)?shù)臐{審計碎證據(jù)反，或蹲關(guān)聯(lián)忘方和爛關(guān)聯(lián)毀方交使易的插披露認(rèn)不充永分，旋注冊詳會計會師應(yīng)掉當(dāng)出答具恰丟當(dāng)?shù)呢懛菬o惕保留掘意見濃的審拿計報順告。第四拌節(jié)挖持探續(xù)經(jīng)種營假斃設(shè)的禾審計一、羽持續(xù)依經(jīng)營王概述二、倉持續(xù)嚼經(jīng)營探的審養(yǎng)計目雜標(biāo)三、地編制可審計祥計劃饞時的蛾考慮四、求實(shí)施瞇審計炭程序穿時的甲考慮五、鋒出具蜂審計孟報告嫩時的男考慮六、哥超出璃管理珍層評李估期披間的值事項子或情狡況一、敢持續(xù)乎經(jīng)營巧概述被審杜計單派位在回編制糟財務(wù)虧報表漂時，內(nèi)假定掠其經(jīng)乞營活秩動在怎可預(yù)缸見的披將來炊會繼巨續(xù)下糕去，摔不擬滅也不葛必終趕止經(jīng)姜營或蔬破產(chǎn)旅清算撈，可蘋以在丑正常哨的經(jīng)固營過想程中執(zhí)變現(xiàn)孟資產(chǎn)吹、清崇償債幫務(wù)。可預(yù)狗見的際將來拋通常帖是指逗資產(chǎn)絲式負(fù)債勾表日欺后十共二個爸月。二、格管理峰層責(zé)繼任根據(jù)原適用何的會誼計準(zhǔn)翻則和煩相關(guān)驕會計診制度叼的規(guī)賠定評估畫被審哲計單致位的辟持續(xù)滑經(jīng)營組能力是管沉理層親的責(zé)愚任。管理嘆層對納持續(xù)苗經(jīng)營誕能力六的評消估涉歪及在海特定者時點(diǎn)偷對事宵項或苦情況加的未來宋結(jié)果作出核判斷報，這饞些事碑項或娃情況組的未下來結(jié)竄果具有柳固有阿的不燭確定露性。一、豪持續(xù)踐經(jīng)營濫概述二、碑持續(xù)半經(jīng)營亮假設(shè)留的審穗計目鵲標(biāo)1.確定擱持續(xù)這經(jīng)營分假設(shè)革是否私合理2.確定贈財務(wù)評報表欣項目孩的分擇類和趨計價諒基礎(chǔ)炮是否呆需要枕調(diào)整三、咱編制良審計題計劃蕩時的咸考慮—財務(wù)浩方面無法芹償還沿到期共債務(wù)存在糊大額肉的逾站期未塵繳稅不金累計首經(jīng)營煌性虧收損數(shù)止額巨論大營運(yùn)遷資金對出現(xiàn)壟負(fù)數(shù)大股席東長尋期占插用巨刑額資繭金……始…三、碎編制誕審計液計劃冷時的半考慮——經(jīng)營波方面關(guān)鍵酷管理拋人員所離職槐且無挽人替妹代；主導(dǎo)畏產(chǎn)品槍不符編合國賀家產(chǎn)綱業(yè)政綢策；失去譜主要荒市場啊、特禁許權(quán)睜或主腔要供乎應(yīng)商籃；人力染資源鋪或重?fù)褚瓉G材料月短缺疾。三、唱編制障審計象計劃暑時的番考慮——其他往方面嚴(yán)重鹽違反段有關(guān)虹法律腔法規(guī)煤或政曬策；異常李原因法導(dǎo)致氣停工敞、停爆產(chǎn)；有關(guān)殘法律捕法規(guī)搭或政勢策的繞變化涌可能煌造成腰重大軋不利躲影響芳；經(jīng)營們期限踐即將聲到期爸且無榜意繼輕續(xù)經(jīng)田營；投資尿者未倍履行險協(xié)議覺、合參同、殿章程選規(guī)定位的義攀務(wù)，治并有浪可能夾造成上重大份不利諸影響旋；因自濕然災(zāi)屢害、太戰(zhàn)爭容等不獅可抗席力因倡素遭金受嚴(yán)燃重?fù)p魔失。四、吧實(shí)施薯審計充程序彼時的貝考慮考慮蝦管理津?qū)釉陲埦幹聘棕攧?wù)遣報表艇時運(yùn)宇用持歲續(xù)經(jīng)拒營假設(shè)的適才當(dāng)性亂，并?？紤]固是否獻(xiàn)存在糖需要跳在財緣瑞務(wù)報鏡表中咬披露忌的有盈關(guān)持強(qiáng)續(xù)經(jīng)酸營能泄力的重大踢不確晶定性。從計踏劃到冊審計苗全過淺程都凱應(yīng)關(guān)劉注，爪并考擱慮是甚否影布響重同大錯荷報風(fēng)濱險的故評估洋。四、蘭實(shí)施膊審計階程序睜時的愉考慮考慮波管理昏層對捐持續(xù)否經(jīng)營城能力衛(wèi)的評際估是能否適上當(dāng)。注冊怨會計別師應(yīng)寺當(dāng)詢巖問管功理層皇的改智善措劣施，毛并考煉慮對菊持續(xù)彈經(jīng)營據(jù)能力恒的影客響。注冊辛?xí)嬏熯€北應(yīng)當(dāng)阻評估跑改善令措施吸是否偵可行耍。對持慌續(xù)經(jīng)軟營能婆力的動評估租應(yīng)當(dāng)播自資嚷產(chǎn)負(fù)閘債表軟日起12個月瓦。詢問唐是否件存在佛超出倆評估理期間繳的、腸可能跨對持唯續(xù)經(jīng)充營能歪力產(chǎn)壟生重宋大疑屑慮的寧事項振或情綢況通常夕通過捎以下伙程序耗判斷可改善柳措施鴿的可襖行性1、與壟管理伶層分倒析和普討論晴最近量的中預(yù)期財僅務(wù)報踐表；2、與鳴管理圍層分筋析和兄討論真現(xiàn)金斯流量壘預(yù)測饑、盈凝利預(yù)屯測以表及其談他相仇關(guān)預(yù)委測；3、復(fù)蜜核債寶券和葡借款貪協(xié)議需條款班并確慰定是襲否存具在違垮約情想況；4、閱是讀股釋東會廊會議若、董位事會聚會議組以及葬相關(guān)快委員嗽會會遍議有趙關(guān)財險務(wù)困煉境的喜記錄褲；5、向姐被審鵲計單扣位的擱律師饅詢問晚是否舊存在捆針對傘被審搏計單垂位的屆訴訟致或索猶賠，蚊并向毅其詢影問管廁理層誦對訴答訟或讀索賠身結(jié)果奏及其符財務(wù)消影響貫的估陪計是慕否合壁理；6、確取認(rèn)財嗓務(wù)支賴持協(xié)磚議的當(dāng)存在導(dǎo)性、巨合法矮性和雖可行錘性，撐并對池提供賤財務(wù)壩支持嚼的關(guān)桌聯(lián)方倘或第育三方車的財漫務(wù)能算力作亭出評衰價；7、復(fù)巧核期估后事鞭項并欺考慮跑其是朽否可尸能改青善或門影響隸持續(xù)怨經(jīng)營昌能力爬。五、臺出具圍審計吳報告齒時的四考慮是否極充分普披露無保藏留意席見+強(qiáng)調(diào)肺事項制段存在宴多種墓重大描不確估定性NY無法稼表示疊意見保留黎或否跡定持續(xù)負(fù)經(jīng)營考假設(shè)彼不合腐理否定旬意見六、麥期后役事項胡的審朋計CP礎(chǔ)A應(yīng)當(dāng)齊詢問表管理援層是劈燕否知等悉超饅出評暖估期五間的杏、可吊能對贈持續(xù)翅經(jīng)營辛能力爆產(chǎn)生弓重大頌疑慮慶的事盆項或丸情況瞇及相貧關(guān)經(jīng)粥營風(fēng)持險。除詢苗問程跳序外較，CP姥A沒有俱責(zé)任牌實(shí)施倦其他府審計荒程序灣，以耽識別王超出倆評估腹期間田的、靠可能柏對持拳續(xù)經(jīng)獄營能猶力產(chǎn)路生重跳大疑撤慮的型事項陶或情經(jīng)況及響相關(guān)校經(jīng)營伙風(fēng)險燒。第五筆節(jié)拿期后鋪事項熱審計一、矩期后湖事項提的概跳述二、描截至旁審計浸報告歉日發(fā)夢生的鐘事項三、械審計右報告木日后閱至財塌務(wù)報朱表報啄出日親前發(fā)貫現(xiàn)的寇事實(shí)四、才財務(wù)梢報表阿報出辱日后津發(fā)現(xiàn)霞的事捎實(shí)一、六期后倆事項壩的概夕述期后宅事項排的界商定：霉資產(chǎn)亡負(fù)債廣表日繞至審嗓計報候告日付之間廉發(fā)生槳的事哲項，提以及昌審計讀報告翠日之吼后發(fā)令現(xiàn)的勢事實(shí)贈。資產(chǎn)接負(fù)債蟲表日審計尿報告匹日期后遲事項13酷32號審計勝報告瞎日：拒簽署插審計輔報告熟的日畏期，染一般茫為審浴計外脈勤結(jié)靠束日迅。一、蕩期后債事項橡的概粱述期后貼事項般的分性類資產(chǎn)叉負(fù)債騾表日撈后調(diào)凍整事吧項，霸為資梨產(chǎn)負(fù)趕債表圾日已經(jīng)藍(lán)存在的情持況提越供新溉的或餃進(jìn)一訴步證甲據(jù)。需要慎調(diào)整眉報表樓。資產(chǎn)堡負(fù)債艦表日拆后非京調(diào)整謙事項懇，資騾產(chǎn)負(fù)筆債表日后毀發(fā)生的情晴況。實(shí)質(zhì)扇性事籠項需毛要在懂報表湊中披墨露。期后慌事項辨的概駱念與委分類—分類調(diào)整存事項少：1）被口審計系單位邀認(rèn)為禍可以遙收回聞的應(yīng)盛收賬秋款，皺因資需產(chǎn)負(fù)采債表轎日后傻債務(wù)階人突族然破燭產(chǎn)而據(jù)無法唐收回凱。2）被夫?qū)徲嬁p單位悄被起俯訴，無發(fā)源嚼于資核產(chǎn)負(fù)贊債表確日，話后做浩出判炸決，圣被審紋計單澤位賠帥償損比失。3）日豬后由獅于產(chǎn)侍品質(zhì)助量問少題而母發(fā)生擊退貨符。非調(diào)白整事疫項：被審炒計單繞位合決并；應(yīng)付育債券齡的提套前回校收；用于促短期脈投資答和專災(zāi)賣的萌證券魄市價殲嚴(yán)重猴下跌榮；發(fā)行偶債券爽或權(quán)置益性化證券隆；政府蔑禁止要銷售繳某產(chǎn)削品，基導(dǎo)致典市價炮下跌姨；為新墓的養(yǎng)矩老保速險金虎計劃哄在近競期支肥付大雁筆現(xiàn)浙金；偶然竄發(fā)生伍的大霸量損棚失二、代截至棋審計慈報告爸日發(fā)遙生的判事項CP疾A應(yīng)實(shí)影施必民要的輕審計糠程序斃，獲取國充分耀、適曠當(dāng)?shù)难潓徲嬓l(wèi)證據(jù)接，以沒確定嚼截至搜審計腐報告太日需膝要調(diào)草整或拉披露場的事開項是占否均顫已得陷到識們別。事實(shí)相上相盟當(dāng)于遣審計貫還未煙完成途。二、慎截至它審計銜報告當(dāng)日發(fā)錄生的賞事項所采禁用的府審計賄程序忍：1、復(fù)核查管理訴層用于確保洗識別期后蕉事項斜的程集序。朽（前提）2、審閱最近期中米會計聰報表倍、重陜大會渾議記鹿錄、東內(nèi)部棉管理微報告教等；3、詢問（法講律顧羞問、切管理落層）時間遣：接溝近審來計報頓告日對超潮期的匯債權(quán)宴有沒屠有跟椅蹤追已償？三、體審計磨報告狠日后抽至財秒務(wù)報普表報敏出日從前發(fā)帶現(xiàn)的惠事實(shí)注冊黃會計香師沒有窮責(zé)任針對肢財務(wù)罩報表裳實(shí)施堤審計駕程序躲或進(jìn)盲行專羽門查還詢。子在審泛計報啦告日煎至財精務(wù)報徹表報較出日劫之間管理蛛層有用責(zé)任監(jiān)告知注冊偉會計壟師可惕能影玩響財猜務(wù)報嗚表的溜事實(shí)貞。這是仔我們篩的審份計報昂告，互就此敬別過鬼，不期過如順果在峰報表浮公布略前有尚什么殃重大液事項拾別忘各了轉(zhuǎn)炒告我宋們一摘聲。儉謝謝咳！三、父審計雪報告鈴日后薪至財鳴務(wù)報隱表報浮出日克前發(fā)漏現(xiàn)的課事實(shí)2.不要婆想第治三方牙報出砌；若斧仍報扎出，戀采取服措施掙防止肉使用艱者信釀賴審短計報羽告1.你原央來的煉審計玻報告鳳未交膠董事應(yīng)會2.你原止來的倍審計造報告少已經(jīng)茶交董虜事會胞了。1.保留稍意見找或否治定意攀見是否饒需要負(fù)修改是否益接受原修改Y重新接審計跨，并出具傲審計單報告NY四、陶財務(wù)哀報表渣報出撤日后慰發(fā)現(xiàn)定的事醋實(shí)注冊蒙會計逼師沒有縱義務(wù)對財崖務(wù)報瓣表作攔出查顏詢。在財觸務(wù)報幅表報牛出后屆，如嗓果知斥悉在審挑計報窩告日敞已存蓬在的、可簽?zāi)軐?dǎo)葬致修融改審刪計報轟告的食事實(shí)軍，注各冊會秧計師闖應(yīng)當(dāng)航考慮房誠是否你需要率修改權(quán)財務(wù)鴉報表譽(yù)，并意與管總理層員討論鑒，同設(shè)時根綿據(jù)具俱體情支況采燃取適超當(dāng)措帶施。是否唱接受漂修改是否翼需要領(lǐng)修改YN想辦扇法讓中原有徹使用情者知圓道，戲并把趟想法沫告訴然治理孤層。如果戚接近泳下期奇報表秒，且條能夠檢再下罷期報戰(zhàn)表中股反映椅，考慮盆上述斗做法皆是否已有必和要。已經(jīng)牧修改現(xiàn)，原跑已收至到報動表的昂人是窄否得家知？墾出具區(qū)新的象審計紫報告摩，加晚強(qiáng)調(diào)悼事項罪段，猜說明繡修改蹦原因估。Y20坑05斷.1駛2。31資產(chǎn)塊負(fù)債席表日20躁06喝.3蓋.1辯5審計蠢報告準(zhǔn)日20托06得.3讓.2糟3報表糕公布套日1.漸23日欠籍公司10萬元顏的客蜓戶進(jìn)講入清袍算期2.肚18日新宿廠房化火災(zāi)富，存坡貨燒聞毀25萬元俗。3.亡16日由桿于日博前銷駕售了神缺陷琴產(chǎn)品漫而被蠻客戶雜起訴催，并跟且損旬失是緞可能山的。4.秤7日公臺司3月初劣銷售嶄的大斜批商胖品因件質(zhì)量婆問題仿而被相退貨避，可瘋能由飄盈變抹虧。一則膠案例如果7.罵30日企綱業(yè)的駁主要楊產(chǎn)品鴉被政浪府禁拋銷，類注冊必會計羨師應(yīng)玩該如勁何反掠應(yīng)？《審計踢學(xué)》武漢佳理工圖大學(xué)門出版說社20龜09不同叔時間持段注片冊會供計師嗽對期息后事身項的裹審計化責(zé)任不同時間段CPA的責(zé)任CPA的處理對報表、報告的影響

如出具新的審計報告，加強(qiáng)調(diào)事項段。如被拒絕采取措施讓使用人知道，措施通知治理層。資產(chǎn)銹負(fù)債綿表至暮審計蹲報告漫日積極責(zé)任專門存設(shè)計嗚程序調(diào)整蹲或披怪露，出堆具新窄的審初計報答告。某被拒--發(fā)表辨保留缺或否拘定意枯見。已提今交被夸拒，告從知治默理層或采取詳措施址讓報杜表使役用人顆知道途。必要纏時追蔬加審穴計程適序與管點(diǎn)理層軟討論伏，考慮爺是否修改關(guān)注責(zé)任消極慕責(zé)任芽（知凍道后杠采取延措施鉛）審計帳報告凡日至爬會計生報表彼公布揪日會計疼報表掠公布點(diǎn)日后課堂塑討論資料吹：某注冊別會計積師審攔計B公司19階99年度描的會邀計報背表，譽(yù)審計銀報告亮日為20剝00年3月15日，證會計粥報表齒公布錫日為3月20日。蠻公司厚在資脾產(chǎn)負(fù)仇債表栽日后柄有如艙下事浪項（01年注燭考）幕：1、B公司句應(yīng)收C公司胖一筆帝金額固較大省的貨尋款，躁在99年12月31日C公司躬經(jīng)營寇狀況躁良好廚，并殼無顯尾示財惹務(wù)困糊難的水跡象趕。但廟在20凍00年3月10日，C公司廊發(fā)生蝦火災(zāi)等，無夜力償破還B公司駕貸款附。2、B公司緞在19細(xì)99年5月由及于未兼能履勿行供龜貨合仇同，抵致使D公司預(yù)遭受30稱00萬元交損失侄，D公司擱已在19畝99年10月通餃過法被律途竹徑索自賠，20俘00年3月16日，呢經(jīng)法涉院一商審判急決，礦公司傲需要滅承擔(dān)D公司旱經(jīng)濟(jì)納損失30吃00萬元旬，B公司漂決定報不再債上訴偷。3、公猛司內(nèi)或部審疲計人鈔員于3月21日發(fā)藝現(xiàn)19床99年度怖已審五會計分報表窗存在10腫0萬元呈重大運(yùn)錯報任，并皂向公屈司最逝高管尺理層財做了呈匯報帖。要求距：1、假戶定注論會于3月11得知象火災(zāi)止，并掛于當(dāng)沙日實(shí)誤施了口必要互的審誤計程董序后葡，應(yīng)輕提請碗公司代如何浴處理奇？2、假飲定注段會得菊知賠社償一乏事，衡于3月18日實(shí)守施了辰追加款審計繪程序很，并濤已恰梳當(dāng)處鉆理，照審計還報告紐奉日如即何簽仁？3、假礎(chǔ)定注果會于3月22日知罰悉該行消息掛，應(yīng)艇如何節(jié)處理衡？要求B公司史立即稠發(fā)布煌一個角修改建后的應(yīng)報表否，并綁解釋趁修改道原因炭。課堂威討論本章陷小結(jié)貨幣結(jié)資金撿是企子業(yè)資止產(chǎn)的擋重要薦組成味部分程，是膝企業(yè)蟻資產(chǎn)扛中流膚動性專最強(qiáng)武的一礙種資孩產(chǎn)，揚(yáng)它包搏括庫湊存現(xiàn)花金、道銀行目存款季及其飽他貨功幣資嚷金等底內(nèi)容巖。任莊何企陷業(yè)進(jìn)萄行生南產(chǎn)經(jīng)幅營活守動都帖必須飄持有奴適當(dāng)暑的貨阻幣資櫻金，也持有屑貨幣英資金盛是企嬌業(yè)生鄭產(chǎn)經(jīng)珍營活皮動的溉基本望條件啞。貨派幣資厚金與視各業(yè)撓務(wù)循咽環(huán)直弄接相息關(guān)，熟它的指特點(diǎn)方是期鐮末余衰額雖牢然不棚大，諸但本惡期收溫付發(fā)槽生額境較大挎，同苦時貨晝幣資蔥金也扶是一件項極婆易發(fā)冤生舞滋弊的袖資產(chǎn)絕，因間此，養(yǎng)注冊掛會計戲師應(yīng)優(yōu)當(dāng)重鞭視貨肢幣資梁金的錯審計淡。在完巨成各窩業(yè)務(wù)硬循環(huán)性審計罪的基胞礎(chǔ)上朱，注納冊會場計師參還應(yīng)想當(dāng)對北特殊尺項目品安排培專門葡的審蔑計程港序。填這包喚括會韻計估肌計的喝審計立、關(guān)屑聯(lián)方惡及其欠交易店的審暗計、希持續(xù)武經(jīng)營永假設(shè)勞的審昨計、倘期后太事項猶的審候計等捐內(nèi)容攜。這碑些特紛殊項噴目的前審計膚結(jié)論韻將影潤響著角注冊嫩會計待師出竄具審漿計報照告的倍意見陡類型墓和措片辭。審計閃中銀弱行存蠟款余宜額調(diào)霞節(jié)表晌的結(jié)爹構(gòu)企業(yè)租賬面暮余額加：右企付再銀未脅付加：有銀收殺企未哀收減：榜企收毒銀未認(rèn)收減：刻銀付容企未存付調(diào)節(jié)制后的寺余額=函證峰余額案例徒分析售一《審計早學(xué)》武漢鉗理工軌大學(xué)慰出版輸社20案09A公司制銀行紛存款刃余額辜調(diào)節(jié)緒表20藝02年12月31日［筐工作紫底稿峽］銀行存款總賬余額（調(diào)整表）51524.58加：（1）銀行未予兌付支票7403.25加：（2）銀行收到托收票據(jù)已入賬，但本公司尚未入賬1190.00減：（1）在途存款7986.75減：（2）12月份銀行已扣手續(xù)費(fèi)6.50減：（3）本公司收入顧客支票已入賬，但遭銀行拒付，支票尚存要公司，未調(diào)賬600.00減：（4）銀行存款誤記數(shù)（1257.00-722.70）534.30銀行存款余額調(diào)節(jié)后與銀行對賬單一致數(shù)50990.28哪些游是真劫正意捆義的芒未達(dá)袍賬項落？需近要編腎制哪振些調(diào)牽整分丙錄？案例浩分析庭一銀行考未予涼兌付尿支票2支票號碼金額57367.277249.909031456.67907305.50911482.759132550914366.769162164.40合計7403.25案例跌分析視一調(diào)整桿分錄加項么中：第2筆11權(quán)90潑.0沙0元收亦入未加入賬：借：悉銀行聽存款侮，貸泊：應(yīng)棟收票鞭據(jù)減項話中：第2筆6.口50元手兔續(xù)費(fèi)雞：借：巴財務(wù)勾費(fèi)用奮，貸幅：銀瞞行存宿款第3筆60墳0元拒盾付款：借：腐應(yīng)收筍賬款詞，畜貸：協(xié)銀行護(hù)存款第4筆53洞4.縣30元差魄錯：借：拿應(yīng)付浸賬款狀，舅貸：生銀行以存款案例逮分析藏一案例浮分析照二期后副事項盒的審峰計程酒序案例店分析鞏二背景卻資料劍：審計巡壽人員婚于20挺02年2月份司對安憂基建賀筑公跡司20濾01年度旨末應(yīng)乳收賬第款及膏壞賬已準(zhǔn)備怠業(yè)務(wù)堆進(jìn)行震專門戚審計隱，取隊得了長下列鬧資料?。?一)審計葬人員渾于20踢02年2月份虜對該喂公司20視01年12月份31日應(yīng)幻玉收賬無款余凈額的映正確樂性和轎收現(xiàn)絞的可袍能性伐進(jìn)行犁查證狹。該雨公司像的應(yīng)憶收賬陰款明踏細(xì)賬造如下廉：案例疏分析睛二《審計牧學(xué)》武漢桐理工透大學(xué)岡出版混社20握09債務(wù)單位賬面余額賬齡分析30天以下31~60天61~90天91天以下M電腦公司6320063200R食品市場6501065010D服務(wù)中心3544021600114012700O郵局-8000-8000L藥店3720037200M百貨店7530075300F兒童商店442103071013500W硬件公司21700137307970PC公司5260052600A烤鴨店3690036900V咖啡廳5128051280W報社592010592010H時裝店334350258501813006010067100R酒店2560402300401100015000合計1657240125053020694095770104000案例疾分析筍二（二）審計煎人員國于20補(bǔ)02年2月份禍對該處公司逮應(yīng)收取賬款復(fù)全部齊進(jìn)行黨了積我極函陸證。參到2月15日止胖審計康人員晉收到們所有貍回函掛，函蠅證結(jié)館果除性下列桿存在節(jié)異議昨外，板均與勢應(yīng)收厭賬款株明細(xì)來賬相襖符。（1）R食品群市場陜回函鑼僅欠19盼51救0元，嘴其余45帥50短0元已于于20槳01年12月31日支雕付，雕支票居號碼選為34飛72號。派審計近人員賭經(jīng)追備查，20灰02年元出月3日已樣收款宣并進(jìn)次賬。（2）V咖啡縫廳回影函只包欠50之00瓜0元。叼經(jīng)審雁查，乏其余12專80元屬H飼料定公司冤欠款抗，已停于20證02年元水月更疑正了就明細(xì)李賬記薯錄。（3）D服務(wù)腹中心木回函20葛02年元水月10日已搞償還10擇00肌0元，瓦其余部部分獎以后證陸續(xù)寫償還秀。（4）R酒店別回函20美01年10月份落欠款15妨00獸0元與11月份夾欠款11祥00尊0元，揭因安垮基公冰司違父反合菠同，然只能予支付60倘%，20鞏02年元酷月16日財多務(wù)部間門經(jīng)奧理已枕同意叨減少10奔40究0元。雀（期后積事項）案例多分析銷二（三陷）經(jīng)讀審計觸人員激檢查“壞賬臺準(zhǔn)備”總賬蛙賬戶懷，查槐明其熊年初梯審定遵余額仙為17蛾90宵00元，將年末礎(chǔ)余額閣為22帖05永00元，20饑01年度充已轉(zhuǎn)雅銷壞漲賬金飛額為18軍95博00元，壺轉(zhuǎn)銷碗項目農(nóng)均經(jīng)北過公撕司經(jīng)怕理批姜準(zhǔn)。（四舟）在鋒審查插銀行若存款漂時，使發(fā)現(xiàn)蠅有1張由N鞋店廳簽發(fā)谷來的爭支票兄，于20奸02年元囑月5日被兩銀行通以空遺頭支集票為煩由退額回，平支票扒日期攔為20嗓01年12月29日，銀金額劉為78辰00維0元。咬經(jīng)追勤查核厲實(shí)，烘乃19捧95年10月底能提供耐的勞煮務(wù)。盲（期后糧事項）（五嘗）從偶該公奔司律額師處癢獲取聰一處冒重要盒信息霉，PC公司擠已于20術(shù)02年12月31日登應(yīng)記破沈產(chǎn)，遲該公香司對PC公司配的債需權(quán)并畝無任杰何擔(dān)亮保。賽審計胞人員省檢查奸了所罪有破膝產(chǎn)文籮件后寒指出免，PC公司喜只能忠支付擦欠款內(nèi)總額矩的70獲%.（期后巨事項）案例香分析找二（六劫）該貼公司預(yù)提到鄙的壞酬賬的案比率筋如下墻：30天以斃下-1高0%、31單~6陰0天-3棉0%、61揀~9允0天-5凝0%、91天以盲上-1喉00撥%經(jīng)審芬核，惰審計槽人員灘認(rèn)為機(jī)以上役比率府是合庫理的乘。要求綁：1、根番據(jù)上繼述資傷料，畝編制掩必要乘的調(diào)愧整分渠錄。2、根收據(jù)上猶述資膠料，扭編制賺應(yīng)收遣賬款蒜年末柳余額私賬齡趟分析鈔工作悲底稿3、根舟據(jù)上哀述資區(qū)料，竭編制可壞賬微準(zhǔn)備輕工作閑底稿爛，并岡編制勝必要爺?shù)恼{(diào)膏整分勤錄。案例珍分析蒙二重分許類和攪調(diào)整遮分錄（1）借免：應(yīng)視收賬森款80杯00貸：牢預(yù)收雷賬款80竄00（2）借鋪：主吵營業(yè)日務(wù)收鄉(xiāng)豐入10她40勾0貸：糖應(yīng)收巧賬款泥（44稅00歲+湖6侍00掘0）（3）借群：應(yīng)乏收賬餐款78毫00唐0貸：取銀行千存款78押00篇0案例命分析蛛二《審計矩學(xué)》武漢薄理工牲大學(xué)治出版衣社20廈09壞賬稠準(zhǔn)備遍工作剖底稿復(fù)核未審計前按應(yīng)收賬款年末余額各賬齡計算的壞賬準(zhǔn)備余額按應(yīng)收賬款年末余額各賬齡計算的壞賬準(zhǔn)備余額：

30天以下

31~60天-30%

61~90天-50%

91天以上-100%

減：年初壞賬準(zhǔn)備審定余額

加：本年已轉(zhuǎn)回的壞賬本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額

減：本年已提取壞賬準(zhǔn)備金額

應(yīng)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額

案例奮分析襪二應(yīng)收內(nèi)賬款子年末透余額辭賬齡逢分析洋工作補(bǔ)底稿2應(yīng)收賬款賬齡賬面余額

調(diào)整審定余額借貸30天以下12505308000125853031~60天-30%206940440020254061~90天-50%9577078000600016777091天以上-100%104000104000合計165724086000104001732840案例搏分析刪二壞賬頃準(zhǔn)備貪工作狠底稿2復(fù)核未審計前按應(yīng)收賬款年末余額各賬齡計算的壞賬準(zhǔn)備余額按應(yīng)收賬款年末余額各賬齡計算的壞賬準(zhǔn)備余額：38502030天以下（1258530-52600）X10%12059331~60天-30%（202540+52600）X30%7654261~90天-50%（167770X50%）8388591天以上-100%（104000X100%）104000減：年初壞賬準(zhǔn)備審定余額179000加：本年已轉(zhuǎn)回的壞賬189500本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額395520減：本年已提取壞賬準(zhǔn)備金額231000應(yīng)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額164520案例你分析貌二壞賬度準(zhǔn)備仆總賬給示意壞賬貝準(zhǔn)備初：17彎90馬00X1婦=39焰55臂20末：38貿(mào)50須20壞賬倉準(zhǔn)備拌（未辜審定吩）初：17吹90炮00本期傅轉(zhuǎn)銷邊：18同95確00末：22紫05唉00X2堪=23票10怖00（4）借萬：管倆理費(fèi)噴用16差45金20貸播：壞纏賬準(zhǔn)堪備16遣45北20本期時轉(zhuǎn)銷怕：18蜓95愿00案例指分析鏡二案例虜分析威三基于考持續(xù)斧經(jīng)營虧的審窯計意估見決終策分析淚持續(xù)背經(jīng)營咸對審堪計意遵見橡決策全的影膚響三個惡方面邁：（1）影鳥