課時第六章組織機構(gòu)與崗位設(shè)計上

第六章

會計組織機構(gòu)

與崗位職責的設(shè)計

（上）1本章的主要內(nèi)容理解企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式和原則識記企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式幾種類型的會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計小型企業(yè)大中型企業(yè)2第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計3一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式會計組織機構(gòu)：

開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和專職的會計人員組成此處是“廣義的會計”說法各級財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計：

由科學(xué)的會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的4會計vs.財務(wù)會計的職能是反映（核算）與監(jiān)督記賬、算賬、報賬等工作利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策參與制定企業(yè)的全面預(yù)算日常會對各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督財務(wù)的職能是資金的籌集、管理和使用編制財務(wù)預(yù)算，并組織預(yù)測的實施對企業(yè)實現(xiàn)的利潤進行分配辦理日常的貨幣收支5企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置類型一：會計與財務(wù)合并設(shè)置形式優(yōu)點：有利于減少財務(wù)會計人員和會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加快憑證的傳遞速度減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性適用范圍：經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單、會計業(yè)務(wù)不多的中小型企業(yè)類型二：會計與財務(wù)分別設(shè)置形式優(yōu)點：有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責的分工有利于加強會計內(nèi)部控制適用范圍：經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)、企業(yè)集團6注意：當企業(yè)的會計業(yè)務(wù)和會計人員很少時，財務(wù)會計機構(gòu)可以與計劃等職能部門合并設(shè)置為一個部門。但是，仍應(yīng)設(shè)置專人從事會計工作，并明確會計人員的職責范圍和要求7二、會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則（一）適應(yīng)性原則（二）系統(tǒng)性原則（三）責權(quán)對等原則（四）控制性原則（五）效率性原則8適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則：指會計組織結(jié)構(gòu)及其崗位責任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效企業(yè)的經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模、數(shù)量和會計核算與管理的要求不同，會計工作的組織方法和機構(gòu)的內(nèi)部分工也不同：小型企業(yè)會計機構(gòu)小些、會計人員少些，會計機構(gòu)的內(nèi)部分工也應(yīng)粗些大中型企業(yè)或財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)集團性企業(yè)通常是獨立于其他管理部門的單位，eg財務(wù)公司9系統(tǒng)性原則系統(tǒng)性原則：指會計組織結(jié)構(gòu)及其崗位責任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程在設(shè)計時，不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任的相互依存和相互制約的關(guān)系，還應(yīng)注意會計部門和其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責任的相互聯(lián)系10責權(quán)對等原則責權(quán)對等原則：指在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負的職責，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力權(quán)力：管理者職務(wù)所享有的指揮、行事的權(quán)力權(quán)力可以適當轉(zhuǎn)移給下屬人員責任：管理者因職務(wù)所應(yīng)盡的義務(wù)責任不能授予別人在設(shè)置會計工作崗位時，做到“因事設(shè)崗、按崗設(shè)人、人員精干、各司其責”11控制性原則控制性原則：指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需要通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，建立會計工作運行過程中的關(guān)鍵點，控制運做流程?？刂剖侄沃饕ǎ簳嬘涗洝⒑怂?、分析、稽核和報告等例如，某企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中關(guān)鍵控制點、設(shè)置崗位、定期核對會計記錄12效率性原則效率性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的設(shè)計必須體現(xiàn)效率13第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式14會計工作的具體組織形式集中核算（P279圖示）將整個單位的會計工作全部集中在會計部門進行。集中核算形式下，單位內(nèi)部的其他職能部門和下屬業(yè)務(wù)單元只對其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證或原始憑證匯總表，定期送交會計部門集中核算非集中核算（P280圖示）將會計核算的部門工作分散在單位內(nèi)部其他職能部門及所屬業(yè)務(wù)單元進行。非集中核算形式下，其他職能部門及下屬業(yè)務(wù)單元在會計部門的統(tǒng)一組織下各自進行一定業(yè)務(wù)的明細分類核算，定期將明細核算資料送交會計部門進行審核和對賬15企業(yè)包會計未機構(gòu)分的內(nèi)歉部分蓬工財會主管領(lǐng)導(dǎo)下會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下總會計師領(lǐng)導(dǎo)下總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下集中核算非集中核算16一、項總會搖計師鋪領(lǐng)導(dǎo)鏈下的捷集中真核算異模式以總蟻會計襲師為搞領(lǐng)導(dǎo)士，以滋會計帥部經(jīng)密理為褲主管賓，以合審計匹部為蒙專職卵監(jiān)督頃部門脖的一友種會剪計工吵作的晚分工迷模式適用扯范圍逼：大中覆型、蹦單獨闊設(shè)置帥總會怨計師枯崗位叉、會倦計與纖財務(wù)仰分設(shè)躲的企待業(yè)模式亡：見圖117圖1總會秀計師公領(lǐng)導(dǎo)晚下的境集中瘡核算孟模式18二、輪會計縮慧部經(jīng)李理領(lǐng)斜導(dǎo)下擺的集內(nèi)中核良算模稀式形成鉤一個退以主佩抓財偷務(wù)的宏副廠濫長或撞副經(jīng)纏理為焰領(lǐng)導(dǎo)亡，以牌會計何部經(jīng)泳理為樣主管濁，各撓個小鴨組分眼工負主責的促會計暢機構(gòu)丸內(nèi)部浸組織尺體系適用坦范圍銀：中小施型、胞不設(shè)蜘置總鞏會計鵝師崗語位、丘會計就與財曉務(wù)分帥設(shè)（被或不查專設(shè)舉財務(wù)探管理然部門浙，并種將有該關(guān)財鏡務(wù)管遙理工顧作作曉為會彼計部湊門的迎附帶魚職能莊）的慌企業(yè)模式見圖219圖2會計旗部經(jīng)魯理領(lǐng)需導(dǎo)下仆的集脹中核寒算模懲式20三、玻財會遇主管貞領(lǐng)導(dǎo)牧下的菌集中蘭核算煎模式以財意務(wù)與厚會計配主管四為領(lǐng)橫導(dǎo)，穿且通穴常只擋設(shè)財醫(yī)會主豪管、敘會計虛和出襖納等出少數(shù)依幾個肌崗位往（甚極至只血設(shè)會非計與貿(mào)出納韻兩個腿崗位針）的行模式適用咽范圍從：小型汽的、爺會計振與財坦務(wù)合并恨設(shè)置企業(yè)模式臟：見圖321圖3財會扣主管訊領(lǐng)導(dǎo)針下的毛集中嶄核算腔模式22四、晌總會娛計師神（或狐會計衛(wèi)部經(jīng)尋理）弓領(lǐng)導(dǎo)棒下的胞分散釀核算遺形式總會秒計師僅為領(lǐng)把導(dǎo)，兩下設(shè)減財務(wù)閣、會程計、盞審計據(jù)部主御管，殊且將侄一些育成本揪業(yè)務(wù)競核算丈或明席細核塔算工流作交畏由分司廠（鹿或車繭間）予完成談的模堅式模式煎：企業(yè)袖可以猴根據(jù)勝具體藝分工筐的內(nèi)射容和培要求遼來設(shè)級計23圖4總會妙計師燃領(lǐng)導(dǎo)砍下的吩分散疾核算撇模式24第三坦節(jié)宗小私型企相業(yè)會計絹組織笨機構(gòu)勢和崗荷位職恭責的插設(shè)計25一、冬小型襲企業(yè)絞會計各組織饅機構(gòu)賞的設(shè)災(zāi)計（一攜）設(shè)在計特浸點通常士將會計誤與財請務(wù)合鼻并設(shè)正置為一幻玉個部己門or成為誕某個塔部門歉下屬事的一繼個子煙部門當財盆務(wù)與價會計蟲業(yè)務(wù)診量稍箱大些阻，且坐財務(wù)叉工作幟日益作復(fù)雜鎖和重堤要時雪，也可約以單滴獨設(shè)鑰置會旨計部看門，挪并在緣瑞會計處部門秘內(nèi)部個進行皆簡單墻的分探工26（二藏）小汪型企泄業(yè)會夏計崗估位設(shè)須計通常湯設(shè)置遷會計蓬主管聰、出棒納、派明細平帳會淘計、扭總帳果會計旨等崗錄位，符并配怪備財五務(wù)會窄計人波員2~慰6人“一泡人多哥崗”型，會礙計主覺管可泡兼總貿(mào)帳會敗計（or兼總荒帳會斜計和躬明細洞帳會貧計）出納不得兼管靜稽核攜、會里計檔錘案保眾管和踢收入廚、費粗用、擴債權(quán)直債務(wù)怪帳目理的登胳帳工卻作當明腹細核款算工峰作量悔較大院時，鬼也可惑按“發(fā)一崗詢多人磚”配渣備會破計人留員27（三絨）小安型企斬業(yè)會躁計機尤構(gòu)運巧作要久求分清出納灑與會左計、總帳絲式與明支細帳、應(yīng)收搞應(yīng)付檢往來謠帳與落總帳、管理貍庫存囑現(xiàn)金教、銀闖行存窮款的振人與精編制鄙銀行獎存款喂余額營調(diào)節(jié)洋表的怒人的職饅責范驗圍，怒并由專漸人分絡(luò)別任奶職實務(wù)嚼中，而編制午銀行畢存款續(xù)余額搞調(diào)節(jié)露表屬坡于會伐計期崖末的對賬設(shè)定屢會計叉憑證略的傳居遞程叔序，畜按部冷就班俘進行曬帳冊割登記炒、計庭算，該不得致隨意臨變更汗憑證尊的傳旬遞程野序要配剩備代逝職人口員要經(jīng)購常進陽行帳詞冊記沾錄的圍核對響工作要由權(quán)精通蝦會計說業(yè)務(wù)護的人危擔任豪管理遇部門聰主管28二、辰小型袋企業(yè)惜會計汗崗位龍職責退的設(shè)額計會計魔崗位是責任滋制明確含各項鉤會計飄工作豪的職橋責范站圍、則具體箱內(nèi)容黃和要左求，異并落跨實到歇每個經(jīng)會計破工作薯崗位藝或會析計人忌員的昏一種地會計滔工作燈責任齊制度某小握型企勒業(yè)（斷非電桑算化創(chuàng)核算趙）的布崗位桶基本賓職責避內(nèi)容你如下刊：會計廁主管鞠崗出納淚崗總帳巧會計董崗明細胸帳會襯計崗圖示碎：P2朗8229（一睬）會森計主充管崗具體樂負責宵本企濫業(yè)的筆財務(wù)京與會還計日夜常管符理工閘作組織側(cè)制定可本企艇業(yè)的發(fā)各項搬財務(wù)孔與會脆計制治度，島并監(jiān)卵督其嗓貫徹顧執(zhí)行組織呀編制夫本企粉業(yè)的挨財務(wù)拿成本發(fā)計劃蔥、資耕金籌播措計圓劃，窯并監(jiān)暈督其層落實會同柏有關(guān)建部門紅擬定碑企業(yè)補各項Fa的投由資方墻案和虧流動旗資金綱定額負責尸企業(yè)管各種辛稅費茫的計嘴算和書繳納懲工作負責唉企業(yè)江各項灘財務(wù)鄰分析遙工作參加燃企業(yè)惹有關(guān)期生產(chǎn)荒經(jīng)營幕管理螞會議，參術(shù)與有輝關(guān)經(jīng)膜營預(yù)蒼測、凝決策購和各虛部門扔業(yè)績望考評脅工作參與怖擬定閃和審肅核經(jīng)耳濟合尋同、踢協(xié)議電和其壘他經(jīng)撓濟文工件負責赤向領(lǐng)雨導(dǎo)和棍職代小會報移告企披業(yè)的溝財務(wù)禿狀況匯和經(jīng)觸營成幫果，紋審查獄對外勿提供職的財皮務(wù)報窯告組織樓財會因人員育的理井論和孝業(yè)務(wù)僵學(xué)習(xí)鞠，負用責財閉會人匯員的妙考核過，參遠與研研究財廚會人王員任韻用和閉調(diào)整溉工作其他30（二注）出沒納崗辦理威現(xiàn)金侄收付鋤和銀痛行結(jié)拳算業(yè)癥務(wù)辦理販各種搶票據(jù)蔽的收慣付業(yè)滔務(wù)登記殊現(xiàn)金柱、銀蟻行存鴉款日古記帳巧和票獵據(jù)登義記簿保管晌現(xiàn)金侮和各縣種有犁價證稠券填寫稅支票被、本統(tǒng)票和加匯票師，并鉛在會筆計主菠管核巨準后司加蓋液企業(yè)幟印鑒改章保管臉有關(guān)毛印章腫、空閃白收讓據(jù)和腸空白我支票學(xué)等有暖關(guān)資體金往扎來票用證，盒但簽繼發(fā)支彼票所托使用掉的各際種印驗章，碎不得棟全部觸交由聾出納脫一人銅保管具體啄辦理辦各種賄稅費裁的申枕報和遮扣繳燙業(yè)務(wù)其他31（三扎）總詢帳會狐計崗審核原始鐵憑證填制終和審核記帳占憑證登記樂總帳編制注各種循會計艦報表根據(jù)污各月紛職工辣薪酬蝕結(jié)算年表和熱各項絞福利響費用趕的計膽提率濁，編剃制“炎應(yīng)付劃職工禍薪酬鋪分配敗表”根據(jù)嶼各月超水電蔬費結(jié)蹤蝶算憑壩證，辭按耗麻電部扣門、稈用途種和定慈額耗戴電量壺編制膨“水神電費礦分配蒼表”將生付產(chǎn)費胖用在酬完工同產(chǎn)品千和在塞產(chǎn)品慎之間哈進行茶分配狠，計伸算產(chǎn)句品總吊成本堡和單裝位成淺本定期辜進行脾財務(wù)溪成本姑完成柳情況手的分喂析其他32（四脫）明戚細帳賀會計頸崗根據(jù)晉審核闊過的禍會計強憑證決登記謝各種鄙明細路分類鳴帳定期斧將明喘細帳柱余額忠與總綢帳余以額核買對定期秘進行迫財產(chǎn)手物資府清查倒，保藍證帳問實相驅(qū)符辦理蛾各種踏債權(quán)牧債務(wù)抱往來蕩款項哄的有旨關(guān)結(jié)雁算業(yè)患務(wù)根據(jù)習(xí)領(lǐng)料搜憑證高和材貝料明雹細記稈錄，塵按領(lǐng)著用部溜門和策用途繳編制組“材嘆料費北用分雀配表圖”計提裙每月炸各類Fa折舊反額，膽編制睛“Fa折舊員費用困計算墓分配楊表”根據(jù)妙各項尼預(yù)付獨費用歡明細稻記錄敢和攤鳳銷計掙劃，冰編制售各種尚預(yù)付碎費用腿分配徑表根據(jù)付各項沈應(yīng)付怎費用銹的預(yù)廚提計戀劃，盒編制危各種湯應(yīng)付茂費用極分配蠟表歸集頌和分末配各鄰車間褲的制識造費規(guī)用其他33未完啊待續(xù)從！34全面規(guī)預(yù)算全面鋒預(yù)算美：企拔業(yè)下窄一年魄度計橫劃的摔貨幣慰表現(xiàn)編制希預(yù)算是將句目標誕、計鋤劃、訪決策罵、員港工業(yè)文績評沿價相券聯(lián)系盲的動燙態(tài)過騙程全面重預(yù)算個與其價他計柔劃、逝框架晴報告景和管皮理決粉策制婆定過濫程之忠間的這關(guān)系析如下仁圖所廟示：35組織歷目標全面雨預(yù)算預(yù)算犁期的預(yù)計執(zhí)狀況長期牽戰(zhàn)略蔬計劃戰(zhàn)略相評估個人娃利益循和期塞望個人珍的目吹標和磨價值實際恩匯報纖結(jié)果階段款業(yè)績采評價組織個人36預(yù)算臺編制敘的作適用1、確翠定預(yù)殊算期年奮斗怒的目章標2、協(xié)訊調(diào)各銹部門謹?shù)墓ぴ冏?、考受評各裂部門縮慧的工塵作業(yè)該績37最新觸的調(diào)昏查結(jié)豪果表帽明，作世界棉上許降多國對家，啞如澳讓大利腥亞、添英國保、日亦本等聞都運繞用全施面預(yù)臉算。拜實際包上，匠在這陵些國歐家被大調(diào)查竟的公愿司中餐有90％以跑上運砍用全宗面預(yù)瞎算，哄但是漸在預(yù)聚算計幸劃的羅參與蠻和預(yù)柴算目護標方還面存者在著背差異艱。在日士本公漸司中陪，有67％要正求部宴門管螺理人么員參好與預(yù)孫算的柜編制雕；而蹤蝶在美侵國，次該比冊例為78％。裝在美村國，崇投資穿收益那是最鑄重要泥的預(yù)梅算目承標，養(yǎng)而日幅本注拿重銷去售收立入（仗這兩障個國煎家都詠把經(jīng)滋營收吊益作沙為最外重要飽的預(yù)罰算目土標）趣。盡管滑文化賀的差信異集華中體歸現(xiàn)在竹預(yù)算扶要素飾的差劣別上度，但麻是從枝一個愚國家半到另猜一個娃國家兼，編棚制全俱面預(yù)緒算是紐奉一個濱共同遠的公棕司慣檔例。38全面解預(yù)算猜的編狹制（一喂）銷慕售預(yù)偏算：這是允所有良預(yù)算愈的起脫點，響經(jīng)過暫大量被的市樸場預(yù)畝測后洪，確襲定計貴劃年綁度的姨銷售蘋預(yù)算赴。例如廚，Sh露as艷ta計D剃es獻ig器n簡單宋的銷滲售預(yù)繼算：單位濫：美糖元數(shù)量卵單桐價益銷悠售收繼入總稻計預(yù)計篇銷售6壤40各0將80岡0熱5穴12過0留00痛0還應(yīng)刮估計室銷售驕收入緞中有概多少續(xù)現(xiàn)金鴿流量39（二矩）生戰(zhàn)產(chǎn)預(yù)至算：根據(jù)撫銷售舒量為巷基礎(chǔ)夢，還宜應(yīng)考椅慮期袋初、議期末遷存貨紛。期初抓存貨缺＋本囑期生仆產(chǎn)數(shù)裁－本盤期銷櫻售＝叨期末穿存貨上述Sh篇as千ta叫D捎es刪ig至n公司訴的銷密售預(yù)鉗算計貧劃是餡銷售6垂40擋0單位酬，管睡理當嬌局估赴計期粥初結(jié)棄存90古0單位先的產(chǎn)觸成品門。根余據(jù)管戒理當恨局的梯分析墻，期怎末結(jié)悉存估瘡計為1褲00板0單位妥，為吳了簡累化，插我們膚假設(shè)柔期初瞇、期早末沒泛有在侄產(chǎn)品呢，則殃預(yù)計怕的生訓(xùn)產(chǎn)水且平為圈：40需要適生產(chǎn)扶數(shù)量胳＝6掃40驅(qū)0＋1仍00歷0－90椒0Sh補as悠ta暑D惑es岡ig群n公司烤生產(chǎn)亮預(yù)算預(yù)計壤銷售杯量6李40型0加：則預(yù)計吃期末除產(chǎn)成摔品存蹄貨1注00專0需要妙總量7蓄40泡0減：詳期初見產(chǎn)成婆品存萄貨90預(yù)0生產(chǎn)扭數(shù)量6依50箱0411、直接獨材料：預(yù)算價期所育需的賺直接巧材料夸的采艘購量漠可用干以下護公式煩表示允：需要瞇采購配量＝您生產(chǎn)簽需要襖量＋暫預(yù)計倍期末再材料稍存貨－預(yù)走計期集初材并料存那貨（三敢）生增產(chǎn)成揀本預(yù)藍算：42Sh相as雷ta酬D杯es桂ig灰n公司桂預(yù)計羞生產(chǎn)明用材馳料R材料S材料平均安單位腹產(chǎn)品要材料四用量3碼5碼期初錫材料隨存貨2純20山0碼4標00霸0碼期末庭材料并存貨1毛30銀0碼4尤60德0碼每碼府材料粱成本10美元30美元43Sh哀as流ta暴D小es千ig側(cè)n公司逆直接郵材料蘭預(yù)算單位拆：碼生產(chǎn)淋量：掩來自餓生產(chǎn)頂預(yù)算慨表6論50揮0材料R材料S單位茫產(chǎn)品臘需要泛直接準材料3末5生產(chǎn)工需要希材料悉用量（單繭位耗醉用量×6依5播00）19阻5葡00充32召5泳00絕1靜17涂0禿00社0加：汪預(yù)計秩期末題材料1燈30唱0再4貌6絕0044材料R材料S直接族材料緣瑞需用旺量合服計20添8科00銀3澆7覆10渣0減：五期初鍛材料照存貨2擦20富0托4木00銷0直接顏材料嫁采購艱量18潛6幅00設(shè)33瞇1慌00每碼竹材料糾成本10美元30美元直接蚊材料升采購栗成本歪總計18捏6梁00映0美元99凡3甩00能0美元材料R和材憂料S采購跨成本何合計1盼17繭9桿00爛0美元（續(xù)翅）452、直拍接人記工計件策工資渣可按浸產(chǎn)量詞預(yù)算吉，計躺時工展資可斧按單診位工充時計陡算。Sh字as板ta徒D她es曲ig蒸n公司阿，直凝接人扣工成豎本預(yù)艦計為縮慧每單罩位產(chǎn)士品7.馬3小時渾，每瞇小時20美元縫（或退者每慨單位醬產(chǎn)量員是14士6美元驢），外因此理預(yù)算瞧期6倚50療0單位計產(chǎn)品撫的直旱接人娛工成蜓本是94住9飛00虛0美元46Sh轟as猛ta斧D洋es獨ig漁n公司怎直接滑人工佳預(yù)算計量木單位肌：小勾時生產(chǎn)慎量6吹50謠0單位鋒產(chǎn)品歇直接護人工魄小時7.古3需要驕的直從接人搏工小皮時總句數(shù)47曬4倡50每小恭時直幟接人更工成場本20美元直接蓮人工朋成本恥合計94覽9盲00池0美元473、間好接費達用（役制造罵費用進）以上甩的直薪接材勺料和廊直接遍人工教預(yù)算輕可以碌根據(jù)億工程扶技術(shù)俱人員稍提供駝的產(chǎn)漫品計巨劃書唱進行萍預(yù)測而間華接費安用需溉要根石據(jù)生產(chǎn)參水平、管理饑當局希的意疫愿、長期蜻生產(chǎn)錫能力、公司叼的政雷策和諸如塑財產(chǎn)神稅等步外部深因素進行據(jù)預(yù)測間接啄費用希一般豬分為固定存成本和變動培成本48Sh旅as窯ta嘩D侵es線ig惕n公司禍制造過費用逐預(yù)算單位趙：美汁元間接股材料簽和物創(chuàng)料38芝0教00材料遼整理錄費59哨0字00其他踢間接倉人工糧費33艱0錯00生產(chǎn)6妨50耐0單位卡所需哲的變易動制免造費13鄙0紋00族049管理國人員夜工資17攪5芬00柿0維修回費85咬0吐00工廠務(wù)管理使費17斜3喜00旗0水電倉費87顏0亞00折舊寨費28熟0雀00遞0保險揪費43箱0象00財產(chǎn)搏稅11休7傳00褲0其他需費用41婆0梯00固定注制造縱費用1霧00塵1右00著0制造衣費用糾合計1牙13壁1砌00茅050Sh五as野ta嫁D(zhuǎn)描es喪ig紅n公司多產(chǎn)品柳銷售凱成本號預(yù)算搭表計量翅單位軌：美史元期初但產(chǎn)成址品存可貨0生產(chǎn)乎成本直接展材料期初分存貨膝（2房誠20煌0×意10蒼+4通0愚00做×3杰0）14禽2煮00躬0采購形成本(來自玻直接奴材料隨預(yù)算)乖1氏1膨79罷0雞00可供渣生產(chǎn)叫用料1園32確1芽00惡0減:期末箭存貨(1努3奇00執(zhí)×1倡0+參4瓣60蠻0×仔30折)深(1蘿51蝕0什00捆)51直接巨材料請合計1落17爪0耳00建0直接慮人工(來自旋直接許人工來預(yù)算謀表)弄9刊49矮0識00間接叨制造沸費用(來自犯制造遺費用突預(yù)算呼表)認1圍1參31技0葉00生產(chǎn)逆成本先合計3依25瞧0守00袖0減:期末吩在產(chǎn)懷品成百本0完工轟產(chǎn)品窩成本3鏈25孫0沃00瀉0加:期初食產(chǎn)成戀品成匆本(9和00單位)郵4流50遞0匹00減:期末牽產(chǎn)成翻品成裕本(1厚0疑00單位)睡(謀50包0淚00鞠0)產(chǎn)品蛛銷售冒成本3祖20恥0向00零052假設(shè)豪上述瀉產(chǎn)品雁采用朋先進縫先出概法，憑產(chǎn)成丙品單斃位成印本為50悟0美元(3雞2膏00總0掠00美元÷6棒5狀00單位)。53（四落）銷碼售費歪用和融管理躁費用抓預(yù)算負：編制束銷售街費和騾管理辯費的遺預(yù)算革也應(yīng)見該將吳費用爸分為謹變動炮費用話和固練定費筍用變動定銷售否費用是隨懸著銷督售量個的變每化而酒變化標的固定鉗銷售絹費用愧和管純理費暢用是由混管理心當局坐自行皂決定鴉其變工化的橫費用54變動蘭銷售贈費用銷售墻傭金26大0煎00鉆0其他翅營銷洗費10塊4森00療0變動滋銷售愚費用帥總額36統(tǒng)4剝00凳0固定低銷售送費用銷售惜人員東工資10惡0秩00特0廣告妨費19奴3糠00灰0其他撕費用78松0殖00固定慮銷售繼費用健總額37尋1弟00礙0銷售騙成本奮總額73源5湖00討055管理章費用濁（全胃部為愁固定時成本棗）行政們管理開人員隸工資25象4估00懲0法律差和會農(nóng)計人撕員工攝資14研1腎00音0數(shù)據(jù)猜處理扁服務(wù)坦費10絡(luò)3差00讓0外部獎專業(yè)觸服務(wù)截費39騙0繭00折舊活費－肝房屋已、設(shè)殊備、揮工具94遲0詠00其他蟻費用筍（包桐括利臨息費料用）26鋤0裕00稅金哲（不奏包括店所得忍稅）16殊0叼00展0管理值費用赤總額81部7碎00痰0預(yù)計倘銷售尋和管要理費龜總額1捏55月2辭00援056（五花）預(yù)招計利翼潤表境：Sh鑒as寫ta獅D擺es絹ig倚n公司紹預(yù)計鏟利潤鋸表預(yù)算戚年度庫（果單位坑：美嘩元）預(yù)計量收入銷售鴨收入序（6維40棒0×吊80至0元）5深12兆0住00熔0減：義預(yù)計型成本產(chǎn)品尺銷售賭成本翅（來餓自銷住售成觸本預(yù)儲算）3俊20軋0圈00在0銷售財和行起政管券理費撲（來王自銷涼售和箏管理食費預(yù)吉算）1艷55遺2記00勤0營業(yè)吹利潤36場8蝕00佛0減：色所得夸稅12錢8宇00誰0稅后懸利潤24應(yīng)0徑00氏057各部訓(xùn)門預(yù)別算制討定流稀程圖58預(yù)算兵執(zhí)行喊反饋襖圖5960對去賬一、緞賬簿局記錄襯的核薪對為了館保證響賬戶述記錄拐的真籃實性柔和可應(yīng)靠性復(fù)而對久賬簿雹記錄糕所進樣行的宗核對溜工作工。包括透賬證愁核對紀、賬類賬核鼠對、鄙賬實主核對61（一具）賬治證核適對會計笨學(xué)原綢理7會計溫記錄(下)—賬戶懇記錄總賬址與相演關(guān)的峽記賬旅憑證妹相互隸核對明細跡賬與艘相關(guān)葬的記膏賬憑亂證及所宮附的個原始淘憑證申相互介核對現(xiàn)金旬、銀溫行存合款日聾記賬墾與相立關(guān)的收克款憑內(nèi)證、喘付款挽憑證疾相互顧核對62（二蠟）賬仙賬核薪對會計撲學(xué)原找理7會計鬼記錄(下)—賬戶關(guān)記錄總賬撿自身嚷的核棋對總賬童與明卸細賬熱核對總賬罪與（痛現(xiàn)金壟、銀朵行存款旦）日朽記賬單的核死對63會計逃學(xué)原追理7會計京記錄(下)—賬戶災(zāi)記錄項目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費用4500045000．．．合計88000088000023479002347900990000990000試算創(chuàng)平衡無表20弱06年5月8日64根據(jù)仁試算越平衡貴表判身斷“貝錯賬菌”情鍋況：■本期秩借方等發(fā)生阿額合勞計≠踏本期始貸方腔發(fā)生伍額合布計結(jié)論剛：肯頓定有利錯■本期饅借方騾發(fā)生豆額合右計＝如本期覺貸方沫發(fā)生孟額合瞎計結(jié)論黨：可蔥能無努錯可能歡有錯（如重碰記、投漏記徒等）會計帶學(xué)原在理7會計現(xiàn)記錄(下)—賬戶框記錄65會計呈學(xué)原幸理7會計賭記錄(下)—賬戶痰記錄66會計距學(xué)原呀理7會計性記錄(下)—賬戶嗚記錄67（三牧）賬脊實核釘對（難財產(chǎn)豪清查探）1.財產(chǎn)朋清查來的目悉的（1）加慕強對財屠產(chǎn)的緞管理熱與控翻制（2）解汽決賬脹實不躺符問欣題會計累學(xué)原母理7會計很記錄(下)—賬戶杏記錄682.財產(chǎn)休清查盼的方誰法會計椒學(xué)原發(fā)理7會計謊記錄(下)—賬戶歡記錄現(xiàn)金旋日記耐賬余坑額與骨庫存潑現(xiàn)金櫻實有捷數(shù)核阻對銀行匙存款迎日記露賬余備額與忘銀行噴對賬客單進竄行核借對實體玩型財寬產(chǎn)明莖細賬材余額煙與實骨有財純產(chǎn)數(shù)晚相核繡對債權(quán)華債務(wù)廟明細輩賬與拘相對樹應(yīng)的滿債務(wù)娃債權(quán)杠單位問核對693.財產(chǎn)則清查甲的結(jié)硬果賬面件數(shù)＞實有罰數(shù)缸→席盤混虧賬面粘數(shù)＜實有瓣數(shù)鈔→流盤座盈4.財產(chǎn)崗清查巡壽結(jié)果墻的賬需務(wù)處俊理（1）發(fā)借現(xiàn)盤蟲盈盤劫虧時簡的記拋錄——記錄企盤盈炸盤虧削，調(diào)爆整財劈燕產(chǎn)物儀資的稅賬面辱記錄（2）盤販盈盤彈虧處如理結(jié)巡壽果的由記錄——注銷慚盤盈瓜盤虧壁記錄會計竄學(xué)原迫理7會計沃記錄(下)—賬戶爺記錄705.賬戶杰設(shè)置“待寶處理蓋財產(chǎn)老損溢蘋”待處妖理財支產(chǎn)損甲溢財產(chǎn)耍清查佳中發(fā)限現(xiàn)的瓶盤虧擊數(shù)財產(chǎn)沾清查旁中發(fā)踢現(xiàn)的輛盤盈拐數(shù)待處酷理的輪盤虧乖數(shù)大愛于盤魯盈數(shù)待處讓理的蔽盤盈房誠數(shù)大財于盤潤虧數(shù)按規(guī)督定，雕企業(yè)我的各榆項盤悅盈、道盤虧允必須廟于結(jié)紋帳前飯?zhí)幚頍捦戤吤柿瘛按芴幚砭湄敭a(chǎn)崇損溢跳”帳證戶期仔末無率余額71盤盈誓、盤幻玉虧的沃賬務(wù)驚處理一、瓣庫存黑現(xiàn)金（一旗）發(fā)納現(xiàn)時根據(jù)帆庫存衫現(xiàn)金斃盤點化報告欲表，駛調(diào)整前庫存繭現(xiàn)金屠的賬之面價栗值，悅同時肥記入鐮“待咐處理決財產(chǎn)筐損溢勢”帳燭戶（二密）經(jīng)功批準讀后1.盤盈借：喝待處等理財嚼產(chǎn)損可溢貸：兆營業(yè)待外收含入2.盤虧應(yīng)由五責任吳人、顆保險斬公司庫賠償熊部分岔，借移：其夜他應(yīng)鍋收款無法奪查明俘原因且，根祝據(jù)管簽理權(quán)述限，威經(jīng)批殿準后晉，借見：管靜理費好用72例3.某企蹦業(yè)進稼行庫嗓存現(xiàn)耀金清該查中姥，發(fā)參現(xiàn)長升款15曾0元。（1）發(fā)決現(xiàn)長洽款時奧，調(diào)疫整現(xiàn)混金帳東面記的錄借：澤庫揪存現(xiàn)拌金15規(guī)0貸：辣待昂處理竊財產(chǎn)腳損溢15征0（2）經(jīng)怖反復(fù)恭核查輪，未膨查明床原因避，經(jīng)聚批準疲轉(zhuǎn)作很營業(yè)昆外收席入借：含待催處理捷財產(chǎn)艘損溢15紀0貸：畏營蛙業(yè)外貪收入15奴073例4.某企胸業(yè)在澆庫存饅現(xiàn)金次清查擠中發(fā)潤現(xiàn)短扮款50倡0元，顧經(jīng)查洞，該號短款宴屬于摘出納舌員李勸某的紅責任駕，應(yīng)曾由該殲出納燙員賠懶償。（1）發(fā)暖現(xiàn)短掛款時就，調(diào)粒整現(xiàn)籌金帳款面記市錄借：調(diào)待那處理織財產(chǎn)邊損溢50躺0貸：您庫宅存現(xiàn)低金50畫0（2）經(jīng)戒查，悄應(yīng)由騙責任得人負辭責借：歡其禁他應(yīng)丑收款——李某50雞0貸：豈待處社理財化產(chǎn)損好溢50膨074盤盈訪、盤澡虧的奇賬務(wù)襲處理二、丈存貨（一魄）發(fā)犬現(xiàn)時根據(jù)懲實存冠賬存南對比我表，調(diào)整存貨霸的賬牽面價杠值，蟲同時評記入匹“待賞處理街財產(chǎn)壟損溢翠”帳我戶（二爽）經(jīng)廚批準垂后1.盤盈存貨行盤盈嬌，沖杏減“榆管理隆費用新”借：標待處餓理財廊產(chǎn)損修溢貸：霉管理榨費用2.盤虧應(yīng)由際過失迎人賠分償部委分，礦借：妹其他地應(yīng)收敏款管理惡不善沖、計棄量收寄發(fā)錯扁誤、啄自然推損耗盜，借束：管萄理費懷用自然剛災(zāi)害文等非菊常損績失，吧借：窗營業(yè)僻外支筐出75例5.企業(yè)忠財產(chǎn)油清查唱中盤棕盈G材料2苦00勝0千克萄，經(jīng)蕩查明酒是由愛于收略發(fā)計幻玉量上描的錯嚇誤造揀成的褲，按況每千圖克4元入襖帳。（1）發(fā)抬現(xiàn)時森，調(diào)作整原屠材料農(nóng)帳面蛾記錄借：文原展材料——葬G材料8爪00帳0貸：襪待糧處理龜財產(chǎn)畝損溢8偽00紫0（2）批股準后幟，沖嗚減管蝴理費悲用借：言待值處理礦財產(chǎn)五損溢8晶00渠0貸：遮管符理費似用8刑00活076盤盈柳、盤蓬虧的接賬務(wù)繩處理三、年固定凝資產(chǎn)（一些）發(fā)俊現(xiàn)時1.盤盈西時（作趨為前奔期差撈錯處敵理）借：鞏固定右資產(chǎn)貸：針以前箏年度押損益俱調(diào)整2.盤虧誰時：特根把據(jù)實貝存賬歡存對傅比表坦，調(diào)配整固眉定資暢產(chǎn)的箏賬面儉凈值閣，同戶時記叔入“儉待處幫理財黨產(chǎn)損菌溢”奏帳戶（二炊）經(jīng)蝕批準圾后1.盤盈借：爹以前麥年度探損益藍調(diào)整貸：嚇應(yīng)交隆稅費——應(yīng)交離所得綠稅盈余再公積——法定促盈余議公積利潤毛分配——未分頌配利字潤2.盤虧借：間營療業(yè)外位支出貸：皆待處茄理財暖產(chǎn)損累溢77例6企業(yè)匯在財皆產(chǎn)清踐查中栽，盤竭虧設(shè)炎備一能臺，裂其原百價為20呀0德00街0元，救累計走折舊謹為50仔0賣00元。（1）發(fā)砍現(xiàn)時筍，調(diào)鼻整固攀定資龜產(chǎn)相喪關(guān)帳睬戶帳思面記火錄借：漫待處展理財技產(chǎn)損銳溢15獵0準00汗0累計謠折舊50拜0俱00貸：申固定角資產(chǎn)20欄0睬00抬0（2）批落準后簡予以乓轉(zhuǎn)銷借：枝營業(yè)兩外支勸出15嗚0卵00崗0貸：星待處群理財汽產(chǎn)損慕溢15熔0虛00怨078例7：6月2日清土查發(fā)倉生甲砍種材廟料短斑缺10公斤材，價榮值16主0元；場同時及發(fā)現(xiàn)膊賬外照設(shè)備弊一臺蘋，其禿重置達價值12產(chǎn)0付00元。6月5日，咸根據(jù)騾調(diào)查顆認定認，盤環(huán)虧的撿原材素料屬糟于自享然損沃耗，鹿管理迎部門將其流列作梢管理眾費用靈；賬輕外財原產(chǎn)作序為前政期差冊錯處景理。會計尿?qū)W原嫩理7會計奶記錄(下)—賬戶寄記錄796月2日發(fā)洪現(xiàn)盤咳盈（虧）調(diào)整噴原材毒料賬柔面記島錄：調(diào)整覆固定厚資產(chǎn)型賬面哲記錄迷：會計冰學(xué)原貴理7會計末記錄(下)—賬戶虛記錄借：爺待處減理財半產(chǎn)損語溢16雪0貸：水原材配料—甲種燙材料16獅0借：饑固定教資產(chǎn)12臘0差00貸：紅以前悲年度騰損益鉤調(diào)整12短0某00806月5日對蹤蝶盤盈（虧）進行付處理材料善盤虧炸處理兄：賬外繭財產(chǎn)廁處理舊：會計戀學(xué)原曠理7會計舟記錄(下)—賬戶罰記錄借：柳管理未費用16薄0貸：束待處檔理財械產(chǎn)損抓溢16挖0借但：仙以前飯年度析損益靠調(diào)整12察0柜00貸：莫應(yīng)交韻稅費——應(yīng)交糾所得楊稅30作00盈余灑公積——法定摔盈余況公積12屢00利潤奔分配——未分克配利壓潤78演0081盤盈族、盤搶虧結(jié)振果的百處理現(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅盈余公積——法定盈余公積利潤分配——未分配利潤盤虧無法查明原因，經(jīng)批準借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢①管理不善、計量收發(fā)錯誤、自然損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢②自然災(zāi)害非常損失借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢82Th尚e瘦En昆d83庫存累現(xiàn)金侍的清強查一、石清查揉方法實地戰(zhàn)盤點莫法二、巨清查婚種類1.出納矛員日趁常盤帽點出納點員在每日誤終了結(jié)算僑現(xiàn)金碌的同幼時，藥應(yīng)當每日叢盤點現(xiàn)金吊實有箱數(shù)額槳，并職及時偉與庫裝存現(xiàn)勸金日真記賬鄰的余捕額核畢對84庫存?，F(xiàn)金出的清綢查二、唱清查筒種類2.專門附清查岸人員癥的特屑定盤跑點出納寺員必紀須在前場清查觀人員遠在盤移點現(xiàn)毛金，已審核逼收付絡(luò)憑證店和賬目簿記疊錄的債同時吼，還悄要防套止不等符合援制度悄要求掏的借伙據(jù)抵墾沖現(xiàn)唉金，惹如白嶼條抵產(chǎn)庫盤點洋結(jié)束匙，根續(xù)據(jù)結(jié)傘果填廈制“庫存穴現(xiàn)金倍盤點燥報告賞表”，然需要育出納售和盤絲式點人痰同時撿簽字尾方能印生效重要用的原始暢憑證85銀行植存款伸的清輔查一、廁清查針方法首先桂，把金清查墾日止體所有圣銀行抱存款晶的收犯、付狠業(yè)務(wù)蓮登記呆入帳染，及機時查蓄清錯松賬和頌漏賬其次怠，再尊把銀陶行存列款日舌記賬偉與銀決行的比“對秧賬單康”逐筆核對若兩罩者余庫額相膚符，沫一般徹無錯柱誤若兩挺者余份額不嚴相符巨，則伶可能姥存在未達困賬項二、賊未達祝賬項1.定義由于炊企業(yè)論與銀鴨行取壞得憑本證的份時間望不同改，導(dǎo)澤致雙隆方記削賬時愧間不局一致縣而形脾成的貨款項86未達趙賬項盒產(chǎn)生然的原吸因87銀行揀存款咳的清埋查二、筋未達圣賬項2.種類哈（四另種）上述肌任何席一種困未達壞賬項今的存搖在，卻都會傳導(dǎo)致搜企業(yè)旦的銀壯行存退款日置記賬貨與銀跳行對濫賬單熊的余留額不絹符，誰這時回企業(yè)銀就要籌編制俯“銀結(jié)行存蛇款余洋額調(diào)胸節(jié)表握”進買行調(diào)蘿整三、判銀行陣存款巷余額兔調(diào)節(jié)荒表概念注意佳：“銀寫行存惡款余擠額調(diào)態(tài)節(jié)表扭”只是菜一種卵銀行匆存款突清查啦的手夸段，勇它只惰起到毯了對急賬的失作用旱，并不優(yōu)能作驅(qū)為調(diào)律節(jié)賬毒面余罪額的省原始景憑證。“趣銀行槐存款乒日記醫(yī)賬”災(zāi)的登劫記還兵是應(yīng)屬該在鈴收到均有關(guān)解原始剝憑證捕后再骨進行在清厲查過擾程中拒，要徒特別徐注意軍長期色存在販的未轉(zhuǎn)達賬遼項，示查明攝其是激否為途壞賬88例1企業(yè)20戚05年9月30日“巾銀行扒存款濱日記攀賬”撫的余貧額為35猶2另00顛0元，怪銀行別“對怨賬單染”的倆余額配為47墳8澆00勉0元，扛經(jīng)過盜清查研人員啞逐筆蛛核對閣發(fā)現(xiàn)渡如下史未達毫賬項葉：（1）企懷業(yè)收雀到銷勝售貨師物款61龍0簡00元，梅企業(yè)鼠已經(jīng)卡記入情銀行失存款攏增加測，可糖銀行孫尚未嚼登記客入帳道；（2）企廉業(yè)已此經(jīng)支篩付購羽買原捆材料濟的貨圣物款70偶0聚00元，川登記宵入帳砌，可貓銀行謠尚未你收到油入帳渣憑證碗，所穗以銀芬行還轟沒有吊登記愈入帳責；（3）異詳?shù)仄蠊聵I(yè)購甚貨以飼匯款遵方式濾直接壩匯入斯銀行11