會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類

賬戶及其平行登記CompanyLogo目前一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求：

●會(huì)計(jì)等式

（掌握）●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（掌握）

●

復(fù)式記賬的原理及其特點(diǎn)（掌握）●借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（掌握）●借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握）●會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄（掌握）●借貸記賬法的試算平衡（掌握）●總賬和明細(xì)賬的平行登記（熟悉）

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬CompanyLogo目前二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)如果成立一家公司？

公司成立的資金來源有哪些CompanyLogo目前三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（1）向朋友借錢、向銀行貸款。

（2）入股、投資入股股東（所有者）債權(quán)人CompanyLogo目前四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)債權(quán)人負(fù)債資金來源股東（所有者）所有者權(quán)益

資產(chǎn)CompanyLogo目前五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)基本等式

1、資產(chǎn)、權(quán)益的定義及其組成內(nèi)容

有什么經(jīng)濟(jì)資源？有多少經(jīng)濟(jì)資源？資產(chǎn)：權(quán)益：企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量，并能為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。為企業(yè)提供資產(chǎn)的債權(quán)人和所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，在會(huì)計(jì)上稱為“權(quán)益”。誰提供經(jīng)濟(jì)資源？誰擁有經(jīng)濟(jì)資源要求權(quán)？CompanyLogo目前六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

資產(chǎn)與權(quán)益之間：存在相互依存關(guān)系，是同一事物的兩個(gè)方面。價(jià)值（資金）是什么？資產(chǎn)是誰的？權(quán)益CompanyLogo目前七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定彼此相等，從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)來看，二者之間都必然保持?jǐn)?shù)量上的平衡關(guān)系：

資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)反映）CompanyLogo目前八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

上述會(huì)計(jì)等式稱為會(huì)計(jì)恒等式，又稱為會(huì)計(jì)基本等式，或第一會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)中設(shè)置賬戶、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

CompanyLogo目前九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的一切交易或事項(xiàng)。無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。CompanyLogo目前十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型項(xiàng)目順序資產(chǎn)權(quán)益等式變動(dòng)結(jié)果負(fù)債所有者權(quán)益①↑↑同增相同數(shù)額②↓↓同減相同數(shù)額③↑↑同增相同數(shù)額④↓↓同減相同數(shù)額⑤↑↓權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減數(shù)額相同⑥↓↑權(quán)益內(nèi)部一減一增，減增數(shù)額相同⑦↑↓資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減數(shù)額相同⑧↑↓負(fù)債內(nèi)部一增一減，增減數(shù)額相同⑨↑↓所有者權(quán)益一增一減，增減數(shù)額相同CompanyLogo目前十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

假定Ａ企業(yè)期初資產(chǎn)總額為500，000元，負(fù)債為200，000元，所有者權(quán)益為300，000元，某會(huì)計(jì)期間該企業(yè)發(fā)生九筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益500000＝200000＋300000CompanyLogo目前十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例1]從銀行提取現(xiàn)金500元備用。這筆提現(xiàn)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)要素中銀行存款、庫存現(xiàn)金這兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)：庫存現(xiàn)金增加500元，銀行存款減少500元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響表示如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益500000＝200000＋300000

＋500－500500000=200000+300000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

CompanyLogo目前十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例2]以銀行借款10，000元償付所欠供應(yīng)單位賬款。這筆業(yè)務(wù)引起負(fù)債要素中的銀行借款及應(yīng)付賬款兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。銀行借款增加10000元，應(yīng)付賬款減少10000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

500000＝200000＋300000+10000-10000500000=200000＋300000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。CompanyLogo目前十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例3]將50000元的盈余公積金轉(zhuǎn)增資本，有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。

這筆業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益要素中實(shí)收資本及盈余公積兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，實(shí)收資本增加50000元，盈余公積減少50000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

500000＝200000＋300000

＋50000

－50000500000＝200000＋300000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持兩邊平衡。

CompanyLogo目前十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例4]賒購(gòu)材料8000元入庫。這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中的材料及負(fù)債要素中的應(yīng)付賬款發(fā)生同增變動(dòng)：材料增加8000元，應(yīng)付賬款增加8000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

500000＝200000＋300000

＋8000＋8000508000＝208000＋300000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。CompanyLogo目前十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例5]以銀行存款5000元償付前所欠貨款。這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中銀行存款和負(fù)債要素中應(yīng)付賬款發(fā)生同減變動(dòng)：銀行存款減少5000元，應(yīng)付賬款減少5000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＝所有者權(quán)益

508000＝208000＝300000

－5000－5000503000＝203000＋300000此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍是平衡的。

CompanyLogo目前十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例6]接受一臺(tái)投資的機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值為40000元。這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素中的實(shí)收資本發(fā)生同增變動(dòng)：固定資產(chǎn)增加50000元，資本公積增加50000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

503000＝203000＋300000

＋50000＋50000553000＝203000＋350000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式兩邊仍然平衡。CompanyLogo目前十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例7]企業(yè)依法以銀行存款退回W公司原投資額2000元。企業(yè)退回原股東投資，將會(huì)減少所有者權(quán)益。因此，這筆業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)要素中銀行存款減少2000元，所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少2000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

553000＝203000＋350000

－2000－2000551000＝203000＋348000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)恒等式仍然成立。

CompanyLogo目前十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例8]核算本期應(yīng)繳銷售稅金20000元。這筆業(yè)務(wù)涉及到銷售稅金項(xiàng)目及負(fù)債要素中的應(yīng)交稅金項(xiàng)目，它導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)增加20000元，銷售稅金增加20000元。產(chǎn)品銷售稅金是產(chǎn)品銷售收入的扣減項(xiàng)目，因此，發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金必然減少本期利潤(rùn)，引起所有者權(quán)益的減少。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

551000＝203000＋348000

＋20000－20000551000＝223000＋328000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式兩邊仍然平衡。CompanyLogo目前二十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)[例9]將一筆80000元的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)投資。這筆業(yè)務(wù)引起債要素中的長(zhǎng)期借款和所有者權(quán)益要素中的實(shí)收資本發(fā)生增減變動(dòng)，長(zhǎng)期借款減少80000元，實(shí)收資本增加80000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

551000＝223000＋328000

－80000＋80000551000＝143000＋408000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)等式兩邊仍保持平衡。CompanyLogo目前二十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)長(zhǎng)江公司2010年1月31日資產(chǎn)總額為500萬元，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為500萬元，資產(chǎn)與權(quán)益總額相等。假如長(zhǎng)江公司發(fā)生以下資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。CompanyLogo目前二十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)1、長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金10萬元，款已存入銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)2、長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月的短期借款2萬元存入銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)3、長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款2萬元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)4、長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本5萬元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)5、長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金12萬元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)6、經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積8萬元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)7、長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前二十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)8、長(zhǎng)江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠4萬元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前三十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)9、長(zhǎng)江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)3萬元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益CompanyLogo目前三十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)結(jié)論：無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)怎樣變化，都不會(huì)破壞上述會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)所有的資產(chǎn)總額總是等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額。CompanyLogo目前三十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)二.收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)

在實(shí)際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等利得，費(fèi)用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過相關(guān)利得和損失的調(diào)整后，才等于利潤(rùn)。這一會(huì)計(jì)等式又稱第二會(huì)計(jì)等式，是資金動(dòng)運(yùn)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，三者之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。(

動(dòng)態(tài)反映）CompanyLogo目前三十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第一節(jié)會(huì)計(jì)等式三、六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系期初資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末結(jié)賬后期間CompanyLogo目前三十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)總結(jié)（1）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益靜態(tài)反映某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。（2）收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)動(dòng)態(tài)反映某一個(gè)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況。CompanyLogo目前三十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬

按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。復(fù)式記賬法：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。

CompanyLogo目前三十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)什么是單式記賬法？

單式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。通常只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款和債權(quán)債務(wù)賬戶。例1：以現(xiàn)金2000元購(gòu)買辦公用品。現(xiàn)金－2000

例2：收到某企業(yè)所欠貨款3000元存入銀行。銀行存款＋3000

應(yīng)收賬款－3000CompanyLogo目前三十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)單式記賬法的缺點(diǎn)：沒有一套完整的賬戶體系；賬戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系；賬戶記錄沒有相互平衡的概念。CompanyLogo目前三十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)什么是復(fù)式記賬法？

復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。例1：以現(xiàn)金2000元購(gòu)買辦公用品。現(xiàn)金－2000

費(fèi)用＋2000

例2：收到某企業(yè)所欠貨款3000元存入銀行。銀行存款＋3000

應(yīng)收賬款－3000

理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

CompanyLogo目前三十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

例3-1華夏公司某日的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況，如表3—1所示。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫存現(xiàn)金10000短期借款700000銀行存款490000應(yīng)付賬款100000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付票據(jù)

20000原材料400000應(yīng)付職工薪酬80000庫存商品300000實(shí)收資本1000000固定資產(chǎn)900000盈余公積400000總計(jì)

2300000總計(jì)2300000CompanyLogo目前四十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)例3－2華夏公司購(gòu)入原材料60000元，貨款暫欠。例3－3華夏公司以銀行存款80000元，歸還短期借款。例3－4華夏公司接受投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元。例3－5華夏公司以銀行存款30000元，退還甲投資者資本金。CompanyLogo目前四十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)`例3－6華夏公司從銀行提取現(xiàn)金40000元，以備零星開支。例3－7華夏公司簽發(fā)并承兌一張50000元的商業(yè)匯票，抵付前欠貨款。例3－8華夏公司將盈余公積80000元，轉(zhuǎn)作資本金。例3－9華夏公司將應(yīng)付賬款10000元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。CompanyLogo目前四十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)華夏公司期末的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況，如表3—2所示。資產(chǎn)期末金額負(fù)債及所有者權(quán)益期末金額庫存現(xiàn)金50000短期借款620000銀行存款340000應(yīng)付賬款100000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付票據(jù)

70000原材料460000應(yīng)付職工薪酬80000

庫存商品300000實(shí)收資本1140000

固定資產(chǎn)980000盈余公積320000

總計(jì)2330000總計(jì)2330000

CompanyLogo目前四十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：可以清楚地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。CompanyLogo目前四十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（三）復(fù)式記賬法的種類

復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

單式記賬法記賬方法借貸記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法收付記賬法第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前四十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)我國(guó)復(fù)式記賬法的演變：借貸記賬法：國(guó)際上通用的記賬方法。增減記賬法：20世紀(jì)60年代我國(guó)商業(yè)系統(tǒng)實(shí)行。收付記賬法：曾在銀行及機(jī)關(guān)事業(yè)單位中使用。CompanyLogo目前四十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬二.借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。

要點(diǎn)1：復(fù)式記賬法要點(diǎn)2：借貸只是純粹的記賬符號(hào)。成為會(huì)計(jì)上的專業(yè)術(shù)語，用來標(biāo)明記賬的方向。

CompanyLogo目前四十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)二、借貸記賬法的特點(diǎn)１．記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”和“貸”二字作為記賬符號(hào)。借方≠增加方貸方≠減少方借方（左方）

貸方（右方）會(huì)計(jì)科目CompanyLogo目前四十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)２．賬戶設(shè)置及結(jié)構(gòu)賬戶按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶、費(fèi)用成本類和收益類賬戶。

在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般規(guī)定賬戶的左方為借方，右方為貸方，且借貸雙方必須做相反方向的記錄。CompanyLogo目前四十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（一）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)期末余額

借方資產(chǎn)類貸方

●期末余額=期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額

期初余額（1）本期增加額（2）本期增加額

……（1）本期減少額（2）本期減少額

……

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額CompanyLogo目前五十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（二）負(fù)債與所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)期末余額

借方負(fù)債類貸方

●期末余額=期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額

期初余額（1）本期增加額（2）本期增加額

……（1）本期減少額（2）本期減少額

……

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額CompanyLogo目前五十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)○期末余額與記錄增加金額的方向相一致。

思考：資產(chǎn)、權(quán)益類科目結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)？○根據(jù)余額的方向可以判定會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)。第二節(jié)

復(fù)式記賬CompanyLogo目前五十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

收入類賬戶：其它業(yè)務(wù)收入損益類賬戶

營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶其它業(yè)務(wù)成本

．．．．．．所得稅費(fèi)用損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前五十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（三）收入、利潤(rùn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方收入類貸方

●思考：與權(quán)益類科目結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？（1）本期增加額（2）本期增加額

……（1）本期減少額（2）本期減少額

……

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額損益類賬戶一般無期初和期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。CompanyLogo目前五十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（四）費(fèi)用（成本）類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方費(fèi)用類貸方●思考：與資產(chǎn)類科目結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？（1）本期增加額（2）本期增加額

……（1）本期減少額（2）本期減少額

……

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額損益類賬戶一般無期初和期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。CompanyLogo目前五十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)借（-）貸（+）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額XXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末余額XXX本年利潤(rùn)累計(jì)利潤(rùn)累計(jì)虧損CompanyLogo目前五十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)小結(jié)一般沒有余額的賬戶（1）損益類賬戶期末一般沒有余額，而轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中。收入類貸方表示增加,借方表示減少.費(fèi)用類借方表示增加,貸方表示減少（2）制造費(fèi)用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中。第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前五十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)◆結(jié)論：

借方貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入、利潤(rùn)的減少費(fèi)用、成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入、利潤(rùn)的增加費(fèi)用、成本的減少記CompanyLogo目前五十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型

A.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加B.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少

C.資產(chǎn)類內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，總額不變D.權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，總額不變

CompanyLogo目前五十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)借貸2.借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)）——“有借必有貸，借貸必相等”CompanyLogo目前六十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則例、長(zhǎng)江公司2010年2月發(fā)生的九筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明借貸記賬法的記賬規(guī)則。（1）長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款已存入銀行。資產(chǎn)類賬戶實(shí)收資本借貸銀行存款借貸所有者權(quán)益類賬戶①100000①100000CompanyLogo目前六十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)負(fù)債類賬戶銀行存款借貸資產(chǎn)類賬戶(2)長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元存入銀行。短期借款借貸②20000②20000CompanyLogo目前六十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)付賬款借貸負(fù)債類賬戶（3）長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款20000元。銀行存款借貸③20000③20000CompanyLogo目前六十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)資產(chǎn)類賬戶銀行存款借貸實(shí)收資本借貸所有者權(quán)益類賬戶（4）長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本50000元，以銀行存款發(fā)還給投資者。④50000④50000CompanyLogo目前六十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)資產(chǎn)類賬戶庫存現(xiàn)金借貸資產(chǎn)類賬戶⑤120000（5）長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。銀行存款借貸⑤120000CompanyLogo目前六十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)所有者權(quán)益類賬戶實(shí)收資本借貸貸所有者權(quán)益類賬戶（6）經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。盈余公積借貸⑥80000⑥80000CompanyLogo目前六十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶（7）長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。短期借款借貸⑦100000應(yīng)付賬款借貸⑦100000CompanyLogo目前六十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶（8）長(zhǎng)江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠40000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借實(shí)收資本借貸應(yīng)付賬款貸⑧40000⑧40000CompanyLogo目前六十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶（9）長(zhǎng)江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)30000元。應(yīng)付股利借貸利潤(rùn)分配貸⑨30000⑨30000借CompanyLogo目前六十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)結(jié)論：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少要在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，即在記入一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)記入另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方，并且記入借方與記入貸方的金額必須相等。由此得出借貸法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等CompanyLogo目前七十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

五、會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1.會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

◆概念：運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)科目之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。

——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目互為對(duì)應(yīng)科目。

◆意義：通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。CompanyLogo目前七十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)對(duì)應(yīng)關(guān)系——科目之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)科目——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目CompanyLogo目前七十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

2.會(huì)計(jì)分錄（P49）

◆含義：

◆記賬前為什么要先編制會(huì)計(jì)分錄？

◆種類：

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借；多借多貸CompanyLogo目前七十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（一）編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額……借：賬戶名稱金額賬戶名稱金額

……貸：賬戶名稱金額在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目、應(yīng)記金額CompanyLogo目前七十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

3.會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

★以下舉例為不規(guī)范寫法：借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000800000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯(cuò)開一字格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”CompanyLogo目前七十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)★會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：借：實(shí)收資本銀行存款

800000800000借、貸顛倒借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000800000借、貸未錯(cuò)格借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000800000金額排為一列借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000元

800000元金額后寫“元”借：貸：銀行存款實(shí)收資本

800000800000多種錯(cuò)誤并存CompanyLogo目前七十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。

1.確認(rèn)涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益

2.確定登記賬戶銀行存款實(shí)收資本

3.分析增減變化增加增加

4.確定記賬方向借方貸方

5.確定記錄金額800000800000

6.寫出完整分錄借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000★賬戶登記見【例4—1】——會(huì)計(jì)分錄是登記賬戶的指令！CompanyLogo目前七十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)1、長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金10萬元，款已存入銀行。借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前七十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)2、長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月的短期借款2萬元存入銀行借：銀行存款20000

貸：短期借款20000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前七十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)3、長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款2萬元。借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前八十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)4、長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金12萬元借：庫存現(xiàn)金120000

貸：銀行存款120000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前八十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)5、經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積8萬元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積80000

貸：實(shí)收資本80000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前八十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)6、長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。借：應(yīng)付賬款100000

貸：短期借款100000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前八十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬

1、從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。

2、購(gòu)買材料，價(jià)款6000元，貨款暫欠。（不考慮增值稅）

3、收到投資者A投入的資本500000元，存入銀行。練習(xí)：CompanyLogo目前八十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)1借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款50002借：原材料6000

貸：應(yīng)付賬款60003借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000第二節(jié)復(fù)式記賬CompanyLogo目前八十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

六、借貸記賬法的試算平衡1、概念：

指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。CompanyLogo目前八十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)六、借貸記賬法的試算平衡2、為什么要進(jìn)行試算平衡？CompanyLogo目前八十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)3、試算平衡的方法（重點(diǎn)）六、借貸記賬法的試算平衡◆發(fā)生額平衡法◆余額平衡法CompanyLogo目前八十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡CompanyLogo目前八十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)本期發(fā)生額試算平衡表

2010年2月單位：元會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金120000銀行存款120000190000應(yīng)付賬款160000應(yīng)付股利30000短期借款120000實(shí)收資本50000220000盈余公積80000利潤(rùn)分配30000合計(jì)

560000560000CompanyLogo目前九十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)余額平衡——以平衡公式為依據(jù)，用來檢查所有會(huì)計(jì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法。包括期初余額平衡和期末余額平衡兩類。

=全部會(huì)計(jì)科目借方余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目貸方余額合計(jì)靜態(tài)平衡CompanyLogo目前九十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本盈余公積

60000010000002000001600001000000240000

8000003000020000040000160000160000

3800001000040000960000

1020000300001200000

1600001000040000196000080000合計(jì)160000016000001390000139000022500002250000平衡相等平衡相等平衡相等CompanyLogo目前九十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

4、試算平衡應(yīng)注意的問題（重點(diǎn)）◆若試算表借貸不相等，表明賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤。◆即使實(shí)現(xiàn)了“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期初余額”三欄中借方合計(jì)與貸方合計(jì)的各自相等，并不表明賬戶記錄絕對(duì)正確，有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系，通過編制試算表無法檢驗(yàn)出來。

試算不等賬一定有錯(cuò)；試算相等賬不一定無錯(cuò)！CompanyLogo目前九十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬●問題：

哪些差錯(cuò)通過編制試算表無法檢驗(yàn)出來？注意！CompanyLogo目前九十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）必須保證所有會(huì)計(jì)科目的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤。（3）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明會(huì)計(jì)科目記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：（選擇或判斷）CompanyLogo目前九十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)減少，借貸仍然平衡；②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)增加，借貸仍然平衡；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)科目記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，借貸仍然平衡；等等。注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來。因此，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄，避免出現(xiàn)上述問題。CompanyLogo目前九十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)第二節(jié)復(fù)式記賬

【例·單選題】下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的有（）。

A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未記賬

C.應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目中借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目中借貸金額不相等

【答案】DCompanyLogo目前九十七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)華夏公司20××年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受投資者投入一臺(tái)全新的機(jī)器設(shè)備，價(jià)值300000元。（2）從銀行取得短期借款30000元，直接歸還前欠購(gòu)貨款。（3）用銀行存款2500元，上繳增值稅。（4）企業(yè)購(gòu)入一批原材料50000元，其中用銀行存款支付20000元，其余款項(xiàng)暫欠。

CompanyLogo目前九十八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)(1)借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本300000(2)借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款30000(3)借：應(yīng)交稅費(fèi)2500

貸：銀行存款2500(4)借：原材料50000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款30000CompanyLogo目前九十九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（二）登賬和結(jié)賬

華夏公司20××年12月1日各總賬賬戶余額,如表：資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶庫存現(xiàn)金2000短期借款42000銀行存款30000應(yīng)付賬款20000應(yīng)收賬款2500應(yīng)交稅費(fèi)3500原材料71000實(shí)收資本110000固定資產(chǎn)70000合計(jì)175500合計(jì)175500CompanyLogo目前一百頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方庫存現(xiàn)金

貸方期初余額2000

本期發(fā)生額----本期發(fā)生額----期末余額2000CompanyLogo目前一百零一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方銀行存款

貸方期初余額

30000

(3)2500

(4)20000本期發(fā)生額----本期發(fā)生額22500期末余額7500

CompanyLogo目前一百零二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方應(yīng)收賬款

貸方期初余額2500

本期發(fā)生額----本期發(fā)生額----期末余額2500CompanyLogo目前一百零三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方

原材料貸方期初余額71000

(4)50000本期發(fā)生額

50000

本期發(fā)生額----期末余額121000CompanyLogo目前一百零四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方

固定資產(chǎn)貸方期初余額70000

(1)300000本期發(fā)生額

300000

本期發(fā)生額----期末余額370000CompanyLogo目前一百零五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方

短期借款貸方期初余額42000

(1)30000本期發(fā)生額----本期發(fā)生額30000期末余額72000CompanyLogo目前一百零六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方

應(yīng)交稅費(fèi)貸方期初余額

3500

(3)2500本期發(fā)生額2500

本期發(fā)生額----期末余額1000CompanyLogo目前一百零七頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方

應(yīng)付賬款貸方

期初余額

20000

(2)30000

(4)30000本期發(fā)生額30000

本期發(fā)生額30000期末余額20000CompanyLogo目前一百零八頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

借方

實(shí)收資本貸方期初余額110000

(1)300000本期發(fā)生額----本期發(fā)生額300000期末余額410000CompanyLogo目前一百零九頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)（三）編制試算平衡表賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款實(shí)收資本20003000025007100070000420003500200001100005000030000025003000022500300003000030000020007500250012100037000072000100020000410000合計(jì)175500175500382500382500503000503000華夏公司總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表CompanyLogo目前一百一十頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶及其平行登記

一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置

總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的賬戶，又稱為總賬賬戶或一級(jí)賬戶?？偡诸愘~戶主要以貨幣為計(jì)量單位，提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的需要，在總分類賬戶下開設(shè)的次級(jí)賬戶，又稱為明細(xì)賬戶。明細(xì)分類賬戶不但以貨幣為度量單位，還可以以實(shí)物等為度量單位，提供詳細(xì)而具體核算資料的賬戶。

CompanyLogo目前一百一十一頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）聯(lián)系

二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。二者登記的依據(jù)相同。

（二）區(qū)別反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。作用不同。

CompanyLogo目前一百一十二頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記法的四個(gè)要點(diǎn)：同時(shí)期登記（期間相同）同方向登記（方向相同）同金額登記（金額相等）同會(huì)計(jì)憑證（依據(jù)相同）

CompanyLogo目前一百一十三頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

銀行存款原材料

原材料—甲材料

62000

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。CompanyLogo目前一百一十四頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)

原材料

購(gòu)入

62000原材料—甲材料購(gòu)入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購(gòu)入40000購(gòu)入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶CompanyLogo目前一百一十五頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)CompanyLogo目前一百一十六頁\總數(shù)一百三十頁\編于十八點(diǎn)例3－12華夏公司“原材料”總分類賬戶2010年5月初借方余額為31000元，所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：材料名稱數(shù)量單價(jià)金額A材料5000千克5元25000元

B材料2000千克3元6000元