財務報告與會計管理知識分析編制

學習情境12財務會計報告編制學習內容資產負債表編制利潤表編制現(xiàn)金流量表編制所有者權益變動表會計報表附注編制1學習子情境12.1資產負債表編制能力目標能根據科目余額表及相關的賬簿資料編制資產負債表知識目標了解資產負債表的概念和作用熟悉資產負債表的編制方法學習目標2一、資產負債表的含義概念資產負債表，又稱財務狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。編制依據根本會計等式作用評價企業(yè)的生產經營能力和經濟資源構成分析企業(yè)資本結構和財務風險分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力3二、資產負債表的結構我國采用賬戶式資產負債表資產要素工程列在左方，負債和所有者權益要素工程列在右方便于對企業(yè)財務狀況的比較分析工程按流動性排列資產要素工程按其流動性的強弱排列負債工程按歸還期限的長短排列所有者權益要素工程按永久性遞減排列45三、資產負債表的編制方法〔一〕“年初余額〞的填列方法根據上年末資產負債表“期末數〞欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個工程的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各個工程的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，按調整后的填入本表“年初余額〞欄內。6交易性金融資產〔二〕“期末余額〞的填列方法反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產的公允價值。1、根據總賬科目的余額直接填列7交易性金融資產應收利息反映企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等應收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資期間取得的利息，不包括在本工程內。1、根據總賬科目的余額直接填列〔二〕“期末余額〞的填列方法8交易性金融資產應收利息固定資產清理反映企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。如“固定資產清理〞科目期末為貸方余額，以“-〞號填列。1、根據總賬科目的余額直接填列〔二〕“期末余額〞的填列方法9交易性金融資產應收利息固定資產清理開發(fā)支出

反映企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。1、根據總賬科目的余額直接填列〔二〕“期末余額〞的填列方法10交易性金融資產應收利息固定資產清理開發(fā)支出短期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。1、根據總賬科目的余額直接填列〔二〕“期末余額〞的填列方法11交易性金融資產應收利息固定資產清理開發(fā)支出短期借款應付票據反映企業(yè)購置材料、商品和接受勞務供給等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1、根據總賬科目的余額直接填列〔二〕“期末余額〞的填列方法12交易性金融資產應收利息固定資產清理開發(fā)支出短期借款應付票據應付職工薪酬反映企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。1、根據總賬科目的余額直接填列〔二〕“期末余額〞的填列方法13交易性金融資產應收利息固定資產清理開發(fā)支出短期借款應付票據應付職工薪酬應交稅費1、根據總賬科目的余額直接填列反映企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。如期末為借方余額，應以“-〞號填列?！捕场捌谀┯囝~〞的填列方法14貨幣資金

2、根據總賬科目余額分析計算填列反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算賬戶存款、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等的合計數。根據“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計數填列。15貨幣資金存貨2、根據總賬科目余額分析計算填列反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。根據“材料采購〞、“原材料〞、“周轉材料〞、“庫存商品〞、“委托加工物質〞、“發(fā)出商品〞、“受托代銷商品〞、“生產本錢〞等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款〞、“存貨跌價準備〞科目的期末余額后的金額，再加或減材料本錢差異、商品進銷差價后的金額填列。16應收賬款3、根據明細賬科目余額計算填列根據“應收賬款〞總賬所屬各明細賬的期末借方余額合計填列。如“預收賬款〞總賬所屬明細賬有借方余額的，應包括在本工程內。如“應收賬款〞總賬所屬各明細賬期末有貸方余額，應在本表“預收賬款〞工程內填列。17應收賬款預收賬款3、根據明細賬科目余額計算填列根據“預收賬款〞總賬所屬各明細賬的期末貸方余額合計填列。如“應收賬款〞總賬所屬明細賬有貸方余額的，應包括在本工程內。如“預收賬款〞總賬所屬各明細賬期末有借方余額的，應在本表“應收賬款〞工程內填列。18應收賬款預收賬款應付賬款3、根據明細賬科目余額計算填列根據“應付賬款〞總賬所屬各明細賬的期末貸方余額合計填列。如“預付賬款〞總賬所屬明細賬有貸方余額的，應包括在本工程內。如“應付賬款〞總賬所屬各明細賬期末有借方余額的，應在本表“預付賬款〞工程內填列。19應收賬款預收賬款應付賬款預付賬款3、根據明細賬科目余額計算填列根據“預付賬款〞總賬所屬各明細賬的期末借方余額合計填列。如“應付賬款〞總賬所屬明細賬有借方余額的，應包括在本工程內。如“預付賬款〞總賬所屬各明細賬期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款〞工程內填列。20長期應收款4、根據總賬和明細賬余額分析計算填列根據“長期應收款〞總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益〞總賬科目余額，再減去所屬明細科目中將于一年內到期的局部填列。將于1年內到期的長期應收款，應在流動資產類下“1年內到期的非流動資產〞工程中反映。21長期應收款長期待攤費用4、根據總賬和明細賬余額分析計算填列根據“長期待攤費用〞總賬科目余額，減去將于一年內攤銷完畢的局部填列。將于1年內攤銷的長期待攤費用，應在流動資產類下“1年內到期的非流動資產〞工程中反映。22長期應收款長期待攤費用長期借款

4、根據總賬和明細賬余額分析計算填列根據“長期借款〞總賬科目余額，減去將于一年內到期的局部填列。將于1年內到期的長期借款，應在流動負債類下“1年內到期的非流動負債〞工程中反映。23長期應收款長期待攤費用長期借款應付債券4、根據總賬和明細賬余額分析計算填列根據“應付債券〞總賬科目余額減去所屬明細科目中將于一年內到期的局部填列。將于1年內到期的應付債券，應在流動負債類下“一年內到期的非流動負債〞工程中反映。24長期應收款長期待攤費用長期借款應付債券長期應付款4、根據總賬和明細賬余額分析計算填列根據“長期應付款〞總賬科目余額，減去“未確認融資費用〞總賬科目余額，再減去所屬明細科目中將于一年內到期的局部填列。將于一年內到期的長期應付款，應在流動負債類下“一年內到期的非流動負債〞工程中反映。25練習：某公司2021年末有關賬戶資料如下：應收賬款總賬余額120000元，其中，甲公司借方余額50000元，乙公司借方余額80000元，丙公司貸方余額10000元。預收賬款總賬余額70000元，其中，A公司貸方余額40000元，B公司貸方余額45000元，C公司借方余額15000元。應付賬款總賬貸方余額70000元，其中W公司貸方余額30000元，X公司貸方余額50000元，Y公司借方余額10000元。預付賬款總賬借方余額40000元，其中M企業(yè)借方余額48000元，N企業(yè)貸方余額8000元。長期借款總賬余額1200000元，其中，2021年向工行借入5年期借款700000元，2021年向建行借入2年期借款500000元。請計算該公司2021年度資產負債表中應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款和長期借款等工程應填金額。26應收賬款=50000+80000+15000=145000〔元〕預收賬款=10000+40000+45000=95000〔元〕應付賬款=30000+50000+8000=88000〔元〕預付賬款=48000+10000=58000〔元〕長期借款=700000〔元〕27練習：甲企業(yè)2021年12月31日的有關資料如下:

1、科目余額表如下28(2)債權債務明細科目余額:應收賬款明細資料如下:

應收賬A公司借方余額100000元應收賬B公司貸方余額20000元預付賬款明細資料如下:

預付賬款—C.公司借方余額20000元預付賬款—D公司貸方余額50000元

應付賬款明細資料如下:

應付賬款—E公司貸方余額100000元應付賬款－F公司借方余額30000元

預收賬款明細資料如下:

預收賬款－－G公司貸方余額40000元預收賬款—H公司借方余額30000元

壞賬準備——應收賬款5000元(3)長期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下:

#12021年6月1日從工行借入30000元(本利和),期限2年。

#22021年8月1日從建行借入50000元(本利和),期限2年。

要求:編制甲企業(yè)2021年12月31日的資產負債表。29資產負債表編制單位年月日單位：30學習子情境12.2利潤表編制能力目標能根據科目余額表及相關的賬簿資料編制利潤表知識目標了解利潤表的概念和作用熟悉利潤表的編制方法學習目標31一、利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。利潤表作用從總體上了解企業(yè)經營業(yè)績和管理者的經營能力了解投資者投入資本的保值增值情況分析企業(yè)的獲利能力及利潤增減趨勢32二、利潤表的結構利潤表的結構是指組成利潤表的各工程之間的內在關系，及其在利潤表中的排序。按利潤的形成過程分單步式利潤表將當期各項收入匯總，然后將各項費用匯總，一次扣減計算出當期損益。比較直觀、結構簡單，但不便于利潤形成分析和比較。多步式利潤表從營業(yè)收入開始，依次分步計算出營業(yè)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益和綜合收益總額。便于利潤形成分析和比較。我國采用。33利潤表編制單位：年月單位：34利潤表編制單位：年月單位：本期相關科目發(fā)生額分析填列根據主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的發(fā)生額(凈額)填列根據主營業(yè)務本錢和其他業(yè)務成本的發(fā)生額(凈額)填列35例：A公司截止2021年12月31日，有關賬戶資料如下：36利潤表編制單位：年月單位：2490780605017050-4501008507801000401060171.6888.437第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述(一)概念現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表?，F(xiàn)金流量：企業(yè)某一期間內現(xiàn)金流入和流出的數量?，F(xiàn)金：包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

38庫存現(xiàn)金銀行存款可隨時用于支付的其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。39〔二〕作用說明一定期間內現(xiàn)金流入和流出的原因，反映企業(yè)的償債能力；有助于分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。40〔三〕現(xiàn)金流量的分類1、經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動：企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購置商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。412、投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動：企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產、無形資產、處置子公司等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。423、籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動：指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、歸還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。43注意：現(xiàn)金流量表反映需同時使現(xiàn)金工程與非現(xiàn)金工程產生增減變動的業(yè)務。對于僅涉及非現(xiàn)金各工程之間增減變動的業(yè)務，一般不予反映。44二、現(xiàn)金流量表的結構我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。現(xiàn)金流量表樣式45三、現(xiàn)金流量表的編制〔一〕經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制1、直接法直接法：指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量的方法。一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點，調整與經營活動有關的工程的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。46例：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金〞，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金〔含增值稅〕，包括本期的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，本期收到的前期銷售價款和勞務收入款，本期預收的