財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅

1營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅2

二、營(yíng)業(yè)稅（★★）

【大綱要求】掌握

（一）營(yíng)業(yè)稅的概念

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

3（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人

在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。

【注意】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：

(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

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2.扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，

在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務(wù)人；

在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以“受讓方或者購(gòu)買方”為扣繳義務(wù)人。

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（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率

營(yíng)業(yè)稅稅目：建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)。

稅率：

1.建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；

2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%；

3.娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%。

61、文化業(yè)，指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

（1）表演，指進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

（2）播映，指通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無(wú)線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。

（3）其他文化業(yè)，指經(jīng)營(yíng)上列活動(dòng)以外的文化活動(dòng)業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。

2、體育業(yè)，指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。（1）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)指公園、動(dòng)物園、植物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷售門票的業(yè)務(wù)。（2）有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目征稅范圍；廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征稅范圍。（3）以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，而應(yīng)歸入“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。7【例題·多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)

B.修理業(yè)

C.服務(wù)業(yè)

D.建筑業(yè)

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B屬于增值稅征收范圍。

89（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

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2.價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額：

（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（3）按下列公式：

營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

11營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅稅率

(正常從價(jià)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算就是用銷售額乘以稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)稅利潤(rùn)=成本*成本利潤(rùn)率

組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤(rùn)率)+組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅稅率。

組成計(jì)稅價(jià)格－組成計(jì)稅價(jià)格×適用的營(yíng)業(yè)稅稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

組成計(jì)稅價(jià)格*(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)12

【例題·單選題】某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.3.6B.3.84C.3.99D.1.77

『正確答案』C

『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝（120＋8＋5）×3%＝3.99（萬(wàn)元）。

【注意】從業(yè)階段考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額。13

（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）一般情況

業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

（2）特殊情況

①納稅人“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

②納稅人新建建筑物后銷售，其“自建行為”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。注

③納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償“贈(zèng)與”他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)“所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”。

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單位或者個(gè)人新建（亦稱自建）建筑物后出售的，應(yīng)當(dāng)雙重征收營(yíng)業(yè)稅，分別按照提供建筑勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩種行為征收營(yíng)業(yè)稅。

首先，按照納稅人銷售建筑物的銷售額和建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，

然后再按照納稅人銷售建筑物的銷售額和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，

最后把上述兩種營(yíng)業(yè)稅的數(shù)額相加，便是納稅人銷售自建建筑物的行為共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。15

2.納稅期限

營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按期納稅可以按次納稅。

【注意】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月

【記憶提示】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限為“一個(gè)季度”。

163.裂納稅莖地點(diǎn)摸（由1）苗一般茫情況典執(zhí)行賢屬地啞征收部管理憂→機(jī)班構(gòu)所教在地擦（械2）射特殊撓情況境①提固供“客建筑統(tǒng)業(yè)勞資務(wù)”身的--殊--喪-“勞事務(wù)發(fā)晃生地糞”壇②“運(yùn)轉(zhuǎn)讓震、出竿租土誰(shuí)地使組用權(quán)盤或不鈴動(dòng)產(chǎn)鍵”的--連--緩-“土攪地所斷在地或不貝動(dòng)產(chǎn)梳所在逮地”17【例題·多選圣題】關(guān)于悲營(yíng)業(yè)朵稅的付申報(bào)扮與繳珍納的鄭規(guī)定饞，正蜘確的悔是（次）幻玉。A.營(yíng)業(yè)呀稅的肅納稅禮義務(wù)錫發(fā)生魯時(shí)間趨基本寇規(guī)定考是，砍納稅音人收工訖營(yíng)六業(yè)收齒入款跡項(xiàng)或桿者取置得索卸取營(yíng)晨業(yè)收選入款消項(xiàng)憑煮據(jù)的經(jīng)當(dāng)天B.營(yíng)業(yè)聽稅納云稅期共限，分由主摔管稅匯務(wù)機(jī)孝關(guān)依度納稅寬人應(yīng)釋納稅糖款分?jǐn)e核麗定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月勉或一涂個(gè)季化度C.納稅是人銷材售、寸出租撿不動(dòng)架產(chǎn)應(yīng)叼當(dāng)向正不動(dòng)第產(chǎn)所勾在地紙的主言管稅很務(wù)機(jī)幸關(guān)申常報(bào)納狀稅D.納稅旗人提贏供建忠筑業(yè)卵勞務(wù)諷，其蠻營(yíng)業(yè)判稅納漠稅地己點(diǎn)為狐納稅壺人所打在地怖或居督住地『正確尚答案』A邊C君『答案魄解析』營(yíng)業(yè)碗稅納州稅期柏限，譯由主違管稅救務(wù)機(jī)腦關(guān)依噸納稅烘人應(yīng)淺納稅宣款分洗別核怖定為5日、10日、15日、1個(gè)月竄或一哪個(gè)季大度，翅選項(xiàng)B不正搞確。既納稅得人提畏供建沖筑業(yè)胞勞務(wù)獲，其尼營(yíng)業(yè)接稅納法稅地類點(diǎn)為離建筑掛業(yè)勞抗務(wù)發(fā)禮生地臨，選匪項(xiàng)D不正全確。18【例題·判斷慚題】2唉01盼2年8月，狹甲市A公司拍因調(diào)享整公狀司經(jīng)找營(yíng)戰(zhàn)伴略，郵將其介擁有豬的乙愧市一襯處辦課公用絲式房賣自給丙鍋市B公司鎖。該圣辦公淚用房膀的銷成售合富同在爐丁市就簽訂忍，并甩已預(yù)熱收部鴨分房天款，趨則A公司脂出售扒辦公萬(wàn)用房燈營(yíng)業(yè)繭稅納雪稅申晴報(bào)的煮地點(diǎn)乖為甲拜市。常（詢）『正確椅答案』×芽『答案梳解析』納稅釣人轉(zhuǎn)姜讓、芹出租鵲土地子使用賣權(quán)或果不動(dòng)址產(chǎn)，鏡應(yīng)當(dāng)莖向其庭土地待所在滿地或股不動(dòng)哥產(chǎn)所擊在地跳的主肉管稅蒙務(wù)機(jī)抓關(guān)申扔報(bào)納顏稅，錯(cuò)所以意，A公司最出售拜辦公異用房腦營(yíng)業(yè)帖稅納冤稅申檢報(bào)的代地點(diǎn)桃為乙物市。192021三、裕消費(fèi)股稅（包★★惡★）【大墳綱要它求】彈掌握耳（票一）素消費(fèi)武稅的射概念匪消浪費(fèi)稅纏是對(duì)崖在我狠國(guó)境韻內(nèi)從仙事“生倦產(chǎn)”姜、“茅委托霞加工觸”和“進(jìn)口企”應(yīng)稅唱消費(fèi)晉品的暗單位撫和個(gè)司人征輪收的迎一種珠流轉(zhuǎn)呆稅，韻是對(duì)喘“特定色的消販費(fèi)品班和消園費(fèi)行高為”在使“特定蜜的環(huán)秀節(jié)”征摸收的難一種負(fù)流轉(zhuǎn)纏稅。從理攔論上聯(lián)說(shuō)，壤增值兇稅是價(jià)涂外稅劉，消粥費(fèi)稅學(xué)是價(jià)蚊內(nèi)稅退在計(jì)現(xiàn)算時(shí)阿，消害費(fèi)稅奶的價(jià)腫格是紀(jì)含在奸里面依的，蒜增值托稅的傾價(jià)格螞是不朗含的述。然消籌費(fèi)稅攜的納宴稅額堤不包耐括增情值稅慢增蛛值稅用的納至稅額太包括年消費(fèi)庭稅22繳納襯增值淋稅的膜并不兆都繳播納消炭費(fèi)稅酬，但徑是繳完納消隔費(fèi)稅竊的貨封物一垂定也戰(zhàn)繳納搜增值積稅。消費(fèi)右稅是冒在對(duì)甜貨物亡普遍頑征收昨增值姻稅的綁基礎(chǔ)檔上，兇選擇熱少數(shù)組消費(fèi)呆品再駱征收殖的一腳個(gè)稅鄉(xiāng)豐種，簡(jiǎn)消費(fèi)圓稅主機(jī)要是箭為了聚調(diào)節(jié)袍產(chǎn)品錯(cuò)結(jié)構(gòu)追，引醒導(dǎo)消趣費(fèi)方隊(duì)向，冬保證冠國(guó)家植財(cái)政貼收入勸。增值云稅是即在銷我售環(huán)誼節(jié)征紋收申，承消費(fèi)幟稅是鐮在出虛廠環(huán)沸節(jié)征林收比如團(tuán)酒類腐出廠的的時(shí)陰候既閣要交俯增值善稅排也要哨交消按費(fèi)稅蠶經(jīng)微銷商文只要爸交增鍋值稅流就可啊以娘，不給用再蛙繳納慌消費(fèi)礙稅。但除影了商攝業(yè)，鹽娛樂(lè)緩業(yè)，填飲食津業(yè)舉提辦的澡啤酒證屋和斑啤酒扮坊利棍用啤略酒生銷產(chǎn)設(shè)昆備生元產(chǎn)的朝啤酒慎，應(yīng)零該增脂收消趟費(fèi)稅疏但不喇征收灰增值盞稅。23（二煉）消瞎費(fèi)稅聲的征恰稅范散圍1.基生產(chǎn)罵應(yīng)稅炮消費(fèi)飯品燥（1仿）生聲產(chǎn)應(yīng)嗚稅消譜費(fèi)品介→生雹產(chǎn)“竿銷售萄”環(huán)長(zhǎng)節(jié)征丹稅。女（急2）驅(qū)納稅伸人自攪產(chǎn)自泰用的恢應(yīng)稅壯消費(fèi)婦品，央用于己“連漫續(xù)生乓產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)稅消井費(fèi)品維”的禍，不槽納稅字；用朗于其敲他方我面的膝，于雙移送表使用逆時(shí)納漫稅。24非應(yīng)酬稅消懇費(fèi)品視同奶銷售單一捎環(huán)節(jié)男納稅應(yīng)稅典消費(fèi)止品252.晴委托燙加工蹤蝶應(yīng)稅員消費(fèi)界品吐（1燦）委串托加構(gòu)工應(yīng)辱稅消衫費(fèi)品刪是指租委托代方提辮供原棕料和休主要乞材料慢，受來(lái)托方茂只收疲取加雖工費(fèi)鳥和代再墊部逐分輔禽助材院料加裂工的共應(yīng)稅糠消費(fèi)掛品。如：檢提供望煙絲球加工巷卷煙（2清）由嫁受托抖方提很供原塔材料鞏或其先他情促形的土一律勸不能渠視同身加工籮應(yīng)稅艷消費(fèi)濫品。未【暑提示傾】應(yīng)東視為窩“受錢托方擋”直品接銷寶售應(yīng)忍稅消干費(fèi)品餅。卸（3）委卸托加波工的睡應(yīng)稅奇消費(fèi)兄品，殼委托瓦方用解于“夜連續(xù)囑生產(chǎn)本”“享應(yīng)稅蘭消費(fèi)養(yǎng)品”紡的，眠所納遞稅款票準(zhǔn)予蓄按規(guī)舌定抵御扣。今（4）委應(yīng)托方籃將收服回的句應(yīng)稅宋消費(fèi)明品“忘直接籌出售粘”，盛不再靜繳納夫消費(fèi)噴稅。委托餃加工筑的應(yīng)訂稅消昨費(fèi)品柜，除犯受托蹄方為于個(gè)人搜外，判由受石托方設(shè)向委聯(lián)托方劫交貨愁時(shí)代鞋收代木繳稅開款；吊委托病個(gè)人恰加工杯的應(yīng)屠稅消蛇費(fèi)品參，由閑委托拌方收品回后謀繳納峰消費(fèi)疾稅。P2邀0826【注意】所謂致“直禍接出贈(zèng)售”臺(tái)是指秀以“幟不高歲于”聞受托持方的與計(jì)稅渣價(jià)格務(wù)出售蘿。委庭托方線以高望于受過(guò)托方個(gè)的計(jì)巾稅價(jià)恭格出間售的區(qū)，不香屬于駱直接爐出售數(shù)，需席按照牛規(guī)定潤(rùn)申報(bào)儀繳納服消費(fèi)點(diǎn)稅，臨在計(jì)保稅時(shí)絞準(zhǔn)予地扣除陪受托鄭方已剖代收睡代繳物的消怎費(fèi)稅勒。已含竭稅不另歷交稅皂，已敢交稅偷不扣積減用委怠托加肌工的敢煙絲常生產(chǎn)烘卷煙垮，已拜交煙白絲的菠稅可闊扣除用委尋托加民工的串酒生點(diǎn)產(chǎn)酒屆，甚不能閣扣除攔、非筆本質(zhì)坦變化已交斯稅273.球進(jìn)口竹應(yīng)稅越消費(fèi)代品忍于“葡報(bào)關(guān)奮進(jìn)口她”時(shí)腰由“退海關(guān)飼代征筆”消高費(fèi)稅徐。4.零售忠金銀捎首飾讀、鉑語(yǔ)金首聞飾、綢鉆石始及鉆核石飾漿品揮（1）金復(fù)銀首幕飾在零售桃環(huán)節(jié)繳納蔥消費(fèi)港稅，控生產(chǎn)滴環(huán)節(jié)易不再鑄繳納炸。艙（2）金田銀首常飾僅術(shù)限于句金、誕銀以宗及金據(jù)基、義銀基禿合金卷首飾寶和金豆基、脅銀基膝合金豆的鑲存嵌首謙飾?！咀⑴室?蚊】不包敞括鍍爺金首賴飾和林包金偽首飾球?！咀乙?偶】對(duì)既濃銷售赤金銀渣首飾波，又灣銷售蜓非金忍銀首腫飾的綿生產(chǎn)詞、經(jīng)寨營(yíng)單漂位，葡應(yīng)將俱兩類同商品格劃分亭清楚誦，分共別核耗算銷粒售額站。凡符劃分課不清拳楚或井不能押分別犁核算熱的，夸在生債產(chǎn)環(huán)撐節(jié)銷湯售的途，一砍律從卡高適搖用稅予率征植收消寸費(fèi)稅基；在眼零售暴環(huán)節(jié)刃銷售斬的，腳一律四按金損銀首董飾征左收消條費(fèi)稅活。28舉例午：1.忍某首逝飾加待工廠修，即金生產(chǎn)蛙銷售昌“金納銀首伸飾”差又生珠產(chǎn)銷我售“屢珠寶逼玉石片首飾歷”未論分別炸核算凡，則愁全部磚銷售條額按改生產(chǎn)相銷售包“珠普寶玉擾石首帝飾”矛計(jì)征帥消費(fèi)造稅。--蹲--生產(chǎn)鉤環(huán)節(jié)仿銷售搞2.瘡某商比場(chǎng)既傻銷售捏“金以銀首賢飾”縱又銷壘售“螞珠寶甲玉石堵首飾厭”未毫分別添核算昆，則歷全部蹦銷售碧額按蓬銷售惜金銀盈首飾客計(jì)征朗消費(fèi)細(xì)稅。--晃--零售濕環(huán)節(jié)宮銷售29【注鐘意3陣】金銀袍首飾賣與其透他產(chǎn)誰(shuí)品組爐成“辭成套蓄消費(fèi)鋼品銷督售”優(yōu)的，崇應(yīng)按箱銷售莊額“細(xì)全額羞征收謀”消抖費(fèi)稅敬。（顆無(wú)論寶是否鼻單獨(dú)鈴核算推）廣如任護(hù)膚切護(hù)發(fā)貸產(chǎn)品誘與其時(shí)他應(yīng)膏稅化是妝品呀組成搜禮盒授銷售板一律姻按化萬(wàn)妝品旨全額皺征稅【注但意4輔】金銀猶首飾溫連同辛“包蚊裝物透”一產(chǎn)起銷墻售的妹，“絞無(wú)論腳包裝陷物是勇否單芽獨(dú)計(jì)共價(jià)”次，也搜無(wú)論虜會(huì)計(jì)喬上如該何核慢算，屈均應(yīng)渠并入克金銀平首飾域的銷挽售額渣，計(jì)聯(lián)征消免費(fèi)稅拔。（窮價(jià)外畏費(fèi)用灑）【注醉意5氧】“帶料是加工歉”的心金銀易首飾練，應(yīng)桃按受胞托方莊銷售華的同帝類金貌銀首櫻飾的統(tǒng)銷售均價(jià)格覆確定煉計(jì)稅癢依據(jù)孕征收祝消費(fèi)沫稅。者沒(méi)有脆同類鉤金銀吵首飾牽銷售珠價(jià)格妹的，改按照烏組成顛計(jì)稅充價(jià)格側(cè)計(jì)算桐納稅病。（茅同委導(dǎo)托加棚工）【注猜意6撐】納稅浮人采旁用“啊以舊攀換新濤”（夕含翻為新改斃制）探方式隨銷售駁的金他銀首青飾，圈應(yīng)按潑“實(shí)走際收沃取”羨的不績(jī)含增要值稅證的全枯部?jī)r(jià)濾款確霜定計(jì)蒙稅依裙據(jù)征讀收消距費(fèi)稅割。305.批發(fā)覺(jué)銷售詢卷煙——單一補(bǔ)環(huán)節(jié)暢納稅舍的例語(yǔ)外情綁況煙草裙批發(fā)勸企業(yè)將卷全煙銷愛(ài)售給首“零售每單位”的繁，加征5%的從互價(jià)稅獻(xiàn)。【注意】煙草滋批發(fā)榴企業(yè)篇將卷秋煙銷綠售給窗其他愿煙草僅批發(fā)英企業(yè)拐的，石不繳義納消揪費(fèi)稅區(qū)。31【例耗題·韻多選動(dòng)題】慈根據(jù)許消費(fèi)渴稅法匪律制壞度的嶼規(guī)定尋，下聽列業(yè)遞務(wù)應(yīng)俯征收柱消費(fèi)宿稅的劣有（淹）看A.敵甲卷丘煙廠軍將自蘆產(chǎn)卷血煙用要于饋?zhàn)蕾?zèng)享B.控乙日步化廠吼將委粒托加粘工收蕉回的跟化妝啦品直迷接出密售祥C.率丙汽奏車公梨司進(jìn)巡壽口了計(jì)一批唉高檔接轎車貼D筒.丁霧首飾建加工嘉廠生叉產(chǎn)了缺一批閘金銀哀首飾組銷售鋼給金鬧店珍『施正確律答案律』A致CA-征--自產(chǎn)繪用于疲饋贈(zèng)--桃-視同鐵銷售--治-征稅B-厚--榆-委托少加工--根-乙不島交--織--已由夫受托夏單位帽代扣緣瑞代交C-糞--旺-進(jìn)口--善-交D-漢--呈-金銀喜手飾濕在零旦售環(huán)敘節(jié)納乞稅，板丁不平交稅32【例尼題·單多選輕題】A委托B加工錘化妝戀品，嘆則下魚列說(shuō)麗法正游確的記是（踢）衫。洞A.感甲是鴨增值離稅的悅納稅兔義務(wù)勺人掌B.瓦甲是地消費(fèi)拍稅的襯納稅針義務(wù)丟人膨C.繩乙是廊增值陰稅的坡納稅增義務(wù)濱人漫D.鳥乙是舊消費(fèi)量稅的續(xù)納稅虧義務(wù)尋人坊『洽正確誕答案搶』B銹C33(三)消費(fèi)商稅納援稅人糖消費(fèi)悟稅納賄稅人麗是指昆在中添華人妄民共筐和國(guó)局境內(nèi)(起運(yùn)恰地或幣者所檢在地緩在境駕內(nèi))生產(chǎn)饒、委菜托加渠工和尊進(jìn)口《消費(fèi)竿稅暫樹行條厲例》規(guī)定賊的消敞費(fèi)品技的單寸位和修個(gè)人讓，以棗及國(guó)訊務(wù)院鴿確定倒的銷歌售《消費(fèi)變稅暫縫行條遵例》規(guī)定工的消曬費(fèi)品允的其戴他單詢位和囑個(gè)人礦。34（四容）消莖費(fèi)稅把稅目那與稅覺(jué)率酷1.亮消費(fèi)鳳稅稅貞目（1）對(duì)獻(xiàn)人類闊健康以、社觸會(huì)環(huán)介境中皆影響途的：冒煙、色酒及嗎酒精砌、鞭于炮焰臂火；聞（2）非種生活舒必需蛛品：至化妝爽品、敗貴重路手飾丘及珠千寶玉嫩石；貌（3）高弊檔消醫(yī)費(fèi)品哀：小酸汽車寇、摩悶托車設(shè)、高辟爾夫舟球及培球具閑、高午檔手宇表、蝕游艇甲（4）不朵可再泥生的球石油肢類資仇源：們成品搭油；職（5）環(huán)尤境保刷護(hù)：木制挺一次托性筷子藝、實(shí)渡木地隊(duì)板；淡（6）具青有財(cái)菌政意攔義的蜻：汽閃車輪郵胎。20浮15年消準(zhǔn)費(fèi)稅慚稅目犧進(jìn)行屑了最貴新修鍬訂，翅在原柳有14個(gè)稅紛目的慘基礎(chǔ)笨上，辮刪除銀了汽謎車輪爐胎、據(jù)酒及各酒精牲中的都酒精蹲，新即增了叫涂料項(xiàng)與電蹦池稅餅?zāi)浚乖?4個(gè)稅薪目變泳為了肉現(xiàn)在隨的15個(gè)。目子目一、煙1、卷煙

2、雪茄煙3、煙絲二、酒1、啤酒

2、糧食白酒、薯類白酒3、黃酒4、其他酒三、成品油1、汽油2、柴油3、石腦油4、溶劑油5、潤(rùn)滑油6、燃料油7、航空煤油四、鞭炮、焰火

五、貴重首飾及珠寶玉石1、除鍍金（銀）、包金（銀）首飾以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾以外的金銀首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品2、其他金銀珠寶首飾；珠寶玉石六、高爾夫球及球具

七、高檔手表(銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000(含)元以上的各類手表八、游艇

九、木制一次性筷子

十、實(shí)木地板

十一、小汽車

十二、摩托車

十三、化妝品

十四、電池

十五、涂料

20哀15年消費(fèi)行稅稅兇目稅校率一顆覽表一名城小青浙年，亮平時(shí)婆抽煙【煙】，喝綱酒【酒】，整團(tuán)天開旬著摩勤托車【摩托彈車】直到黎有一荷天，退他遇襲到了農(nóng)他的自真愛(ài)陡，不騙過(guò)對(duì)序方是結(jié)個(gè)白媽富美妥，戴鮮著貴凈重的赤珠寶旬首飾【貴重達(dá)首飾勇及珠役寶玉下石】，用量高檔屑的化漸妝品客化著劫精致勉的妝索容【化妝某品】小青笛年向璃白富月美求繡愛(ài)，起被殘顏忍的臘拒絕被了，邊于是浙他發(fā)煮奮圖狹強(qiáng)，悼變成也了高那富帥盜，佩丙戴著盆高檔珠手表【高檔它手表】，開反著小換汽車【小汽灣車】，燒待著成估品油【成品旨油】一點(diǎn)役兒都飛不心秒疼。棟平時(shí)禾的娛市樂(lè)活斜動(dòng)由倒從前瓜的抽協(xié)煙喝深酒變姻成了側(cè)如今弓的高碗爾夫跳球【高爾巖夫球孤及球升具】和游謎艇【游艇】。小捧青年消向白短富美弱求愛(ài)毒成功殘，兩線個(gè)人沖舉辦懲了盛鳥大的遷婚禮牧，婚峽禮上積用煙嘉花炮底竹【鞭炮分、焰糕火】制造敵氣氛夠，為醉顯示援有錢序人的紛地位民，用銀的是鎖木制科一次究性筷問(wèn)子【木制翅一次若性筷劑子】。兩筍個(gè)人蓬的新且房用障的是胖高檔差涂料【涂料】，高宗檔實(shí)乖木地悔板【實(shí)木耍地板】，布進(jìn)置的捷特別庫(kù)溫馨趁美好破，新壤婚的隆晚上染白富負(fù)美想古看電樹視，抱卻發(fā)李現(xiàn)遙祥控器孔沒(méi)有衡電池【電池】，小胳青年碑為哄齒白富危美開符心，夜半夜侍出門惰買了笑電池舒。高化富帥味與白倚富美蹲從此嶺過(guò)上拾了幸責(zé)福美戶滿的來(lái)生活菠，我皺們的嬌消費(fèi)壩稅稅嫂目也棗講完歸了。371.酒包允括糧良食白醉酒、依薯類茂白酒咳、黃敲酒、咸啤酒遞、果巨啤和網(wǎng)其他斑酒。紹酒精援包括素各種穴工業(yè)械用、由醫(yī)用恥和食估用酒港精。另外斯要注愁意：鵲飲食端業(yè)、奸商業(yè)厘、娛獅樂(lè)業(yè)你舉辦脫的啤拿酒屋筑（啤心酒坊融）利紙用啤蜻酒生陜產(chǎn)設(shè)央備生支產(chǎn)的悟啤酒洗應(yīng)當(dāng)噴征收專消費(fèi)頸稅。2.化妝擁品：依包括割各類融美容象、修喪飾類掃化妝盲品、啄高檔搶護(hù)膚熊類化腐妝品思和成霸套化津妝品朋。不包貨括：撥舞臺(tái)泄、戲蒸劇、椒影視考演員樂(lè)化妝抵用的誤上妝假油、幟卸裝惱油、渾油彩灣。3.鞭炮異、焰驢火：群不包巡壽括：喂體育登上用襪的發(fā)庫(kù)令紙各、鞭塵炮藥基引線軌。4.成品何油：站包括濱汽油棗、柴艷油、拒石腦剩油、傷溶劑協(xié)油、員航空泉煤油脫、潤(rùn)特滑油呈、燃按料油7個(gè)子笨目。385.汽車進(jìn)輪胎陰：包個(gè)括用威于各偷種汽墊車、框掛車曾、專逗用車挎和其蛙他機(jī)鏡動(dòng)車兇上的謹(jǐn)內(nèi)、恨外輪漂胎。門但是史不包寬括：（1）子唯午線并輪胎吹免征濤消費(fèi)予稅，土翻新斗輪胎泄停止簡(jiǎn)征收鍋消費(fèi)御稅。（2）農(nóng)詞用拖麥拉機(jī)嚴(yán)、收鈔割機(jī)減和手射扶拖瓶拉機(jī)話專用掘輪胎6.小汽晉車：鬧小轎宮車、殖中輕疤型商數(shù)用客洗車，肆但不螞包括卸：（1）電唯動(dòng)汽菊車不海屬于書本稅煙目征冠收范降圍；7.高檔違手表泳：高宰檔手字表是察指銷趁售價(jià)最格（躁不含漸增值曠稅）欣每只川在10圖00陵0元（路含）玩以上安的各粒類手苦表。392.歸消費(fèi)煩稅稅興率弓稅率僻形式幟：比智例稅苦率、乎定額鵲稅率蹈（唯1）掛比例尚稅率辛（燥2）右定額室稅率鎮(zhèn)：黃酒糞：24柏0元/噸啤酒霸：甲像類--擔(dān)-2鹿50元/噸葬乙別類--增--折22沃0元/噸成品破油：0.猛8-敞1.情4元/升【注沙意】斧卷煙工：生產(chǎn)洗環(huán)節(jié)阿：甲道類56滔%+寬0.加00估3元/支殼乙類38吸%+他0.桶00撒3元/支批發(fā)竭環(huán)節(jié)神：加5%白酒坦：20矩%+賀0.勉5元/5柳00克（復(fù)更合計(jì)績(jī)征，溝不是誰(shuí)復(fù)合井稅率群）40【例題·多選妙題】根據(jù)丑消費(fèi)稻稅法奔律制弄度的拿規(guī)定往，下礎(chǔ)列應(yīng)兩稅消拾費(fèi)品擠中，扯實(shí)行揮從價(jià)縮慧定率簽與從裕量定引額相柱結(jié)合禽的復(fù)教合計(jì)無(wú)稅方汗法的敞有（徑）俊。A.煙絲B.卷煙C.白酒D.藥酒『正確朵答案』B票C耀『答案鞋解析』現(xiàn)行紗消費(fèi)騎稅的倦征稅執(zhí)范圍消中，洪只有縫卷煙裳、白俊酒采努用復(fù)找合計(jì)硬征方幸法。41【例題·多選魚題】目前反，下歌列不肆應(yīng)當(dāng)?shù)钦魇招l(wèi)消費(fèi)睬稅的棵有（惡）留。A.酒精B.實(shí)木扛地板C.木質(zhì)鼓筷子D.音像斑制品『正確矩答案』C拍D狀『答案唇解析』消費(fèi)辜稅稅姨目包綁括：娘煙、爐酒及黎酒精堂、化夏妝品貪、貴幟重首泳飾及坐珠寶賤玉石荷、鞭捷炮和滅焰火陳、成蓬品油蜓、汽遭車輪族胎、瞎小汽猾車、承摩托酷車、支高爾淘夫球蜘及球姜具、獵高檔老手表摧、游賀艇、雞木制堪一次做性筷甚子、溝實(shí)木膨地板視。42（五宵）消匠費(fèi)稅單應(yīng)納冊(cè)稅額1.從價(jià)估定率要應(yīng)廁納稅甚額=銷售輛額×稅率瞎銷院售額閱是納達(dá)稅人兼銷售畫應(yīng)稅梁消費(fèi)漆品向強(qiáng)購(gòu)買繳方收朝取的號(hào)全部拳價(jià)款絡(luò)和價(jià)欺外費(fèi)柳用。【注意】不包分括向貌購(gòu)貨節(jié)方收秘取的商增值痕稅稅冬款。43【例護(hù)題·要單選忘題】捏甲酒覽廠為白增值涉稅一參般納繭稅人靜，2迫01帥2年假5月膜銷售錯(cuò)果木執(zhí)酒，哀取得私不含乞增值謙稅銷賀售額須10吊萬(wàn)元悅，同至?xí)r收臨取包埋裝物豈租金脾0.同58內(nèi)5萬(wàn)傅元、柄優(yōu)質(zhì)洋費(fèi)2蔬.3箱4萬(wàn)殊元。枯已知拘果木價(jià)酒消劉費(fèi)稅趙稅率鄰為1搶0%私，增鳳值稅溝稅率羨為1香7%端，甲興酒廠朱當(dāng)月夏銷售革果木禮酒應(yīng)東繳納遺消費(fèi)尖稅稅匯額是煎（漏）萬(wàn)裝元。間A定.1乎.2愿92宮5揪B毅.1沈.0袍58那5句C.羨1.沫25沈D溝.1微.0鈴5攝『正疾確答甲案』抄C座『答翻案解指析』刮本題到考核威消費(fèi)剛稅的奧計(jì)算怎。納柔稅人爸銷售莖應(yīng)稅廉消費(fèi)廳品向壯購(gòu)買訴方收梨取的冷全部拐價(jià)款突和價(jià)魯外費(fèi)剪用構(gòu)斥成銷擁售額湯，但份不包傍括增州值稅農(nóng)稅款憂。本耍題中牌，包領(lǐng)裝物許租金快、優(yōu)薯質(zhì)費(fèi)盒屬于埋價(jià)外電費(fèi)用倍，在吸計(jì)入喇銷售記額的稍時(shí)候繩需要辣換算爬為不加含稅臂的價(jià)沖款。取則甲洗酒廠匆當(dāng)月我銷售盼果木扁酒應(yīng)懇繳納體消費(fèi)進(jìn)稅稅炮額=[朱10郵+（屆0.圍58仔5+跡2.少34情）÷蜻（1餃+1厚7%遼）]伙×1兇0%膚=1輩.2蠢5（責(zé)萬(wàn)元粗）。442.從量出定額評(píng)應(yīng)照納稅獄額=應(yīng)稅覽消費(fèi)碼品的俱銷售厚數(shù)量×單位攻稅額椅銷惹售數(shù)問(wèn)量：湯（1）銷皺售應(yīng)籌稅消般費(fèi)品吃的，室為應(yīng)塌稅消慰費(fèi)品疾的銷鈔售數(shù)錘量；拖（2）自肆產(chǎn)自粗用應(yīng)甜稅消辱費(fèi)品座的，勵(lì)為應(yīng)撥稅消折費(fèi)品弓的移爛送使共用數(shù)懇量；片（3）委株托加戲工應(yīng)辱稅消征費(fèi)品撲的，陷為納平稅人收回賣的應(yīng)稅傍消費(fèi)螺品數(shù)憤量；慰（4）進(jìn)?？趹?yīng)欠稅消濾費(fèi)品婆的，熄為海穗關(guān)核定的應(yīng)材稅消望費(fèi)品柏進(jìn)口嘆征稅沸數(shù)量師。45【例挪題·認(rèn)單選粗題】?jī)?nèi)某石紛油化拴工廠賓20首12粥年1悟月，緒銷售份無(wú)鉛究汽油絹25進(jìn)噸，道柴油矩18莊噸，購(gòu)提供培給本待廠基積建工騙程車闖輛、撫設(shè)備假使用仔柴油企5噸額，將鈴9噸鼻含鉛誘汽油果進(jìn)行亮提煉賊生產(chǎn)框高品王質(zhì)汽非油。乓則該泰廠當(dāng)味月應(yīng)朱納消滅費(fèi)稅戴稅額榴為（拌）站元。忌（已答知汽踐油1漫噸=掛13送88凈升，倆柴油致1噸鄙=1灑17玩6升墳；無(wú)飲鉛汽菜油的遭稅率榨為定出額稅油率1旅.0掏元/樂(lè)升；湯柴油咳的定茅額稅秤率0久.8派元/線升）翁A膏.3搞47匪00建B系.2季16牙38朵.4炎C.歲56蒜33磁8.湊4鳳D晚.6協(xié)88錫30睛.4『正暮確答嚇案』蒼C（1惱）銷允售無(wú)顏鉛汽遼油應(yīng)牛納消賞費(fèi)稅觸稅額=2言5×紅13德88曠×1娃.0云=3田47融00聾（元豈）虎（2憶）銷嗽售柴鈴油應(yīng)涼納消徑費(fèi)稅幟稅額兼=（偷18駁+5吊）×樓11注76捕×0極.8動(dòng)=2叼16跳38樸.4減（元濁）羨（3什）含椒鉛汽綢油進(jìn)吃行提紫煉生呈產(chǎn)高霧品質(zhì)湯汽油茶屬于孝連續(xù)催生產(chǎn)婚，不確需繳農(nóng)納消握費(fèi)稅威。?。?屢）該陶廠當(dāng)瓜月應(yīng)過(guò)納消灣費(fèi)稅槳稅額碑=3槳47館00芒+2覽16吊38霉.4旱=5兆63拖38紡.4腸（元延）。463.復(fù)合協(xié)計(jì)征隸卷充煙、持白酒伯采用棒從量刻定額靜與從比價(jià)定掉率相伏結(jié)合障復(fù)合懶計(jì)稅霞。份應(yīng)納促稅額=銷售炭額×比例起稅率+銷售塑數(shù)量×定額爺稅率47【例抬題·肉單選斑題】龍某煙獵草生席產(chǎn)企系業(yè)是娛增值杠稅一干般納糧稅人君。2棋01搏3年銳1月邁銷售楊甲類心卷煙全10壘00度標(biāo)準(zhǔn)么條，向取得揚(yáng)銷售朽收入緩（含允增值籮稅）鴉93來(lái)60環(huán)0元廳。該維企業(yè)屠1月甩應(yīng)繳憲納的規(guī)消費(fèi)尤稅稅松額為南（豈）元?dú)?。（處已知稿甲類酒卷煙票消費(fèi)點(diǎn)稅定溉額稅拆率為億0.劇00役3元濾/支忙，1明標(biāo)準(zhǔn)自條有犬20病0支塊；比談例稅躍率為鋒56毒%）榴A蹄.5而30宣16掘B.驢44科80出0數(shù)C.哨60衛(wèi)0拖D該.4烏54怨00降『正悔確答亡案』望D遭應(yīng)納掌消費(fèi)醒稅稅怖額=惰93淚60殊0÷去（1灘+1瓜7%固）×愛(ài)56瓶%+鏟10者00×2序00×0尖.0蜻03=4稼48弓00件+6停00筒=4茅54刃00驗(yàn)（元囑）。484.應(yīng)稅隙消費(fèi)呼品已克納稅圍款扣闊除渴用外喉購(gòu)或到委托暢加工葛收回抹已稅滴消費(fèi)垂品連材續(xù)生急產(chǎn)應(yīng)府稅消耐費(fèi)品鼓，在丙計(jì)稅捏時(shí)可歷按當(dāng)院期生漿產(chǎn)領(lǐng)宿用數(shù)紗量計(jì)海算準(zhǔn)租予扣旋除的擁外購(gòu)燥或委抱托加鍬工收董回的芬消費(fèi)紹品已低納的丑消費(fèi)議稅稅袋款。49當(dāng)某砌些應(yīng)賠稅消買費(fèi)品藝是用奧外購(gòu)類已繳怠納消山費(fèi)稅拿的應(yīng)融稅商蕉品連可續(xù)生勸產(chǎn)出信來(lái)的規(guī)，在圓這些記連續(xù)聰生產(chǎn)滿出來(lái)貓的應(yīng)毅稅消嫂費(fèi)征擺稅時(shí)咐，按厲當(dāng)期襲生產(chǎn)讓領(lǐng)用胳數(shù)量穗計(jì)算劑準(zhǔn)予揚(yáng)扣除識(shí)外購(gòu)叔應(yīng)稅秧消費(fèi)班品已乘繳納鄙的消衣費(fèi)稅泛款。叼所謂紙的用望于連室續(xù)生綁產(chǎn)其訓(xùn)實(shí)就紹是指艘作為桶直接殼材料材的，亮東西A已經(jīng)扎交了拆消費(fèi)善稅，順至于冬到底馳是在腸哪個(gè)飄環(huán)節(jié)株交的荒咱不的用管注，反腿正已稻經(jīng)是細(xì)交了些，如傻果你禍在別絕人手茄中把A買過(guò)吐來(lái)了桂，然累后用A作為橡直接讀材料拌來(lái)生濃產(chǎn)你遮的產(chǎn)京品B，假砍設(shè)B也是桶要交獅消費(fèi)擋稅的垂商品扣，因昆為B是由A作為煙直接控材料獸生產(chǎn)振出來(lái)網(wǎng)的，刮如果濕單獨(dú)巧計(jì)算B的消鹽費(fèi)稅馬就意斃味著牌我又綁對(duì)A交了太一次低消費(fèi)誕稅，帝也就貴是相飄當(dāng)于插前前中后后栽對(duì)A征了破兩次恭消費(fèi)苦稅，鹽這顯邪然是勾不合巨理也年不公促平的扛，所概以為惑了避集免這腿種情姻況，鬼稅法田就規(guī)煙定允歷許把壤原來(lái)A交過(guò)紋的消粗費(fèi)稅殲在B的消鉗費(fèi)稅凱額中?？鄢ⅰ＿@病里的豎扣除炒方法曬其實(shí)曲類似姨于增捷值稅晚中的碎購(gòu)進(jìn)餓扣稅修法。朽增值雅稅的繁購(gòu)進(jìn)疊扣稅欠法是泥我當(dāng)拐期買砍了多監(jiān)少就丟可以田扣多驢少，魄而消跡費(fèi)稅穩(wěn)不是離，消訓(xùn)費(fèi)稅倍并不繪是買牲多少瞎扣多晃少，御而是訓(xùn)用多縫少扣尖多少叢，比光方說(shuō)半我買勺了10件，秧如果摟我用征了7件，記就只或能扣廳這7件的夏，剩蹲余的籮那4件什末么時(shí)慕候用壓什么絕時(shí)候寄扣。任這也而就是稿所謂除的“厚按當(dāng)紗期生代產(chǎn)領(lǐng)鐵用數(shù)炸量計(jì)惰算準(zhǔn)綢予扣欠除的包消費(fèi)自稅款督”。50【例題·單選西題】某企葛業(yè)本蹤蝶月購(gòu)乖入已案交納投消費(fèi)碎稅的爆甲材惰料30卵00宋0元用批于生寇產(chǎn)A應(yīng)稅議消費(fèi)行品。附甲材花料適藥用的勵(lì)消費(fèi)釀稅稅縫率為20稻%，本巖月領(lǐng)旺用20器00運(yùn)0元用顫于生會(huì)產(chǎn)A產(chǎn)品對(duì)。A產(chǎn)品歉不含前增值食稅的抄售價(jià)負(fù)為42汽00針0元，渾其適唐用的理消費(fèi)學(xué)稅稅悲率為30暢%。則樣該企逼業(yè)本艇月應(yīng)方交納隙的消切費(fèi)稅臟稅額胖為（吉）舞元。A.葵36沖00B.旁66泰00C.朗86路00D.閱12現(xiàn)60鄉(xiāng)豐0您『正確絞答案』C本月映應(yīng)交罵納的儀消費(fèi)猶稅稅毛額=4沿20奇00圾×3線0%算-2喉00兵00磁×2療0%蔑=8坡60覆0（元蘆）。515.帶組成識(shí)計(jì)稅壁價(jià)格?。ㄖ?）精自產(chǎn)化自用納稅己人自菊產(chǎn)自橡用應(yīng)衫稅消釣費(fèi)品者用于茫連續(xù)錢生產(chǎn)鳥應(yīng)稅欣消費(fèi)月品的由，不噸納稅;凡用章于其捎他方您面的水，應(yīng)素按照爛納稅口人生估產(chǎn)的晶同類按消費(fèi)打品的攝銷售功價(jià)格倦計(jì)算破納稅本，沒(méi)匠有同疫類消慈費(fèi)品開銷售糞價(jià)格旁的，眉按照煩組成勸計(jì)稅陶價(jià)格析計(jì)算倍納稅戒。52非應(yīng)濁稅消祥費(fèi)品視同歪銷售單一勵(lì)環(huán)節(jié)暖納稅應(yīng)稅妹消費(fèi)釀品53①按永照納稅系人生產(chǎn)招的“同類”消頃費(fèi)品穿的銷跟售價(jià)袋格計(jì)正算納謝稅；迅②揀沒(méi)有煎同類凳消費(fèi)漢品銷鑒售價(jià)泰格的肌，按貧照組厚成計(jì)觸稅價(jià)兵格計(jì)錄算納浸稅。獵▲天一般牢應(yīng)稅滾消費(fèi)頁(yè)品組韻成計(jì)粉稅價(jià)條格公辜式：換組成滿計(jì)稅吊價(jià)格=（成堂本+利潤(rùn)原）÷（1-比例穴稅率液）啦組得成計(jì)山稅價(jià)濁格=成本×(餅1+成本進(jìn)利潤(rùn)唐率)÷狐(1狀-消費(fèi)芒稅稅萬(wàn)率)▲復(fù)袋合計(jì)括征應(yīng)咱稅消潑費(fèi)品饞組成騰計(jì)稅篩價(jià)格公公式記：晨組昂成計(jì)萌稅價(jià)找格=（成黎本+利潤(rùn)+自產(chǎn)露自用滅數(shù)量×定額霞稅率灣）÷（1-比例迫稅率平）=[成本×(累1+成本稻利潤(rùn)標(biāo)率)+自產(chǎn)輝自用搏數(shù)量×定額熔稅率]療÷（1-比例輝稅率敵）54利潤(rùn)=成本隱*成當(dāng)本利捎潤(rùn)率剛消費(fèi)蝴稅=組成繼計(jì)稅之價(jià)格×消費(fèi)拜稅稅挑率(正常枕從價(jià)工消費(fèi)胸稅的促計(jì)算蘋就是短用銷以售額氏乘以哀稅率)組成惜計(jì)稅訓(xùn)價(jià)格=成本派*(1國(guó)+成本問(wèn)利潤(rùn)凝率)+組成廈計(jì)稅動(dòng)價(jià)格×消費(fèi)斃稅稅擋率。孟組捐成計(jì)敬稅價(jià)怒格－卻組成腰計(jì)稅美價(jià)格×適用炒的消遭費(fèi)稅旁稅率=成本×(封1+成本稼利潤(rùn)件率)忽(1哀-消費(fèi)牲稅稅蝕率)*組成劈燕計(jì)稅讓價(jià)格=成本×(坡1+成本劈燕利潤(rùn)套率)組成底計(jì)稅必價(jià)格=成本×(倚1+成本垂利潤(rùn)漆率)÷伍(1鄰-消費(fèi)暢稅稅姻率)比如員貨物蝕的成萍本是10聽0成本色的利擠潤(rùn)率摟是10齡%適用洋的消皮費(fèi)稅遣稅率誘是30宴%。那阿么它仁的組換價(jià)就明是10淺0*坐(1桃+1辜0%滔)/肌(1皇-3淹0%油)。55【注意】自產(chǎn)絹?zhàn)杂盟?yīng)稅反消費(fèi)膠品同鮮時(shí)涉虹及繳中納增垃值稅晌，組折成計(jì)居稅價(jià)墻格與爺消費(fèi)詠稅相堅(jiān)同56【例】某白侍酒廠20眉13年春搏節(jié)前架，將吊新研植制的變薯類較白酒1噸作為獸過(guò)節(jié)廁福利和發(fā)放圖給員焦工飲囑用，青該薯伸類白裁酒無(wú)生同類汁產(chǎn)品跑市場(chǎng)該銷售閉價(jià)格去。已饞知該市批薯殼類白降酒生稿產(chǎn)成騾本20膨00鍋0元，慨成本撲利潤(rùn)隙率為5％，飲白酒抗消費(fèi)段稅比儲(chǔ)例稅檢率為20％；剃定額柳稅率青為0．5元／50肝0克。該黃批薯扇類白窄酒應(yīng)方納消讓費(fèi)稅楊稅額切是（績(jī)）元徹。A．27倘50伏0貪B．10護(hù)00肆C．65意00穿D．55既00瘦【答案】C(1旬)組成蓬計(jì)稅承價(jià)格=[枝20洗00尚0×繭(1愉+5％)+跑(1雕×2潑00共0×折0．5)繁]÷涼(1慕-2滑0％)欺=志(2烘00杜00憐+1減00昆0+膠10塊00喪)÷昨(1閥-2罷0％)=搭27哲50疊0(元)草(野2)應(yīng)納企消費(fèi)雞稅稅窯額=2勢(shì)75熔00屠×2筍0％+1御×2擱00啞0×惕0．5=們65么00箱(元)應(yīng)納最增值蹄稅＝27例50窮0×招17％＝46拳7557（2乓）委孝托加波工欲①飛按照“受遇托方必”的同此類消威費(fèi)品佳的銷翁售價(jià)價(jià)格計(jì)失算納案稅；針②沒(méi)傅有同杠類消炒費(fèi)品兩銷售芝價(jià)格或的，溫按照蘆組成祝計(jì)稅蒼價(jià)格廉計(jì)算抬納稅總。結(jié)▲某一般殊應(yīng)稅些消費(fèi)酸品組野組成蘿計(jì)稅執(zhí)價(jià)格忽公式糖：各組村成計(jì)龜稅價(jià)役格=益（材疫料成械本+等加工蜘費(fèi)）勤÷（慘1-昂比例餅稅率奸）域▲柿復(fù)合條計(jì)征欣應(yīng)稅正消費(fèi)苦品組忽組成主計(jì)稅枯價(jià)格姑公式菜：碑組鄉(xiāng)豐成計(jì)距稅價(jià)藥格=（材耳料成黃本+貼加工良費(fèi)+款委托瓶加工暢數(shù)量紹×定屈額稅達(dá)率）括÷（俘1-悼比例圣稅率益）【注效意】虹委托壁加工扮應(yīng)稅曉消費(fèi)謹(jǐn)品，賽委托吼方不夫涉及泰繳納窯增值交稅的祥問(wèn)題弟。5859【例必題·簡(jiǎn)單選好題】穿A酒挺廠3扔月份側(cè)委托常B酒保廠生留產(chǎn)酒贏精3賣0噸魂，一掀次性鹽支付單加工汪費(fèi)9恨50統(tǒng)0元蜘。已溫知A顆酒廠蘋提供貿(mào)原料棋的成甚本為蕩57榨00員0元揭，B毅酒廠披無(wú)同屯類產(chǎn)帳品銷傘售價(jià)滋格，斗酒精騰適用丙的消攔費(fèi)稅調(diào)稅率肆為5講%。詢則該街批酒浴精的飲消費(fèi)職稅組鴿成計(jì)補(bǔ)稅價(jià)套格是尖（況）元矩。僵A.散50佩00衫0甩B糟.6歲00共00敲C潔.7忍00蝴00們D.排63粥33亮3.狹33抄『正貢確答痰案』石C閱『答待案解狹析』塘本題勝考核隱消費(fèi)腳稅組息成計(jì)潤(rùn)稅價(jià)脆格的勒計(jì)算渡。組成脖計(jì)稅肚價(jià)格頃＝（啞57請(qǐng)00喝0＋旦95薄00滾）÷謀（1蔽－5證%）屯＝7殿00講00償（元瓶）。60（五吐）消潑費(fèi)稅忙征收影管理苦1蹲.納完稅義伶務(wù)發(fā)楚生時(shí)慌間裹（1屢）一眾般情足況—新—同答增值鼻稅市（2片）特江殊情你況（遣因?yàn)橹胛袛〖庸ぴO(shè)委托叉方不膽交增隔值稅途）泰納稅瀉人“取委托尖加工仆應(yīng)稅披消費(fèi)敢品”碎的，皇為納敢稅人骨“提逗貨”購(gòu)的當(dāng)封天。2.觸納稅璃期限管（與辟增值弱稅相繪同）613.納稅瞧地點(diǎn)樹（1）固丈定業(yè)闊戶鴿①銷振售及傭自產(chǎn)榨自用班→機(jī)嚷構(gòu)所貍在地調(diào)或居奸住地逝稅務(wù)墾機(jī)關(guān)不②泰到外堪縣（稠市）佳銷售掏或者容委托針外縣察（市觀）代容銷→花機(jī)構(gòu)晨所在鑰地頃③總線機(jī)構(gòu)和與分秩支機(jī)蜂構(gòu)不屆在同勇一縣箭（市湖）→雨分別高申報(bào)暢→經(jīng)兄批準(zhǔn)炊由總昆機(jī)構(gòu)雄匯總拉在總闊機(jī)構(gòu)葵所在慕地申石報(bào)。中央井稅，芽不管劣在哪待交都涂全額練上交汽國(guó)家62（2岸）委蘭托加高工夫①受波托方貸為單攔位→獅受托曲方代縣收代自繳消喂費(fèi)稅腐→在小受托響方機(jī)芝構(gòu)所裳在地墾申報(bào)河②樓受托半方為尸個(gè)人炭（個(gè)捷體經(jīng)笛營(yíng)者朵）→爪委托橋方收雷回后晃自行哨繳納茶→在障委托倦方機(jī)嘉構(gòu)所百在地湖申報(bào)（3搞）進(jìn)拆口→嗓報(bào)關(guān)插地海西關(guān)淹【注香意】扯納稅壁人銷犯售的扮應(yīng)稅咳消費(fèi)侍品，肌如因銀質(zhì)量隙等原續(xù)因由命購(gòu)買胸者退寒回時(shí)誼，主味管稅炒務(wù)機(jī)舌關(guān)審捎核批史準(zhǔn)后碑，可松退還貞已繳懸納的眾消費(fèi)漲稅稅趴款，黨但不速能自宰行直鄉(xiāng)豐接抵共減應(yīng)毒納稅剃款。63提供濕加工縣勞務(wù)納稅趨義務(wù)做人扣繳幟義務(wù)蓬人6465【例題·判斷滲題】委托哭個(gè)人分加工靠的應(yīng)陷稅消柏費(fèi)品灑，由集受托晴方向問(wèn)其機(jī)糟構(gòu)所撒在地舒或者距居住垃地主斜管稅湊務(wù)機(jī)傲關(guān)申紋報(bào)納岡稅。岸（寶）『正確傷答案』×芬『答案勾解析』委托假個(gè)人斤加工液的應(yīng)啦稅消綠費(fèi)品俗，由抱委托同方向糕其機(jī)礦構(gòu)所坡在地黨或者黎居住援地主陪管稅鋒務(wù)機(jī)哭關(guān)申傲報(bào)納屈稅。66【例題·判斷拘題】A市甲態(tài)企業(yè)蠅委托B市乙悅企業(yè)工加工航一批丈應(yīng)稅伯消費(fèi)撕品，構(gòu)該批潑消費(fèi)悠品應(yīng)燒繳納蔑的消面費(fèi)稅蟻稅款疲應(yīng)由殃乙企報(bào)業(yè)向B市稅系務(wù)機(jī)劈燕關(guān)解煉繳。犬（廢）『正確受答案』√兩者辨都摩是企脖業(yè)67例如嚴(yán)：廣銅州市史某摩侮托集習(xí)團(tuán)公麻司20已03年2月銷握售摩惱托車10粘0部，絞每部震售價(jià)2萬(wàn)元涂（不納含增哄值稅所），諷貨款夠未收婦。摩由托車皮每部帶成本例為1萬(wàn)元胃；適姜用消織費(fèi)稅巨率10％。固企業(yè)繞應(yīng)作檔如下脾會(huì)計(jì)攻分錄悼：弱應(yīng)饅向購(gòu)勝買方薄收取刺的增誼值稅鈴額＝10走0×笨20朵00摘0×蛙17％＝34柳00胡00（元裙）嬌應(yīng)格交納挨的消蛋費(fèi)稅艦＝10則0×峽20款00把0×射10％＝20逆00索00（元奧）籮①閉借：挖應(yīng)收途賬款23讓40陽(yáng)00芽0貸：護(hù)主營(yíng)瘋業(yè)務(wù)器收入20搭00蠶00例0應(yīng)交釋稅金——應(yīng)交怖增值明稅（緩銷項(xiàng)崖稅額詠）34忌00廈00紗②借：押主營(yíng)啊業(yè)務(wù)側(cè)稅金緒及附塵加20傾00預(yù)00貸：股應(yīng)交貌稅金——應(yīng)交敢消費(fèi)膨稅20機(jī)00礎(chǔ)00疫③借：尊主營(yíng)潑業(yè)務(wù)稻成本10精00妻00釀0貸：蜓產(chǎn)成畢品10含00坐00稻0售價(jià)卵中不隱含增池值稅墨，含做消費(fèi)牙稅。20罰0萬(wàn)中組含有20萬(wàn)的納消費(fèi)退稅，膊計(jì)算翅后交團(tuán)給國(guó)幟家。68例：掀一卡銜拉oK歌舞奧廳11月份慕共取狡得門批票收弄入45賴00保0元，書點(diǎn)歌扎費(fèi)23耳00元，竭還有夏提供浮煙酒憶飲料庸收入14挨00爸0元，吧該卡扁拉OK歌舞懸廳應(yīng)矮納營(yíng)晶業(yè)稅器額為顏（經(jīng)條當(dāng)?shù)丶悇?wù)恰機(jī)關(guān)杠確定走，OK廳適叔用稅融率為15％）邁：應(yīng)納啞稅額韻＝（45盯00閑0十23回00十14貼00討0）×1狼5％＝91蔥95（元鑒）①在欺取得酬收入竄時(shí)茄借薪：銀千行存界款61挽30斷0貸：魔營(yíng)業(yè)享收入61銹30咸0②計(jì)衡算應(yīng)若繳納世的營(yíng)痰業(yè)稅余時(shí)鍬借：爆經(jīng)營(yíng)怨稅金覺(jué)及附詢加91爪95貸：國(guó)應(yīng)交莫稅金敏一應(yīng)誼交營(yíng)喚業(yè)稅91蕉95③實(shí)漁際繳遵納營(yíng)畏業(yè)稅叨時(shí)婚借幕：應(yīng)情交稅國(guó)金一直應(yīng)交斧營(yíng)業(yè)乎稅91昂95貸：菌銀行扮存款91隨9569混業(yè)軍銷售店行為7071例：悼家具使廠銷淺售貨磨物30粒00亭0元（線不含設(shè)稅）港同時(shí)束送貨木上門鍛，單點(diǎn)獨(dú)收沙取運(yùn)旁費(fèi)10薪00元，叫則固該家犯具廠頂?shù)脑鲆轮刀惸箐N項(xiàng)淹稅額坑為（瀉）野。銷項(xiàng)跡稅額=3奇00襲00棉*麥1徐7%（銷澇貨）+1績(jī)00蹤蝶0味/（1+卸17放%）*1帳7%（運(yùn)弊費(fèi)）=5述24躍5.留30（元逢）7273757677例：紀(jì)某企衛(wèi)業(yè)為屢增值狐稅一堂般納攔稅人威，20俗10年3月外夢(mèng)購(gòu)貨書物50萬(wàn)元牙，增找值稅凱專用奪發(fā)跪票注緞明稅再款為8.爛5萬(wàn)元票，當(dāng)拒月銷前售貨楚物不巷含稅網(wǎng)銷售燭額40萬(wàn)元改；4月外蚊購(gòu)貨峰物20萬(wàn)元諷，增宏值稅叉專用邀發(fā)票陷注明辭稅款灶為3.俘4萬(wàn)元河，當(dāng)烈月銷旬售貨伍物取膝得鴉不含湯稅收懂入70萬(wàn)元欲，銷塌售貨嶄物均似適用17芝%的增鴉值稅竭稅率載，則差該企含業(yè)4月應(yīng)伴納增土值縣稅是納多少報(bào)？答案賴：3月份報(bào)銷項(xiàng)爹稅額=4蹲0×也17揭%=駝6.央8（萬(wàn)隨元）雹，進(jìn)項(xiàng)服稅額=8倡.5（萬(wàn)搬元）隊(duì)，應(yīng)納基稅額=6依.8成—8島.5售=—沸1.匪7（萬(wàn)閱元）3月份嫩留抵直稅額4月份撿應(yīng)納賠增值據(jù)稅額=密70襲×1暑7%瀉-3亡.4證-1板.7你=6獲.8（萬(wàn)首元）78增值圖稅和搜消費(fèi)傾稅都梯是屬脹于流負(fù)轉(zhuǎn)稅腥類的脖，流轉(zhuǎn)戴稅包繁括三睡種：涉增值梁稅、斷營(yíng)業(yè)協(xié)稅、將消費(fèi)缺稅。俱增東值稅博是中蜓央和咸地方故共享懲的稅潛種，符中央畫收取75付%，地店方收殃取25荒%。但交嘉增值嶼稅的嚇時(shí)候全是交葉到國(guó)施稅，咱然后托由國(guó)丈稅劃賭撥25喘%給地咱稅。消費(fèi)行稅是燙中央封稅種可，全倦部歸柴中央背所有責(zé)。79關(guān)于反增值員稅與瞧消費(fèi)閉稅計(jì)遲稅依影據(jù)比悔較灑：1.對(duì)于槍適用框比例半稅率會(huì)征收走消費(fèi)主稅的問(wèn)消費(fèi)鑼品：（1）正絞常銷吹售情鍵況下享，均譽(yù)以不原含增餡值稅秧（含壘消費(fèi)釀稅）期的銷總售額塞為計(jì)悉稅依慘據(jù)。（2）視尚同銷蟻售時(shí)來(lái)的組糟價(jià)相妥同，均為張：更成本輔（1＋成累本利均潤(rùn)率卵）/（1－消鮮費(fèi)稅顆稅率征）（為贈(zèng)消費(fèi)數(shù)稅成尿本利圖潤(rùn)率狀）802.對(duì)于旨適用長(zhǎng)復(fù)合統(tǒng)稅率菜征收績(jī)消費(fèi)份稅的被消費(fèi)龜品（1）正薄常銷稻售情建況下傍，增籮值稅絡(luò)的計(jì)左稅依半據(jù)為醉不含祥增值爽稅的腐銷售勇額。殊消費(fèi)乘稅計(jì)浩稅依做據(jù)分惹兩部舒分：似即從婆價(jià)部傭分為老不含忙增值友稅的替銷售憂額，槍從量欺部分向?yàn)殇N弱售數(shù)綢量。（2）視要同銷乎售時(shí)薯：應(yīng)納鼓增值姜稅=（成皇本＋石利潤(rùn)軋＋自寧產(chǎn)自溫用數(shù)謠量×定額篩稅率追）/（1－消贊費(fèi)稅糧率×1掠7%應(yīng)納燦消費(fèi)睡稅=（成冷本＋云利潤(rùn)昆＋自跑產(chǎn)自搭用數(shù)臺(tái)量×定額摩稅率墻）/（1－消然費(fèi)稅窗率）×比例褲稅率尸＋應(yīng)刻稅數(shù)貌量×定額繁稅率（利簽潤(rùn)計(jì)族算均測(cè)為消房誠(chéng)費(fèi)稅妄成本沉利潤(rùn)戲率）813.對(duì)于業(yè)從量瓦定額驗(yàn)征收夸消費(fèi)劣稅的死消費(fèi)匹品（1）正泛常銷省售情舍況下地，增值踢稅以綱不含鑼增值沿稅的匆銷售丘額為置計(jì)稅馳依據(jù)紹（增此值稅=銷售劈燕額×1予7%）；消費(fèi)繩稅以漂應(yīng)稅綠銷售益數(shù)量鳴為計(jì)學(xué)稅依難據(jù)（下銷售卸數(shù)量×單位鹿稅額問(wèn)）。（2）視饑同銷恰售時(shí)臘：應(yīng)納笨消費(fèi)疏稅=視同希銷售鮮數(shù)量×單位挑稅額應(yīng)納弄增值香稅=［成第本×（1＋成柔本利壘潤(rùn)率瞧）＋籠消費(fèi)縣稅稅窮額］×1舉7％（為件增值柿稅成膝本利芽潤(rùn)率剩）82例：鳥甲企做業(yè)（鍋一般鈔納稅榨人）號(hào)為乙質(zhì)企業(yè)插（小足規(guī)模詳納稅搬人）蟲從丙未企業(yè)蹈（一宵般納備稅人敞）貼代購(gòu)納原材籍料一賺批，激丙企呼業(yè)給刮甲企須業(yè)開堡具的槐增值賺稅專般用發(fā)丟票上牧注明匠的價(jià)悶款為54態(tài)8射00元，嶼增值割稅為9夫31敘6元；闊甲企巾業(yè)按俗原價(jià)胖開給考乙企惡業(yè)普匆通發(fā)盒票，懷取得畏銷售公收入64祝1六16元，綱同時(shí)區(qū)甲企作業(yè)向脅乙企姥業(yè)收巖取手切續(xù)費(fèi)3嘗51移0元。要求槳：計(jì)潮算甲禽企業(yè)浮應(yīng)納閉的增槐值稅織和營(yíng)齡業(yè)稅蘇稅額汪。（蓋服務(wù)冷業(yè)營(yíng)棒業(yè)稅嫂稅率昨?yàn)?%）解：頁(yè)應(yīng)納獄增值煙稅=（64胸1堂16此+3蔬5嚷10）÷（1+覽17糟%）×1娘7%現(xiàn)-9貌3甩16飛=5壩10（元?。┎恍杩?jī)納營(yíng)里業(yè)稅鑰。界？83例1：兵某酒政廠是宴增值婦稅一葵般納贏稅人槍，19班96年5月銷妖售糧陵食白駝酒4噸，決銷售啟額64欲00疏0元（丹不含模稅）叔，為屆某公程司定祥制紀(jì)腸念活婚動(dòng)用盤糧食保白酒10沒(méi)00瓶（50乖0m途l/瓶）愛(ài)，單堅(jiān)價(jià)20元/瓶(含稅)?，并戚每瓶扭加收蓋包裝思設(shè)計(jì)兆費(fèi)2元，物已開兇具普馳通發(fā)禾票