銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

項(xiàng)具體內(nèi)控制活客戶訂購單只有符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接銷售部門對客戶訂購單銷售部門根據(jù)后的客戶訂購單，編制連續(xù)編號(hào)的主要憑證/記客戶訂購單、銷售相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定營業(yè)收入/項(xiàng)具體內(nèi)信用管理部門按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶訂購單，并在銷售單上簽字對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售，需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)男庞貌块T與銷售部門實(shí)行職責(zé)分離，二者不能是同一個(gè)部門主要憑證/記錄銷售相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定應(yīng)收賬款等/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傢?xiàng)具體內(nèi)控制活倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制出庫單并發(fā)貨信息系統(tǒng)在銷售單得到批準(zhǔn)后生成連續(xù)編號(hào)的出庫主要憑證/記銷售單、出庫單相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定營業(yè)收入/發(fā)生，完整性項(xiàng)具體內(nèi)控制活裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及出庫單裝運(yùn)商品裝運(yùn)部門與倉儲(chǔ)部門實(shí)行職責(zé)分離，二者不能是同一個(gè)主要憑證/記銷售單、裝運(yùn)憑相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定營業(yè)收入/發(fā)生項(xiàng)具體內(nèi)控制活負(fù)責(zé)開的員工在開具每張銷售之前，檢查是否存在出庫單和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單依據(jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售將出庫單上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售上的商品數(shù)進(jìn)行比主要憑證/記銷售單、出庫單、商品價(jià)目表、銷售相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定營業(yè)收入/發(fā)生，完整性，準(zhǔn)確項(xiàng)具體內(nèi)控制活依據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售并對使用情況進(jìn)行獨(dú)立檢查已銷售上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售的其他功能相分離對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減 批準(zhǔn)的記錄發(fā)生定期獨(dú)立檢查應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的明細(xì)賬與總賬的一致（7）由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期寄發(fā)客戶，對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核主要憑證/記錄銷售單、出庫單、銷售、營業(yè)收入明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬、客戶月末相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)營業(yè)收入/發(fā)生，完整性應(yīng)收賬款/存在，完整性，準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分項(xiàng)具體內(nèi)控制活處理貨幣收入時(shí)要保證全部貨幣如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款賬或應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行企業(yè)通過出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離、現(xiàn)金盤點(diǎn)、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、定期向客戶發(fā)送等控制來實(shí)現(xiàn)上述目主要憑證/記轉(zhuǎn)賬憑證、匯款通知書、現(xiàn)金、銀行存款賬、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬、客戶相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定貨幣/完整項(xiàng)具體內(nèi)控制活如果合同中存在可變對價(jià)，需要對計(jì)入價(jià)格的可變對價(jià)進(jìn)行估計(jì)，并在每一資產(chǎn)負(fù)債表日重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入價(jià)格的可變對價(jià)金額，以如實(shí)反映報(bào)告期末存在的情況以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的情況變主要憑證/記可變對價(jià)會(huì)計(jì)記相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定營業(yè)收入/準(zhǔn)確性項(xiàng)具體內(nèi)控制活企業(yè)一般定期對應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失進(jìn)行估計(jì)，根據(jù)估計(jì)結(jié)果確認(rèn)信用減值損失并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，管理層對相關(guān)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)主要憑證/記信用損失計(jì)算表相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和項(xiàng)具體內(nèi)控制活表明某項(xiàng)貨款已無法收回，企業(yè)即通過適當(dāng)?shù)某绦蜃N該筆應(yīng)收賬款/應(yīng)收款項(xiàng)融資主要憑證/記壞賬核銷相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目/認(rèn)定應(yīng)收賬款/完整性重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表項(xiàng)目/相關(guān)認(rèn)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)營業(yè)收入/發(fā)生、完整收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤營業(yè)收入/發(fā)生、完整發(fā)生的收入未能得到準(zhǔn)確記錄營業(yè)收入/準(zhǔn)確期末收入和收款可能未計(jì)入正確的期間營業(yè)收入/截重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表項(xiàng)目/相關(guān)認(rèn)收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬戶應(yīng)收賬款/完整性、分類應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偵鲜泄炯坠臼茿BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療器械的生產(chǎn)和銷售。A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為為占領(lǐng)市場，甲公司20年對a設(shè)備采取新的銷售模式：將設(shè)備售價(jià)減半為每臺(tái)0萬元，設(shè)備銷售合同約定客戶必須向甲公司a設(shè)備使用的試劑，試劑采購合同根據(jù)需求另行簽訂。甲公司預(yù)期2。A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下金額單位：萬項(xiàng)20202019未審數(shù)已審數(shù)營業(yè)收入——a營業(yè)成本——a營業(yè)收入——c0營業(yè)成本——c0其他收益——停工損失0合同資產(chǎn)——c設(shè)備0存貨——a備跌價(jià)準(zhǔn)要求（1是。序是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否理財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定是新業(yè)務(wù)模式導(dǎo)致設(shè)備銷售毛利出現(xiàn)負(fù)數(shù)，未來試劑銷售情況存在不確定性，可能存在少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)銷商在未實(shí)現(xiàn)終端銷售前沒有付款義務(wù)，且可以退貨，存貨的營業(yè)收入（發(fā)生）是疫情導(dǎo)致的停工損失為非常損失/收到的與日?；顒?dòng)無關(guān)，可能存在多計(jì)其他收益的風(fēng)險(xiǎn) 年月起推出天保價(jià)和次空調(diào)（4）2019年,甲公司獲得節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ) 萬元和智能家電研發(fā)萬元A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下金額單位：萬項(xiàng)未審數(shù)已審數(shù)20192018營業(yè)收入——空營業(yè)成本——空其他收益——節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)0其他收益——研研發(fā)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債——智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保預(yù)計(jì)負(fù)債——空調(diào)產(chǎn)品售后服0要求（2是。序是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否理財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定是免費(fèi)的服務(wù)屬于公司承諾的履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)遞能存在多計(jì)營營業(yè)收入（發(fā)生）銷售費(fèi)用（發(fā)生是節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼很可能構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)格的組成部分，可能存在少計(jì)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)2019年度研發(fā)費(fèi)用未見增長，而計(jì)入損益的研發(fā)大幅增長，相關(guān)可能與資產(chǎn)相關(guān)能存在少計(jì)延收益的風(fēng)險(xiǎn)其他收益（發(fā)生）營業(yè)收入（完整/準(zhǔn)確性遞延收益（完整是質(zhì)保期延長一倍，產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)負(fù)債僅增長20%，可能存在少計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債的風(fēng)銷售費(fèi)用（準(zhǔn)確預(yù)計(jì)負(fù)債（準(zhǔn)確因21年218個(gè)月。A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下金額單位：萬項(xiàng)未審數(shù)已審數(shù)20182017營業(yè)收入——a營業(yè)成本——a要求存。是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否理財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定是2017年產(chǎn)能利用率已接近飽和2018營業(yè)收入大幅增長，可能存在多計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)營業(yè)收入（發(fā)生）營業(yè)成本（發(fā)生A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下金額單位：萬項(xiàng)未審數(shù)已審數(shù)20172016要求重。是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否理財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定是在原材料和人工成本上漲而主要產(chǎn)品價(jià)格下降的情況下，毛利率仍與上年相當(dāng)，可能存在多計(jì)收入、少計(jì)成本的風(fēng)營業(yè)收入（發(fā)生）營業(yè)成本（/準(zhǔn)確性網(wǎng)。 費(fèi) A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下金額單位：萬項(xiàng)未審數(shù)已審數(shù)20162015營業(yè)收入——加盟費(fèi)收0凈利應(yīng)付職工薪酬——管理層0要求針資料一第1和）項(xiàng)結(jié)合資二，假定考慮其他件，逐項(xiàng)資料一列事項(xiàng)是可。序是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否理財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定是甲公司管理層為獲得利潤增長，具有實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力/2016年度的凈利潤勉強(qiáng)達(dá)到利潤分享?xiàng)l件，可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)—是加盟費(fèi)應(yīng)當(dāng)在整個(gè)加盟期間確認(rèn)/不能計(jì)入收合同負(fù)債（完整性）營業(yè)收入（發(fā)A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)