銷售與收款循環(huán)的審計

銷 生性攤 表 銷售均經適賬在確被審計位的內控制中能存在薄環(huán)節(jié)，并對其控風險做評價后計師應當斷繼實施控制測試的成本是否會低于此而減少對、賬戶余額實施實質程序所需的成本。存在舞弊風險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于會計師對審計在接近期末時發(fā)生了大量或大額的發(fā)生異常大量的現金，或被審計單位有的流轉及往來，特別是有將銷售幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變將銷售毛利率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等關鍵財務指標與可比期間數據、預算數或分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、數量等非財務如果發(fā)現異?；蚱x預期的趨勢或關系，會計師需要認真其原因，評價是否表明可能額收入或異常。如 如，如果管理層表示收入增長是由于銷售量增加所致，會計師可以與市場需求相關的情試，就控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計。會計師應把測試重點放在被審計單位是否設計了由人工執(zhí)行或計算機系統(tǒng)運行的更會計師應當詢問管理層用于銷售與收款的關鍵業(yè)績指標，例如銷售額和毛利率為獲取相關重大錯報風險是否可能被評估為低的有關，會計師通常需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現高舞弊風險的現金收款和的控制的有效運行進試。在控制風險被評估為低時，會計師需要考慮評估的控制要素的所有主要方面和控制如果將控制風險評估為高，會計師可能僅需了解內部控制，無須測試內部控制運行如果在期中實施了控制測試，會計師應當在年末審計時選擇項目測試控制在剩余期間的控制測試所使用的審計程序的類型主要包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等，會計師應表9-3“銷售的內部控制目標、關鍵內部控制和審計測試一覽表”和表9-5“收款的（三了解知識點：銷售與收款循環(huán)的實質性程序一、銷售與收款的實質性程序 銷售登記入開出、提貨【例題】M公司于2013年末委托某公司向某企業(yè)交付一批產品。由于驗收時發(fā)現部分產MM破損是公司責任為由而對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，M公司于2013制 件產品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管M2013M800500000【例題】M201312于其所在國開始實施，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍于2013年末交付產品，2013發(fā)貨單可能不是實現收入的充分；又如，銷售與收入相關，但是開具日期不一定與 欠款金額較大的單位賬款，以及持有5%以上（含5%）的股東單位賬款等情況。S2015格式、內容的完整性等其他因素的前提下，針對S2015201512312014123111-22-33-44-55一般況下，會計應選擇下項目為證對象大額或賬齡較長的項目；與人生糾紛的項目；重大關聯(lián)方項目；主客戶（包括系密切的客戶）項目；頻繁但期余額較小甚至余額為零的項目；可能產生大錯報或舞的的項目。如果采用消極的函證方式，會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才“下列數據出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，則無需回復；不符，請直接通知會計師，并請在空白處列明貴公司認為是正確的信息”。能夠為財務報表認定提供說服力強的審計。 回函：直接寄至會計師。在郵寄詢證函時，會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的后，不使用如果會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，會計師需要在整個過程中保持對詢證函⑤被詢證者加蓋在詢證函上的以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢 ⑥被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交會計師，該回函不能視為可靠的審計。在這種情況下，會計師可以要求被詢證者直接回復。子函證程序涉及多種確認發(fā)件人的技術，如加密技術、電子數碼簽名技術、網頁真實性認證程 時，會計師可以要求被詢證者提供回函原件。只對詢證函進行口頭回復不是對會計師的直接回復，不符合函證的要求，因此，不能回復。如果仍未收到回函，會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計以支持（1）會計師重新考慮除、院及其他有關部門依法查閱審計工作底稿，會計師對執(zhí)業(yè)情況進行檢查跟進表明提供給會計師的銀行函證結果與銀行的賬面記錄不一致；其向會計師提供虛假或誤導信息（如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應商）；被計記錄相核對，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、【例題·綜合題】（2013節(jié)選）A會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。A會3客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則?！纠}·單選題】（2014）下列認定中，與銷售信用批準相關的是（） 【例·簡答】X公系公開A股上公司，會計師于2012年對X司2011X公司2112010比較未發(fā)重大變，且未生重大組行為為定重點審領域，會計擬實施析程序。請利潤表的重點計領域并簡要明由。用20112010——營業(yè)成本。20109%，201111.94%，毛利率變化比較大，3260238026.99%（或是大幅下降）。確的是（）?！纠}·單選題】（2014）下列有關函證的說法中，正確的是（）『正確答案』AB，在對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存函證的量；選項C，除非有充分表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，會計師應當對應收賬款進行函證；選項D，當同時滿足重年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選1800 內容與時間、對方與職位，以及實施該程審計項目組成員根據甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司客戶Y公司發(fā)會計師應當采用特定的技術核實被詢證者的