會計報表稅務風險檢查診斷

會計報表稅務風險檢查診斷第一頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五“望、聞、問、切”四步法提出企業(yè)稅務風險診斷報告會計報表稅務風險診斷方法觀察企業(yè)外觀望傾聽企業(yè)聲音聞詢問企業(yè)情況問把脈企業(yè)癥結(jié)切第二頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五望企業(yè)名稱廠容廠貌企業(yè)規(guī)模企業(yè)文化員工素質(zhì)業(yè)務流程車間管理聞財務工作流程疑難財稅問題納稅現(xiàn)狀看法問生產(chǎn)流程工藝賬務設(shè)置情況財稅處理方法財稅疑難問題會計報表資料了解核算內(nèi)容判斷稅務風險切根據(jù)前述工作分析問題根源會計報表稅務風險診斷方法第三頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五財務報表財務報表項目稅務風險診斷資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入成本費用會計報表稅務風險診斷方法第四頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五貨幣資金1企業(yè)常年虧損，但資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良，暗示可能存在隱瞞的賬外收入2貨幣資金余額過大，意味私人銀行卡和大額股東借款的存在3貨幣資金余額出現(xiàn)負數(shù)，企業(yè)可能有隱瞞的賬外收入5出納現(xiàn)金是否日清月結(jié)并及時對賬。盤點賬實不符可能暴露企業(yè)小金庫4銀行日記賬與對賬單是否相符，未達賬項可能暴露企業(yè)的賬外收入第五頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五應收賬款和壞賬準備1應收賬款余額很小或為零，可懷疑企業(yè)按收付實現(xiàn)制確認收入。.2應收賬款中可能存在關(guān)聯(lián)交易形成金額，應關(guān)注其關(guān)聯(lián)定價的合理性及交易的真實性3壞賬核銷手續(xù)是否完備，是否經(jīng)主管稅務機關(guān)審批？4是否與客戶長期不對賬，長期不采取清欠措施？第六頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五其他應收款是否有股東抽逃出資股東借款是否繳納了個人所得稅與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的借款是否計提了壞賬準備會計報表稅務風險診斷方法第七頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五預付賬款

按慣例，如貨款不付清，對方不會開具發(fā)票，此時已收到原材料領(lǐng)用后，暫估入賬成本不允許稅前扣除稅務風險診斷應收補貼款

補貼收入除非有明確規(guī)定，否則應計入應稅所得，繳納企業(yè)所得稅。會計報表稅務風險診斷方法第八頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五存貨賬實不符，經(jīng)不起盤點1賬面數(shù)量、金額為負數(shù)，多轉(zhuǎn)成本2三級明細賬設(shè)置不全，隱瞞部分赤字3低耗品沒有臺賬4成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不統(tǒng)一5第九頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五存貨計算產(chǎn)品成本時，記賬憑證未附料工費清單6銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅7對外捐贈原材料、產(chǎn)成品，未計提銷項稅額8取得增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致9成本項目設(shè)置不規(guī)范，制造費用科目期末有余額10存貨是否定期賬實核對，是否定期盤點11第十頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五相應的進項稅額是否轉(zhuǎn)出待處理流動資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出時，是否有稅務機關(guān)的批復會計報表稅務風險診斷方法第十一頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五股東投入房產(chǎn)是否辦理變更登記手續(xù)構(gòu)建手續(xù)是否合法原值依據(jù)是否充分固定資產(chǎn)處理后，收入進小金庫，賬面不注銷，仍提折舊年限、殘值率、折舊方法是否符合稅法規(guī)定經(jīng)營租賃與融資租賃是否合理區(qū)分？新成立企業(yè)折舊率高，預示著多提折舊固定資產(chǎn)累計折舊會計報表稅務風險診斷方法第十二頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五在建工程是否白條較多？在建工程已完工但未決算，未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，少提折舊，漏交房產(chǎn)稅會計報表稅務風險診斷方法第十三頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五無形資產(chǎn)1購置時沒有取得發(fā)票、證書，不能證明其所有權(quán)，不能攤銷2股東投入的無形資產(chǎn)，未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不能攤銷3攤銷年限短于稅法規(guī)定的年限第十四頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五余額零散，實為應結(jié)轉(zhuǎn)收入的尾款長期掛賬，實為應確認的收入虛掛，預收賬款余額巨大，應計收入而未記。預收賬款會計報表稅務風險診斷方法第十五頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五應付賬款1數(shù)額大，且增值稅負低，存在虛抵進項稅額的可能22年以上未能支付的，應轉(zhuǎn)入應稅所得而未轉(zhuǎn)3為了多抵進項稅額，購買虛假的專用發(fā)票導致應付賬款虛掛第十六頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五工資單無簽字或存在代領(lǐng)員工工資上限人為控制在個稅起征點附近年底應付工資盡量不留余額個稅沒有代扣代繳或不足額工資單人數(shù)與勞動合同、考勤記錄、崗位設(shè)置不符會計報表稅務風險診斷方法應付職工薪酬第十七頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五應付福利費新會計準則已取消孰低原則新企業(yè)所得稅法不允許再計提，只能據(jù)實列支不超過工資總額的14%會計報表稅務風險診斷方法第十八頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五實際支付時，應代扣代繳股東的個人所得稅應付股利會計報表稅務風險診斷方法第十九頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五地方政府的免稅條子、會議記要、函對稅務機關(guān)沒有法律效力提取的稅金應盡快入庫，避免給稅務造成拖欠的印象公司終止經(jīng)營時，就辦理清算、注銷，否則法人代表和股東將進入黑名單享受稅收優(yōu)惠，應取得稅務機關(guān)批復文件不要忽視印花稅的計算繳納代扣代繳個稅的手續(xù)費如何處理？勞務報酬還是收入？應繳稅金會計報表稅務風險診斷方法第二十頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五TEXTTEXTTEXTTEXT虛假的職工集資，實為隱瞞的收入其他應付款股東借款，實為隱瞞的收入或未分配利潤未按債務人名稱設(shè)置明細賬，實為應結(jié)轉(zhuǎn)的收入超過1年的包裝物押金，沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入會計報表稅務風險診斷方法第二十一頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五實收資本AddYourTitle用盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，應代扣代繳個人所得稅。用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不繳個人所得稅。第二十二頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五未分配利潤AddYourTitle長虧不倒的企業(yè)，有隱瞞或轉(zhuǎn)移利潤偷稅的重大嫌疑。利潤不通過正規(guī)的渠道分配，逃避繳納個人所得稅。第二十三頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五1.現(xiàn)金結(jié)算的收入沒有申報納稅（兩套賬）2.視同銷售收入沒有申報納稅3.不同稅率的收入沒有分別核算4.不按稅法規(guī)定的時間確認收入5.銷售折扣不允許沖減銷售收入而沖減主營業(yè)務收入6.價外費用未計入銷售額，而計入其他應付款第二十四頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五7.以物易物直接按成本轉(zhuǎn)賬，未確認收入8.以舊換新銷售扣除了舊貨物的收購價格9.還本銷售方式扣除了收入中將來還本的支出10.關(guān)聯(lián)交易定價不公允，轉(zhuǎn)移利潤11.收入指標不均衡，大起大落主營業(yè)務收入第二十五頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五主營業(yè)務成本成本與收入不配比，未附銷售成本計算表1根據(jù)開票收入和老板意圖，倒擠成本2銷售成本率大起大落，與市場行情不符3成本費用中，公司費用與股東個人費用混雜4毛利率忽高忽低，或顯著低于行業(yè)平均水平5行政性罰款進入成本6第二十六頁，共二十八頁，編輯于2023年，星期五增值稅、營業(yè)稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅與主營業(yè)務收入不匹配主營業(yè)務稅金城建稅、教育附加等與增值稅、營業(yè)稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅不匹配會計報表稅務風險診斷方法第二十七頁，共二十八頁，編