《審計學(xué)》試題與答案

......《審計學(xué)》試題及答案一、單項選擇題（每小題1分，共15分）1、()是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。A、權(quán)威性B、獨立性C、合法性D、合理性2、宋代審計司(院)的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為()的專用名詞。A、財會審核B、經(jīng)濟監(jiān)督C、經(jīng)濟執(zhí)法D、財政監(jiān)督3、函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于()的查證。A、無形資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)C、往來款項D、流動資產(chǎn)4、在實際工作中往往把審閱法與()結(jié)合運用。A．調(diào)節(jié)法B．函證法C．比較法D．核對法5、國家出臺審計準則的主要原因是增強的()的可信性。A、會計檔案B、會計報表C、會計賬簿D、會計憑證6、收集審計證據(jù)的階段是()A.準備階段B．實施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)審計階段.學(xué)習(xí)幫手.......7、被審計單位的會計核算工作本身發(fā)生重大差錯的風(fēng)險是()。A．固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險C．抽查風(fēng)險D．經(jīng)營風(fēng)險8、我國獨立審計準則的制定依據(jù)是()。A、《審計法》B、《會計法》C、《注冊會計師法》D、《企業(yè)會計準則》9、（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A．經(jīng)理和董事長B．采購員和購銷科長C．保管員和車間主任D．記錄日記賬和記錄總賬10．樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素有（）。A．審計目的B.審計報告C．審計意見D.審計證據(jù)11．（）用于內(nèi)部控制符合性測試。A．審計抽樣B.屬性抽樣C．變量抽樣D.統(tǒng)計抽樣12、從預(yù)計總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是()A．停-走抽樣B．發(fā)現(xiàn)抽樣C．屬性抽樣D．變量抽樣13、當注冊會計師表示()意見時，審計報告的說明段可以省略。A．無保留意見B．保留意見C．否定意見D．拒絕表示意見.學(xué)習(xí)幫手.......14、被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應(yīng)出具()審計報告。A．保留意見B．無保留意見C．否定意見D．拒絕表示意見15、在復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定()。A．拒絕執(zhí)行B．照常執(zhí)行C．暫緩執(zhí)行D．禁止執(zhí)行二、多項選擇題（每小題2分，共10分）1、審計與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在().A、產(chǎn)生基礎(chǔ)不同B、方法不同C、工作程序不同D、職能不同2、審計的基本職能有().A、經(jīng)濟核算B、經(jīng)濟監(jiān)督C、經(jīng)濟管理D、經(jīng)濟評價E、經(jīng)濟鑒證3、按審計范圍分類，可以分為（）.A．全部審計B．局部審計C．送達審計D．強制審計E．專項審計4、審計風(fēng)險=()×（）×()。A、經(jīng)營風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、檢查風(fēng)險5、不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（）.學(xué)習(xí)幫手.......A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程的分工B.財務(wù)記錄與保管的分工C.責(zé)權(quán)利的分工D.黨政的分工E.工作職責(zé)的分工三、判斷題（每小題1分，共10分）1、盤存法適用于對被審計單位的存貨進行審查。()2、在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經(jīng)紀律的行為是，應(yīng)當采用詳查法。()3、審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。()4、期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。()5、確定重要性水平是在審計實施階段中進行。()6、在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。()7、審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。()8、審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強。()9、屬性抽樣用于報表項目的審計()10、民間審計報告都有說明段(四、簡答題（每小題10分，共30分）1．什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審核?2．簡述樣本設(shè)計及設(shè)計樣本時應(yīng)考慮的基本因素.3．在哪些情況下，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告？五、實務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分）1．資料：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務(wù)進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200000元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計處理為：.學(xué)習(xí)幫手.......(1)取得借款時：借：銀行存款200000貸：短期借款200000(2)04月、5月、6月底預(yù)提利息時：借：營業(yè)外支出1100貸：短期借款1100(3)6月底歸還借款時：借：短期借款203300貸：銀行存款203300要求：指出該公司會計處理的不當之處。分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當處理是否會影響年度的損益狀況，并進行相應(yīng)的賬項調(diào)整。2.審計人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進行審計時,有下列客戶被考慮作為函證對象:客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150,000140,000200,00B85,000100,000360,000.學(xué)習(xí)幫手.......C220,000220,00080,000D30,00040,00050,000E70,000350,000400,000F66,000178,000要求:1、從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對象，并說明理由；2、如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計人員應(yīng)采取哪些主要的審計程序？3.注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細表，并與有關(guān)明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額10000元本期購進原材料25000元原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元直接人工成本15000元制造費用12000元在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000元產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元.學(xué)習(xí)幫手.......該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算結(jié)果并得出審計結(jié)論。生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期2006-1-31審計項目生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期2006-2-13會計期間2005年12月31日索引號S04-1頁碼單位元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額加：本期購進原材料減：原材料期末余額本期銷售材料直接材料成本加：直接人工成本制造費用.學(xué)習(xí)幫手.......生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初余額減：產(chǎn)成品期末余額主營業(yè)務(wù)成本參考答案：一、單項選擇題（每小題1分，共15分）1．B2.D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9.D10.A11.B12.A13.A14.A15.B二、多選題（每小題2分，共10分）1.ABCD2.BDE3.AB4.BCD5.AB三、判斷題（每小題1分，共10分）1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×四、簡答題（每小題10分，共30分）1．答案：（要點）審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度。即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當按照以下要點進行：.學(xué)習(xí)幫手.......（1）實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠。（2）獲取的審計證據(jù)是否充分有效。（3）審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標準。（4）審計結(jié)論是否恰當。2.簡述樣本設(shè)計及設(shè)計樣本時應(yīng)考慮的基本因素.答案：(要點)樣本設(shè)計指審計人員在具體計劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進行的計劃工作。在設(shè)計樣本時應(yīng)考慮的基本因素：審計目的、審計對象總體與抽樣單位、抽樣風(fēng)與非抽樣風(fēng)險、可容忍誤差、可信賴程度、預(yù)期總體誤差、分層。3．在哪些情況下，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告？答案:(要點)①會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；②會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況；③會計處理方法的選用遵循了一貫性原則④其審計已按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制；⑤不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項．五、實務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分）1答案：（1）該公司對預(yù)提借款利息每月1100元的會計處理不當。按企業(yè)會計制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會計分錄為：借：財務(wù)費用1100.學(xué)習(xí)幫手.......貸：預(yù)提費用1100因此，該公司三個月共少記財務(wù)費用和預(yù)提費用各3300元，同時又錯誤地多記營業(yè)外支出和短期借款各3300元。（2）因為無論把利息費用記入“營業(yè)外支出”，還是“財務(wù)費用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。因此，盡管該公司的會計分錄中使用的科目不對，但不會影響該企業(yè)該年度的損益。3）賬項調(diào)整：借：營業(yè)外支出3300（紅字）貸：短期借款3300（紅字）借：財務(wù)費用3300貸：預(yù)提費用3300借：預(yù)提費用3300短期借款200000貸：銀行存款2033002.答案:（1）應(yīng)選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗證應(yīng)收賬款的真實性。C公司的銷售額只有80,000元，但應(yīng)收賬款年末與年初數(shù)沒有變化，仍為220，000元，有可能是有爭議的貸款，金額也較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金額也最大。（2）當函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯報或漏報就應(yīng)估計應(yīng)