模塊2技能31銷售與收款

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算銷售和收款業(yè)務(wù)的核算與操作知識(shí)技能3

以往來(lái)會(huì)計(jì)崗位為載體進(jìn)行的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)，要求往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的商品銷售與各種形式的收款業(yè)務(wù)活動(dòng)清楚明了，并根據(jù)相關(guān)制度、通過(guò)有關(guān)憑證和賬薄等工具熟練管理、核算和處理各種往來(lái)業(yè)務(wù)。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算學(xué)生采取系統(tǒng)的行動(dòng)和確定商品與銷售業(yè)務(wù)管理和核算的步驟；學(xué)生注重往來(lái)業(yè)務(wù)管理的規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和應(yīng)用；熟練操作商品銷售與收款業(yè)務(wù)、壞賬損失業(yè)務(wù)的核算，培養(yǎng)專業(yè)能力。銷售和收款業(yè)務(wù)的核算與操作知識(shí)技能3模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算子情境一銷售與收款業(yè)務(wù)的管理與核算子情境二銷售與收款業(yè)務(wù)的核算與操作提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)工作任務(wù)1：完成銷售商品后成本的結(jié)轉(zhuǎn)和各種收款方式的核算過(guò)程工作任務(wù)2：完成銷售商品后計(jì)算折讓、折扣的核算過(guò)程

工作任務(wù)3：完成勞務(wù)收入的核算過(guò)程工作任務(wù)4：完成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算過(guò)程工作任務(wù)5：完成壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的核算過(guò)程模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量學(xué)習(xí)任務(wù)1日常活動(dòng)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加與投入資本無(wú)關(guān)收入

是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點(diǎn)模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主次不同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入按性質(zhì)不同銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入分類模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

銷售商品收入確認(rèn)的條件商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？按發(fā)生的納稅義務(wù)所確定的銷項(xiàng)金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品注：不滿足收入確認(rèn)條件的，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·判斷題】（2016年）銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，企業(yè)在收到貨款時(shí)確認(rèn)為收入。（）『正確答案』×

『答案解析』銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，說(shuō)明不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)收到的貨款應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·判斷題】（2014年）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制，也應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（）『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方后，如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制，則銷售不成立，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。收入的計(jì)量

模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算銷售商品與收款業(yè)務(wù)的核算與操作操作技能1方式１：一般商品銷售業(yè)務(wù)的核算與操作“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目設(shè)置模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算方式1：銷售商品，收到或未收到款項(xiàng)時(shí)

借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目設(shè)置采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

方式2：以預(yù)收款方式銷售商品的核算與操作模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)

借：銀行存款貸：預(yù)收賬款產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款（按價(jià)稅合計(jì)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

借：預(yù)收賬款貸：銀行存款退回多收的貨款購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，作相反的會(huì)計(jì)處理。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算方式3：商品銷售折扣的核算與操作銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣

企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分，采用凈價(jià)法核算，即收入按折扣后的凈值入賬。考證練習(xí)：【例題單選題】某企業(yè)在2019年10月8日銷售商品150件，該商品單價(jià)為200元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)給購(gòu)貨方5%的商業(yè)折扣，購(gòu)貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（）元。A28500B27400C32205D35100『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額之和確認(rèn)應(yīng)收賬款，因此該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為150×200×（1－5%）×（1＋13%）＝32205（元）考證練習(xí)：關(guān)于商業(yè)折扣的處理，下列表述不正確的有（）。A銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣計(jì)入銷售費(fèi)用B銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款D購(gòu)買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將享受的商業(yè)折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用參考答案：AD解析：商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除。商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分。銷售企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，購(gòu)買企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的含稅價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款。對(duì)于商業(yè)折扣不需要單獨(dú)做賬務(wù)處理?？甲C練習(xí)：【【例題·單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3000元（不含增值稅），實(shí)際成本為2500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入（）元。

A.1895400

B.1500000

C.1800000

D.1620000『正確答案』D

『答案解析』商品的銷售收入＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）?！尽纠}·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3000元（不含增值稅），實(shí)際成本為2500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入（）元。

A.1895400

B.1500000

C.1800000

D.1620000『正確答案』D

『答案解析』商品的銷售收入＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算現(xiàn)金折扣

企業(yè)采用賒銷的方式銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了及時(shí)收回貨款而給予對(duì)方的折扣。實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；（可理解為籌資費(fèi)用）方式3：商品銷售折扣的核算與操作【例】甲公司3月14日銷售給A企業(yè)一批商品400件，商品標(biāo)價(jià)110元/件（不含增值稅），增值稅稅率13%，由于是成批銷售，甲公司給予對(duì)方每件降價(jià)10元的優(yōu)惠，同時(shí)為了及早收回貨款，在銷售合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為“2/10，1/20，N/30”。（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）學(xué)生練習(xí)1：10天內(nèi)付款折扣2%，20天內(nèi)付款折扣1%，30天到期全額付款①3月14日銷售商品量按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款—A企業(yè)45200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200②3月21日買方支付貨款，現(xiàn)金折扣40000×2%

借：銀行存款44400

財(cái)務(wù)費(fèi)用

800

貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè)45200學(xué)生練習(xí)1：③

3月30日買方支付貨款，現(xiàn)金折扣40000×1%

借：銀行存款44800

財(cái)務(wù)費(fèi)用

400

貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè)45200④

4月10日買方支付貨款，應(yīng)全額付款

借：銀行存款45200

貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè)45200學(xué)生練習(xí)1：【例】某企業(yè)在2019年9月1日銷售一批商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為30000元，增值稅率13%。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為“2/10，1/20，N/30”。（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）該如何處理賬務(wù)？學(xué)生練習(xí)2：學(xué)生練習(xí)2：①9月1日銷售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款—某企業(yè)33900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3900②9月9日買方支付貨款，現(xiàn)金折扣33900×2%=678（考慮增值稅）

借：銀行存款

33222

財(cái)務(wù)費(fèi)用678

貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè)33900學(xué)生練習(xí)2：③9月18日買方支付貨款，現(xiàn)金折扣33900×1%

借：銀行存款33561

財(cái)務(wù)費(fèi)用339

貸：應(yīng)收賬款—某企業(yè)33900

④9月底買方支付貨款，應(yīng)全額付款借：銀行存款33900

貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè)33900考證練習(xí)：【例題·單選題】

2019年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價(jià)為10000元，增值稅為1300元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2019年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是（）元。

A.11466

B.11200

C.11100

D.11300『正確答案』C

『答案解析』甲公司實(shí)際收到的金額＝10000＋1300-10000×2%＝11100（元）考證練習(xí)：【例題·判斷題】

對(duì)于商品銷售業(yè)務(wù)，銷貨企業(yè)即使在向客戶提供現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣也不影響確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。()A)正確B)錯(cuò)誤參考答案：正確解析：我國(guó)規(guī)定企業(yè)一般采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣，所以銷貨企業(yè)即使在向客戶提供現(xiàn)金折扣的情況下，也應(yīng)按總價(jià)確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，所以現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值?？甲C練習(xí)：【例題·多選題】現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中正確的有()。A按照扣除折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷售收入B按照商品總價(jià)確認(rèn)銷售收入C給予購(gòu)貨方的折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用D給予購(gòu)貨方的折扣確認(rèn)為銷售費(fèi)用參考答案：BC解析：現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入，當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算方式4：商品銷售折讓的核算與操作銷售折讓

是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓?！癜l(fā)生在收入確認(rèn)之前的折讓，按商業(yè)折扣處理（凈價(jià)法）；●發(fā)生在收入確認(rèn)之后的折讓，沖減當(dāng)期發(fā)生的收入；●發(fā)生銷售折讓時(shí)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)允許可扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算發(fā)生銷售折讓，沖減銷售收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款、應(yīng)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（紅字）

沖減銷項(xiàng)稅模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例】甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100000元，增值稅13000元。貨到后乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品不符合合同要求，要求價(jià)格給予5%的折讓。經(jīng)查明，乙企業(yè)要求符合原合同約定，甲企業(yè)同意并辦妥相關(guān)手續(xù)。借：應(yīng)收賬款113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷)13000銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

借：銀行存款107350

貸：應(yīng)收賬款107350借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

貸：應(yīng)收賬款5650

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷)

650發(fā)生銷售折讓時(shí)：收到貨款時(shí)：考證練習(xí)：【例題·判斷題】（2010年）企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。（）『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售折讓，如果不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該沖減發(fā)生時(shí)的銷售收入。是指1月1日到批準(zhǔn)報(bào)告發(fā)布的日期之間學(xué)生練習(xí)1：【例】某企業(yè)5日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價(jià)160000元，增值稅率13%?？铐?xiàng)尚未收到。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合要求，經(jīng)雙方協(xié)商，同意從貨款中折讓8000元。適用增值稅率13%，收到稅務(wù)部門開(kāi)出的折讓證明單。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本（產(chǎn)品成本80000元）。該如何處理賬務(wù)？學(xué)生練習(xí)2：①5日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款—**客戶180800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20800②發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)9040

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1040學(xué)生練習(xí)1：③收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款171760

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)171760④月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品—E商品80000考證練習(xí)：【例題·判斷題】銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）A)正確B)錯(cuò)誤參考答案：錯(cuò)誤解析：銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后，現(xiàn)金折扣在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)該沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及增值稅。考證練習(xí)：【單選題】2019年8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，該批商品成本為40萬(wàn)元。2019年9月10日，乙公司驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價(jià)格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定2019年8月1日，甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到。不考慮所得稅等其他因素，則上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A14B20C18D27.18參考答案：A解析：上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年度損益的影響金額=60-40-6=14（萬(wàn)元）。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算方式5：商品銷售退回的核算與操作銷售退回

是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。不論是當(dāng)年還是以前年度銷售的1.都應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入，2.同時(shí)沖減當(dāng)月銷售成本；3.如該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整。貨不對(duì)版模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算發(fā)生銷售退回

借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（全額）貸：銀行存款、應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）(紅字)轉(zhuǎn)回銷售成本模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例】某企業(yè)20*8年12月20日銷售A商品一批，售價(jià)350000元，增值稅額45500元，A商品成本182000元。買方于12月27日付款（2/10,1/20,N/30,不考慮增值稅）。20*9年4月1日該批商品因質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題被退回，該企業(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)，并將所收貨款退回。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款395500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)45500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本182000

貸：庫(kù)存商品182000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算借：銀行存款388500

財(cái)務(wù)費(fèi)用7000

貸：應(yīng)收賬款395500

收到貨款時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)45500

貸：銀行存款388500

財(cái)務(wù)費(fèi)用7000

銷售退回時(shí)：模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)回銷售成本：考證練習(xí)：【例題·判斷題】企業(yè)銷售商品后實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)，如果已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，則應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。()A)正確B)錯(cuò)誤參考答案：正確考證練習(xí)：【多選題】甲公司在2019年4月8日向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該批商品成本為30萬(wàn)元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2019年4月11日支付貨款。2019年5月11日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則甲公司在2019年5月11日的處理正確的有()。A甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元B甲公司應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元C甲公司應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”1萬(wàn)元D甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款58.5萬(wàn)元參考答案：ABC模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算銷售商品，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)的核算應(yīng)收票據(jù)

是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票

是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票分類按承兌人的不同按是否帶息分類帶息票據(jù)不帶息票據(jù)模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算按照應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

即按照票據(jù)的票面價(jià)值作為應(yīng)收票據(jù)的入賬金額。按照應(yīng)收票據(jù)的未來(lái)價(jià)值計(jì)價(jià)

即將與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量折算為現(xiàn)值，并將此金額作為應(yīng)收票據(jù)的入賬金額。應(yīng)收票據(jù)如何計(jì)價(jià)?模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算如何計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期日

和到期值?應(yīng)收票據(jù)的到期日按月計(jì)算、按日計(jì)算不帶息票據(jù)的到期值是票據(jù)的面值。帶息票據(jù)的到期值是面值加上利息。公式如下：帶息票據(jù)的到期值=面值＋面值×利率×票據(jù)期限

模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算商品銷售，收到帶息票據(jù)的核算銷售商品、提供勞務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）取得帶息票據(jù)時(shí)模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算帶息票據(jù)期末計(jì)算利息時(shí)企業(yè)應(yīng)在中期末和年度終了計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。借：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值增加）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（利息收入作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少）重要模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算帶息票據(jù)到期收回時(shí)票據(jù)到期日收回票款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額按其差額（未計(jì)提利息）學(xué)生練習(xí)3月5日,向乙企業(yè)銷售商品一批,價(jià)值100000元,增值稅率17%，收到對(duì)方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張,面額120000元，其中包含企業(yè)為對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)用3000元。期限6個(gè)月,為帶息票據(jù)，年利率6%。借：應(yīng)收票據(jù)--乙企業(yè)120000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)17000

銀行存款3000銷售實(shí)現(xiàn)，取得商業(yè)匯票模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算2）

6月30日計(jì)提利息時(shí)（26+30+31+30=117天）：

120000×6%/360×117=2340(元)

借:應(yīng)收票據(jù)---乙企業(yè)2340

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用---利息收入23403

3）9月6日票據(jù)到期時(shí)，對(duì)方無(wú)力兌付票據(jù)，本企業(yè)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并停止計(jì)提利息（7月、8月及9月份5天的利息：120000×6%/360×67=1340（元））應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=本金+利息=120000+2340+1340=123680（元）

借：應(yīng)收賬款---乙企業(yè)123680

貸:應(yīng)收票據(jù)---乙企業(yè)123680模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算貼現(xiàn)指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。（為了提前拿到錢，貼付了一點(diǎn)融資成本給銀行）貼現(xiàn)與貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用“模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算方式6：代銷商品的核算與操作委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理。委托方收到受托方代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入，并履行納稅義務(wù)。代銷商品

是指企業(yè)（委托方）委托其他單位（受托方）代銷商品的銷售方式。模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算代銷商品的處理方法有兩種視同買斷（自學(xué)）收取手續(xù)費(fèi)方式6：代銷商品的核算與操作模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算方式6：代銷商品的核算與操作科目設(shè)置發(fā)出商品（資產(chǎn)類）庫(kù)存商品受托代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）受托方委托方企業(yè)商品已發(fā)出但客戶沒(méi)有取得商品的控制權(quán)的商品成本模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算視同買斷

是指委托方按協(xié)議價(jià)收取受托方代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。收取手續(xù)費(fèi)

指受托方根據(jù)代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，實(shí)際上是一種勞務(wù)收入。受托方應(yīng)按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，不得自行改變售價(jià)。代銷模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算視同買斷【舉例】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷A商品1000件，協(xié)議價(jià)為400元／件，成本為240元／件，增值稅率為17％。甲企業(yè)收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單時(shí),開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)400000元，增值稅銷項(xiàng)稅額68000元。乙企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)，增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為450000元，增值稅銷項(xiàng)稅額76500元。發(fā)出商品按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入開(kāi)增值稅發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)商品成本甲企業(yè)操作流程模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

c．結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000

貸：發(fā)出商品—乙企業(yè)-A商品240000d．收到乙企業(yè)匯來(lái)的款項(xiàng)468000元時(shí)：

借：銀行存款468000

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)468000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算乙企業(yè)（另一角度）的會(huì)計(jì)處理（自學(xué)）教材P90模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算收取手續(xù)費(fèi)

指受托方根據(jù)代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，實(shí)際上是一種勞務(wù)收入。受托方應(yīng)按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，不得自行改變售價(jià)。代銷模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算收取手續(xù)費(fèi)

【舉例】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷A商品1000件，按代銷合同規(guī)定，乙企業(yè)按每件400元的價(jià)格出售，甲企業(yè)按售價(jià)的20％支付乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)。乙企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)，即向買方開(kāi)出一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票上注明的A商品售價(jià)400000元，增值稅額52000元。甲企業(yè)在收到乙企業(yè)交來(lái)的銷售清單時(shí)，向乙企業(yè)開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生（未開(kāi)票）。發(fā)出商品按售價(jià)確認(rèn)收入開(kāi)增值稅發(fā)票并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本甲企業(yè)操作流程模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算1．將A商品交付給乙企業(yè)時(shí)（按成本發(fā)出）：

借：發(fā)出商品—乙企業(yè)-A商品240000

貸：庫(kù)存商品—A商品2400002．收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單時(shí)，開(kāi)出增值稅發(fā)票，按售價(jià)確認(rèn)收入（按實(shí)際銷售量）：

借：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)452000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52000甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理3．結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000

貸：發(fā)出商品—乙企業(yè)-A商品

2400004．收到代銷方開(kāi)來(lái)的發(fā)票，確認(rèn)應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入銷售費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)90400模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理5．收到乙企業(yè)匯來(lái)的款項(xiàng)時(shí)：

452000-90400=361600(元)

借：銀行存款361600

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)361600模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理教材P911．收到商品時(shí)（按售價(jià)）：

借：受托代銷商品400000

貸：受托代銷商品款4000002．對(duì)外銷售時(shí)：

借：銀行存款452000

貸：受托代銷商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52000自學(xué)，不作要求模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理教材P913．收到甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000

貸：應(yīng)付賬款52000借：受托代銷商品款400000

貸：應(yīng)付賬款400000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理教材P914．支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款452000

貸：銀行存款361600

其他業(yè)務(wù)收入—代銷手續(xù)費(fèi)80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10400考證練習(xí)：【例題·判斷題】（2016年）企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）『正確答案』×『答案解析』支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。考證練習(xí)：【例題·判斷題】（2014年）代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入勞務(wù)收入科目。（）『正確答案』X『答案解析』受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，屬于勞務(wù)收入，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目。學(xué)生練習(xí)【例】A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，該商品成本120元/件，增值稅率13%。A企業(yè)收到B企業(yè)開(kāi)來(lái)的代銷商品清單時(shí)開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票，注明：售價(jià)20000元，增值稅額2600元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)24000元，增值稅額3120元。（視同買斷）問(wèn)：A企業(yè)如何做賬務(wù)處理？發(fā)出商品按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入開(kāi)增值稅發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)商品成本模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

c．結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000

貸：發(fā)出商品—B企業(yè)-甲商品12000

d．收到乙企業(yè)匯來(lái)的款項(xiàng)23400元時(shí)：

借：銀行存款23400

貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)23400學(xué)生練習(xí)【例】A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品1000件，該商品成本60元/件。假定代銷合同規(guī)定，B企業(yè)應(yīng)按每件100元售給顧客，A企業(yè)按售價(jià)的10%支付B企業(yè)手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)，即向買方開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票上注明甲商品售價(jià)100000元，增值稅額13000元。A企業(yè)在收到B企業(yè)交來(lái)的代銷清單時(shí)，向B企業(yè)開(kāi)具一張相同金額的增值稅發(fā)票。問(wèn)：A企業(yè)如何做賬務(wù)處理？模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理發(fā)出商品按售價(jià)確認(rèn)收入開(kāi)增值稅發(fā)票支付手續(xù)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

a．A企業(yè)將甲商品交付給B企業(yè)時(shí)：（按成本發(fā)出）

借：發(fā)出商品—B企業(yè)—甲商品60000

貸：庫(kù)存商品—甲商品60000b．A企業(yè)收到B企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單時(shí)，開(kāi)出增值稅發(fā)票，并按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款—B企業(yè)113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

c．確認(rèn)手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600（10000×6%）

貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)10600d．結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000

貸：發(fā)出商品—B企業(yè)-甲商品60000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算e.收到乙企業(yè)匯來(lái)的款項(xiàng)時(shí)（113000-10600）：

借：銀行存款102400

貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)102400模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算B企業(yè)的會(huì)計(jì)處理接收商品銷售商品（不確認(rèn)收入）開(kāi)增值稅發(fā)票（消費(fèi)者）確認(rèn)勞務(wù)收入開(kāi)增值稅發(fā)票（委托企業(yè)）模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算B企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

a．B企業(yè)接收甲商品：（按售價(jià)計(jì)入）

借：受托代銷商品

100000

貸：受托代銷商品款

100000b．代銷商品（給消費(fèi)者）

借：銀行存款

113000

貸：受托代銷商品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

c．收到A企業(yè)開(kāi)來(lái)的增值稅發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè)13000

借：受托代銷商品款100000

貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè)100000模塊二供銷往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算d.確認(rèn)手續(xù)費(fèi)，開(kāi)出銷項(xiàng)票：

借：應(yīng)付賬款

113000貸：其他業(yè)務(wù)收入