稅法概論增值稅-蔡曉玉

2023/5/241《稅法》杭州錢王會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司臨安錢王資產(chǎn)評(píng)估有限公司臨安錢王稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

----蔡曉玉（高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師、注冊(cè)稅務(wù)師）63700216；139680228862023/5/242

去年稅收收入情況：2012年，全國(guó)稅收收入完成110740億元（不包括關(guān)稅和船舶噸稅，未扣減出口退稅），比2011年增長(zhǎng)11.2%，增收11175億元。其中，稅務(wù)部門組織收入95866億元，比2011年增長(zhǎng)11.5%，增收9907億元；海關(guān)代征進(jìn)口稅收完成14874億元，比2011年增長(zhǎng)9.3%，增收1268億元。全國(guó)共辦理出口退稅10429億元，比2011年增長(zhǎng)13.3%，增加1224億元。2012年全國(guó)稅收總收入增速分別比2011年和2010年低10.5和10.9個(gè)百分點(diǎn)。2023/5/243《稅法》第一章、緒論第二章、增值稅第三章、消費(fèi)稅第四章、營(yíng)業(yè)稅第五章、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加第六章、關(guān)稅第七章、企業(yè)所得稅第八章、個(gè)人所得稅第九章、資源稅第十章、土地增值稅第十一章、城鎮(zhèn)土地使用稅第十二章、耕地占用稅第十三章、車輛購(gòu)置稅第十四章、印花稅第十五章、房產(chǎn)稅第十六章、車船稅第十七章、契稅第十八章、稅收征收管理2023/5/244第一章緒論

一、稅收與稅法概述二、稅法的構(gòu)成要素三、稅收法律關(guān)系四、我國(guó)的稅制改革與現(xiàn)行稅制一、稅收與稅法概述（一）稅收概述（二）稅法概述（三）稅收與稅法的關(guān)系2023/5/246

（一）稅收概述1、稅收的概念：是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。三方面理解：1）是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；2）是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是財(cái)政收入的主要形式；3）是國(guó)家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。2023/5/2472、稅收的特征：1）強(qiáng)制性：最為明顯的行為特點(diǎn)；2）無償性：三性核心，有別于國(guó)有資產(chǎn)收入和國(guó)有債務(wù)收入；3）固定性：一定時(shí)期穩(wěn)定不變；時(shí)間上連續(xù)；征收比例、方法、額度的固定性

；無償性要求征收方式必須是強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證，固定性也是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。三性相互聯(lián)系、相互影響。3、稅收的職能：1）財(cái)政職能：具有組織財(cái)政收入的功能（無償強(qiáng)制的分配）2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能：調(diào)節(jié)部門、地區(qū)、納稅人的分配比例3）反映監(jiān)督職能：應(yīng)收盡收。2023/5/2494、稅收的作用：1）組織財(cái)政收入的作用；2）合理配置資源的作用；3）調(diào)節(jié)收入分配的作用；4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。2023/5/24105、稅收的分類1）按征稅對(duì)象分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅。2）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅、間接稅。3）按計(jì)稅依據(jù)分：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅。4）按稅收和價(jià)格的依存關(guān)系分：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅。5）按稅收收入歸屬分：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。稅收征收管理的部門有：國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)局、海關(guān)、財(cái)政部門。（二）稅法概述1、稅法的含義：稅法體系就是通常所說的稅收法律制度（簡(jiǎn)稱稅法）。包括：稅法通則（少數(shù)國(guó)家才有）、各稅稅法（條例）、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次。稅收制度的概念：即稅收法律制度，簡(jiǎn)稱稅制，是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，是國(guó)家通過法律程序確定的征稅依據(jù)和工作規(guī)程。廣義：包括各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則和征收管理制度等。狹義：完成立法程序的稅收法規(guī)和雖未完成立法手續(xù)但具有法律效力的稅收條例。（二）稅法概述2、稅法的分類：1）按基本內(nèi)容和效力的不同分：稅收基本法和稅收普通法；2）按稅法職能作用的不同分：稅收實(shí)體法和稅收程序法；3）按稅收征收對(duì)象的不同分：流轉(zhuǎn)稅稅法、所得稅稅法、財(cái)產(chǎn)行為稅稅法和資源稅稅法；4）按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同分：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅稅法、外國(guó)稅法。（三）稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：1、稅收活動(dòng)必須依照稅法規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；2、稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，稅法必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)；區(qū)別：1、稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法是法律制度，屬于上層建筑范疇。2、國(guó)家和社會(huì)對(duì)稅收的需要決定了稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在；稅法對(duì)稅收的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起重要的法律保障作用。二、稅法的構(gòu)成要素1、納稅人：又稱納稅權(quán)利義務(wù)人（自然人和法人），直接享用納稅權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)，是繳納稅款的主體。納稅人的權(quán)利與義務(wù)（權(quán)利、義務(wù)）與納稅人相關(guān)的概念（扣繳義務(wù)人、名義納稅人、實(shí)際納稅人）；2023/5/2415二、稅法的構(gòu)成要素2、征稅對(duì)象包括：征稅對(duì)象和征收依據(jù)。征稅對(duì)象：亦稱課稅對(duì)象，是征稅的標(biāo)的物，也是繳納稅款的客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征收的基本界限。征稅依據(jù)：亦稱課稅依據(jù)，也稱稅基。有價(jià)值形態(tài)的、也有實(shí)物形態(tài)的。20站23巧/5包/1沸916二、胡稅法固的構(gòu)獅成要營(yíng)素3、稅目：征稅雜對(duì)象醫(yī)的具黑體化菠；列舉兵稅目制：商品錄或經(jīng)伏營(yíng)項(xiàng)猛目一結(jié)一列勵(lì)舉；概括笛稅目碼；按商互品大穗類或匆行業(yè)辦概括僚方法誤設(shè)計(jì)甘。20糧23謙/5氏/1駐917二、常稅法澆的構(gòu)癥成要勉素4、稅率：應(yīng)納世稅額延與課猛稅對(duì)醉象之藍(lán)間的詳關(guān)系統(tǒng)或比送例，拼計(jì)算班納稅即額的佛尺度桂；按稅捐率經(jīng)葬濟(jì)意辨義分呢：名義荒稅率裹和實(shí)啟際稅爹率；按稅輝率表天現(xiàn)形恢式分笑：以絕棕對(duì)量喘形式第表示截的稅品率和拒以百蠟分比框形式帥表示錫的稅帽率；定額濤稅率依、比憐例稅扛率、裳累計(jì)臣稅率（全物額累我進(jìn)稅困率、制超額技累進(jìn)攤稅率殼、超覺率累凈進(jìn)稅靠率）謝；20鉗23結(jié)/5窯/1阿918二、巖稅法商的構(gòu)虧成要足素5、納稅悲環(huán)節(jié)赴：是對(duì)挎處于角不斷狡運(yùn)動(dòng)振中的狗納稅材對(duì)象蠻選定畢應(yīng)該表繳納蘭稅款裹的環(huán)鴉節(jié)；消關(guān)系雷稅制錄結(jié)構(gòu)沿和稅報(bào)收體芬系的海布局憲。流通欲環(huán)節(jié)（流索轉(zhuǎn)稅拆）、分費(fèi)配環(huán)掠節(jié)（所晝得稅尚）；生產(chǎn)恰、批知發(fā)、嗚零售貴；一次棒課稅遷制（如認(rèn)：資落源稅吼）、兩龍次課凍稅制悠、多宇次課徒稅制（如槍：增化值稅便）。20逃23珍/5負(fù)/1撲919二、問稅法業(yè)的構(gòu)梅成要遮素6、納稅弓期限：發(fā)生宿納稅削義務(wù)專后的啟具體碎繳納托稅款裂期限移；超針期交鄭滯納俊金。按期前納稅隊(duì)、按稼次納有稅。7、納稅高地點(diǎn)：繳納切稅款藏的地族點(diǎn)。屬地澡和屬意人原炒則確泡定（方山便征就納、蕩源泉倆控管泛）。二、因稅法惹的構(gòu)抗成要諷素8、減稅制和免峽稅（寨稅負(fù)學(xué)調(diào)整爸）：體現(xiàn)沾稅收符的靈蘭活性篇；包括稅基愚式減槍免（起珍征點(diǎn)嬸、免盜征額川、項(xiàng)讀目扣料除、渣跨期抽結(jié)轉(zhuǎn)已）、稅率倚式減冶免（低國(guó)稅率壇、零榨稅率擊）和稅額灰式減治免（全胡部免同征、宗減半鎖征收禿、核找定減網(wǎng)免率旺）稅收臥減免（減輕胸稅負(fù)些）：法定銜減免（長(zhǎng)它期并慕列舉要）、特使點(diǎn)減渴免（有凱限期爽和無愈限期烏）、臨時(shí)甩減免（定繳期或療一次秒性）；稅收爹加征（加重怠稅負(fù)旁）：地方苗附加放、加師成征鉆收、桌加倍兆征收宿。20冠23病/5堤/1輕921二、粗稅法吵的構(gòu)鐘成要聰素9、法律秀責(zé)任（包姻括：蔬行政宏責(zé)任桐和刑萍事責(zé)荒任）。違反博稅務(wù)謀管理旺基本茂規(guī)定槐行為潮的處賣罰；偷稅咽及其父法律悲責(zé)任；逃避翻追繳衰欠稅外的法厚律責(zé)旅任；騙取思出口蕩退稅跌的法伶律責(zé)族任；抗稅舞的法榨律責(zé)跳任；進(jìn)行薄虛假爹申報(bào)期或不秋進(jìn)行玩申報(bào)侍行為燈的法棵律責(zé)姻任；在規(guī)排定期形限內(nèi)角不繳膚或者豈少繳陜稅款艷的法講律責(zé)倦任；扣繳投義務(wù)滴人不伏履行脆扣繳椒義務(wù)旗的法炊律責(zé)米任；不配蓮合稅劃務(wù)機(jī)債關(guān)依押法檢依查的荷法律顯責(zé)任。20密23繳/5何/1冶922稅制急構(gòu)成補(bǔ)要素中的墓注意錢點(diǎn)：1）一蟲種稅眼區(qū)別展于另鳴一種魚稅的晉最主澤要標(biāo)即志是課稅賞對(duì)象；2）課稅扇依據(jù)是價(jià)帥值形些態(tài)的讀則課稅到對(duì)象與課蠻稅依阻據(jù)一仗致；派課稅杠依據(jù)巡壽是實(shí)薄物形贏態(tài)的囑則課跟稅對(duì)殊象與承課稅終依據(jù)簽不一于致（如己：車銅船稅竊）；3）稅目是反贈(zèng)映征剩稅的廣度；稅率是反男映征油稅的深度??；4）起征瘡點(diǎn)是指冷達(dá)到怨一定舉數(shù)額爸才開暈始征蝴稅的害界限獨(dú)；免征且額是指第對(duì)征航稅對(duì)溝象總搬額中撲免于萬征稅蜻的數(shù)趙額，錢即將幅納稅飾對(duì)象拋中的聚一部住分給茂予減帥免（如忽：個(gè)終稅）。三、厚稅收悠法律偏關(guān)系（一椅）稅瘦收法衛(wèi)律關(guān)絡(luò)系的貸概念抬與特培征1、概罰念：是指慎由稅峽法所齒確認(rèn)袖和調(diào)非整的期國(guó)家脹和納鄰稅人萬之間謙的稅移收征聰納權(quán)農(nóng)利和共義務(wù)慶關(guān)系戒。2、特欲征：1）稅吹收法承律關(guān)敲系的卵實(shí)質(zhì)遲是稅進(jìn)收分憶配關(guān)季系在蕩法律恭上的捉表現(xiàn)贏；2）稅愛收法瘡律關(guān)準(zhǔn)系主熔體一攪方只旋能是校國(guó)家屬或國(guó)疫家授蛛權(quán)的確征稅閱機(jī)關(guān)揮；3）稅爺收法績(jī)律關(guān)影系的桂主體飽權(quán)利軟義務(wù)宣關(guān)系徹具有危不對(duì)驕等性逼；4）稅碎收法呈律關(guān)咽系的區(qū)產(chǎn)生蠅以納營(yíng)稅人器發(fā)生尖了稅電法規(guī)什定的療事實(shí)壞行為巾為前傭提。三、洽稅收肺法律嘆關(guān)系（二愈）稅庫收法沉律關(guān)駱系的提要素三要敘素：主體紡、客眨體和青內(nèi)容慢。權(quán)利捆主體勵(lì)：征稅嫁主體（各牧級(jí)稅瞎務(wù)機(jī)吧關(guān)、池海關(guān)蔥、財(cái)承政機(jī)敞關(guān)）和納稅輝主體（法他人和枯自然說人）；權(quán)利旗客體抽：（權(quán)盈利義獵務(wù)共哄同指溝向的巡壽對(duì)象皺）征稅枯對(duì)象（含斥產(chǎn)品準(zhǔn)、財(cái)援產(chǎn)、延收入挨、所奴得、犯資源董、行妨為等氣）；稅收宴法律功關(guān)系題的內(nèi)用容：權(quán)利紹主體弱享有槽的權(quán)利和承晶擔(dān)的義務(wù)脊。三、喝稅收娃法律番關(guān)系（三蒸）稅倉收法根律關(guān)銜系的癢發(fā)生全、變硬更和輛消滅1、產(chǎn)偉生：頒布般稅收趣法規(guī)膽、發(fā)亡生應(yīng)緣瑞稅行脈為或惱事件愁、出糠現(xiàn)納太稅人沉；2、變堡更：修改衣稅收緞法規(guī)再、征菊收程限序變資更、減應(yīng)稅棍情況忍變化醫(yī)、發(fā)擱生減厭免稅脾事項(xiàng)誕；3、消掙滅。已履仰行納腔稅義赴務(wù)、五廢止欲某項(xiàng)當(dāng)稅法慎、課放稅對(duì)塑象或子稅目孫變化再、納姓稅主襖體消廣滅。。三、駐稅收膚法律元關(guān)系（四忙）稅雹收法哀律關(guān)歡系的磚保護(hù)1、日性常行籮政保敞護(hù)：對(duì)納仔稅人團(tuán)和下映級(jí)稅句務(wù)機(jī)炕關(guān)進(jìn)傻行處深理；2、司旋法保膚護(hù)：1）司閑法機(jī)背關(guān)對(duì)邪納稅爸人和彩責(zé)任黃人追菠究責(zé)帆任；（責(zé)任缸形式崖：經(jīng)希濟(jì)責(zé)圾任、狗行政克責(zé)任翻、刑易事責(zé)悟任）2）納垮稅人喪對(duì)具箱體行射政行絹為或時(shí)復(fù)議胞不服軋的行史政訴殼訟。四、昂我國(guó)暈的制測(cè)改革窗與現(xiàn)少行稅炮制（一閣）我臣國(guó)稅鴿收制需度改片革的盾簡(jiǎn)要捉回顧三個(gè)終歷史稻時(shí)期泰：19渣49眨-1鍋95需7稅制爬建立棋和鞏獨(dú)固時(shí)別期；19腥58嶼-1裂97收8稅制故曲折荷發(fā)展供時(shí)期幣；19鐘78后稅撲制全蝦面加透強(qiáng)和輪不斷展前進(jìn)授時(shí)期孝。五次記重大贊改革族：19發(fā)50建立俯新稅捏制；19供58簡(jiǎn)化魂稅制蜘；19療73簡(jiǎn)化霧稅制既（文鴿革產(chǎn)最物）昌；19怎84國(guó)有臨企業(yè)假“利忠改稅槽”和獎(jiǎng)全面戀改革轟工商環(huán)稅；19制94規(guī)模扁最大暫、范菊圍最輸廣、聚內(nèi)容無最深應(yīng)刻的碼稅改廈（逐弱步完足善）弟。五次亂重大盛改革泳：19壺94毅年后鏟又推豈行了消：1）厘稅費(fèi)狀改革徑：20億00株車船轎購(gòu)置嚇稅取烘代車飼輛購(gòu)禁置附咽加費(fèi)蕩、2逆00燥1取卻消農(nóng)離業(yè)稅吸和農(nóng)籍業(yè)特漿產(chǎn)稅匪；2）序內(nèi)外眨資企勾業(yè)所率得稅競(jìng)合并層：20赤07挖年（特20漂08脖.1搬.1抹）；3）劫部分寨地方債稅改吊革：20飄07滲車船險(xiǎn)稅取笑代車庸輛使匯用牌覺照稅倦、2拋00劣7土倦地使貫用稅畫改革滿、2第00甜6煙暴葉稅盈率調(diào)蹦整、描廢止苦筵席肺、屠嚷宰稅出和城唱市房掏地產(chǎn)并稅；4）研重新不修訂義貨物我勞務(wù)附稅：2臺(tái)00嚷8（店20脂09趁.1趨.1爪）增呼值稅瓶、消鑰費(fèi)稅威、營(yíng)厭業(yè)稅張暫行改條列書修訂哈，生幫產(chǎn)型牙增值盯稅轉(zhuǎn)襖型為援消費(fèi)燃型增柳值稅瞧；5）泊個(gè)人凍所得徒稅修尖訂：2然01嚇1第渣6次宿修訂朽，扣討除標(biāo)秧準(zhǔn)調(diào)蘿整到當(dāng)35判00朝元，瞎9級(jí)遺超額軍累計(jì)掃稅率到調(diào)整帆為7國(guó)級(jí)。四、江我國(guó)度的制玻改革收與現(xiàn)而行稅趕制（二你）我尤國(guó)現(xiàn)畏行稅扒法體迷系的縱內(nèi)容燒：正式成征收管五大繪類（流蠅轉(zhuǎn)稅缸類、黎所得壓稅類錢、資伯源稅熄類、篩特定召目的希和行較為稅訓(xùn)類、濁財(cái)產(chǎn)吹稅類拴），17種稅街；說明按：19廢91年開牌征的瓣固定嶄資產(chǎn)眾投資義方向嚼調(diào)節(jié)院稅已拘停征量多年擔(dān)。根熄據(jù)國(guó)襲務(wù)院毫決定蛋，從20舅13年1月1日起只廢止年。主體勿稅種唐：流差轉(zhuǎn)稅盡和所六得稅戲；最大錄稅種碌：增莖值稅犁。實(shí)體赤法：企業(yè)抬所得眨稅和綢個(gè)人盤所得悔稅以喚法律亂形式其他深是人務(wù)大授個(gè)權(quán)，恐國(guó)務(wù)頸院暫以行條礦列形屢式；程序肅法：《稅收不征收重管理菜法》和《海關(guān)維法》。四、宗我國(guó)洽的制糊改革柳與現(xiàn)杏行稅亮制（三蝦）稅注務(wù)機(jī)噴構(gòu)的唱設(shè)置現(xiàn)和稅西收征紫管范甚圍的陜劃分魄：稅務(wù)投和海面關(guān)負(fù)桃責(zé)征彼收；1、稅對(duì)務(wù)機(jī)棒構(gòu)設(shè)祖置：國(guó)家椅稅務(wù)萍總局--迎--省級(jí)錢及省怨級(jí)以楊下分到國(guó)家喘稅務(wù)湖局和液地方辯稅務(wù)劍局（查相對(duì)懼獨(dú)立蠶）。（三凈）稅丘務(wù)機(jī)陰構(gòu)的融設(shè)置糾和稅盞收征鞋管范撒圍的練劃分2、稅淚收征遷收管司理范腥圍的免劃分遵：1）國(guó)烤家稅潛務(wù)局蔽系統(tǒng)口負(fù)責(zé)剝征收岡的稅梢收項(xiàng)架目：增值獸稅、社消費(fèi)艦稅、豬車輛特購(gòu)置縣稅、迅集中風(fēng)繳納封（鐵肯道、渣銀行匪、保景險(xiǎn)）者的營(yíng)陪業(yè)稅祝、企拍業(yè)所梨得稅韻（部下分)、城臉市維勝護(hù)建診設(shè)稅雙（部談分）申；2）地充方稅筒務(wù)局糞系統(tǒng)找負(fù)責(zé)廟征收神的稅鈴收項(xiàng)洋目：營(yíng)業(yè)僻稅、占企業(yè)組所得嫁稅（怎部分脖）、峽個(gè)人備所得掀稅、搏城市設(shè)維護(hù)絨建設(shè)舞稅（滿部分街）、辜房產(chǎn)代稅、只土地乞使用秒稅、英耕地拌占用菊稅（僵部分遼財(cái)政幟征收夏）、躺土地挨增值甘稅、左車船感稅、蘭煙葉穴稅；3）海淡關(guān)負(fù)描責(zé)征閉收的捉稅收座項(xiàng)目訪：關(guān)稅鄰、進(jìn)閉出口夸環(huán)節(jié)助增值奪稅和哀消費(fèi)立稅。上海五只設(shè)寫國(guó)家欲稅務(wù)按局；西藏申只設(shè)帳國(guó)家桌稅務(wù)澇局，能不征謊收消指費(fèi)稅灣、房閉產(chǎn)稅戶、城技鎮(zhèn)土糞地使陰用稅柏、契芳稅、蓮和煙模葉稅司。（三饅）稅悔務(wù)機(jī)戰(zhàn)構(gòu)的銷設(shè)置帝和稅憑收征仰管范泛圍的纖劃分3、中損央政更府與屬地方峰政府艱稅收術(shù)收入趴的劃悔分：1）中皇央政占府固準(zhǔn)定收濟(jì)入：消費(fèi)卷稅、銅車輛典購(gòu)置千稅、旅關(guān)稅咸、進(jìn)珠口環(huán)脾節(jié)增證值稅性；2）地麻方政退府固左定收昂入：城鎮(zhèn)湊土地拾使用腦稅、販耕地德占用弊稅、漠房產(chǎn)細(xì)稅、師車船尊稅、鞏契稅挪；3）中帳央政鐘府與給地方翼政府套共享第收入撤：增值迷稅、漲營(yíng)業(yè)招稅、憶企業(yè)答所得扣稅、付個(gè)人秩所得渡稅、煙資源濕稅、蜓城市桃維護(hù)陰建設(shè)潔稅、翠印花輩稅。20伯23閑/5胞/1扔934第二卸章女增鳴值稅一、鹿增值烘稅概枕述二、跪增值喉稅的礦納稅查人三、膚增值高稅的貼征稅海范圍四、羅增值男稅的元稅率宋與征冤稅率五、法增值阻稅應(yīng)鵝納稅晌額的股計(jì)算六、移增值摔稅的岔稅收戚優(yōu)惠七、眉增值瓶稅的衰征收柱管理八、備增值萌稅專死用發(fā)罷票的宮管理20巖23導(dǎo)/5爽/1賭935一、優(yōu)增值桃稅概慣述1、20稀12年國(guó)潮內(nèi)增汗值稅漿實(shí)現(xiàn)辦收入26雅41健5.幕69億元仔，同舌比增哨長(zhǎng)8.賭9%，比藝上年鴨增速懲回落6.炭1個(gè)百勺分點(diǎn)聾。國(guó)喂內(nèi)增馳值稅朗收入升占稅霞收總棕收入愚的比傅重為26澇.2膏%。在20個(gè)重抄點(diǎn)工頃業(yè)行是業(yè)中扎，鋼碌坯鋼袖材和廣煤炭穴行業(yè)遲增值踢稅收股入下惜降幅斯度較淺大，遲同比擱分別瓜下降12朱.3蜻%和5.器4%。2、20繼11年國(guó)虎內(nèi)增巡壽值稅塊實(shí)現(xiàn)謙收入24瞧26訂6.置64億元柏，同葵比增挨長(zhǎng)15％，蔑占稅貨收總插收入陵的比眾重為27％厚。20陣11年規(guī)晚模以托上工巾業(yè)增叉加值話同比癥增長(zhǎng)13餡.9燃%。懲消費(fèi)塵品價(jià)另格水推平和適消費(fèi)冒品零趨售總辟額上離升。坐工炭業(yè)生挑產(chǎn)者搭出廠謎價(jià)格護(hù)上漲地使得越增值栗稅稅樣基擴(kuò)猛大。誘原油矩價(jià)格捧大幅宅上漲剃帶動(dòng)洽原油稠行業(yè)箭增值賭稅較坑快增蛇長(zhǎng)。3、20害10年我饑國(guó)國(guó)貼內(nèi)增大值稅21伐09羽1.堆95億元志，同車比增巴長(zhǎng)14棍.1閉%，增冰值稅因收入粘占稅球收總扇收入簽的比憑重為29哈%。20東12年進(jìn)蟻口貨曉物增槐值稅瀉、消睜費(fèi)稅乓實(shí)現(xiàn)軍收入14穿79示6.印41億元眾，同蠢比增籮長(zhǎng)9.經(jīng)1%，比劈燕上年撈增速就回落20夠.2個(gè)百斑分點(diǎn)思。進(jìn)悼口貨宴物增班值稅羨、消恒費(fèi)稅氣收入溪占稅胸收總他收入誦的比斜重為14姿.7說%。進(jìn)口叮貨物椒增值贊稅、掘消費(fèi)眼稅增界速大緞幅回廁落的任主要坊原因控是一妥般貿(mào)架易進(jìn)盤口額身增速快回落捏。20太12年我?guī)靽?guó)一暢般貿(mào)疏易進(jìn)雞口額偶同比故增長(zhǎng)1.蓬4%，比鍛上年率增速優(yōu)回落29按.6個(gè)百暗分點(diǎn)球。部磨分重鬼點(diǎn)商滴品進(jìn)饑口額賢增速之大幅癥回落沫或負(fù)擺增長(zhǎng)霉。如揮原油掘進(jìn)口礙額同挎比增命長(zhǎng)12孔.1寒%，比莫上年跡增速編回落33皮.2個(gè)百根分點(diǎn)否；鋼嘴材進(jìn)尺口額久同比影下降17捎.5停%，比霞上年培增速也回落24閣.8個(gè)百餅分點(diǎn)鞋。20澆12年出升口貨贈(zèng)物退堂增值棄稅、稼消費(fèi)猴稅10搭42朝8.午88億元像，同大比增蠅長(zhǎng)13葉.3寨%。出喚口貨任物退糞增值纖稅、鏟消費(fèi)并稅在雨賬務(wù)船上沖恒減稅潑收總舟收入葛。20仿23簡(jiǎn)/5猜/1負(fù)937一、丸增值丘稅概胡述（一歐）概勾念：1、概不念：是以饑商品款（含禍應(yīng)稅貓勞務(wù)特）在態(tài)流轉(zhuǎn)終過程甜中產(chǎn)咳生的輝增值飛額作裝為計(jì)憲稅依鏡據(jù)而朗征收吊的一肢種流掩轉(zhuǎn)稅障；是對(duì)骨在我羅國(guó)境為內(nèi)銷芒售貨儉物或萍提供布加工狠、修存理修雕配勞趁務(wù)以粘及進(jìn)源口貨磁物的凍單位廚和個(gè)榜人，脆就其頑貨物臘銷售掘或提賣供應(yīng)鬧稅勞牛務(wù)的憐增值姿額和要貨物型進(jìn)口戰(zhàn)金額西為計(jì)浴稅依誓據(jù)而團(tuán)課征枯的一熔種流敞轉(zhuǎn)稅睡。20救23拒/5則/1法938從三墳方面陳來理強(qiáng)解：1）增曉值額月相當(dāng)賣于商丟品價(jià)運(yùn)值中誤的v濟(jì)+階m；商品危價(jià)值=不變削資本簽（生梯產(chǎn)資襪料價(jià)養(yǎng)值）c+可變究資本冒（勞促動(dòng)力爛的價(jià)究值）v僑+剩余弦價(jià)值m；2）單掠個(gè)經(jīng)銷營(yíng)者供來看研，相裁當(dāng)于撞收入兔額扣精除外勻購(gòu)貨居物（買包括篇?jiǎng)趧?wù)咬）價(jià)秧款后礎(chǔ)余額織；3）生傾產(chǎn)經(jīng)欲營(yíng)全巨過程規(guī)看，正增值浩額是異一種匠商品見生產(chǎn)蹈和流奧通過遣程中手個(gè)環(huán)暈節(jié)增先值額心之和若；20僚23豎/5腦/1責(zé)939增值央稅的慣基本毛原理例：塵牧民出向紡兇織廠肺銷售欣羊毛國(guó)，紡化織廠撿織成煎羊毛歇衫銷駐售給寇零售外商：增值滲額辜累積矮價(jià)值艦稅卡率卡本仰階段久增值潤(rùn)稅農(nóng)總稅莊額牧民20倦200%02.需6紡織洋廠30刻5017%5.幸98.雙5（紡?fù)缚棌S駐50刪*1瘡7%告-20*1歐3%=8.稈5-2.6=5碑.9?。┝闶坨R商40礎(chǔ)9017%6.菠815宜.3（零蛾售商匪90掩*1和7%撐-50*1圣7%=15壁.3福-8別.5=6氧.8撈）（二未）特砌點(diǎn)：1、賠保持深稅收笑中性（無槳論環(huán)詞節(jié)多捎少，任增值緣瑞額相筋同稅缺負(fù)就陵相同咳）；2、診普遍萬征收（多各環(huán)節(jié)矛不重麥復(fù)普絕遍征配收）；3、榆消費(fèi)蒸者才廣是全片部稅挨款的慶最終唯負(fù)擔(dān)喪者；4、洽實(shí)行令稅款舅抵扣煎制度脖；5、思實(shí)行秒比例漸稅率寺；6、番實(shí)行趙價(jià)外弟稅制催度。20改23去/5確/1蹄941（三擔(dān)）增屢值稅鬼的類編型：1）生燈產(chǎn)型悼：不允湯許扣哨除外帶購(gòu)固巾定資梢產(chǎn)中后的稅海額；2）收嫁入型呼：允許尼扣除倉固定心資產(chǎn)搞中計(jì)圓提的遮折舊英部分結(jié)中的嘩含稅擋額；3）消追費(fèi)型夢(mèng)：允許坑一次穴性扣但除當(dāng)旱前外嫁購(gòu)固食定資灣產(chǎn)的扶含稅銷額。20頭23雁/5潤(rùn)/1起942（四聰）計(jì)落稅方痛法：1）稅布基列派舉法見：應(yīng)納照稅額=貨物估或勞托務(wù)增螞值額診*適備用稅插率=讀（工歡資+宗利息淹+租堵金+塔利潤(rùn)惹+其渣他增攀值項(xiàng)采目）何*適窮用稅幼率；2）灶稅基危相減魚法：應(yīng)納滔稅額=貨物燥或勞呈務(wù)增念值額塌*適境用稅嘗率=都（當(dāng)薦期應(yīng)持稅收墻入額甘-應(yīng)疑扣除電項(xiàng)目配金額蟲）*爪適用累稅率罵；3）星購(gòu)進(jìn)冠扣除液法：應(yīng)納隱稅額=貨物有或勞仔務(wù)增套值額高*適雅用稅藥率=蕉（投吼入-奪產(chǎn)出僻）*謊適用謊稅率框=銷礎(chǔ)售額竄*稅旬率-牲同期腸外購(gòu)居項(xiàng)目幟已納網(wǎng)稅額邊=當(dāng)誦期銷段項(xiàng)稅夾額-當(dāng)期般進(jìn)項(xiàng)傍稅額塘；前兩島種是義直接寇計(jì)稅歪法（理毫論上川采用乏）：不斧易操低作；第三席種是尺間接志計(jì)稅知法（大冊(cè)多數(shù)虧國(guó)家序采用?。罕阆萦?jì)劣算。20烘23加/5降/1招943增值訊稅類除型和撞計(jì)算淋方法目前雜世界謠上有14蒙0多個(gè)朗國(guó)家規(guī)和地塑區(qū)征君收；我國(guó)散原采圾取生子產(chǎn)型援增值哭稅；西從20膀09年開擊始改肆為消糞費(fèi)型庫增值糟稅?；九萦?jì)算僻方法岔：扣額員法、猾扣稅詠法；我國(guó)句：扣稅腎法。20甲23探/5增/1話944增值爭(zhēng)稅演律變歷泄程19奏79年-1牌98乎0年上推海、負(fù)長(zhǎng)沙蜘、襄柴樊、扯柳州霞等部平分城畫市進(jìn)逝行增洲值稅確試點(diǎn)蠶；19須83年機(jī)叔械、糠農(nóng)業(yè)初兩行貿(mào)業(yè)和撐自行侄車、甚縫紉是機(jī)、策電扇退三項(xiàng)處產(chǎn)品澡試行不；19州84年進(jìn)放一步扭擴(kuò)大邪范圍阿原產(chǎn)沾品稅26暴0個(gè)稅斜目中握的17傭4個(gè)納鞋入范挑圍；19忘94年全姓面施擦行（19誼93年出們臺(tái)）苗；20楚04年7月1日起毅增值偽稅轉(zhuǎn)兩型改節(jié)革開騾始試勵(lì)點(diǎn)；20判08年11月通播過轉(zhuǎn)擦型后貍的新激增值媽稅法爐，于20推09年1月1日實(shí)落施；20天11年11月實(shí)晃施細(xì)跳則修授改。20葉23笛/5抄/1為94520誓09年新嗽增值針稅條照例改傭革歷巴程20理04年7月1日起替，經(jīng)敘國(guó)務(wù)池院批夜準(zhǔn)，肝東北突、中壩部等容部分暢地區(qū)廁先后全進(jìn)行豎增值器稅轉(zhuǎn)擴(kuò)型改釘革試槽點(diǎn)，互取得朋預(yù)期斥成效研。轉(zhuǎn)乘型試?yán)颤c(diǎn)首銅先在東北絕三省的裝痛備制本造業(yè)賺、石帶油化寇工業(yè)獲等八崇大行鍋業(yè)進(jìn)脊行；20古07年7月1日起涼，將題試點(diǎn)軟范圍坦擴(kuò)大取到中宴部六緩省26個(gè)老屋工業(yè)遵基地樂城市鵲的電藝力業(yè)點(diǎn)、采竊掘業(yè)江等八大攻行業(yè)；20翼08年7月1日，源又將街試點(diǎn)歉范圍出擴(kuò)大票到內(nèi)蒙流古自治昆區(qū)東柄部五扎個(gè)盟經(jīng)市和四川汶川漆地震遭受災(zāi)詢嚴(yán)重稅地區(qū)榴；20徹08年11月通要過新突稅法恰，于20積09年1月1日實(shí)仗施。20零23糞/5穩(wěn)/1圣946轉(zhuǎn)型驚的必舒要性原生宜產(chǎn)型史：抑制筍經(jīng)濟(jì)牙過熱煤、保子證財(cái)營(yíng)政收嘆入、線國(guó)際傷比較悶較少隔；生產(chǎn)望型缺揀陷：1、影限響國(guó)宏際競(jìng)快爭(zhēng)力蹤蝶；2、影蝦響產(chǎn)俗業(yè)結(jié)小構(gòu)調(diào)凈整；3、影充響技虧術(shù)進(jìn)非步；4、影幸響地崗區(qū)協(xié)云調(diào)發(fā)享展。20捷23剪/5瓶/1鼻947生產(chǎn)估型調(diào)若整為誘消費(fèi)悼型的摔影響據(jù)20融08年預(yù)攔測(cè)，20君09年實(shí)運(yùn)施該授項(xiàng)改晉革將拳減少艘當(dāng)年床增值葡稅收暑入約12駝00億元占、城六市維銹護(hù)建夏設(shè)稅旨收入缺約60億元箱、教偶育費(fèi)英附加止收入過約36億元?jiǎng)h，增恢加企且業(yè)所欲得稅污約63億元衛(wèi)，增魄減相瞇抵后診將減恩輕企寫業(yè)稅毯負(fù)共新約12游33億元時(shí)；這是葉我國(guó)慎歷史紙上單藍(lán)項(xiàng)稅紹制改劈燕革減膽稅力賀度最普大的積一次袖。20唇23幕/5哈/1趁9484、我權(quán)國(guó)增炕值稅蓄的特北點(diǎn)：1）既表普遍第征收廳又多朋環(huán)節(jié)旬征收嚇，但法不重哨復(fù)征去稅（多緒環(huán)節(jié)兼普遍湊征收螺原則常）；2）同憐種產(chǎn)致品最版終售河價(jià)相賭同，徹稅負(fù)望相同城；3）實(shí)愧行價(jià)籍外稅蹄，消蕉費(fèi)者基才是暈全部辣稅款捷的最畫終負(fù)棍擔(dān)者歪；4）對(duì)悶不同兄經(jīng)營(yíng)濤規(guī)模中的納楚稅人粉，采為取不朗同的哭征收潮辦法（一胡般納鳳稅人除和小裳規(guī)模質(zhì)納稅命人）。20原23蝕/5科/1伏949二、揀增值遭稅納趙稅義夏務(wù)人確：1、納毯稅義篩務(wù)人鍵概述穿：在我漿國(guó)境踐內(nèi)銷惜售貨捆物或追提供確加工拾、修解理修辨配勞的務(wù)以辨及進(jìn)內(nèi)口貨絹物的仗單位棗和個(gè)雪人；單位損：企業(yè)川、行濁政事似業(yè)單王位、飾軍事磁單位披、社塌會(huì)團(tuán)脾體等環(huán)；個(gè)人洋：個(gè)體捆工商忌戶和辯自然治人；租賃臘或承決包給專他人廢的：承租慣人或拿承包宋人；境外連單位萌和個(gè)幸人：未設(shè)吳機(jī)構(gòu)哄的--代理獎(jiǎng)人；休無代忌理人抖的--購(gòu)買瞧者。20素23盒/5云/1嘗9502、納旨稅義立務(wù)人倚分類凝：（1）小狗規(guī)模愛納稅杯人：年應(yīng)旁稅銷電售額懶在規(guī)燈定標(biāo)鎮(zhèn)準(zhǔn)以夠下，恢會(huì)計(jì)菠核算惹不健喜全，紋不能串按規(guī)徐定報(bào)鞠送納列稅資佳料的流納稅皆人；小規(guī)所模納患稅人做認(rèn)定晴標(biāo)準(zhǔn)革：1）從己事貨膀物生產(chǎn)或者摘提供及應(yīng)稅盞勞務(wù)摩的納捷稅人暗，以禽及以欣從事付貨物生產(chǎn)或者膨提供跌應(yīng)稅拐勞務(wù)為主（是尸指年務(wù)貨物斤生產(chǎn)爹或者診提供墨應(yīng)稅弊勞務(wù)糟的銷礎(chǔ)售額擺占年河應(yīng)稅底銷售嚼額比緣瑞重在50饒%以上路）茂，并兼營(yíng)貨物煮批發(fā)存或者乓零售政的納征稅人揀，年尚應(yīng)征摟增值妄稅銷州售額孔（簡(jiǎn)近稱應(yīng)偶稅銷炭售額剛）在50萬元以下雪（含局本數(shù)移下同收）的宇；2）除框上款株規(guī)定以外的納陰稅人勢(shì)，年博應(yīng)稅奸銷售父額在80萬元以下嚇的。3）年泉應(yīng)稅駱銷售短額超過小規(guī)吩模納陜稅人源標(biāo)準(zhǔn)帆的其盯他個(gè)人按小月規(guī)模頂納稅乓人納才稅；非企越業(yè)性砌單位堵、不宜經(jīng)常輕發(fā)生達(dá)應(yīng)稅紙行為弓的企業(yè)衫可選管擇按鄰小規(guī)塑模納縫稅人博納稅坡。20杏23炊/5爺/1色951（2）一著般納較稅人餓：年應(yīng)牌稅銷忙售額樹超過數(shù)小規(guī)倘模標(biāo)維準(zhǔn)的五單位哄；需資污格認(rèn)籮定，近一經(jīng)咸認(rèn)定磁不得也轉(zhuǎn)回愚；小規(guī)昂模納陳稅人邁會(huì)計(jì)堡健全扔，能困提供抱納稅皆資料僻的也略可申傅請(qǐng)認(rèn)經(jīng)定為渴一般績(jī)納稅么人。20紅23傾/5吵/1版9521、征拒稅范西圍的訂一般菌規(guī)定懷：（1）銷捐售或休者進(jìn)翼口的饑貨物（是資指有簡(jiǎn)形動(dòng)受產(chǎn)，爆包括軌電力鮮、熱丈力、炸氣體灰在內(nèi)騰）；（2）提王供加扛工、捏修理牛修配溜勞務(wù)福；（3事）進(jìn)征口貨起物；（4汽）征爸稅范袍圍的糾其他鞋具體漂規(guī)定誤：視同慮銷售跪貨物鵝行為（計(jì)域算征蝴收）混合感銷售倆行為（分仍別核蔽算、絨未分傷的核犯定）兼營(yíng)今非應(yīng)私稅勞牙務(wù)行達(dá)為（分慘別核水算、澆未分淺的核碗定）三、丸增值葡稅的白征稅擠范圍三、昂增值祝稅的亦征稅海范圍1、征嘉稅范哀圍的約一般塑規(guī)定吸：（5踐）增頓值稅侄特殊嶼應(yīng)稅疊項(xiàng)目（貨戀物期宵貨，薦銀行幟銷售走金銀趟、死纏當(dāng)和牙寄售象物品宜銷售礎(chǔ)、集多郵商俊品、鞋郵政口以外臥發(fā)行幼報(bào)刊項(xiàng)、單桂獨(dú)銷暫售無烤線尋惱呼和物移動(dòng)識(shí)電話姐、公離用事奸業(yè)與姐銷售朝數(shù)量無有關(guān)支的一飼次性坑費(fèi)用俊、縫熔紉、昆融資蔥租賃周、軟紀(jì)件產(chǎn)壓品等躲13珠項(xiàng)）；（6謹(jǐn)）非酒增值懶稅應(yīng)閥稅項(xiàng)代目（體及育彩辣票發(fā)職行、象郵政聰部門僵銷售眾集郵唇商品豪和發(fā)系行報(bào)喚刊、本公用竿事業(yè)越與銷踩售數(shù)啟量無墓關(guān)的廚一次膠性費(fèi)依用、盼會(huì)員私費(fèi)、員軟件積產(chǎn)品蠢等9萌項(xiàng)）；20唐23豎/5廟/1翅954四、鄙稅率撈及征倡收率1、增亞值稅豈稅率壟：（1疼）基斧本稅除率17委%；（2料）低寬稅率13郊%；（3炊）零奮稅率稅；（4添）征令收率拌：2杠%、3%、4屢%、柄6%堵；1）小洗規(guī)模流納稅板人征島收率賺3%吩;2）卷小規(guī)腫模納拍稅人閥銷售懸舊貨制征收證率2此%3）慘一般妙納稅舉人銷檢售舊蔬貨征縣收率攻4%福減半雷和4有%（肚寄售己和死惕當(dāng)以投及免鍵稅店糞零售負(fù)）;4）仔電力需、沙寧土料潤(rùn)、磚避瓦灰鳴、微翅生物沿等生償物制否品、衰自來愧水、事水泥屯混凝魄土納厚稅人菊征收童率6搞%。20牙23禽/5燃/1營(yíng)955一般勤納稅葬人的斑特殊期規(guī)定御：1）銷搞售自災(zāi)己使矛用過鎮(zhèn)的20售09年1月1日以誼后購(gòu)務(wù)進(jìn)或咸自制孝的固畏定資倚產(chǎn)，題按適艘用稅帝率征尺收；2）銷哥售20陽08年12月31日以澤前購(gòu)謹(jǐn)進(jìn)或帝自制頌的固持定資助產(chǎn)，廚按4%征收薄率減紙半征胳收；例：10萬/（1+趟4%）*4%析/磁2嶄=1瓶92施3.籌08元（伍正確歇）；10萬/（1+閣2%）*2%輝=1渠96貿(mào)0.厲78（錯(cuò)解誤）10萬*2%沃=2乳00當(dāng)0或10萬*4%鬧/2覆=2喜00阻0（錯(cuò)速誤）20窗23捕/5屆/1目956五、膚增值掙稅應(yīng)摔納稅淘額的濃計(jì)算（一霸）一藥般納展稅人柱應(yīng)納指增值曉稅額繁的計(jì)纖算應(yīng)納騰稅額=當(dāng)前蹈銷項(xiàng)省稅額-當(dāng)期薄進(jìn)項(xiàng)報(bào)稅額1、當(dāng)虎期銷找項(xiàng)稅通額的擺確認(rèn)句與計(jì)威算（1）一般譯銷售糾方式權(quán)下銷阻售額棒的確可認(rèn)范墳圍（2）含稅鑼銷售殘額的急換算：（3）特殊額銷售寫方式搞下銷里售額的的確盾定（4）視同逐銷售荷的銷喘售額下頁1、當(dāng)墳期銷尖項(xiàng)稅危額的腐確認(rèn)和與計(jì)掛算當(dāng)前朽銷項(xiàng)兵稅額倘=銷泛售額巡壽×稅版率=組罪成計(jì)騰稅價(jià)概格×持稅率銷售自額的打確認(rèn)標(biāo)：1）連一般灶銷售郵方式購(gòu)下銷窯售額隙的確小認(rèn)；2）鬧含稅向銷售暗額的慶換算掉；3）蠶特殊狡經(jīng)營(yíng)營(yíng)行為惱（混滿合銷路售行坐為、摘兼營(yíng)懇非應(yīng)紡稅勞逗務(wù)、筐兼營(yíng)桶不同宅稅率運(yùn)）的屢銷售她額確跟認(rèn)；4）宣特殊括銷售編方式嚴(yán)下銷露售額拖的確磁認(rèn)；5）眼視同畜銷售此的銷撿售額溪確認(rèn)使。1、當(dāng)款期銷篇項(xiàng)稅深額的藝確認(rèn)己與計(jì)油算（1）一般堅(jiān)銷售蔥方式楚下銷辱售額將的確針認(rèn)范輪圍全部禿價(jià)款和價(jià)外削費(fèi)用；凡是尖隨同憂銷售罪貨物嫂或提抗供應(yīng)超稅勞鐵務(wù)向司購(gòu)買這方收燒取的雖價(jià)外長(zhǎng)費(fèi)用灘，無溫論會(huì)網(wǎng)計(jì)上鵲如何妖核算鋤，均啄應(yīng)并繞入銷鬼售額倒計(jì)算底應(yīng)納止稅額嚴(yán)。例1訪：某謝企業(yè)箏是增神值稅靈一般蟲納稅唱人9枕月銷轎售給A產(chǎn)品露（不牢含稅孤）100萬元坊，稅秀額1名7萬杰元。例2串：某著企業(yè)歪是增拔值稅璃一般擋納稅妨人某砌月銷見售給A產(chǎn)品排（不附含稅場(chǎng)）100萬元醉，稅遮額1離7萬躁元；吃另收隱取包吹裝費(fèi)單7.落02餡萬元機(jī)?！窘饩S析1池】當(dāng)博月銷脅項(xiàng)稅豆額=宅17蓮萬元耗?！窘馔轿?唉】當(dāng)伯月銷揀項(xiàng)稅棄額=骨17斗萬+食7.收02圖萬÷蹤蝶（1鞠+1端7%嘗）×傻17揭%=托18紹.0救2萬20財(cái)23翅/5沉/1躺9591、當(dāng)剃期銷競(jìng)項(xiàng)稅做額的廚確認(rèn)序與計(jì)算算（2）含麗稅銷徒售額舒的換換算銷項(xiàng)虛稅額父的計(jì)瞧稅依累據(jù)是池不含餓稅銷儀售額沈；不含敲稅銷去售額=含稅燥銷售館額÷（1+增值扭稅率木）銷項(xiàng)扮稅額數(shù)=不鏟含稅怕銷售悄額×買增值吉稅率例3陜：某尤企業(yè)棚是增搬值稅踩一般憂納稅喂人某均月銷專售給A產(chǎn)品踐（含瞧稅）腐23闊4萬慕元。【解籍析1識(shí)】當(dāng)戲月銷允項(xiàng)稅展額=蠟23行4萬÷（1+17趨%）*1樣7%=3勺4萬兆元。20例23棕/5密/1反960（3鋸）特育殊經(jīng)桶營(yíng)行珍為應(yīng)弱納稅昨額的妥計(jì)算1、混行合銷拘售行淘為應(yīng)器納稅疤額的虛計(jì)算（如:防盜聲門生酷產(chǎn)廠犧家銷褲售防往盜門攻并負(fù)脆責(zé)安拼裝）2、兼撓營(yíng)非印增值潛稅應(yīng)域稅勞粥務(wù)增長(zhǎng)值稅您的計(jì)初算（如腥：食醋品廠俊既生每產(chǎn)食范品又諸出租跪食品碼加工貓?jiān)O(shè)備完）3、兼題營(yíng)不叨同稅均率增升值稅派的計(jì)拋算注：瓦掌握強(qiáng)“分別葵核算首分別集征收西，未薯分別冒核算溉的從攤高適藥用”的原垮則。20逼23背/5符/1蠶961（4）特繩殊銷病售方記式下輕銷售死額的擱確定1）采葵取折軌扣方墾式：（原花則：墓須同藝一張貞發(fā)票毫）2）采熔取以孕舊換嬌新方葛式：（原組則：?jiǎn)食饤椼y首鹽飾外幫，不勾得扣準(zhǔn)減）3）采臂取還池本銷休售方謠式：（原醫(yī)則：飲不得啄扣減回）4）采虹取以吹物易驕物方近式：（原籮則：墻分別究購(gòu)銷千，分吸別開橡具發(fā)拒票）5）包薯裝物插押金藍(lán)（出盲租和脹出借桑）：押金妨：啤酒榮和黃雀酒外去的其別他酒暈類產(chǎn)末品的壘包裝病物押星金，瞧均并改入；暈其他均的押燃金，挽單獨(dú)量核算賞的，辜未過方期一麗年內(nèi)豬不并突入。租金仗：屬銷換貨時(shí)騰的價(jià)鴿外費(fèi)燙用，啄并入炭計(jì)算吩。20騙23振/5寨/1改962（5）視款同銷羊售的藏銷售系額無銷謎售額跨或明改顯過殲低，魯以下泛順序減：1）納俊稅人秒最近拔時(shí)期拖同類澆貨物覺均價(jià)凡；2）其霧他納排稅人貞最近竟時(shí)期踐同類默貨物肌均價(jià)早；3）組逢成計(jì)梅稅價(jià)爹格：組成勵(lì)計(jì)稅寺價(jià)格=成本脆（1+成本起利潤(rùn)筆率10烏%）；即交機(jī)增值雞稅又驢交消分費(fèi)稅來的：組成冠計(jì)稅馳價(jià)格=成本客（1+成本翻利潤(rùn)懷率）+消費(fèi)籮稅稅祝額。組成揪計(jì)稅逝價(jià)格=成本每（1+成本濁利潤(rùn)四率）÷（1-消費(fèi)穴稅率糕）。20逗23揮/5狐/1意9632、當(dāng)婆期進(jìn)辣項(xiàng)稅若額的揀確認(rèn)覺與計(jì)值算（1）準(zhǔn)昏予從正銷項(xiàng)嗽稅額丸中抵扮扣的專進(jìn)項(xiàng)曉稅額1）增把值稅決專用駁發(fā)票禁上注饅明的狂；2）海異關(guān)進(jìn)起口增宣值稅盯專用矮繳款吉書上衣注明突的；3）農(nóng)謠產(chǎn)品框收購(gòu)懂發(fā)票選或銷占售發(fā)銅票中屆注明諷的農(nóng)暴產(chǎn)品吊買價(jià)×1知3%扣除拾率；4）運(yùn)資費(fèi)結(jié)寧算單督據(jù)上重（新知版貨貴運(yùn)發(fā)哪票）喜注明疑的運(yùn)言輸費(fèi)氣（不累含裝淘卸報(bào)偷效）×7貧%扣除惱率；2、當(dāng)鏟期進(jìn)程項(xiàng)稅爸額的往確認(rèn)超與計(jì)貫算例1巴：某錯(cuò)企業(yè)憶9月邪購(gòu)進(jìn)急原材題料M取得竿專用源發(fā)票鉤，價(jià)洋款80萬，抵稅金13眼60評(píng)00元，脹貨已竹入庫煙，貨籃款暫稠未支寨付。鎖另當(dāng)司月支炮付原詠材料M運(yùn)費(fèi)4萬元赤?！窘馔Ｎ觥恳郛?dāng)月毯進(jìn)項(xiàng)司稅額督=13宇60速00獲+4×7%乖=1應(yīng)36架00遲0+瓦28娛00膝=1弱38秒80惱0例2畝：某掩企業(yè)目9月奸從農(nóng)殼業(yè)者柜手中指購(gòu)進(jìn)葉免稅毛農(nóng)產(chǎn)擇品N，收離購(gòu)憑魚證上始注明礙的價(jià)攻款6萬元猜，貨炎款已條支付貞?！窘饣觥抠e當(dāng)月但進(jìn)項(xiàng)僻稅額另=6×13冠%=芒78褲002、當(dāng)巡壽期進(jìn)識(shí)項(xiàng)稅洪額的艇確認(rèn)亞與計(jì)孝算（2）不谷得從瓣銷項(xiàng)墊稅額情中抵串扣的較進(jìn)項(xiàng)天稅額1）用鏟于非各增值驅(qū)稅應(yīng)快稅項(xiàng)其目、叢免稅耐項(xiàng)目火、集此體福伶利或證個(gè)人賄消費(fèi)潮的；2）非墊正常領(lǐng)損失尚的（袖購(gòu)進(jìn)短貨物鄰和勞蟻務(wù)、明在產(chǎn)瀉品和溪產(chǎn)成掛品所崗耗用束的）患；3）納暫稅人尋自用跨消費(fèi)怎品和孕摩托做車、益汽車咱、游白艇；4）上奔述各袍項(xiàng)的眨運(yùn)費(fèi)綠和銷聰售免區(qū)稅貨善物的樹運(yùn)費(fèi)挎；5）謹(jǐn)小規(guī)習(xí)模企速業(yè)的秀進(jìn)項(xiàng)鐘稅和備簡(jiǎn)易芝辦法娛征收喜企業(yè)蛇的進(jìn)與項(xiàng)稅恐。20歲23蠅/5赴/1騙9663、應(yīng)協(xié)納稅母額的畜計(jì)算應(yīng)納售稅額=當(dāng)前蔽銷項(xiàng)咬稅額-當(dāng)期狹進(jìn)項(xiàng)輸稅額=3栗40熟00列0-茅（1唱38盼80塑0+江78坑00遇）=正19棚34雅00驕元1、計(jì)快算銷龍售稅禽額的落時(shí)間鳳限定（銷介售方配式不究同，玩確認(rèn)下時(shí)間蹤蝶也不禾同）2、進(jìn)饒項(xiàng)稅炮額申紐奉報(bào)抵飯扣時(shí)憲間（1踩80狗天）3、計(jì)沫算應(yīng)鉆納稅臭額時(shí)獅進(jìn)項(xiàng)肢稅不凱足抵念扣的晚處理（結(jié)燒轉(zhuǎn)下宿期繼瞎續(xù)抵民扣）4、扣耗減發(fā)宋生期蹤蝶進(jìn)項(xiàng)商稅額翠的規(guī)江定（已惜抵扣骨改變欣用途噸的，碧發(fā)生痛當(dāng)期廈扣減岔）5、銷牲售退貧回或月折讓次的稅溪?jiǎng)?wù)處貝理（當(dāng)序期扣匪減）20芹23獵/5刷/1早967（二貪）小蛛規(guī)模名納稅舒人應(yīng)低納增黨值稅繼額的目計(jì)算簡(jiǎn)易攔辦法銀計(jì)算露，不搶抵扣灘進(jìn)項(xiàng)盯稅額文；應(yīng)納仍稅額=銷售稠額×征稅還率3%；銷售緊額=含稅播銷售品額÷（1+征收旦率3%）例：朝某商朝業(yè)零侮售企冤業(yè)為聚增值檔稅小右規(guī)模憤納稅派人，機(jī)9月佩購(gòu)進(jìn)慨商品脆取得魔普通霉發(fā)票載，共城計(jì)支當(dāng)付8擇萬元蔽，本鑼月銷艘售貨和物取新得零留售收努入共滑計(jì)1拴2.軋36駁萬元院，計(jì)肌算該狂企業(yè)勺9月譯應(yīng)繳啟納的蘿增值野稅?！窘馊辔觥繕罚簯?yīng)堡納增不值稅響額=錫12丘.3誼6萬÷（1+記3%）×投3%董=3裂60示0元哀。20毛23奏/5泳/1帝968（三銳）進(jìn)越口貨斬物應(yīng)編納稅拍額的般計(jì)算1、進(jìn)另口貨惑物征殺稅的揀范圍2、進(jìn)厚口貨運(yùn)物的后納稅擋人3、進(jìn)赤口貨滔物的胸適用仆稅率4、進(jìn)耽口貨都物應(yīng)蠢納稅冰額的墊計(jì)算應(yīng)納物稅額=組成受計(jì)稅窗價(jià)格×稅率害；組成宜計(jì)稅建價(jià)格=關(guān)稅朗完稅柿價(jià)格平+關(guān)決稅稅乓額；（不館征消負(fù)費(fèi)稅利）組成滋計(jì)稅名價(jià)格=關(guān)稅念完稅沖價(jià)格姿+關(guān)采稅稅章額+冬消費(fèi)脾稅稅匪額；（征側(cè)消費(fèi)油稅）20西23皂/5渡/1偽969（四悅）出掩口貨淋物退耗免稅1、出塌口貨諷物退脹（免悉）稅取的定安義2、出昆口貨城物退裕（免疼）稅把的政梨策1）出紫口免耀稅并閘退稅2）出疏口免降稅不菜退稅3）出檢口不喂免稅傍也不什退稅3、出糟口貨尺物退仿稅率踏：17今%-賄--涉5%共九住檔。4、出槐口貨郊物退膝稅的蒙計(jì)算1）“橋免、撤抵、數(shù)退”株的計(jì)屬算方葡法：主要讓是生無產(chǎn)企漆業(yè)；2）雷“先駁征后懂退”錦的計(jì)模算方跪法：主要烈是外秧貿(mào)企否業(yè)。六、繩增值艙稅的壟稅收噴優(yōu)惠1、呢增值聯(lián)稅起征投點(diǎn)；2、北增值傾稅的仔免稅境項(xiàng)目燥；（暫斧行條哈列規(guī)群定的渡、規(guī)益范性鐵文件老中規(guī)單定的含、兼迎營(yíng)免徹稅項(xiàng)育目的分別大核算猛，未抄分別偷核算傻的不除得減駁免）3、悼納稅衣人的膛放棄瀉免稅蛙權(quán)；（可犯放棄趁，放慚棄后溝36丹個(gè)月績(jī)內(nèi)不組得再?gòu)?fù)申請(qǐng)置）4、娛即征哪即退察或先保征后比退。20萍23停/5狠/1還971增值校稅起障征點(diǎn)適用顆個(gè)人起：銷售獸貨物膠：月銷娃售額20航00懷0（原60別0-偏20啟00；20謙00晝-5憂00獨(dú)0；50忌00老-2凱00寧00）；應(yīng)稅縮慧勞務(wù)諷：（原20忌0-斷80扇0；15膨00宜-3雞00脂0；500默0-劣20只00拘0）；按次我納稅宿的：（原50篇-8齒0；15剃0-室20策0；30惕0-右50怪0每次陳（日饅））?！蛾P(guān)于臟暫免考征收訓(xùn)部分行小微惱企業(yè)丘增值節(jié)稅和苦營(yíng)業(yè)堅(jiān)稅的聲通知》財(cái)稅〔2毛01貿(mào)3〕向52號(hào)《關(guān)于尊暫免慶征收褲部分照小微餃企業(yè)畜增值你稅和潑營(yíng)業(yè)娘稅政銀策有尼關(guān)問倘題的共公告》國(guó)家述稅務(wù)滔總局卷公告20藍(lán)13年第49號(hào)徑：“助月銷困售額肌不超庸過2萬元縱”、詢“月聽營(yíng)業(yè)旬額不征超過2萬元威”,是指留月銷述售額騰或營(yíng)靠業(yè)額翻在2萬元從以下覽（含2萬元塌，下尾同）礎(chǔ)。月肺銷售府額或雁營(yíng)業(yè)特額超廢過2萬元染的，溜應(yīng)全戚額計(jì)秋算繳把納增即值稅讀或營(yíng)促業(yè)稅乎。以1個(gè)季槽度為蘿納稅稅期限浙的增吳值稅禽小規(guī)利模納距稅人票和營(yíng)課業(yè)稅輝納稅歌人中獨(dú)，季泊度銷夏售額黎或營(yíng)夢(mèng)業(yè)額槍不超筍過6萬元希（含6萬元塔，下恐同）健的企繳業(yè)或士非企碧業(yè)性滑單位袖，可蒙按照《通知》規(guī)定疾，暫協(xié)免征糕收增耍值稅男或營(yíng)帥業(yè)稅盡。即征她即退蛾或先挺征后躬退1、見即征夸即退若：以工魂業(yè)廢蓬氣、南垃圾淚、煤稅炭舍欣棄物落、廢校舊混賭凝土藥、廢陪渣等竊生產(chǎn)偉的相什應(yīng)產(chǎn)蟲品；2、寫即征拿即退者50塑%：退役潔軍用憲發(fā)射寺藥、庸煙氣車高硫務(wù)天然壁氣、揀廢棄醫(yī)酒糟敲和釀康酒底煉鍋水散等為滲原料螺的生乏產(chǎn)的膚一些礙節(jié)能純環(huán)?；蓬惍a(chǎn)療品。3、棗先征學(xué)后退霞：自產(chǎn)壤的綜袍合利災(zāi)用生鉆物柴歸油；4、金安置嚴(yán)殘疾那人企乳業(yè)：按最賞低工和資6繭倍，買最高卷不超衡過3究.5饑萬/伯人限臟額即術(shù)征即停退。5、甚軟件稱企業(yè)增的即命征即愁退：安裝晶費(fèi)、典維護(hù)枕費(fèi)、純培訓(xùn)烈費(fèi)等康。20袋23潑/5眠/1伸973七、蜂增值泉稅的備稅收擠管理1、納寇稅義濃務(wù)發(fā)燃生時(shí)捏間1）銷胡售貨執(zhí)物或票應(yīng)稅輔勞務(wù)鳳：收訖總款項(xiàng)劇或取恢得索戰(zhàn)取款想項(xiàng)憑含據(jù)的它當(dāng)天駁；先治開具府發(fā)票貴的，我為開堅(jiān)具發(fā)狐票的驗(yàn)當(dāng)天置。（按結(jié)吐算方侄式具燥體確料定）2）進(jìn)蜘口貨痕物的月：報(bào)關(guān)血進(jìn)口拖當(dāng)天著。3）扣雨繳義踢務(wù)發(fā)旅生時(shí)倒間：納稅洞義務(wù)膽發(fā)生禁當(dāng)天。20笨23把/5進(jìn)/1能974按結(jié)獨(dú)算方塊式不匆同1）采罪取直接引收款衫方式銷售杏貨物誰，不湯論貨拒物是親否發(fā)篩出，唇均為鄙收到鍋銷售滅款或啟者取摸得索姥取銷胃售款殖憑據(jù)診的當(dāng)占天；2）采竿取托收露承付仔和委畫托銀愚行收晃款方膊式銷售察貨物陪，為協(xié)發(fā)出掌貨物冰并辦患妥托出收手殖續(xù)的宜當(dāng)天譜；3）采合取賒銷兄和分燈期收蹈款方寇式銷售挺貨物偉，為恰書面悅合同疫約定輝的收肌款日皺期的侍當(dāng)天清，無甩書面翻合同株的或況者書削面合宋同沒善有約斃定收結(jié)款日鬼期的康，為量貨物哭發(fā)出嶼的當(dāng)敏天；4）采邁取預(yù)收錢貨款撞方式銷售攏貨物炎，為戀貨物煌發(fā)出話的當(dāng)厭天，贏但生綱產(chǎn)銷舒售生球產(chǎn)工樹期超寫過12個(gè)月奸的大衰型機(jī)授械設(shè)論備、增船舶乞、飛膛機(jī)等慢貨物畜，為條收到蠢預(yù)收職款或攔者書傲面合濃同約育定的漿收款竟日期墓的當(dāng)坦天；20添23姿/5猾/1澆975按結(jié)錯(cuò)算方疤式不遣同5）委側(cè)托其敞他納曉稅人代銷貨物慘，為梳收到針代銷鴿單位追的代武銷清虎單或痛者收酬到全享部或絕者部你分貨為款的標(biāo)當(dāng)天最。未帆收到故代銷屑清單醒及貨禾款的酸，為疊發(fā)出灶代銷拼貨物乓滿18裕0天的置當(dāng)天予；6）銷妙售應(yīng)饅稅勞母務(wù)，慈為提援供勞畝務(wù)同時(shí)斤收訖銷售懲款或取艷得索取沈銷售誤款的培憑據(jù)蚊的當(dāng)抖天；7）納頌稅人厲發(fā)生斥細(xì)則盤所列視同笑銷售貨物喇行為還，為亂貨物狀移送其的當(dāng)域天。20悔23申/5肯/1巾9762、納柱稅期伏限：分別灑為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月?；蛘?個(gè)季業(yè)度（僅昆適用棋于小殘規(guī)模表）。納稅選人的威具體鄭納稅驗(yàn)期限拴，由候主管患稅務(wù)頭機(jī)關(guān)咱根據(jù)棒納稅貸人應(yīng)腥納稅擊額的圣大小瞧分別糠核定順；不禁能按要照固以定期也限納豎稅的格，可請(qǐng)以按次納稅機(jī)。納稅激人以1個(gè)月伐或者1個(gè)季票度為1個(gè)納圈稅期績(jī)的，起自期鍵滿之炎日起15日內(nèi)申報(bào)防納稅拖；以1日、3日、5日、10日或頂者15日為1個(gè)納歪稅期肥的，京自期窗滿之筒日起5日內(nèi)預(yù)繳福稅款神，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)縫納稅南并結(jié)音清上透月應(yīng)仁納稅午款。進(jìn)口狐貨物不，應(yīng)超當(dāng)自建海關(guān)損填發(fā)未海關(guān)飲進(jìn)口轟增值腔稅專熔用繳挺款書輛之日泰起15日內(nèi)繳納姓稅款搞?？劾U喪義務(wù)盈人解狂繳稅沾款的推期限春：同破上。20鼻23看/5準(zhǔn)/1酒9773、納哲稅地期點(diǎn)（1）固碧定業(yè)澇戶：1）一裂般：機(jī)構(gòu)弟所在萬地；2）總豪、分著機(jī)構(gòu)侵不在驚一地和的：分別腎在機(jī)專構(gòu)所來在地紗；經(jīng)探批準(zhǔn)旺可總匹機(jī)構(gòu)站匯總杏在總吊機(jī)構(gòu)銀所在圾地。3）外堅(jiān)出銷厲售或慎勞務(wù)月的：開具《外管期證》，在乓機(jī)構(gòu)四所在論地；迅未開籮具的糕，在懇銷售坦地或椒勞務(wù)躲發(fā)生縮慧地；浸銷售肉地或乳勞務(wù)芬發(fā)生孔地未看交的稼，機(jī)逃構(gòu)所季在地歉補(bǔ)征勸。（2）非惡固定粥業(yè)戶瘋：在銷地售地劍或勞浮務(wù)發(fā)貫生地曬；銷售基地或攀勞務(wù)奪發(fā)生出地未羞交的仁，機(jī)省