2017cpa課后練習(xí)題第七章金融資產(chǎn)

第七章金融資產(chǎn)

一、單項選擇題

1、20X4年2月5日，甲公司以7元1股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。

甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)。20X4年12月31日，乙公司股票價格為9元1股。

20X5年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；3月20日，甲公司以11.6

元1股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20

X5年確認的投資收益是（）。

A、260萬元

B、468萬元

C、268萬元

D、466.6萬元

2、甲股份有限公司2009年6月10日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

0.6元）購進某股票30萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格每股9.5元；7月10日

收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月30日以每股12元的價格將該股票全部出售。2009年該項交易性金

融資產(chǎn)公允價值變動對損益的影響為（）。

A^20萬元

B、一20萬元

C、0

D、一12萬元

3、2013年11月8日，甲公司以銀行存款850萬元取得一項股權(quán)投資并作為可供出售金融資產(chǎn)核

算，支付的價款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)交易費用15萬元。則該

項可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值為（）。

A、850萬元

B、830萬元

C、845萬元

D、840萬元

4、天宇公司從二級市場上以每股1.6元的價格購入某公司200萬股股票，其中包含了每股0.1元的

現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)手續(xù)費3萬元，天宇公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，則天宇公司這

部分股票的初始入賬價值為（）。

A、323萬元

300萬元

C、297萬元

D、303萬元

5、甲公司于2010年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15.5元（其中包含已宣

告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0.5元），享有該公司2%的股權(quán)。甲公司購買該股票另支付手

續(xù)費等10萬元。甲公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月

31日，該股票的每股價格為17元。2010年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收

益的金額為（）。

A、20萬元

B、10萬元

C、5萬元

D、一5萬元

6、甲公司對外提供中期財務(wù)會計報告，2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2011年5月15日購進某公司于當

年年初發(fā)行的三年期面值為500萬元的債券并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每年末支付當年度利息，

票面利率為6%,實際支付價款525萬元，另支付相關(guān)交易費用2.25萬元，實際利率為4%。2011

年末該債券的公允價值為515萬元，則因持有該債券影響甲公司2011年損益的金額為（）。

A、30萬元

B、12.25萬元

C、8.84萬元

D、21.09萬元

7、N公司于2011年2月20日購買M公司股票150萬股，成交價格每股10元，作為可供出售金融

資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2011年9月3。日

以每股7元的價格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2011年投資收益的金額是（）。

（假定N公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告）

A、—266.25萬兀

B、52.5萬元

C、-472.5萬元

D、3.75萬元

8、2014年，甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）與A銀行簽訂應(yīng)收賬款保理合同，同意將2014年6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款1000萬元轉(zhuǎn)讓給銀

行，取得借款800萬元，該保理合同附有追索權(quán)，銀行到期無法收到的應(yīng)收賬款，附有向甲公司追

索的權(quán)利；

（2）與B銀行簽訂應(yīng)收賬款保理合同，同意將2014年8月份發(fā)生的應(yīng)收賬款500萬元轉(zhuǎn)讓給銀行，

取得借款400萬元，該保理合同規(guī)定，到期無法收到的應(yīng)收賬款，銀行只針對300萬元附有向甲公

司追索的權(quán)利，剩余的200萬元沒有追索權(quán)，甲公司應(yīng)該終止確認的應(yīng)收賬款金額為（）。

A、1500萬元

B、1000萬元

C,300萬元

D、200萬元

9、下列關(guān)于持有至到期投資的說法不正確的是（）。

A、持有至到期投資應(yīng)該按照公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額

B、持有至到期投資應(yīng)該以攤余成本進行后續(xù)計量

C、持有至到期投資在持有期間應(yīng)該按照實際利率法確定利息收益

D、持有至到期投資賬面余額等于其賬面價值

10、長城公司2009年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：2009年1月1日，長城公司支付2360萬

元購入甲公司于當日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%,每年年末付息，

到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元。長城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其

實際利率為3%。2009年12月31日，長城公司持有的該債券的公允價值為2500萬元。2009年12

月31日長城公司該項持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）。

A、23萬元

B、69.01萬元

C、71.08萬元

D、70萬元

11、甲公司于20義3年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一項面值為5000萬元、3年期、一次還本分

期付息的公司債券，并將其作為持有至到期投資核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利

率為6%,實際支付價款為5130萬元；另支付交易費用5.96萬元，實際利率為5%.20義3年末甲

公司對該批債券計提減值準備50萬元。20X4年4月1日，甲公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金，將上述

債券全部出售，取得價款5100萬元，存入銀行，則甲公司應(yīng)確認的處置投資收益為（）。

A、57.24萬元

B、63.5萬元

C、一23.5萬元

D、—13.5萬元

12、2012年3月1日，甲公司從二級市場上購入乙公司的普通股股票共500萬股，為取得該股票，

甲公司支付價款2650萬元，另支付手續(xù)費10萬元。乙公司已于2012年2月20日宣告分派現(xiàn)金股

利每股0.3元，尚未發(fā)放。甲公司將乙公司的普通股作為交易性金融資產(chǎn)核算，該金融資產(chǎn)的入賬

價值為（）。

A、2660萬元

B、2650萬元

C、2500萬元

1）、2510萬元

13、嘉美公司支付78萬元從二級市場上購入新華公司100萬股股票，購買價款中包含已宣告但尚

未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元以及手續(xù)費3萬元，甲公司對這部分股票準備近期出售，甲公司這部分股

權(quán)的入賬價值為（）。

A、70萬元

B、73萬元

C、78萬元

D、75萬元

14、某股份有限公司2010年6月28日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利0.4元）購進某股票20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元；7月

2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股12元的價格將該股票全部出售。2010年該項

交易性金融資產(chǎn)對損益的影響為（）。

A、24萬元

B、40萬元

C、80萬元

D、48萬元

15、2009年7月15日，甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票50萬股，每股買價12元，

同時支付相關(guān)稅費2萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，乙公司股票

市價為每股11元，甲公司預(yù)計該股票價格下跌是暫時的。2010年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金

股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利25萬元。2010年12月

31日，乙公司股票市價下跌至每股6元，預(yù)計還將繼續(xù)下跌。2011年1月5日，甲公司將該項金

融資產(chǎn)全部出售，取得價款450萬元。2011年1月5日，甲公司因處置可供出售金融資產(chǎn)而計入投

資收益的金額是（）。

A、202萬元

B、98萬元

C、150萬元

D、152萬元

16、甲公司于2013年3月1日自證券交易所購入乙公司發(fā)行的50萬股普通股，市價為每股8元，

甲公司同時支付手續(xù)費5萬元。購入后，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年12月31

日，股票市價為每股7元，該股價為暫時性下跌。2014年12月31日，股票價值出現(xiàn)嚴重持續(xù)性下

跌，每股市價為3元。2015年1月10日，甲公司將該股票出售，取得價款為200萬元。則甲公司

因持有該項可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益的金額為（）。

A、一205萬元

B、50萬元

C、一200萬元

1）、0

17、下列金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中，符合終止確認條件的是（）。

A、企業(yè)以附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項

重大的價內(nèi)期權(quán)

C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項

重大的價外期權(quán)

D、將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司

18、下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，表述不正確的是（）。

A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)

入方）

B、將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

C、企業(yè)將持有的未到期商業(yè)票據(jù)以附追索權(quán)方式向銀行貼現(xiàn)不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

D、企業(yè)將持有的未到期商業(yè)票據(jù)以不附追索權(quán)方式向銀行貼現(xiàn)屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

19、甲公司為上市公司，20X8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股

票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可

供出售金融資產(chǎn)核算。20X8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20X9年3月15

日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20X9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以

每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。下列關(guān)于甲

公司20X8年度的會計處理，正確的是（）。

A、甲公司所持乙公司股票20X8年12月31日的賬面價值102萬元

B、甲公司所持乙公司股票20X8年12月31日的賬面價值180萬元

C、甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D^年末確認其他綜合收益80萬元

20、2012年初甲公司從二級市場以500萬元購入一項面值為480萬元、分期付息的債券投資，另支

付交易費用6萬元，價款中包含已經(jīng)到期但尚未領(lǐng)取的利息20萬元，甲公司準備將此債券投資持

有至到期并且甲公司有能力將其持有至到期。此債券的入賬價值為（）。

A^486萬元

B、480萬元

C、506萬元

D、474萬元

21、下列各項中關(guān)于持有至到期投資的表述中不正確的是（）。

A、以攤余成本進行后續(xù)計量

B、既可以是股權(quán)投資也可以是債權(quán)投資

C、在持有至到期投資發(fā)生減值后所使用的實際利率不需要重新計算

1）、應(yīng)當按照公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬價值

22、20X9年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行

存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于20X8年1月1日發(fā)行，

每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%,每年年末支付當年度利息。甲公司擬持

有該債券至到期。甲公司20X9年1月1日購入乙公司債券時確認的利息調(diào)整的金額是（）。

A、150萬元

B、162萬元

C、138萬元

D、62萬元

23、2X10年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為

90萬元，交易費用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可

得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為6.96%。甲公司2X10年1月1日購入債券時

確認的利息調(diào)整金額是（）.

A、15萬元

B、5萬元

C、20萬元

D、11萬元

24、2010年末，甲公司購買乙公司當日發(fā)行的5年期一般公司債券，面值為1250萬元，票面利率

為3%,購買價款為1000萬元，經(jīng)測算，實際利率為10%,假設(shè)該債券分別屬于到期一次還本付

息的債券和分期付息的債券時，2013年末債券的賬面價值差額是（）。

A、124.12萬元

B、112.2萬元

C、125.136萬元

D、124.864萬元

25、甲企業(yè)于2011年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其

中債券的買價為675萬元，相關(guān)交易費用為5萬元。該公司債券票面利率為8%,實際利率為6%,

期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準備持有至到期。2011年12月31日，甲企業(yè)該持有至到期投資

的賬面價值為（）。

A、680萬元

B、720.8萬元

C、672.8萬元

D、715.8萬元

26、2010年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行

存款支付價款9050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，

每張債券面值為1000元，期限為3年，票面年利率為5%,每年年末支付當年度利息。甲公司擬

持有該債券至到期。甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）。

A、9050萬元

B、9062萬元

C、10000萬元

D、9012萬元

二、多項選擇題

1、下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A、收到原未計入應(yīng)收項目的交易性金融資產(chǎn)的利息

B、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額

C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額的差額

D、出售交易性金融資產(chǎn)

2、企業(yè)不應(yīng)當將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收款項的有（）.

A、準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B、初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)

C、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)

D、因債務(wù)人信用惡化以外的原因使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

3、下列資產(chǎn)中可能作為企業(yè)的可供出售金融資產(chǎn)核算的有（）。

A、股票

B、債券

C、認股權(quán)證

D、回購合同

4、甲公司于2013年3月1日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的30萬股普通股，價款為6元每股，

價款中包含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（）.5元每股，甲公司同時支付手續(xù)費8萬元。購入后，

甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。4月1日，甲公司收到上述股利。2013年12月31日，股

票市價為7元每股。2014年12月31日，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，導(dǎo)致二級市場股票價值出現(xiàn)嚴

重持續(xù)性下跌，每股市價為3元。2015年1月10日，甲公司將該項股票出售，取得價款為100萬

元。則下列關(guān)于甲公司持有該項可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A、甲公司取得股票的初始入賬金額為173萬元

B、2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認其他綜合收益45萬元

C、2014年12月31日，甲公司應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失83萬元

D、甲公司處置投資時應(yīng)確認投資收益10萬元

5、甲公司于2014年3月10日自上海證券交易所購入乙公司于當日發(fā)行的股票30萬股，發(fā)行價格

4元每股，占乙公司在外發(fā)行股票總數(shù)的5%,對乙公司不具有重大影響，同時支付手續(xù)費5萬

元。甲公司不打算近期出售該項股票，2014年6月30日，股票的公允價值為5元每股。則下列關(guān)

于甲公司該項投資的說法中正確的有（）。

A、甲公司應(yīng)將該項投資作為長期股權(quán)投資核算

B、甲公司取得該項投資的初始成本為125萬元

C、甲公司應(yīng)在2014年6月30日確認其他綜合收益25萬元

D、甲公司取得投資時支付的手續(xù)費用應(yīng)記入到''投資收益”中

6、下列項目中應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A、相關(guān)交易費用

B、購買日的公允價值

C、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D、為購買金融資產(chǎn)取得的借款發(fā)生的利息

7、下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的說法中，正確的處理有（）。

A、企業(yè)從證券市場購入準備隨時出售的股票應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

B、企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的債券投資應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C、企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的股票投資（對被投資方不具有重大影響）應(yīng)劃分為可供

出售金融資產(chǎn)

D、企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的股票投資不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)

8、甲公司2012年1月1日購入A公司當日發(fā)行的債券10萬張，每張面值100元，票面利率8%,

期限3年，分期付息到期還本。A公司當日支付價款1049.5萬元，另支付交易費用5.5萬元。甲公

司取得該投資后不準備近期出售也不打算持有至到期，實際利率為6%。2012年末上述債券的公允

價值為1000萬元，預(yù)計為暫時性的下跌，2013年末的公允價值為600萬元，預(yù)計該資產(chǎn)價值發(fā)生

嚴重且非暫時性的下跌。則針對上述投資，下列說法正確的有（）。

A、甲公司應(yīng)將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B、該投資2012年末的攤余成本為1038.3萬元

C、該投資2013年年末應(yīng)計提減值金額400萬元

1）、該投資2013年末的賬面價值為600萬元

9、下列各種情形，一般不應(yīng)終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。

A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂買斷式回購協(xié)議

C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)

I）、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)

10、下列各項關(guān)于持有至到期投資的表述正確的有（）。

A、期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，如果符合持有至到期投資的條件，也可以將其劃分持有至到

期投資

B、因需要現(xiàn)金可將持有至到期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

C、取得債券時可以根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

D、因需要現(xiàn)金將持有至到期投資部分出售，剩余部分一般應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)

11、持有至到期投資出售或重分類中的例外情況包括（）。

A、出售II或重分類II距離該項投資到期II或贖回［|較近（如到期前三個月內(nèi)），且市場利率變化對

該項投資的公允價值沒有顯著影響

B、根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售

或重分類

C、出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項所引起

D、企業(yè)流動資金緊張，不能維持將其持有至到期

12、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的敘述，正確的有（）。

A、在滿足一定條件下，交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B、在滿足一定條件下，交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C、在滿足一定條件下，持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D、在滿足一定條件下，可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

13、A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，該

債券票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年12月31日，到期日一

次歸還本金和最后一期利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬

元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為

6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008

年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。

2008年12月31日，B公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元。2009

年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。持有至到期投資重分類為

可供出售金融資產(chǎn)，以下說法正確的有（）。

A、重分類日，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值925萬元入賬

B、重分類II,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照債券面值1000萬元反映

C、重分類日，該金融資產(chǎn)的公允價值與原賬面價值的差額應(yīng)通過其他綜合收益反映

1）、重分類日，該金融資產(chǎn)的公允價值與原賬面價值的差額應(yīng)通過“利息調(diào)整”明細科目反映

14、甲公司2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。

該債券為5年期債券，票面利率為7%,假定實際利率為3%,甲公司支付購買價款1164.51萬元。

甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900

萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有（）。

A、2014年末，甲公司應(yīng)確認持有至到期投資減值準備349.45萬元

B、2015年末，持有至到期投資的賑面價值是875.5萬元

C、2016年處置時該債券的賬面余額是1224.95萬元

D、2016年處置應(yīng)確認的損益為19.5萬元

15、20X5年6月13日，甲公司支付價款212萬元從二級市場購入乙公司10萬股股票，每股價格

為21.2元（其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股），另支付交易費用1萬元，甲公司取得

上述股票后擬近期內(nèi)出售。當年年末乙公司股票市價為23元/股，20X6年2月甲公司以240萬元

的價款處置上述資產(chǎn)，發(fā)生交易費用1.2萬元。下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說法正確的有（）。

A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為212萬元

B、上述交易對甲公司20X5年損益的影響為19萬元

C>20X6年交易性金融資產(chǎn)的處置損益為10萬元

D、20X6年交易性金融資產(chǎn)的處置投資收益為28.8萬元

16、甲公司2014年1月1日取得乙公司當日發(fā)行的一筆債券，面值為1000萬元，票面年利率4%,

期限兩年，每半年付息一次，到期一次歸還本金并支付最后一期利息。甲公司支付購買價款為1

100萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司準備隨時出售該債券。6月30日，該債券的公允價值為

1200萬元。當日收到乙公司支付的利息。7月15日，甲公司將該筆債券出售，處置價款為1250

萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有（）。

A、甲公司應(yīng)將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，并按照實際購買價款1100萬元確認初始入賬成本

B、甲公司因持有該債券而確認的投資收益金額為165萬元

C、甲公司因持有該債券確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入為20萬元

1）、甲公司因處置該債券而影響損益的金額為150萬元

17、A公司于20X3年1月2日以3045萬元的價格購買M公司于20X2年1月1日發(fā)行的三年期

債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券面值為3000萬元，票面利率為6%,實際利率為5%,到

期一次還本付息，20X3年末預(yù)計該債券的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2850萬元，甲公司于20X4年3

月15日將其處置，實際收到價款2975萬元，發(fā)生手續(xù)費3萬元，則下列針對甲公司對該投資的處

理說法正確的有（）。

A、甲公司處置該投資時應(yīng)確認投資收益122萬元

B、甲公司應(yīng)將發(fā)生的手續(xù)費計入投資收益

C、甲公司20義3年末應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失167.25萬元

D、甲公司20X3年應(yīng)分攤的利息調(diào)整金額為27.75萬元

18、下列金融資產(chǎn)的后續(xù)計量中，表述正確的有（）。

A、可供出售金融資產(chǎn)債券投資按照攤余成本進行后續(xù)計量

B、持有至到期投資按照攤余成本進行后續(xù)計量

C、可供出售金融資產(chǎn)股票投資按照公允價值進行后續(xù)計量

D、貸款和應(yīng)收款項按照歷史成本進行后續(xù)計量

19、下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的說法中，正確的有（）。

A、企業(yè)從證券市場購入準備隨時出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

B、企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的債券投資應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C、企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的股票投資（對被投資方不具有重大影響）應(yīng)劃分為可供

出售金融資產(chǎn)

D、企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的股票投資不能劃分為可供出售金融貨產(chǎn)

20、下列關(guān)于持有至到期投資的說法正確的有（）。

A、對于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資

B、企業(yè)應(yīng)當于每個資產(chǎn)負債表日，對持有至到期投資的意圖和能力進行評價

C、當投資的金融資產(chǎn)的投資方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償?shù)谋砻魍顿Y方?jīng)]有意圖將該

金融資產(chǎn)持有至到期

D、持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，所以期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資不能劃分為持有至到

期投資

21、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A、計提持有至到期投資減值準備

B、資產(chǎn)負債表II持有至到期投資公允價值發(fā)生變動

C、確認到期一次還本付息持有至到期投資利息

D、采用實際利率法攤銷溢折價

22、A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，該

債券票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年12月31日，到期日一

次歸還本金和最后一期利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬

元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為

6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008

年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。

2008年12月31日，B公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元。2009

年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。下列說法中正確的有（）。

A、2007年12月31日應(yīng)確認的投資收益為57.92萬元

B、2008年12月31日應(yīng)該確認的投資收益為55.8萬元

C、2008年12月31II應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失為25.8萬元

D、2009年1月20日處置該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的處置損益是一10萬元

23、下列各項中屬于持有至到期投資的特點的有（）。

A、以攤余成本進行后續(xù)計量

B、既可以是股權(quán)投資也可以是債權(quán)投資

C、在持有至到期投資發(fā)生減值后其使用的實際利率也要重新計算

D、應(yīng)當按照公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬價值

計算分析題

1、A公司有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)的資料如下：

（1）2007年5月1日，A公司從股票二級市場以每股15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2

元）的價格購入B公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

（2）2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利。

（3）2007年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

（4）2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

（5）2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價

格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。

（6）2010年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股

票的市場價格上升到每股10元。

題目答案以萬元為單位，不考慮其他因素。

<1>、編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

2、A公司2015年購入B公司股票用于隨時對外出售，交易情況見下表：

2015年2016年2017年

12月31

3月6日12月31日2月21日3月16日

日

按每股宣告并

購入股票實際發(fā)放現(xiàn)金出售

股利0.3元公允價

公允價值

值（元/處置時

數(shù)量股票市（元/股）股票市

股）數(shù)量（萬交易費

（萬價（元/--價（元/

股）用（萬

股）股）股）

元）

1005.04.5--5.3全部5.15

<1>、不考慮其他因素，根據(jù)上述表格資料?，編制與該金融資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄.

<2>、根據(jù)第（1）題，填寫下列表格。

2017年處置交易性金融

2015年交易性金融資產(chǎn)2016年交易性金融資產(chǎn)

資產(chǎn)

公允價期末賬投資收公允價期末賬公允價投資收對利潤

成本

值變動面價值益值變動面價值值變動益總額的

損益影響

3、長城公司2011至2012年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下。

(1)2011年1月1日長城公司以1120萬元的價格購入甲公司于當日發(fā)行的5年期面值為1000萬

元的公司債券，票面利率5%,每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.68萬元。長城公

司將其劃分為持有至到期投資核算。

(2)2011年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。

(3)2011年12月31日，長城公司持有的該債券的公允價值為1200萬元。

(4)2012年，甲公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流

量將受到嚴重影響，2012年底，長城公司經(jīng)合理估計，預(yù)計該持有至到期投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為1050萬元。

已知：[(P/F,2%,5)=0.905；(P/F,3%,5)=0.862；(P/A,2%,5)=4.713；(P/A,

3%,5)=4.579]

<1>、計算長城公司取得該項債券投資的實際利率。

<2>、計算2011年1月1日長城公司取得金融資產(chǎn)的入賬價值，并編制有關(guān)分錄。

<3>、計算確定2011年12月31日長城公司該項持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄。

<4>、編制2012年12月31日長城公司有關(guān)該項持有至到期投資的分錄.

四、綜合題

1、A公司為非上市公司，按年對外提供財務(wù)報告，按年計提利息。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下。

(1)2012年1月1日，A公司購入B公司當日發(fā)行的一批5年期債券，面值5000萬元，實際支付

價款為4639.52萬元(含交易費用9.52萬元)，票面利率為10%,每年年末支付利息，到期一次歸

還本金。A公司將其劃分為持有至到期投資，初始確認時確認的實際利率為12%。

(2)2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明B公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，A公司據(jù)此認定B公司的債

券發(fā)生了減值，并預(yù)期2015年12月31日將收到利息500萬元，但2016年12月31日將僅收到本

金3000萬元。

(3)2015年12月31日，有客觀證據(jù)表明B公司財務(wù)顯著改善，并預(yù)期2016年12月31日將收到

利息500萬元，收到本金4000萬元。[(P/F,12%,1)=0.89286；(P/F,12%,2)=0.79719]

<1>、編制2012年購買債券時的會計分錄。

<2>、計算2012年、2013年、2014年12月31日持有至到期投資攤余成本并編制相關(guān)會計分錄；

<3>、計算2014年12月31日持有至到期投資的減值準備并編制相應(yīng)的會計分錄；

<4>、計算2015年12月31H持有至到期投資的實際利息并編制會計分錄，并判斷是否轉(zhuǎn)回已經(jīng)

計提的減值準備，如果轉(zhuǎn)回，編制相關(guān)會計分錄。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】投資收益=現(xiàn)金股利8+（11.6-9）X100+公允價值損益結(jié)轉(zhuǎn)金額（9-7）XI00

=468（萬元）

注：題意要求的為20X5年確認的投資收益，期初的交易費用1.4萬元發(fā)生時間為20X4年，影響

的是發(fā)生年度的投資收益，所以本年度無需考慮。

【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148630,點擊提問】

2、

【正確答案】C

【答案解析】公允價值變動損益反映的是資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)等公允價值與其賬面余額的

差額，要隨出售該交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益科目，本題6月30日確認的公允價值變動損益在

8月30II全部轉(zhuǎn)回，所以公允價值變動對損益的影響為0。也就是說：持有期間確認的公允價值變

動損益，在出售時要轉(zhuǎn)入投資收益，所以在2009年確認的公允價值變動損益和轉(zhuǎn)出的公允價值變動

損益相等，因此對損益的影響金額為0。相關(guān)分錄為：

2009.6.10

借：交易性金融資產(chǎn)——成本282

應(yīng)收股利18

貸：銀行存款300

2009.6.30

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3

貸：公允價值變動損益3

2010.7.30

借：銀行存款18

貸：應(yīng)收股利18

2009.8.30

借：銀行存款360

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本282

——公允價值變動3

投資收益75

借：公允價值變動損益3

貸：投資收益3

從分錄中可以看出，公允價值變動損益借貸方均為3,所以2009年該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變

動對損益的影響金額=3-3=0。

注：如果問的是出售時對投資收益的影響的話，則應(yīng)確認的金額=公允凈售價一初始入賬成本=（12

-9.4）X30=78（萬元）,對處置損益的影響金額=公允凈售價一出售時賬面價值=（12-9.5）X

30=75（萬元）。

［該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148620,點擊提問】

3、

【正確答案】C

【答案解析】該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=850—20+15=845（萬元），取得可供出售金融

資產(chǎn)支付的交易費用于發(fā)生時直接計入其入賬價值；已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為

應(yīng)收項目。

【該題針對“可供出售權(quán)益工具的確認和初始計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148599,點擊提問】

4、

【正確答案】D

【答案解析】支付的購買價款為（1.6-0.1）X200=300（萬元），手續(xù)費要計算在初始入賬金額

本中，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值為300+3=303（萬元）。

【該題針對“可供出售權(quán)益工具的確認和初始計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148595,點擊提問】

5、

【正確答案】B

【答案解析】該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=（15.5-0.5）X10+10=160（萬元）。2010年12

月31日應(yīng)確認的公允價值變動金額=17X10—160=10（萬元）。分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本160

應(yīng)收股利5

貸：銀行存款165

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10

貸：其他綜合收益10

【該題針對“可供出售權(quán)益工具的后續(xù)計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148574,點擊提問】

6、

【正確答案】D

【答案解析】影響營業(yè)利潤的金額=（525+2.25）X4%=21.09（萬元），可供出售金融資產(chǎn)的公

允價值變動不影響損益。

注：雖然是2011年5月15號購買，但是該債券于當年年初發(fā)行，并且在每年末支付當年度利息，

所以2011年末應(yīng)確認一整年的利息。

【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號12148520,點擊提問】

javascript:void（0）;

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題分錄為：

2011年2月20日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（150X10+22.5）1522.5

貸：銀行存款1522.5

6月30日:

借:其他綜合收益（I522.5-150X8）322.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動322.5

9月30日：

借：銀行存款（150X7）1050

投資收益472.5

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動322.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1522.5

其他綜合收益322.5

所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2011年投資收益的金額=-472.5（萬元）

【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號12148503,點擊提問】

8、

【正確答案】D

【答案解析】對于應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)只有不附追索權(quán)的部分才可以終止確認，根據(jù)事項（1）和（2）

只有200萬元的應(yīng)收賬款是不附有追索權(quán)的，因此應(yīng)該終止確認的金額為200萬元。

【該題針對“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號12148496,點擊提問】

javascript:void（0）;

9、

【正確答案】D

【答案解析】選項A,這里的“公允價值”一般是指市場認可的該債券的公平交易價格，也就是為

購買債券支付的金額.

選項D,持有至到期投資在計提減值的情況下，其賬面價值=賬面余額一計提的減值準備，所以選

項D不一定成立。

注意：

持有至到期投資的賬面余額是各明細科目的合計金額，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息明細的合計金

額。

持有至到期投資的賬面價值=賬面余額一計提的減值準備。

【該題針對“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148404,點擊提問】

10、

【正確答案】B

【答案解析】2009年12月31日：

長城公司應(yīng)確認的投資收益=（2360+6.38）X3%=70.99（萬元）

長城公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000X7%-70.99=69.01（萬元）

2009年底，該項持有至到期投資的攤余成本=2366.38-69.01=2297.37（萬元）。本題分錄為：

借：持有至到期投資——成本2000

——利息調(diào)整366.38

貸：銀行存款2366.38

借：應(yīng)收利息140

貸:持有至到期投資一一利息調(diào)整69.01

投資收益70.99

持有至到期投資后續(xù)以攤余成本進行計量，故與公允價值無關(guān)。本題給出的資產(chǎn)負債表日公允價值

為干擾項，故不需要考慮。

【該題針對“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點進行考核】

【答疑編號12148396,點擊提問】

II、

【正確答案】A

【答案解析】該債券在20義3年末計提減值準備前的攤余成本=（5130+5.96）+（5130+5.96）

X5%-5000X6%=5092.76（萬元），則20X3年末計提減值準備后的攤余成本=5092.76—50=

5042.76（萬元），則20X4年應(yīng)確認的處置投資收益=5100—5042.76=57.24（萬元）。相關(guān)會計

分錄為：

借：持有至到期投資——成本5000

——利息調(diào)整135.96

貸:銀行存款5135.96

借：應(yīng)收利息300

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整43.2

投資收益256.8

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：持有至到期投資減值準備50

借：銀行存款5100

持有至到期投資減值準備50

貸：持有至到期投資——成本5000

一利息調(diào)整92.76

投資收益57.24

注：1.甲公司購入的是乙公司當日發(fā)行的債券，而不是以前年份發(fā)行的債券，故初始確認時不需要

確認“應(yīng)收利息”。

2.由于本題是“分期付息，到期還本”的債券，故出售之時不需要計提利息，因為其不影響持有至

到期投資的賬面價值.如果是“到期一次還本付息”的債券，則需要計提利息，因為其利息會影響

持有至到期投資的賬面價值。

【該題針對“持有至到期投資的處置”知識點進行考核】

【答疑編號12148388,點擊提問】

12、

【正確答案】C

【答案解析】乙公司于2012年2月20日宣告分配現(xiàn)金股利，但是尚未發(fā)放，而甲公司于3月購入

該股票，因此甲公司支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該金額應(yīng)該單獨作為應(yīng)收股利

核算。同時支付的手續(xù)費應(yīng)該記入“投資收益”，因此交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2650—500義

0.3=2500（萬元），相關(guān)的會計處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2500

應(yīng)收股利150

投資收益10

貸：銀行存款2660

注意：題目說“另支付有續(xù)費10萬元”，表明除支付價款2650以外還支付了10萬元的手續(xù)費，

即：一共支付了2660萬元。支付的手續(xù)費10萬元應(yīng)該作為投資收益處理。

【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的確認和初始計量”知識點進行考

核】

【答疑編號12148363,點擊提問】

13、

【正確答案】A

【答案解析】因為這部分股權(quán)準備近期出售，所以應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易費用計入投資

收益，已宣告但尚發(fā)放取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目，股權(quán)的入賬價值應(yīng)為78—5—3=70（萬

元）。分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)70

應(yīng)收股利5

投資收益3

貸：銀行存款78

【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的確認和初始計量”知識點進行考

核】

【答疑編號12148352,點擊提問】

14、

【1E確答案】D

【答案解析】2010年損益影響=12X20—（10-0.4）X20=48（萬元）。本題相關(guān)分錄為：

6月28日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本192

應(yīng)收股利8

貸：銀行存款200

6月30日：

借：公允價值變動損益12

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價