2022年廣東省潮州市中級會計職稱中級會計實務

2022年廣東省潮州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權，已經用于開發(fā)或建造自用項目的，通常通過（）科目核算

A.固定資產B.在建工程C.無形資產D.長期待攤費用

2.采用權益法核算長期股權投資的。如果投資方的初始投資成本大于應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額。差額部分應做的處理是（）。

A.計入長期股權投資——成本B.計入資本公積C.不做處理D.計入商譽

3.甲公司為上市公司，其2012年度財務報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880B.-1000C.-1200D.-1210

4.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設備一臺。雙方協(xié)議作價600000元，公允價值為500000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為8000元；領用自產應稅消費品一批，實際成本為12000元，售價為18000元，適用的消費稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關支出3000元，不考慮其他因素，則該設備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

5.關于以資產清償債務，下列說法中錯誤的是（）。

A.債務人以現(xiàn)金清償債務的，債權人應將重組債務的賬面余額與實際收到現(xiàn)金之間的差額，確認為債務重組損失;如果債權人已對該項債權計提減值準備，應先將該差額沖減減值準備后，沖減后減值準備仍有余額的，應將減值準備的余額予以轉回并抵減當期資產減值損失

B.債權人收到的抵債資產，應按照資產的公允價值入賬

C.債權人收到抵債資產時，發(fā)生的與該資產相關的直接費用按照取得相關資產處理

D.債務人用固定資產抵債時，債權人應減值債務人發(fā)生的固定資產清理費用計入抵債資產的入賬價值

6.2016年7月1日，DUIA公司對外提供一項為期8個月的勞務服務，合同總收入465萬元。2016年末無法可靠地估計勞務結果。2016年發(fā)生的勞務成本為234萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為180萬元，則DUIA公司2016年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元A.180B.－54C.234D.465

7.第

15

題

甲公司于2008年1月5日購入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產。實際買入價為112萬元（包含已到付息期尚未領取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關費用2萬元。該項金融資產的人賬價值為（）萬元。

A.102B.104C.112D.114

8.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權益法核算，2007年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據(jù)測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應提減值準備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

9.下列有關資產負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B．資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產負債表日后事項，作為調整事項調整財務報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調整事項處理

10.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產取得的凈收益B.出租機器設備取得的收入C.讓渡資產使用權所取得的收入D.提供勞務所取得的收入

11.A公司以庫存商品交換B公司一項生產經營用同定資產，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

12.

第

12

題

甲企業(yè)對于單項金額非重大的應收款項與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞賬準備余額10萬元，本期需要按照2%計提壞賬準備的應收款項為140萬元，本期需要按照4%計提壞賬準備的應收款項為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應計提壞賬準備的金額為（）萬元。

13.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2014年3月20日，該公司白銀行購入240萬美元，銀行當日的美元買人價為1美元=6．9元人民幣，銀行當日的美元賣出價為1美元=7．00元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12

14.下列關于金融資產重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產的業(yè)務模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產的業(yè)務模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產的業(yè)務模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產的業(yè)務模式，則重分類日為2018年10月1日

15.并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.80B.40C.30D.10

16.關于事業(yè)單位的“財政補助結轉”的表述中，不正確的是（）

A.財政撥款不參與事業(yè)單位的結余分配

B.事業(yè)單位設置“財政補助結轉”科目，核算滾存的財政補助結轉資金

C.會計期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入和對應的財政補助支出結轉轉入“財政補助結轉”項目

D.年末，完成財政補助收支結轉后，將財政補助結轉科目余額轉入財政補助結余

17.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

18.

19.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

20.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉讓，差額通過銀行存款補齊。則轉讓時，應計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（）

A.對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入其他業(yè)務支出

C.出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。

D.企業(yè)在第一次領用用來出借的新包裝物時，應將其實際成本計入營業(yè)費用

22.在不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，確定換入資產入賬價值應考慮的因素有()。

A.換出資產的賬面余額B.換出資產計提的減值準備C.換出資產計提的折舊D.與換入資產相關的稅費

23.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

B.已霉爛變質的存貨

C.已過期且無轉讓價值的存貨

D.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

24.子公司發(fā)生的下列業(yè)務，應在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產而收到的現(xiàn)金

25.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出

26.投資性房地產的確認，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產的成本能夠可靠地計量

C.投資性房地產有活躍的交易市場

D.投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得

27.A公司生產某單一產品，并且只擁有甲、乙、丙三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家，企且三個國家又位于三個不同的洲。甲工廠生產一種組件，由乙工廠或者丙工廠組裝，最終產品由乙工廠或者丙工廠銷往世界各地，乙工廠的產品可以在本地銷售，也可以在丙所在洲銷售（如果將產品從工廠乙運到丙所在洲更加方便的話）。工廠乙和丙的生產能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。工廠乙和丙生產能力的利用程度依賴于A公司對于銷售產品在兩地之間的分配。假定甲工廠生產的產品（即組件）存在活躍市場，下列說法中，錯誤的有（）。

A.應將乙和丙認定為一個資產組

B.應將甲、乙、丙認定為一個資產組

C.應將甲認定為一個單獨的資產組，以內部轉移價格確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.應將甲、乙、丙認定為三個資產組

28.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

29.下列各項已計提的資產減值準備，在未來會計期間不得轉回的有（）。

A.長期股權投資減值準備B.無形資產減值準備C.固定資產減值準備D.存貨跌價準備

30.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A.將負債成份確認為應付債券

B.將權益成份確認為資本公積

C.按債券面值計量負債成份初始確認金額

D.按公允價值計量負債成份初始確認金額

31.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額

32.

33.下列有關政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益

34.下列各項中，關于事業(yè)單位凈資產的說法中正確的有()。

A.凈資產是指事業(yè)單位資產扣除負債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、非流動資產基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、事業(yè)結余、經營結余、非財政補助結余分配

C.財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金

D.非財政補助結轉是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

35.關于售后回購，下列說法中正確的有（）。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入

D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

36.在認定資產組產生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產組時，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產線作為資產組

B.如果管理層按照業(yè)務種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務種類中所使用的資產作為資產組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產作為資產組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產作為資產組

37.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

38.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

39.下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

40.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業(yè)務應按資產負債表日后調整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產負債表無需做出調整

三、判斷題(20題)41.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

44.民間非營利組織財務會計報告包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表（）。

A.是B.否

45.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

46.

第

29

題

如果某一材料是專門用于生產某種產品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因確認保修費用形成的預計負債，其計稅基礎為零。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

在資本化期間內，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入資產成本。（）

A.是B.否

49.遞延所得稅資產的確認原則是以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產（）

A.是B.否

50.因企業(yè)合并所形成的商譽和所有無形資產，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。()

A.是B.否

51.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

52.在資本化期間內，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應予以資本化。()

A.是B.否

53.資產負債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

54.資本化期間內，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在資產負債表日，提供勞務交易的結果不能夠可靠估計，但是已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀洶l(fā)生的勞務成本的金額確認收入，并按照相同的金額結轉勞務成本．（）

A.是B.否

56.非貨幣性資產交換涉及多項資產時，一定按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

58.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

59.共同控制經營和共同控制資產形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

60.對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，應當在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司回購股票的會計分錄。

62.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

經董事會批準，大海公司于2010年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權，行權條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當年年末起，每持有1份股票期權可以從大海公司獲得相當于行權當日大海公司1股普通股股票，行權期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經董事會批準取消原授予海信公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

（2）計算股權激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權益結算的股份支付，大海公司是結算企業(yè)，海信公司是接受服務企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

65.考核長期股權投資+合并報表

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長期股權投資有關資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，市價5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計100萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關聯(lián)方關系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價格均為不含增值稅價格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。乙公司在2009年1月1日可辨認資產．負債的公允價值與賬面價值相同。假設乙公司采用的會計政策和會計期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積670萬元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬元的價格從乙公司賒購2000件X產品，并向集團外企業(yè)銷售了l200件，銷售價格為每件6．5萬元。乙公司X產品的成本為每件4萬元。上述款項甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備：1年以內的應收賬款按5%的比例計提壞賬準備；1．2年的應收賬款按10%的比例計提壞賬準備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉讓設備一項，轉讓價格為1360萬元，該設備系甲公司自行生產的，實際成本為1000萬元，乙公司購人該設備發(fā)生安裝等相關費用100萬元，該設備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬元的價格從乙公司以銀行存款購人1500件

Y產品，乙公司2010年銷售Y產品的銷售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購進的X產品和Y產品，其中X產品400件；

Y產品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購款項8700萬元。

(8)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價格購人丙公司40%的股份，另支付相關費用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產經營決策，對丙公司實施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔1000萬元額外義務。丙公司2009．2011年有關資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元，其中：

①固定資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產的預計剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊。

②無形資產公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，無形資產的預計剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。

除上述項目外的其他資產．負債的公允價值與賬面價值相等。

(2)2009年丙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積1500萬元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬元。甲公司2011年初對丙公司有一項金額為2000萬元的長期債權，預計沒有明確的清收計劃且在可預見的未來期間不準備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關聯(lián)方關系并說明理由。

(2)編制甲公司有關對乙公司股權投資有關的會計處理。

(3)編制甲公司有關對丙公司股權投資有關的會計處理。

(4)計算甲公司2009年合并資產負債表中商譽的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關合并會計報表中與乙公司內部交易及債權債務的抵銷分錄。

（上述交易或事項均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，除特殊情況外，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，仍通過無形資產核算。

綜上，本題應選C。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.D本題中的資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司2012年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

4.A

5.D債務人用固定資產抵債時，發(fā)生的清理費用，計入固定資產清理，最終影響的是債務人的損益，債權人對此不需要進行會計處理。

6.A如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，預計能夠得到補償?shù)?，應按已經發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本。本題已經發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償?shù)慕痤~確認收入180萬元。

綜上，本題應選A。

7.A以公允價值計量且變動計人當期損益的金融資產，應按公允價值進行初始計量，交易費用計人當期損益（投資收益）。但企業(yè)取得金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項日（應收股利或應收利息）。所以，該項金融資產的入賬價值=112-10=102（萬元）。

8.C根據(jù)新準則規(guī)定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應計提減值準備118－110＝8（萬元）。

【該題針對“資產減值損失的核算”知識點進行考核】

9.A【答案】A【解析】選項B，資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產負債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調整事項處理。

10.A選項A，出售無形資產屬于非日?；顒?，其取得的凈收益屬于利得，不屬于收入。

選項BCD屬于收入，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。對于出租業(yè)務，讓渡資產使用權業(yè)務以及提供勞務的業(yè)務，這些都屬于日?；顒?。

綜上，本題應選A。

利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。注意與收入?yún)^(qū)分。

11.B在不具有商業(yè)實質的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

12.B

13.B產生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

14.A選項A，重分類日，是指導致企業(yè)對金融資產進行重分類的業(yè)務模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，所以重分類日為2018年4月1日。

15.D

16.D選項ABC表述正確；選項D表述錯誤，年末，完成財政補助收支結轉后，應當對財政補助各明細科目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將滿足財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，而非余額全部轉入財政補助結余。

綜上，本題應選D。

17.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

18.C

19.C企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。本題中可轉換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權益。

20.D應付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

21.BD對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應將其計入其他業(yè)務收入；出借包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值沖減營業(yè)費用，包裝物的成本在出借時已經轉入了營業(yè)費用。

22.ABCD與換人資產相關的稅費應計入到換入資產的入賬價值。

23.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應計提存貨跌價準備。

24.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內部各方之間的現(xiàn)金流量，應予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產生現(xiàn)金流量。

25.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券(利息調整)”科目。

26.AB投資性房地產同時滿足下列條件時，才能予以確認（1）與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產的成本能夠可靠地計量。選項C和D是投資性房地產采用公允價值模式計量應滿足的條件與本題無關。

27.BCD【解析】甲可以認定為一個單獨的資產組，因為生產的產品盡管主要用于乙或者丙進行組裝，但是由于該產品存在活躍市場，可以帶來獨立的現(xiàn)金流量，因此通常應當認定為一個單獨的資產組。在確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，公司應當調整其財務預算或預測，將未來現(xiàn)金流量的預計建立在公平交易的前提下甲生產產品的未來價格最佳估計數(shù)，而不是其內部轉移價格。對于乙和丙而言，即使其組裝的產品存在活躍市場，但現(xiàn)金流入依賴于產品在兩地之間的分配，且乙和丙的未來現(xiàn)金流入不能單獨地確定。因此，乙和丙組合在一起是可以認定的、可產生基本上獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入的資產組合。

28.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

29.ABC長期股權投資、無形資產、固定資產減值準備，一經計提，在持有期間不得轉回。

30.ABD參考答案：ABD

答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。將負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉換公司債券負債成份的公允價值。

試題點評：本題考查的是可轉換公司債券的初始確認，教材有明確的會計處理表述。

31.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

32.AC

33.BD選項B，企業(yè)取得與資產相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應直接計入當期營業(yè)外收入。

34.ABD事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、事業(yè)結余、經營結余、非財政補助結余分配，選項B正確;財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金，選項C錯誤。

35.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入，選項B錯誤。

36.ABCD選項ABCD均正確，資產組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式（如是按照生產線、業(yè)務種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應選ABCD。

37.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

38.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。相關會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產遞延所得稅負債

39.ABD選項C，應計入管理費用。

40.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調整2013年財務報表相關項目，但不能調整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

41.N下年年初，對恢復財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

42.N

43.N與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

44.N民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務活動表。

45.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

46.N如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。

47.Y資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

48.N外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計入當期損益。

49.N

50.N因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應當每年進行減值測試。但并不是所有無形資產每年都需要減值測試。

51.Y

52.N在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應費用化。

53.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

54.N【解析】資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

55.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產交換涉及多項資產，不具有商業(yè)實質或者雖具有商業(yè)實質但換入資產和換出資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。

57.Y【答案】√

58.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

59.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營和共同控制資產并不是一個獨立的會計主體。

60.N對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應當于每年年末進行減值測試。

61.甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000

62.02013年：借：在建工程49．50財務費用917．02銀行存款54．50應付債券——利息調整(20000×5％-829．02)170．98貸：應付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財務費用730．18應付債券——利息調整(2000×5％-822．18)177．82貸：應付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應付利息1192貸：銀行存款1192

63.64.（1）①合并報表：2010年合并報表上表現(xiàn)為管理費用和資本公積均為441萬元;2011年合并報表上表現(xiàn)為管理費用93