2023年5月高級會計師之高級會計實務自我檢測試卷A卷附答案

2023年5月高級會計師之高級會計實務自我檢測試卷A卷附答案

大題（共10題）一、2017年6月，為了貫徹落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件精神，某中央級事業(yè)單位制定了本單位《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊（試行）》。該手冊規(guī)定：單位應當加強對外投資管理，確保對外投資的可行性研究與評估。對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離。為了更好地防范投資風險，財務處建議對外投資無論金額大小，均由單位領(lǐng)導班子集體研究決定后執(zhí)行。要求：判斷上述建議是否正確，并說明理由?！敬鸢浮可鲜鼋ㄗh不正確。理由：除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔保等，應當進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。二、X公司制造手機所需要的部分零部件由Q公司提供。X公司為了防范和應對采購過程中可能出現(xiàn)的風險，與Q公司簽訂了嚴格且規(guī)范的合同，其中一項條款內(nèi)容如下：如果由于外界不可抗力因素造成Q公司不能按時供貨并給X公司帶來損失，只要損失額超過規(guī)定數(shù)值，那么超過的部分就由Q公司予以賠償。D公司是X公司的子公司，2020年初，D公司召開會議，集體通過了以下方案：①將剩余資金1.2億元投資于國家發(fā)行的三年期國債、某能源集團發(fā)行的三年期重點企業(yè)債券，以及業(yè)績優(yōu)良的公司股票；②設(shè)立風險準備金用于可能發(fā)生的異地員工勞動爭議；③在廠區(qū)內(nèi)全面禁止吸煙；④對公司固定資產(chǎn)進行投保，防止出現(xiàn)意外損失。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料，指出X公司采取的風險應對策略的類型，并說明理由。2.根據(jù)資料，指出D公司的方案分別屬于何種風險應對策略。3.指出企業(yè)風險識別的應用技術(shù)包括的內(nèi)容?！敬鸢浮咳⒓坠緩氖箩t(yī)藥化工，電子設(shè)備制造銷售業(yè)務。2016年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：（1）預算管理方面。甲公司產(chǎn)品銷售狀況良好，但利潤水平卻不高。通過分析，發(fā)現(xiàn)主要原因是費用支出過大。針對每年居高不下的費用支出，公司決策層決定在全公司各個部門實行預算管理，要求每個部門在考慮未來實際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門的預算，并在年底時對預算執(zhí)行情況進行考核，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導和員工的報酬直接掛鉤。通過這種方式，公司績效得到了明顯改善。?（2）預算控制方面。公司上半年凈利潤指標的預算執(zhí)行進度未完成階段性預算目標（50%），但管理費用指標已達到年度預算目標的70%。下半年對于凈利潤指標要確?？傤~完成年度預算目標；對于管理費用，要對差旅費、業(yè)務招待費等項目分別加以控制。?（3）預算調(diào)整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務；在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調(diào)整。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司應該采用的預算編制方法，并說明理由。2、根據(jù)資料（2），說明預算控制的原則，并指出體現(xiàn)了哪些預算控制方式。3、根據(jù)資料（3），指出集團公司預算調(diào)整應堅持的原則?！敬鸢浮克摹①Y料一：甲公司是一家成立于90年代初的手機制造商，目前為亞太地區(qū)的多個國家和地區(qū)的商業(yè)、政府、大型機構(gòu)和個人提供服務。2010年到2011年，受金融危機的影響，甲公司將其國外市場的業(yè)務縮小，進而轉(zhuǎn)向中國市場，為穩(wěn)固在中國市場的份額，甲公司對市場的現(xiàn)狀進行了分析：(1)目前中國的手機市場競爭激烈，蘋果、三星、小米、聯(lián)想等品牌手機都在爭搶這個市場；(2)除此之外，中國新興的本土品牌手機異軍突起，都想分一杯羹；(3)現(xiàn)在的手機行業(yè)，大屏智能手機日趨熱銷，尤其針對青年消費者，大屏智能手機更受歡迎。(4)由于在中國手機行業(yè)有著太多的手機品牌，因而顧客也有著眾多的選擇，有著較強的討價還價能力。(5)為緩解低價格帶來的壓力，甲公司在選擇原材料供應商方面也極盡苛刻，甲公司多選擇與供應商長期合作的方式，在不同的生產(chǎn)地區(qū)與不同的供應商簽訂供應合同，不存在對某一供應商絕對的依賴，且能夠控制其價格。以往商用手機只是甲公司手機業(yè)務中的一部分，2011年甲公司借助其在手機業(yè)務中的龍頭地位優(yōu)勢加強了在商用手機市場領(lǐng)域中的開發(fā)，擬設(shè)計4G終端功能，通過與移動通信商的通力合作，引進移動通信商新開發(fā)的4G功能軟件，實現(xiàn)高速上網(wǎng)、視頻通話、電視/視頻、音樂、在線游戲、手機閱讀、手機導航/路況/定位、家庭視頻監(jiān)控、家庭多媒體電話、遠程醫(yī)療監(jiān)控、移動醫(yī)療護理等功能，提升其現(xiàn)有商用手機的競爭地位。資料二：甲公司于2011年5月21日發(fā)行了100萬份面值為200元、年利率1.75%，并于2018年5月21日到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。債券持有人可選擇在2011年8月21日至債券到期日內(nèi)任何時間，按20元的初始轉(zhuǎn)股價(在若干情況下可予以調(diào)整)轉(zhuǎn)換成該公司股票。該可轉(zhuǎn)換公司債券還設(shè)置了贖回條款和回售條款，即股票在連續(xù)30個交易日內(nèi)的收市價均最少為每個交易日所適用的轉(zhuǎn)股價的130%，甲公司可以選擇以相等于債券本金金額100%的贖回價，連同任何應計利息，贖回全部或部分債券；根據(jù)回售條款，2016年5月21日可轉(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)將可轉(zhuǎn)換公司債券以面值130%的價格回售給發(fā)行公司。截止到2015年6月30日，該日每股價格達到27元。要求：根據(jù)資料一和資料二，分別回答以下問題：根據(jù)資料一，分析甲公司開發(fā)商業(yè)手機業(yè)務屬于公司戰(zhàn)略中的哪種戰(zhàn)略(要求細化)？【答案】甲公司進一步開發(fā)商業(yè)手機業(yè)務的做法屬于(成長型戰(zhàn)略中)密集型戰(zhàn)略下的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。五、甲單位為一家省級行政單位，按省財政廳要求執(zhí)行中央級行政單位部門管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2019年5月，審計局對該單位及其下屬單位2018年度財政項目預算管理情況進行了審計，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：（1）2018年該單位在編制預算時，相關(guān)人員認為事業(yè)基金可直接用于彌補以后年度收支差額，因此不需要納入預算編制范圍。（2）2018年7月，該單位收到以財政授權(quán)方式支付辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元，該項目在2018年8月開始施工，合同約定每月按工程實施進度付款，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷，需要重新審定設(shè)計方案并論證，以致使該工程停工，在2018年底該改建方案還未確定，也未上報財政部門，直到年底仍未啟動實施，但該單位為了加快預算執(zhí)行進度，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工。（3）2018年8月到9月，該單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。（4）2018年7月，甲單位從供應商處購入一批金額為15萬元的材料，該批材料于購入當月即驗收入庫，價款尚未支付。8月末經(jīng)計算8月份因開展業(yè)務活動領(lǐng)用了部分該批材料，金額為2萬元。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時，增加了庫存物品15萬元，應付賬款15萬元；開展業(yè)務活動領(lǐng)用部分原材料時，增加了業(yè)務活動費用2萬元，減少了庫存物品2萬元。（5）甲單位的附屬單位乙公司因其會計懷孕休產(chǎn)假，乙公司財務處內(nèi)部會議決定由出納兼任了會計的部分職務，包括稽核、會計檔案保管等。（6）甲單位按規(guī)定對本單位2018年的預算執(zhí)行情況進行了自我評價，并編制了預算績效報告，將實際取得的績效與績效目標進行了對比，對于未實現(xiàn)績效目標的事項，在報告中一一列明了理由。假定不考慮增值稅等其他因素。要求：根據(jù)國家部門預算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、財政支出績效評價等有關(guān)規(guī)定，逐項指出事項（1）至事項（6）是否存在不當之處；如存在不當之處，分別說明理由?！敬鸢浮?.事項（1）存在不當之處。理由：中央部門收入預算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等。各中央部門填報預算時應做到全面考慮、完整填列，對單位預計取得的各項收入進行全面考慮，不應在部門預算外保留其他收入項目。因此應將事業(yè)基金納入預算編制范圍。2.事項（2）存在不當之處。理由：行政單位不得自行調(diào)整預算。預算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準，并進行預算調(diào)整。3.事項（3）存在不當之處。理由：按相關(guān)公務卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務卡結(jié)算的情況外，其他支出，均應由公務卡結(jié)算。如有特殊情形確實不能使用公務卡結(jié)算的，應報經(jīng)單位財政部門批準。可暫不使用公務卡結(jié)算的情況：（1）在縣級以下（不包括縣級）地區(qū)發(fā)生的公務支出；（2）在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務支出；（3）按規(guī)定支付給個人的支出；（4）簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。該業(yè)務中，沒有什么特殊情形，而相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等應由公務卡結(jié)算。4.事項（4）無不當之處。5.事項（5）存在不當之處。六、科貿(mào)公司是一家國有大型企業(yè)集團，業(yè)務涵蓋多個板塊，主要控制A、B、C三家企業(yè)。當前集團的合并財務報表負債率超過50%，為了控制整體財務風險，集團公司要求A、B、C三家公司至多只能有1家負債率超過50%。材料一：A企業(yè)從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，適用的所得稅率為25%。目前該公司正在進行2017年的財務規(guī)劃。A企業(yè)財務經(jīng)理預計企業(yè)2017年的經(jīng)營收入和成本將會上升10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(經(jīng)營收入平均總資產(chǎn))則下降為1.5的水平，利息費用為年初負債的5%。A企業(yè)財務報表如下：以下為企業(yè)2016年資產(chǎn)負債表和利潤表(簡化)材料二：B是一家中等規(guī)模的家用電器制造企業(yè)，在行業(yè)競爭具有一定經(jīng)營和財務優(yōu)勢，但設(shè)備規(guī)模及生產(chǎn)能力不足。目前，宏觀經(jīng)濟處于企穩(wěn)階段，家電消費需求數(shù)量和購買能力呈現(xiàn)出上升趨勢。公司為抓住機遇，發(fā)揮優(yōu)勢，增加利潤和企業(yè)價值，增強可持續(xù)發(fā)展實力，正在研究經(jīng)營與財務戰(zhàn)略。材料三：C公司高管團隊正在召開相關(guān)的發(fā)展研討會，具體的討論如下：經(jīng)理甲：目前公司處于難得的發(fā)展機遇，因此公司要加快發(fā)展的步伐，重點做好市場開拓工作，現(xiàn)有市場的空間仍然較大，營銷團隊的工作較為艱巨。財務總監(jiān)乙：公司需要進一步擴大融資規(guī)模，鑒于目前利息率較低，因此公司擬發(fā)行500萬元公司債券，此項融資活動將使得公司資產(chǎn)負債率提升為55%。財務副總丙：公司已經(jīng)向B公司求助，希望能夠通過B公司的擔保獲取銀行信用，進而支持公司業(yè)務發(fā)展的資金需要。目前B公司提出要求C公司做相應的反擔保。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問題：材料三：根據(jù)經(jīng)理甲的發(fā)言判斷公司所采用的發(fā)展戰(zhàn)略?！敬鸢浮科?、12月1日，光明公司財務王經(jīng)理召開部門會議，重點部署下一年度的預算工作開展。他指示費用會計小李要參照去年的預算通知，盡快草擬出一個通知文件，他要找總經(jīng)理盡快將通知簽發(fā)出去：另外，他還要小李在5個工作日內(nèi)整理出各部門當年1～10月的費用明細，反饋到各部門，作為預算的重要參考依據(jù)。12月2日，王經(jīng)理帶著預算通知文件來到張總經(jīng)理的辦公室，匯報了今年1～10月的費用情況總體比去年增長了13%，建議明年的費用要嚴格預算，總體上不應該超過今年。張總經(jīng)理肯定了這個原則，但指出要根據(jù)實際業(yè)務的變動，對各項費用的增減進行把控，并要求他召集各部門負責人專門開會安排這個工作。12月5日，光明公司預算工作會議按計劃召開。會議上，王經(jīng)理詳細說明了各項費用的定義以及預算過程中需要注意的事項，包括必須按時間要求完成等。張總經(jīng)理做了重要指示，指出目前市場競爭激烈，公司必須加強成本費用控制，才能提高市場競爭力，要求各部門負責人要非常重視費用預算工作，要親自抓、親自過問。元旦過后，各部門預算表格陸陸續(xù)續(xù)上交，小李忙碌著費用預算的初審。通過幾輪溝通，大部分的費用都已初步確認，但以下幾項費用，他拿不準主意：①辦公費。公司去年年底進行了新ERP系統(tǒng)的上線，現(xiàn)在很多部門的辦公費都大增，總體增加了45%，預算增加理由都是：新系統(tǒng)要求打印的東西多，打印耗材大量增加。②辦公室的移動電話費增加到4800元，比去年的2000元翻了一番還多。辦公室的理由是：陸副總電話費實報實銷，因為公司去年固定電話是包月的，他主要用座機打電話；而今年由于電信公司包月費用上漲，公司為控制費用已停止包月，因此，按陸副總的話費標準，他們制定了4800元(400×12)的費用預算。③三個工廠的差旅費。在預算開始前，技術(shù)部門向三個工廠廠長發(fā)出知會，要求他們增加差旅費預算，因為為加強與行業(yè)的技術(shù)交流，今年他們打算安排各個廠長分別參加行業(yè)協(xié)會組織的行業(yè)討論會議。預計討論會每次兩人參加，費用5000元，預計參加兩次，各廠各增加10000元。而之前工廠的差旅費很少發(fā)生，只有零星的幾百元。④修理費。一廠增加了鍋爐房的大修理費60000元，因為鍋爐使用超過4年了，一次都沒有進行大修，計劃今年要進行大修。⑤人力資源部的汽車費。人力資源部提出，考慮到公司處于郊區(qū)，為方便員工上下班，打算今年增加班車一輛，預計年增加費用80000元。⑥辦公室招待費增加50000元。主要原因是公司發(fā)展到現(xiàn)在土地不夠用，辦公室正在與政府相關(guān)部門溝通，打算在公司北面新增土地80畝，需要增加業(yè)務招待費30000元。另外，隨著業(yè)務的發(fā)展，公司在當?shù)卦絹碓接杏绊懀瑢ν饴?lián)絡增多，預計增加外聯(lián)費用20000元。⑦設(shè)備科的電費?？紤]到今年的電力緊張，電費極有可能增加，因此電費預算增加了58000萬元(按每度電增加3分錢預計)?！敬鸢浮抠M用預算目標確定過于隨意，依據(jù)不足。存在個別部門經(jīng)理討價還價現(xiàn)象。容易造成預算松弛。各種費用標準沒有建立。八、某省財政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作專項檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是：（1）單位負責人A接到財政部文件后，就在文件上批示“請B同志負責組織實施”，其中，B是分管財務后勤的副職。（2）B在文件上批示：“請財務處牽頭負責，盡快研究制定具體實施方案?！保?）文件發(fā)到財務處，財務處處長C召集處內(nèi)工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說：“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意?！保?）會計核算科科長D說：“我們財務處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內(nèi)部控制和進行日常管理，希望領(lǐng)導能把這事推掉?！保?）資金結(jié)算科科長E說：“這個內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實，與錢有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購、建設(shè)項目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務部門實施內(nèi)部控制?！保?）預算管理科科長F說：“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來幫助我們設(shè)計，單靠我們的力量確實難以承擔此事?！币螅悍治錾鲜鲆庖娛欠裾_?！敬鸢浮烤拧?018年初，作為某中央企業(yè)擬對旗下子公司(大華公司)實施績效考核。大華電力公司是某央企之成員公司，上年初母子公司簽訂經(jīng)營責任書，約定俗成基于EVA考核框架(綜合宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融監(jiān)管政策、行業(yè)收益行情等多種因素，雙方認可的資本成本統(tǒng)一按照5.5%計算)。請依據(jù)以下資料為該子公司(大華公司)領(lǐng)導層簡要核定績效薪酬：資料1.績效年薪的確定，按當期所實現(xiàn)的國有權(quán)益EVA分檔計提累積。具體計提比例：績效年薪=EVA×分檔計提比例資料2.大華公司2016年度相關(guān)數(shù)據(jù)(萬元)第一類，來自于資產(chǎn)負債表審計結(jié)論的相關(guān)數(shù)據(jù)：年初：流動資產(chǎn)13000萬元、非流動資產(chǎn)700萬元、流動負債5000萬元、非流動負債2000萬元、實收資本12000萬元、其他權(quán)益1000萬元。年終：流動資產(chǎn)15000萬元、非流動資產(chǎn)7000萬元、流動負債6000萬元、非流動負債2000萬元、實收資本12000萬元、其他權(quán)益2000萬元。其他相關(guān)項目包括：無息流動負債(包括應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應交稅費、應付利息、其他應付款、其他流動負債)年初4000萬元、年終4000萬元。符合