2022年廣東省揭陽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年廣東省揭陽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準按面值發(fā)行可轉換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉換公司債券權益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

2.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標權出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標權為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為42萬元，另支付相關費用20萬元。該商標權的攤銷年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉讓該商標權形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

3.

4.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，簽訂協(xié)議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

5.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

6.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項專利技術，當年共發(fā)生研究階段費用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生注冊登記費60萬元，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務費10萬元。2018年年末達到預定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.費用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費用”項目

B.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產(chǎn)

C.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)入賬價值為220萬元

7.甲公司2012年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為10560．42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息－次，到期還本，票面年利率6％，半年實際利率2％，采用實際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為（）萬元。(計算結果保留兩位小數(shù))

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

8.下列關于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述中，不正確的是（）

A.按照取得時的實際成本進行計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值

C.取得時沒有支付對價的，按照名義金額入賬

D.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的資產(chǎn)，按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值、相關稅費等金額計量

9.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。當日市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負債表存貨中應列示的金額為（）萬元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

10.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

11.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

12.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

13.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯(lián)方關系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

14.

15.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負責修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

16.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額2300萬元。其中2012年年末應付租金1000萬元。2013年年末應付租金1000萬元．2014年年末應付租金300萬元。假定在租賃期開始日（2012年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為1950萬元，租賃內(nèi)含利率為l0％。2012年12月31日。該項租賃本金余額為（）萬元

A.755B.1145C.595D.95

17.下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

18.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

19.

第

1

題

甲公司用其持有的一項生產(chǎn)設備換入乙公司一項專利技術。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，甲公司另收到補價34萬元。乙公司該項專利技術的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

20.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為5000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

二、多選題(20題)21.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

22.

第

25

題

下列關于要約的說法，正確的有（）。

23.下列各項中，應在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費用計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購入設備款計入管理費用

24.

25.下列事項中，影響凈利潤的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

B.債務擔保確認的預計負債

C.編制合并報表時，轉回子公司多計提的存貨跌價準備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

26.

27.或有事項具有不確定性，下列關于“不確定性”的理解，錯誤的有（）。

A.或有事項具有不確定性，是指或有事項的結果具有不確定性

B.或有事項的不確定性是指或有事項的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計提折舊時，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

28.在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的預計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

29.某民辦學校2015年9月30日接受了一項固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學校將該項固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關于該民辦學校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

30.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權人一定會確認債務重組損失

B.債務人一定會確認債務重組收益

C.債務人以存貨清償債務的，應當視同銷售處理，根據(jù)“收入”準則相關規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本

D.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益

31.

第

30

題

關于經(jīng)常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

32.

第16題關于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計人當期損益

33.下列關于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照資產(chǎn)減值的有關規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

34.下列各項表述中，不符合會計準則規(guī)定的是（）。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量

B.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

35.

第

42

題

下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

36.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會經(jīng)費D.辭退福利

37.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用28萬元、展覽費2萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關于甲公司該專利權的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費用、展覽費計入當期損益（銷售費用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

38.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

39.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權益工具投資公允價值的增加

40.A公司2012年度財務報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計提折舊D.A公司應收丙公司貨款無法收回

三、判斷題(20題)41.在資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

42.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

43.對于發(fā)行債券時確認的“應付債券——利息調(diào)整”項目，應在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷。（）

A.是B.否

44.第

28

題

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應當列人資產(chǎn)負債表。（）

A.是B.否

45.

第

31

題

企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設計費用應計入存貨的成本。（）

A.是B.否

46.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

47.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日至年度財務報告的實際對外公布日期。（）

A.是B.否

49.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

50.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

51.合并財務報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表。（）

A.是B.否

52.實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

53.

第

27

題

企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為資本化支出，全部計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

54.確定存貨的可變現(xiàn)凈值不應當考慮資產(chǎn)負債表日后事項等的影響（）

A.是B.否

55.如果以前期間由于沒有正確運用當時已掌握的相關信息而導致會計估計有誤，則屬于會計差錯，應按前期差錯更正的規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

56.套完整的財務報表至少應該包括資產(chǎn)負債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權益變動表及附注。()

A.是B.否

57.將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額計入當期損益（）

A.是B.否

58.

第

35

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提；沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。（）

A.是B.否

60.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司回購股票的會計分錄。

62.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：甲生產(chǎn)設備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產(chǎn)設備的估計余值為100萬元，其中A公司擔保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設備為全新設備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預計使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設備于2013年12月31日運抵A公司，當日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，甲生產(chǎn)設備計提折舊額計入制造費用，與租賃有關的未確認融資費用采用實際利率法在相關資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預計全部銷售稅費為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預計生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預計市場銷售價格為60萬元，預計全部銷售稅費為4萬元。

要求：

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準備；

(2)計算剩余B材料計提的減值準備；

(3)編制計提減值準備的會計分錄；

(4)計提減值準備對2008年凈利潤的影響。

65.對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.C2011年1月1日，可轉換公司債券負債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

2.A轉讓該商標權形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

3.C

4.C等待期結束，簽訂協(xié)議的員工全部離職，期末騰達公司依據(jù)最佳估計數(shù)（0），確認期末余額，因此應當將前兩期累計確認的成本費用轉回，選項C正確。

5.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權投資減值準備不得轉回。

6.C選項C，費用化部分加計扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但也不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，無形資產(chǎn)入賬價值=250-100+60+10=220(萬元）。

7.B(1)2012年6月30日

實際利息收入＝期初攤余成本X實際利率＝10560．42X2％＝211．21(萬元)

應收利息＝債券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300—211．21＝88．79(萬元)。

(2)2012年12月31日

實際利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(萬元)

應收利息＝10000×6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300--209．43＝90．57(萬元)

(3)2013年1月1日攤余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(萬元)。

8.C選項ABD表述正確；選項C表述不正確，取得時沒有支付對價的：應按有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據(jù)的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按名義金額（即人民幣1元）入賬。

綜上，本題應選C。

事業(yè)單位以支付對價方式取得資產(chǎn)的：

按取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額；

按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值等金額計量。

9.B東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過合同的300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以375萬元列示。因此，1300臺筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬元），選項B正確。或者：通過第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬元，計提的存貨跌價準備為45萬元，該批存貨的賬面價值=1820-45=1775（萬元），資產(chǎn)負債表中存活項目列示的金額為存貨的賬面價值，因此資產(chǎn)負債表中存活的金額為1775萬元。

10.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權益成份與負債成份之間進行分攤，權益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調(diào)整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

11.B應計人營業(yè)外支出的金額=(100－20)－50=30(萬元)，應計入營業(yè)外收入的金額=100—50＝50(萬元)。

12.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

13.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關聯(lián)方關系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個購買者、供應商或代理商，通常不視為存在關聯(lián)方關系。

14.C

15.C20×7年末甲公司應確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

16.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.CABD屬于資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部變動，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

18.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

19.A

20.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，計入其他業(yè)務成本；同時將取得的租金收入計入其他業(yè)務收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計入其他業(yè)務收入；

計提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計入其他業(yè)務成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應選A。

21.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務處理。

22.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

23.CD選項A、B都應該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進行核算。

相關會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——應交所得稅B．上年度誤將研究費用計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及到累計攤銷的，還應該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購入設備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

24.ABC

25.BCD選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動直接計入其他綜合收益，產(chǎn)生的遞延所得稅負債也直接計入其他綜合收益，不影響凈利潤；

選項B，債務擔保確認的預計負債，借記“營業(yè)外支出”科目，影響凈利潤；

選項C，轉回子公司多計提的存貨跌價準備，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，同時，需要轉回子公司因該項存貨跌價確認的遞延所得稅資產(chǎn)，前者影響資產(chǎn)減值損失金額，后者影響所得稅費用金額，均影響凈利潤；

選項D，期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計入資產(chǎn)減值損失，同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費用，均影響凈利潤。

綜上，本題應選BCD。

26.CD

27.BCD【解析】選項B，或有事項的不確定性包括發(fā)生的不確定和發(fā)生金額或時間的不確定；選項C，計提固定資產(chǎn)折舊屬于會計估計；選項D，或有事項的發(fā)生不受企業(yè)控制。

28.ABD選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

29.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分攤=500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費用10

30.BCD選項A表述錯誤，重組債權的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價值之間的差額＜計提的減值準備時，說明債權人前期計提的壞賬準備過多，應當?shù)譁p當期資產(chǎn)減值損失，不確認債務重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

31.ABD本題考核經(jīng)常項目的外匯管理。單方面轉移，是一國對外單方面的、無償?shù)闹Ц丁＝?jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關規(guī)定保留或者賣給經(jīng)背結匯、售匯業(yè)務務的金融機構、經(jīng)營結匯、售匯業(yè)務的金融機構應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，外匯管理機關有權對卜述事項進行監(jiān)督檢查。

32.ABD選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

33.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

34.ACD選項A，不需要考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量；選項C，不需要考慮與改良有關的預計現(xiàn)金流量；選項D，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一項高于資產(chǎn)賬面價值，則不需要對資產(chǎn)計提減值準備。

35.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

36.ABC解析：選項D，辭退福利應全部計入管理費用。

37.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、展覽費不屬于使無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，不構成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應選AD。

38.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業(yè)單位應當對除下列各項（資產(chǎn)文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

39.ABC長期股權投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

40.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，為日后期間的非調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項。

41.N在資產(chǎn)負債表中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示，不應當相互抵銷。

42.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

43.Y

44.Y

45.N為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設計費用應是計入當期管理費用。

46.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

47.Y

48.N資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間是資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間。具體而言為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期。

49.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

50.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

51.N個別財務報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表;而合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。

52.N實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

53.N對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。

54.Y確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當以資產(chǎn)負債表日取得最可靠的證據(jù)估計的售價為基礎并考慮持有存貨的目的：資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應當予以考慮；否則，不應予以考慮。

55.Y

56.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨編制利潤分配表。

57.Y將債務轉為資本的，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。

58.N以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。

59.N應減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項可轉換公司債券的權益成份的金額

60.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

61.甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000

62.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年