2022年浙江省紹興市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年浙江省紹興市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.股份支付中權益工具的公允價值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法

D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當期損益

2.2018年2月，乙公司出于提高流動性考慮，于2月1日對外出售債權投資的10%，收到價款240萬元（公允價值）。出售時該債權投資攤余成本為2200萬元（其中成本為2000萬元，利息調(diào)整為200萬元），公允價值為2400萬元。根據(jù)公司的會計政策應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會計處理表述不正確的是（）

A.處置債權投資時的確認投資收益為20萬元

B.重分類借記“其他債權投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬元

C.重分類借記“其他債權投資—公允價值變動”科目的金額為180萬元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬元

3.下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當期損益

B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益

C.管理系統(tǒng)軟件確認為無形資產(chǎn)并按5000萬元進行初始計量

D.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分攤計入損益

4.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價值為480萬元，預計處置費用為50萬元。該固定資產(chǎn)購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負債表日應列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

5.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈?，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

6.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營業(yè)務收入為2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元；應收賬款期初余額為l00萬元，期末余額為l50萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為l0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

7.第

17

題

報告年度所售商品于資產(chǎn)負債表日后期問退回時，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入

B.調(diào)整報告年度年初未分配利潤

C.調(diào)整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

D.計入前期損益調(diào)整項目

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，乙公司以150萬元的價格購入甲公司商品，甲公司已于當日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為120萬元，已計提跌價準備10萬元。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬元的價格回購全部商品。下列關于甲公司與乙公司銷售業(yè)務的表述中，正確的是（）A.2018年確認收入為150萬元

B.2018年確認成本為120萬元

C.2018年確認財務費用10萬元

D.2018年9月30日按160萬元的價格購回全部商品，購回存貨的入賬價值為160萬元

9.A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年至2013年有關業(yè)務如下：

(1)2012年1月2日以競價方式取得－宗50年的土地使用權，支付價款20000萬元，準備建造自營大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心，2012年2月28日開始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心。采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。

(2)2012年2月28日由于少年兒童活動中心具有公益性，計劃申請財政撥款2000萬元。

(3)2012年3月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準A公司補貼申請，共補貼款項2000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬元，工程驗收時支付1000萬元。當E1收到財政補貼1000萬元。

(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心建造成本(共計66000萬元)分別為60000萬元和6000萬元，預計使用年限均為30年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。

(5)驗收當日實際收到撥付款1000萬元。

下列有關A公司2013年年末財務報表的列報，表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)列報金額為64772．5萬元

B.存貨列報金額為64350萬元

C.無形資產(chǎn)列報金額為19200萬元

D.遞延收益列報金額為1950萬元

10.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

11.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

12.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

13.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，按月計提存貨跌價準備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務，結轉的存貨跌價準備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

14.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價400萬元，款項已經(jīng)收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

15.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額65萬元，銷項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元。不考慮其他事項，月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元

16.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

17.甲公司是上市公司，有關存貨業(yè)務資料如下：

（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實際成本為540萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應稅消費品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費稅30萬元，假定不考慮其他相關稅費。

（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預計5000件B產(chǎn)成品的市場價格總額為275萬元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計銷售過程中將發(fā)生銷售費用及相關稅費總額為15萬元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為228萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲企業(yè)收回10000件A半成品的入賬價值為（）。

A.560萬元

B.561.7萬元

C.590萬元

D.591.7萬元

18.2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預計2010年3月完工，。甲公司2008年實際發(fā)生成本216萬元，預計合同總成本為720萬元，結算合同價款180萬元；至2009年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2009年年末預計合同總成本為850萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2008年應確認的合同收入金額是（）。

A.240萬元

B.540萬元

C.180萬元

D.340萬元

19.某項融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。A.A.770B.2090C.790D.340

20.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預計上述飛機未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

21.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：①該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；②或有租金4萬元；③履約成本3萬元；④承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)租入該設備的最低租賃付款額為()萬元。

A.25B.27C.32D.34

22.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調(diào)整當期期初未分配利潤的是（）

A.承租人對未確認融資費用的分攤

B.因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法改為成本法

C.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權（行權價為14元），乙公司有權以每股14元的價格從甲公司購入普通股10000股。其他有關資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權日（歐式期權）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應支付的固定行權價格14元。

（4）期權合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權的公允價值：21000元。

（7）2012年1月31日期權的公允價值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權在不同結算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為權益工具

B.如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融資產(chǎn)

C.如果期權將以現(xiàn)金凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融負債

D.如果期權將以現(xiàn)金換普通股方式結算，則該非衍生金融工具應確認為金融負債

24.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4%。2019年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

25.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建x生產(chǎn)線的專項政府補助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補助對x生產(chǎn)線進行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.25B.OC.500D.250

26.下列選項中，不屬于利得或損失的是（）

A.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動

27.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產(chǎn)處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認的公允價值變動為30萬元；(2)－項貸款到期結算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

28.

第

18

題

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

29.甲公司2013年的報表于2014年4月30日對外報出，甲公司發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項，但是不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項未決訴訟，2014年2月15日實際判決，要求賠償500萬元

B.2014年5月1日對外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬元

C.2014年2月20日股東大會通過了董事會提議的增資計劃，以資本公積500萬元轉增資本

D.2014年1月31日在對財務報表進行審計時發(fā)現(xiàn)少計提了辦公設備折舊200萬元

30.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會計報表時，應調(diào)減累計折舊項目的金額是（）萬元。A.A.1.5B.1.75C.3D.4.5

二、多選題(15題)31.

第

22

題

關于購買日合并財務報表的編制，下列說法中正確的有（）。

32.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項：(1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設備，但是由于資金不足，按照有關規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設備，該設備的使用年限為20年，預計凈殘值為0，假定采用直線法計提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；(3)A公司收到當?shù)卣耐顿Y款2000萬元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2010年年末，關于上述事項的處理，下列說法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬元

B.應計入營業(yè)外收入的金額為650萬元

C.直接計入A公司所有者權益的金額為2000萬元

D.免征的增值稅應作為與收益相關的政府補助處理

33.下列屬于借款費用正常中斷的有（）

A.因與工程建設有關的勞務糾紛而停工

B.因可預見的破壞性臺風而停工

C.因必須停工進行安全檢查

D.因不可預見的工程原料物資供應中斷而停工

34.股份支付中通常涉及可行權條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標的實現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

35.甲公司2×16年財務務報表表于2174月月10日批批準對對燈外報出,下列各項關于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項中屬于2×16年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯,該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負債表有關項目

B.3月10日,2×16年底的一項未決訴訟結案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應當返還客戶與該部分商品有關的貨款

36.

第

31

題

下列項目中，上市公司應在其會計報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更的累積影響數(shù)的

B.會計估計變更的原因

C.非貨幣性交易的計價基礎Test99

D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價值

E.與關聯(lián)方交易的定價政策

37.下列各項中，不應確認為投資收益的有()。

A.權益法核算下的長期股權投資，被投資方實際發(fā)放的股票股利

B.期末長期股權投資的賬面價值大于可收回金額

C.債務重組中取得的長期股權投資公允價值高于應收債權賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)本期應確認的股利收益

38.下列各項中關于日后期間發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相同的，視為當期正常事項處理

B.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差較大的視為前期差錯予以調(diào)整

C.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差不大的，視為期差錯予以調(diào)整

D.銷售時無法估計退貨率的，到退貨期滿時確認收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應調(diào)整收入

39.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預計負債100萬元。2011年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當日支付了相應的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應作的會計處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負債表其他應付款150萬元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負債表預計負債100萬元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關項目

40.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有（）

A.形成非同一控制下控股合并發(fā)生的法律服務費直接計入當期損益

B.非同一控制下，合并方定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費沖減發(fā)行股票的溢價收入

C.為進行同一控制企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等計入當期損益

D.合并以外其他方式取得長期股權投資發(fā)生的審計、法律咨詢費等計入當期損益

41.下列項目中，屬于權益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權以固定價格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認股權證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

42.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關甲公司的處理不正確的有()。

A.2011年年末甲公司準備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時對外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項目進行列示

B.2011年10月份經(jīng)董事會批準，明確某項土地使用權準備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權繼續(xù)在無形資產(chǎn)項目列示

C.2011年年初購入一項土地使用權，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，甲公司將此項土地使用權連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進行列示

D.2011年年末外購一項建筑物，實際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項目進行確認和計量

43.下列選項中，可以作為政府接受捐贈，作為政府儲備物資其初始成本（）

A.按相關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費等確定

B.按評估價值加上相關稅費等確定

C.比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關稅費等確定

D.名義金額（人民幣1元）

44.下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

45.下列關于或有事項的說法正確的有()。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結果由未來事項確定

C.或有事項滿足條件時可以確認為預計負債

D.或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時間或金額是可以確定的

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關聯(lián)方關系。甲公司對A公司的該項股權系2013年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權股份，A公司擁有B公司25%的有表決權股份。甲公司對B公司的該項股權系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權股份，甲公司該項股權系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權股份，c公司擁有D公司30%的有表決權股份。甲公司的該項股權系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權股份，甲公司該項股權系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權利。甲、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系。

(2)2013年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權股份，相關的股權轉讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結構變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權。發(fā)生審計、法律服務、咨詢等費用共計200萬元。相關的股權轉讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關系及有關情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應采用成本法核算，哪些應采用權益法核算，哪些應采用公允價值進行后續(xù)計量?

51.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務，為拓展業(yè)務于20×3年7月1日開始動工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預計工期為1年零3個月。甲公司與建造上述廠房有關的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬美元，專門用于該項廠房的建設。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進度款3400萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進度款2000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進度款8000萬元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。

②甲公司按季計算應予資本化的借款費用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算）。

要求：<1>、計算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關會計分錄；計算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關會計分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄。

52.除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應計提的生產(chǎn)設備折舊和應計提的固定資產(chǎn)減值準備；

（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產(chǎn)減值準備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

53.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務。

2011年：

(1)2011年1月1日通過股權交易以30000萬元人民幣從乙公司原股東處購入乙公司80%的股權，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊公司，確定的記賬本位幣為美元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元(與賬面價值相等)，折合人民幣35520萬元。乙公司股本為4500萬美元，折合人民幣33300萬元，未分配利潤為300萬美元，折合人民幣2220萬元。甲、乙公司在合并前不具有關聯(lián)方關系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬美元款項，且無近期內(nèi)收回打算。該筆款項實質(zhì)上構成了對乙公司凈投資的－部分。當日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應收賬款300萬美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當日美元買入價為1美元＝7.65元人民幣，美元賣出價為1美元＝7.75元人民幣。該應收賬款2010年12月31日余額為300萬美元，折算人民幣金額為2280萬元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價為450萬美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對外出售該產(chǎn)品，款項尚未結算，甲公司預計下－年度可以收回該款項。

(5)其他資料如下：

假設2011年有關即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤表、合并資產(chǎn)負債表有關項目見要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過丙公司實現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對甲公司進行合并，取得甲公司100%股權。雙方在合并前股東權益如下表所示：

單位：萬元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤

34350

所有者權益合計

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評估無形資產(chǎn)增值，使得可辨認凈資產(chǎn)公允價值為64500萬元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。

以上業(yè)務不考慮相關稅費和其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計算2011年取得投資時甲公司對乙公司的合并商譽；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤表、合并資產(chǎn)負債表有關項目(乙公司利潤表期間為甲公司取得股權日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤表單位：萬元

項目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤表

營業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費用

6000

300

7.2

2160

財務費用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營業(yè)利潤

25500

2250

16200

利潤總額

25500

2250

16200

減：所得稅費用

6750

750

7.2

5400

項目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤表

凈利潤

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負債表單位：萬元

項目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負債表

應收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長期應收款

8400

長期股權投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽

資產(chǎn)總計

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應付賬款

11250

1200

7.0

8400

長期應付款

16500

900

7.0

6300

負債總計

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤

34500

1650

11940

外幣報表折算差額

少數(shù)股東權益

所有者權益合計

120150

6300

44100

負債和股東權益合計

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務的購買方；

(5)計算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權比例；

(7)計算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務中的合并成本、合并商譽。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關稅費)，該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄；

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄；

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

55.A公司以一項賬面價值為840萬元的固定資產(chǎn)(原價1200萬元，累計折舊360萬元)、一項賬面價值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項賬面價值為900萬元(成本為800萬元，公允價值變動為100萬元)的交易性金融資產(chǎn)為對價取得同一集團內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權。合并日，A公司和B公司所有者權益構成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認對B公司的長期股權投資的會計分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

56.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設備的融資租賃合同。有關情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬美元，租賃期滿，該設備的預計殘值為0，新新公司未提供擔保，未擔保余值為0。

(2)該設備于2005年12月31日運抵新新公司，當日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊；未確認融資費用采用實際利率法攤銷；新新公司年末-次確認融資費用并計提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設備為全新設備，起租日該設備的原賬面價值為2700萬美元，預計使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設備維修費20萬美元，全部用銀行存款支付。支付時的市場匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設備的可收回情況時發(fā)現(xiàn)，由于市場不景氣，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴重下降，預計2008年該設備的現(xiàn)金流量為7420萬元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務采用發(fā)生時的市場匯率進行折算，按年計算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計算2005年12月31日融資租入設備的入賬價值，并編制租人固定資產(chǎn)的會計分錄。

(2)計算2006～2008年應攤銷的未確認融資費用(假設應付租金按租入資產(chǎn)時的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認融資費用、支付租金和計提折舊的會計分錄。

(3)編制2007年支付維修費、攤銷未確認融資費用、支付租金和計提折舊的會計分錄。

(4)確定2007年末該設備的可收回金額，計算應計提的減值準備，并編制計提減值的會計分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認融資費用、支付租金、計提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會計分錄。

(6)計算長期應付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關匯兌損益的會計分錄。(計算結果保留小數(shù)點后兩位)

58.某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備提取比例為5‰,有關資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開始計提壞賬準備,該年年末應收賬款余額為50萬元;

(2)1998年和1999年年末應收賬款余額分別為125萬元和110萬元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應收賬款余額為100萬元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關的會計分錄。

參考答案

1.A選項B、C、D屬于會計政策變更。

2.B選項A不合題意，處置確認投資收益＝240－2200×10%＝20（萬元）；

選項B符合題意，重新分類時其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬元）；

選項C不合題意，重新分類時其他債權投資的公允價值為2400萬元，其中對外出售債權投資的10%，故剩余部分的公允價值＝2400×90%＝2160（萬元）；

選項D不合題意，重新分類時債權投資的賬面價值為2200萬元，其中對外出售債權投資的10%，故剩余部分的賬面價值＝2200×90%＝1980（萬元）；重新分類時確認其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：其他債權投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價值變動180

貸：債權投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

3.D7月1日，會計分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

所以，A選項，每年實際支付的價款沖減長期應付款；B選項，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C選項，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546(萬元)入賬。

4.C根據(jù)固定資產(chǎn)當月增加當月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額，則應對該項資產(chǎn)計提減值準備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負債表日應列示的金額為430萬元。

綜上，本題應選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準備470

5.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

6.A銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+應交稅費(應交增值稅——銷項稅額)+(應收賬款期初余額一應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額一預收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬元)。

7.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作資產(chǎn)負債表日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

8.C選項A、B錯誤，回購價格固定的售后回購業(yè)務具有融資性質(zhì)的不確認收入，不結轉成本，150萬元應確認為負債；

選項C正確，售后回購形成融資交易或租賃交易，本題中應作為融資交易，應將回購價格與原售價的差額確認為利息費用，即財務費用；

選項D錯誤，回購商品時，存貨的入賬價值并不發(fā)生變化。

綜上，本題應選C。

9.B固定資產(chǎn)的列報金額=(66．000+20000／50×13／12)一(66000+20000／50×13／12)／30×9／12：64772．5(萬元)，選項A正確；存貨的列報金額為0，選項B錯誤；無形資產(chǎn)的列報金額=20000—20000／50×2=19200(萬元)，選項C正確；遞延收益列報金額=2000—2000／30×9／12=1950(萬元)，選項D正確。

10.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

11.C20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

12.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

13.B當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。計入當期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價值=8+12+15=35(萬元)。

14.A選項A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

15.A當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期可抵扣進行稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額＋當期不可抵扣進項稅額，支付本期增值稅15萬元，故本期應結轉的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，結轉后“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為20萬元（15＋5）。

綜上，本題應選A。

上月末轉出未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）15

貸：應交稅費——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬元：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉入本月未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5

貸：應交稅費——未交增值稅5

16.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應是540＋20＝560（萬元）。

18.A【正確答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工進度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應確認的合同收入＝800×30％＝240（萬元）。

19.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

20.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應該以人民幣反映。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

21.B解析：甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。

22.D選項A不符合題意，承租人對未確認融資費用的分攤屬于會計估計變更，不屬于會計政策變更；

選項B不符合題意，是當期的正常事項，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更；

選項C不符合題意，預計負債初始計量中最佳估計數(shù)的確定是對負債賬面價值的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項D符合題意，發(fā)出存貨計價方法的變更是會計計量基礎發(fā)生變化，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應選D。

23.C如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融負債；如果期權將以現(xiàn)金換普通股方式結算，則該衍生金融工具應確認為權益工具。

24.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計入“應付債券——面值”科目，實際收到的款項與面值的差額借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷?！皯秱笨颇康馁~面價值＝應付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬元），故該應付債券的賬面余額為308348.56萬元。

綜上，本題應選D。

25.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營業(yè)外收入25

26.A選項A符合題意，發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積計入資本公積——股本溢價，不屬于利得和損失，而一般常見計入所有者權益的利得或損失是通過“其他綜合收益”科目核算的；

選項B不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益，屬于計入當期損益的損失；

選項C不符合題意，出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，屬于計入當期損益的利得；

選項D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的利得和損失。

綜上，本題應選A。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入；損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的地經(jīng)濟利益的凈流出。

27.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結算的，－般不會存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實質(zhì)上屬于債務重組行為，借方差額計人營業(yè)外支出，貸方差額轉回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結算確認的營業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營業(yè)利潤；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用，不計人生產(chǎn)成本，會影響營業(yè)利潤；因此上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。

28.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

29.C資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。本題中選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項B不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

30.D

31.CDE合并財務報表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量，選項A錯誤，選項E正確；合并財務報表中的留存收益和其他權益性余額應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權益余額，選項B錯誤；合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關可辨認資產(chǎn)、負債在并人合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，選項D正確。

32.ABD選項A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬元)；選項B，應計入營業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬元)；選項D，免征的增值稅不屬于政府補助。

33.BC選項A、D不屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應（選項D），或者資金周轉發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等原因（選項A），導致資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動發(fā)生中斷。

選項B、C屬于，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項C）、可預見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項B）等；

綜上，本題應選BC。

34.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權條件。

35.AD

36.ABCDE依據(jù)：《會計》第316、的349、的354、的451頁。

37.ABC選項A，投資方做備查登記即可；選項B，應計提減值準備記人“資產(chǎn)減值損失”；選項C，該差額應當沖減資產(chǎn)減值損失。

38.AB選項A、B表述正確，選項C表述錯誤，在報告年度內(nèi)發(fā)生銷售時，確認收入并結轉成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗合理估計退貨率時，需要做相關處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時，實際退貨率與估計退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項；如果是發(fā)生在日后期間，估計退貨率與實際退貨率相差較大的，則屬于日后事項，需要按日后事項原則進行處理；

選項D表述錯誤，如果在報告年度銷售時，存在一個退貨期，此時不需要估計退貨率，此時銷售是不能確認收入結轉成本的，在報告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項。

綜上，本題應選AB。

39.AB資產(chǎn)負債表日后事項如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量正表各項目的數(shù)字，選項C、D不正確。相關調(diào)整分錄：借：預計負債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出50貸：其他應付款150借：應交稅費——應交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5借：利潤分配——未分配利潤37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤分配——未分配利潤3.

40.ABC選項A表述正確，非同一控制下控股合并中，購買方發(fā)生的直接相關費用，計入當期損益；

選項B表述正確，非同一控制下，合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金等，應自權益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應依次沖減盈余公積和未分配利潤；

選項C表述正確，同一控制下，合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）；

選項D表述錯誤，合并以外其他方式取得的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用、稅金及其其他必要支出計入長期股權投資成本。

綜上，本題應選ABC。

41.ABCD

42.AB選項A，一般企業(yè)持有以備增值后轉讓的房屋應當在固定資產(chǎn)項目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項B，董事會作出書面決議擬對外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

43.ABC單位接受捐贈的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對于投資和公共基礎設施、政府儲備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)，其初始成本可按以下情況處理，但不能采用名義金額計量。情況1.其成本按照相關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費等確定，情況2.若無情況1，按按評估價值加上相關稅費等確定，情況3.若無情況1、情況2，比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關稅費等確定。

綜上，本題應選ABC。

44.BC選項A，屬于所有者權益內(nèi)部項目結轉，不影響資產(chǎn)；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權益。

45.ABC選項D，或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性，同時或有事項發(fā)生的具體時間或金額也具有不確定性。

46.Y

47.Y

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應選BC。

49.2013年A公司個別財務報表中對8公司長期股權投資應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

50.甲公司對A公司投資：應采用權益法核算。甲公司對8公司投資：應采用成本法核算，甲公司對C公司投資：應采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應采用成本法核算。甲公司對E公司投資：應采用公允價值進行后續(xù)計量。

分析：對A公司投資：甲公司持有A公司30%有表決權股份，在董事會中只占2名席位，說明對A公司有重大影響；對B公司投資：持有B公司8%股權，且B公司股份不存在活躍市場，應作為長期股權投資并采用成本法核算；對C公司、D公司投資：對C公司和D公司能實施控制；對E公司投資：應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。

51.<1>、①外幣專門借款利息資本化金額：

專門借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬元）

應付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬元）

②會計分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬元）

④會計分錄

借：在建工程108

貸：長期借款—美元108【答疑編號10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄

借：應付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠房的支出總額5400（3400＋2000）萬美元和人民幣8000萬元，超過了專門借款總額5400萬美元,占用了人民幣一般借款8000萬元。

專門借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬元）

一般借款利息及資本化金額：

累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬元）

一般借款實際利息費用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬元）

一般借款利息費用化金額＝210－104.8＝105.2（萬元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財務費用105.2

貸：應付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬元）

借：在建工程270

貸：長期借款—美元270

52.（1）甲公司20×7年應計提的減值準備=（6000-600×2）一4000=800（萬元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設備應計提的折舊額=4000/8=500（萬元）

20×8年末該項生產(chǎn)設備的賬面價值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬元）

該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準備，按新準則規(guī)定減值準備也不得轉回。

（2）應更正少計提的固定資產(chǎn)減值準備=2400-1600-200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準備600

借：利潤分配一未分配利潤450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤分配一未分配利潤67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應計提折舊=1600/4=400（萬元）

（3）20×8年專利權的攤銷額=2100/7=300（萬元）

20×8年末專利權的賬面價值=5000一（500×3+300）一1400（20×7年末計提的無形資產(chǎn)減值準備）

=1800（萬元）

20×8年末該項專利權的可收回金額為2600萬元，高于賬面價值，不需補提減值準備，按新準則規(guī)定已經(jīng)計提的減值準備也不得轉回。

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.75×8000-0.1×8000=5200（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×8000=4800（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，未發(fā)生減值，其賬面價值應為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.5×2000-0.1×2000=800（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=