2022年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

2.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

3.

第

11

題

下列各項中，不應計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

4.

5.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

6.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術(shù)進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

7.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

8.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理原則，下列說法中不正確的是()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量

B.在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應當進行調(diào)整，并在行權(quán)El調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用

D.在可行權(quán)日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

9.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

10.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款閑置資金有關(guān)的利息收人應（）。

A.計入營業(yè)外收入B.計人當期投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入當期財務費用

11.下列各項固定資產(chǎn)，不應當計提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

12.某上市公司2011年的年度財務報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

13.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

14.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的是（）。

A.長期股權(quán)投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

15.

16.下列事項屬于直接影響所有者權(quán)益的損失的是（）

A.報廢無形資產(chǎn)的凈損失B.債務重組過程中，債權(quán)人確認的重組損失C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌D.現(xiàn)金盤虧

17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

18.下列表述中，不正確的是（）。A.存貨包括企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

19.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

20.

二、多選題(20題)21.

22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

23.

第

24

題

下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

C.資金使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入

D.分期收款銷售應按合同約定的收款日期分期確認收入

24.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

25.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人)每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產(chǎn)成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1300元

26.第

22

題

下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的是（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣告發(fā)放股票股利

E.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本

27.下列關(guān)于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

28.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

29.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關(guān)款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業(yè)務應按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債800萬元，調(diào)增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表無需做出調(diào)整

30.下列有關(guān)所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B．遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計人所有者權(quán)益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

31.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量

B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應收款時予以確認并按照應收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

32.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

33.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債

34.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

35.

第

25

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于物價持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，該公司將環(huán)賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

36.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當月銷售的商品當月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應計收益的估計存在重大誤差

37.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其發(fā)生的下列支出中，應計入委托加工物資成本的有()。

A.支付的增值稅B.加工成本C.發(fā)出材料的實際成本D.受托方代收代繳的消費稅

38.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

39.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應按每臺93萬元的價格向Y公司提供乙產(chǎn)品6臺。2014年12月31日，×公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺，其賬面價值(成本)為216萬元，市場銷售價格總額為228萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產(chǎn)負債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應計提存貨跌價準備3萬元

D.乙產(chǎn)品應計提存貨跌價準備3萬元

40.

第

22

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預計凈殘值在持有期間至少應于每年年末復核

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值應按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應單獨核算

D.預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值應予轉(zhuǎn)銷計入當期損益

三、判斷題(20題)41.只要有一般借款就應該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

42.或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，因此不能在財務報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

采用修改債務條件方式進行債務重組時，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

44.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應當待辦理竣工決算手續(xù)后確認固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式包括成本和公允價值兩種模式，同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對其投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

47.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務的債務重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務賬面價值的差額屬于債務人的債務重組利得。()

A.是B.否

48.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（）

A.是B.否

50.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

51.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

52.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）

A.是B.否

53.

第

28

題

只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務重組。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就可以按照公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

55.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

56.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

57.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內(nèi)分期確認收入

A.是B.否

58.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

59.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務處理。

63.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

64.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

65.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

參考答案

1.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學兒童的，屬于限定性捐贈。

2.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

3.A實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應單獨核算。

4.C因提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應按照已發(fā)生的勞務成本中預計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

5.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

6.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

7.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

8.B選項B，應是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

9.D甲公司應將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

10.C資本化期間專門借款閑置資金的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

11.D企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

12.B資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務報告對外公布的日期;財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

13.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

14.C存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回；選項A、B、D中資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

15.C

16.C損失指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。具體分為直接計入當期損益的損失（營業(yè)外支出、資產(chǎn)處置損益）與直接計入所有者權(quán)益的損失（其他綜合收益）。

選項A，無形資產(chǎn)報廢屬于非日?；顒樱鋱髲U凈損失應當計入營業(yè)外支出，屬于直接計入當期損益的損失；

選項B，債務重組損失應當計入營業(yè)外支出，屬于直接計入當期損益的損失；

選項C，可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生暫時性下跌，應當確認公允價值變動，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的損失；

選項D，現(xiàn)金盤虧計入管理費用，屬于費用而非損失。

綜上，本題應選C。

17.B【答案】B

【解析】2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

18.B一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”;采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。

19.C該業(yè)務對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

20.C

21.ABC

22.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

23.ACD銷售購回的情況下，暫不確認收入。

24.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AD相關(guān)會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造費用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1300

26.AC以低于成本價銷售產(chǎn)品使企業(yè)發(fā)生虧損，使所有者權(quán)益減少；用盈余公積彌補虧損不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化；宣告分配利潤使所有者權(quán)益減少；宣布發(fā)放股票股利不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，用資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額的變化。

27.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

28.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

29.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調(diào)整2013年財務報表相關(guān)項目，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

30.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

31.ABCD

32.BC可預見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

33.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。

34.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

35.AD選項AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務信息。選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準則規(guī)定。

36.BC選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，其屬于當期正常業(yè)務事項；選項D屬于調(diào)整事項。

37.BC增值稅一般納稅人收回委托其他單位加工物資的入庫成本一般包括發(fā)出材料的成本、加工成本、運雜費等。增值稅應作為進項稅額抵扣。對于消費稅，若收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按支付給受托加工單位代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。因此，選項B和C正確。

38.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責發(fā)生制情況下對已支付但應由本期及以后各期承擔的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認收入、費用時，不會產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

39.AC乙產(chǎn)品成本=216+345=561(萬元)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應計提存貨跌價準備=216-213=3(萬元)，在資產(chǎn)負債表中應以213萬元列示。

40.ACD

41.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

42.N【解析】或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。

43.N采用修改其他債務條件方式進行債務重組時，在不附或有條件下，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益；在附或有條件下，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和因或有條件而確認的預計負債之和所形成的差額，計入當期損益。

44.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

45.N固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

46.N投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

47.Y

48.Y

49.N因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。

【該題針對“稅費的資本化”知識點進行考核】

50.Y

51.N在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

52.N投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備。

53.N債務重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務重組。

54.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。

【該題針對“具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量的處理”知識點進行考核】

55.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

56.Y

57.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

58.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認條件的應當費用化，計入當期損益。

59.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應停止借款費用資本化。

60.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準備3000000

②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產(chǎn)生的應納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響

①2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄

借：固定資產(chǎn)減值準備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務折舊額=1600÷8=200（萬元）

①應納稅時間性差異=200—180=20（萬元）

②對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅3234000[（1000萬—20萬）×33%]

遞延稅款66000萬（20萬×33%）

（5）

①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×4—180×2—80=360（萬元）

②計提360萬元的減值準備

借：營業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準備3600000

③對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款1122000[（360萬—20萬）×33%]

貸：應交稅金——應交所得稅4422000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]

（6）

①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220+360=440（萬元）

②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（萬元）

③會計方法計算的應計入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（萬元）

④稅法規(guī)定計算的應從應稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失=1600-200×6—5+3=398（萬元）

⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）

⑥應納稅所得額=1000—400=600（萬元）

⑦固定資產(chǎn)清理

a借：固定資產(chǎn)清理4400000

累計折舊11600000

貸：固定資產(chǎn)16000000

b借：固定資產(chǎn)減值準備4400000

貸：固定資產(chǎn)清理4400000

c借：銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

d借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000

e借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

⑧對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅1980000[（1000萬—400萬）×33%]

遞延稅款1320000（400萬×33%）

63.0①債務重組取得時,依據(jù)債務重組取得長期股權(quán)投資計量：借：長期股權(quán)投資——乙公司5700壞賬準備240營業(yè)外支出——債務重組損失60貸：應收賬款——A公司6000債務重組中,取得的長期股權(quán)投資以公允價值入賬,放棄的債務面值與取得的股權(quán)價值差額,減去計提的壞賬準備為債務重組損失。②2011年4月1日,發(fā)放股利,確認為投資收益。借：應收股利360貸：投資收益360收到股利時：借：銀行存款360貸：應收股利360③處置20％股權(quán)=5700／(60％／20％)=1900(萬元)。借：銀行存款3000貸：長期股權(quán)投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認資產(chǎn)凈額4000萬元,調(diào)整長