會從知識點(diǎn)整理

常用會計(jì)分錄一、短期借款：1、借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款2、按月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3、季末支付銀行存款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款4、到期償還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)：1、開出應(yīng)付票據(jù)：借：材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4、轉(zhuǎn)銷無力支付的商業(yè)兌匯票票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款三、應(yīng)付賬款：1、發(fā)生應(yīng)付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2、償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他四、預(yù)收賬款：1、收到預(yù)收賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、收到剩余貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方收到預(yù)付款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收到剩余貨款：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬：1、確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利2、發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼：向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款（2）支付職工福利費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：庫存現(xiàn)金（3）支付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬貸：銀行存款六、應(yīng)交稅費(fèi)：（一）應(yīng)交增值稅：1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品/原材料3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、視同銷售行為：借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、出口退稅：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6、交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物：借：原材料/材料采購/在途物資貸：銀行存款2、小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅：1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸：委托加工物資對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（三）應(yīng)交營業(yè)稅：1、計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅2、銷售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅3、交納營業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款（四）應(yīng)交資源稅：1、對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅3、交納資源稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：1、計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：1、計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加2、交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加貸：銀行存款（七）應(yīng)交土地增值稅：1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅3、交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：1、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅貸：銀行存款（九）應(yīng)交個人所得稅：1、計(jì)算代扣代交的職工個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅3、交納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款七、應(yīng)付利息：1、計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2、支付利息時；借：應(yīng)付利息貸：銀行存款八、應(yīng)付股利：1、確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵或利潤貸：應(yīng)付股利2、支付：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款九、其他應(yīng)付款：1、計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款2、支付：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款十、長期借款：1、取得長期借款：借：銀行存款貸：長期借款——本金2、計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息3、歸還長期借款：借：長期借款——本金貸：銀行存款十一、應(yīng)付債券：1、企業(yè)按面值發(fā)行債券：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——本金2、計(jì)提利息：借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息3、債券還本計(jì)息：借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表填至的公式應(yīng)收帳款＝兩收明細(xì)借方余額－壞帳準(zhǔn)備應(yīng)付帳款＝兩付明細(xì)貸方余額預(yù)付款項(xiàng)＝兩付明細(xì)借方余額預(yù)收款項(xiàng)＝兩收明細(xì)帳貸方余額貸幣資金＝銀行存款＋現(xiàn)金＋其它貸幣資金固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)余額－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存貸＝原材料＋庫存＋在途物資＋生產(chǎn)成本＋委托代銷商品＋周轉(zhuǎn)材料＋委托加工物資－存貸跌價(jià)準(zhǔn)備－受托代銷商品款流動資產(chǎn)合計(jì)＝貸幣資金＋應(yīng)收帳款合計(jì)＋預(yù)付帳款合計(jì)＋存貨合計(jì)+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)+其他應(yīng)收款合計(jì)+其他流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)＝固定資產(chǎn)＋長期股權(quán)投資＋在建工程＋工程物資＋無形資產(chǎn)＋長期應(yīng)收款＋長期股權(quán)投資＋投資性房地產(chǎn)－固定資產(chǎn)清理流動負(fù)債合計(jì)＝應(yīng)付賬款合計(jì)＋預(yù)收款項(xiàng)合計(jì)＋短期借款所有者權(quán)益合計(jì)＝盈余公積＋本年利潤＋利潤分配＋實(shí)收資本利潤的計(jì)算營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其它業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)的收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允值變動收益＋投資凈收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用會計(jì)檔案保管年限企業(yè)和其他組織：月季度財(cái)務(wù)報(bào)表3年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單5年年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、會計(jì)檔案保管/銷毀清冊永久會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)移交清冊15年庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬25年財(cái)政總預(yù)算、行政事業(yè)單位、稅收會計(jì)：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)年報(bào)3年財(cái)政總預(yù)算、行政事業(yè)單位的會計(jì)月季度報(bào)表5年編送的報(bào)表、稅收會計(jì)報(bào)表、年報(bào)（決算）10年會計(jì)憑證、日記賬、總賬、明細(xì)賬、15年稅收日記賬、現(xiàn)金出納賬、銀行存款帳25年財(cái)政總預(yù)算、行政事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)（決算）永久待處理財(cái)產(chǎn)損益賬務(wù)處理（批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷）：借方：①待處理財(cái)產(chǎn)損益盤虧②結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈貸方：①待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈②結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益盤虧庫存現(xiàn)金盤盈盤虧，查明原因，轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)收款”；未查明原因，轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”存貨，盤盈沖減“管理費(fèi)用”；盤虧，“原材料”（殘料變價(jià)收入）；“其他應(yīng)收款”（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司）；“管理費(fèi)用”（一般經(jīng)營損失）；“營業(yè)外支出”（非常損失，自然災(zāi)害）壞賬準(zhǔn)備會計(jì)分錄：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額（應(yīng)收賬款期末余額*壞賬計(jì)提比例）-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的已有余額（1）計(jì)提壞賬時：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（2）發(fā)生損失時核銷壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（3）轉(zhuǎn)回壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（4）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收款時，收到支票、匯票