2022年河北省石家莊市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年河北省石家莊市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

2.

第

25

題

下列各項合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

3.

4.承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應當計入()。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外支出D.租賃資產(chǎn)成本

5.某企業(yè)于2008年12月11日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為1500萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開始執(zhí)行38項具體會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法。同時對該項固定資產(chǎn)改按平均年限法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該企業(yè)會計政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.-50B.50C.200D.150

6.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

7.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關交易費用20萬元。當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當減少長期股權(quán)投資的賬面價值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當計入營業(yè)外收入

8.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

9.下列項目中，應納入其合并財務報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

10.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2007年末該機器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

11.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

12.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4％。2013年12月31日該應付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

13.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入D.取得的外幣借款

14.下列各項關于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）

A.外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬

B.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出

C.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價值確定

D.在土地上建造房屋時，土地使用權(quán)的賬面價值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本

15.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，入賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為l3萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

16.

17.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的

18.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

19.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

20.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

二、多選題(20題)21.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

22.下列選項中屬于收入確認內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務

23.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

24.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

25.借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括()。

A.賒購物資

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.計提在建工程人員工資

26.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅計入管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調(diào)整主營業(yè)務成本

27.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

28.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

29.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

30.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

31.下列各項關于資產(chǎn)計稅基礎的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎是指資產(chǎn)在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

32.下列關于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益

C.所取得的長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

33.關于與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應當計入營業(yè)外收入

34.

第

22

題

甲公司2010年取得乙公司40%股權(quán)，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2011年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤800萬元。其中包括因向甲公司借款而計人當期損益的利息費用80萬元．不考慮其他因素，則下列各項關于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述巾，正確的有（）。

35.下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息

D.計提持有至到期投資減值準備

36.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

37.關于下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應確認收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

D.單獨提供安裝勞務時，如果完工進度能夠可靠地確定，安裝費收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認

38.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

39.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

40.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

三、判斷題(20題)41.在確定能否控制被投資單位時，不應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

42.在債務重組中，涉及金融資產(chǎn)和金融負債只有在滿足準則規(guī)定的終止確認條件時才能終止確認。()

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結(jié)果相同。（）

A.是B.否

45.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

46.涉及或有應收金額的債務重組中，債權(quán)人應確認或有應收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應當將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分確認為資本公積。()

A.是B.否

48.或有事項是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

49.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

51.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

54.第

27

題

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時予以資本化。（）

A.是B.否

55.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

56.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

57.即使某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。()

A.是B.否

58.以債務轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務重組，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，先沖減債權(quán)人已計提的減值準備，沖減后仍有余額的，作為債務重組損失，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位會計應采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

62.

63.考核會計差錯更正+會計政策變更

甲公司的財務經(jīng)理在復核2010年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計人當期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。

64.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務收290

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51

借；主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅金一—應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17

借；主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為5007元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入；500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品

65.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關抵銷分錄。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

2.B本題考核《合同法》的適用范圍?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護等有關身份關系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個體經(jīng)濟組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動者之間，以及國家機美、事業(yè)單位、社會團體和與其建立勞動關系的勞動者之間建立勞動關系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用《勞動合同法》。

3.D

4.A解析：初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時確認為當期費用。其會計處理為：借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

5.B2009年末，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500×5/15=1000(萬元)，計稅基礎=1500-1500/5=1200(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，會減少所得稅費用50萬元，增加留存收益50萬元，故累積影響數(shù)的金額為50萬元。

6.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

7.B同一控制下企業(yè)合并，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應當記入到“管理費用”科目，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應當記入到“投資收益”科目，不應當減少長期股權(quán)投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

8.A出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

9.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)．合營企業(yè)等。

10.A【解析】

2005年計提減值準備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計提減值準備后賬面價值=160-40=120(萬元)

2007年計提減值準備前賬面價值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計提減值準備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

11.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

12.D2013年1月1日該應付債券攤余成本=313317-120+150=313347(萬元)，2013年12月31日攤余成本=313347+313347×4％=300000×5％=310880．88(萬元)。

13.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

14.B選項A處理錯誤，外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項B處理正確；選項C處理錯誤，若投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，應按投入無形資產(chǎn)的公允價值確定；

選項D處理錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)的價值應當計入所建造房屋建筑物的成本。

綜上，本題應選B。

15.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折舊(100-8)+10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應計提的折舊=（賬面價值42-8）÷8．5=4（萬元）。

16.A處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額＝300－280－20＋20＋15＝35(萬元)。

17.D【解析】一項資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

18.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

19.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎——賬面價值100，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

20.C甲公司債務重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-258=42(萬元)，使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

21.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽等，選項B錯誤。

22.AB選項C、D屬于與收入計量有關的內(nèi)容。

23.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

24.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

25.BC賒購物資和計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出。

26.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入管理費用。

27.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

28.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

29.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

30.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

31.BC資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

32.ABCD選項A，合并方應將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認；選項C，應采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

33.AC與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

34.CD選項A，初始投資成本為3500萬元；選項B，實際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額3200(8000×40%)萬元，那么這部分的差額是作為商譽，不在賬上反映；選項D，投資收益=800×40%=320(萬元)，無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調(diào)整。

35.ABD票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息時，應增加應收利息和投資收益的金額，其不會影響持有至到期投資的賬面價值。

36.ABCD

37.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應選ABD。

38.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

39.CD選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

41.N在確定能否控制被投資單位時，應當考慮本企業(yè)或其他企業(yè)持有被投資方的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證、遠期股權(quán)購買合同或期權(quán)所產(chǎn)生的權(quán)利等因素。因為本企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例上升，從而由“不能控制被投資單位”變?yōu)椤澳芸刂票煌顿Y單位”，而其他企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例下降，由“能控制被投資單位”變?yōu)椤安荒芸刂票煌顿Y單位”。

因此，本題表述錯誤。

潛在表決權(quán)是指當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等，不包括在將來某一日期或?qū)戆l(fā)生某一事項時才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認股權(quán)證等，也不包括諸如行權(quán)價格的設定使得在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實際表決權(quán)的其他債務工具或權(quán)益工具。

42.Y

43.Y

44.N在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結(jié)果相同。

45.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N與獎勵積分相關的部分應首先確認為遞延收益。

48.N或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴惺马検侵高^去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

49.Y

50.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

51.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計提減值準備，則固定資產(chǎn)應當按照扣除減值準備后的金額計算折舊，會導致減值前后每年計提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯誤。

52.Y【答案】√

53.Y

54.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

55.1

56.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日常活動，取得的收入通過“其他業(yè)務收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

57.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負債表中反映。

58.Y

59.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性收支業(yè)務采用權(quán)責發(fā)生制。

60.N

61.0①債務重組取得時,依據(jù)債務重組取得長期股權(quán)投資計量：借：長期股權(quán)投資——乙公司5700壞賬準備240營業(yè)外支出——債務重組損失60貸：應收賬款——A公司6000債務重組中,取得的長期股權(quán)投資以公允價值入賬,放棄的債務面值與取得的股權(quán)價值差額,減去計提的壞賬準備為債務重組損失。②2011年4月1日,發(fā)放股利,確認為投資收益。借：應收股利360貸：投資收益360收到股利時：借：銀行存款360貸：應收股利360③處置20％股權(quán)=5700／(60％／20％)=1900(萬元)。借：銀行存款3000貸：長期股權(quán)投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認資產(chǎn)凈額4000萬元,調(diào)整長期股權(quán)成本,計入留存收益。借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180⑤計算投資后至處置日期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應享有的份額,要扣除已發(fā)放及宣告發(fā)放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(萬元),及其他資本公積=500×40％=200(萬元)。借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)500——乙公司(其他權(quán)益變動)200貸：盈余公積50利潤分配——未分配利潤450資本公積200⑥2012年4月5日：借：應收股利360貸：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360收到股利時借：銀行存款360貸：應收股利360⑦2012年享有的利潤份額=(1300-300-500／5)×40％=360(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360貸：投資收益360

62.

63.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類。會計差錯更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

盈余公積36．2

利潤分配——未分配利潤325．8

貸：可供出售金融資產(chǎn)3150

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350

資本公積——其他資本公積362

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：資本公積——其他資本公積150

借：公允價值變動損益150

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量后，不得變更為成本模式。會計差錯更正的分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500

投資性房地產(chǎn)累計折舊680

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產(chǎn)8500

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1200

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊340

貸：其他業(yè)務成本340

借：公允價值變動損益800

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動800

(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。

因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，在不符合例外原則情況下，需要將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類的會計處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

64.第①②④⑤錯誤第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前