2023學年完整公開課版導論任務二

會計信息管理專業(yè)教學資源庫TeachingRepository

inAccountingInformationManagement建設單位：湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術學院項目一企業(yè)內(nèi)部控制導論教學目標知識目標：1、應對內(nèi)部控制有完整而系統(tǒng)的認識。

2、能夠解釋國內(nèi)外內(nèi)部控制的演進歷程。3、能歸納我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設歷程和我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體。能力目標：

1、能夠結合企業(yè)的自身狀況設計控制要點，并可以評價內(nèi)部控制的效果。

2、能夠做到理論聯(lián)系實際，運用基本理論和方法對企業(yè)設計一定程度的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)服務。素質(zhì)目標：1、具備樂觀、開闊、自律的工作態(tài)度，樹立穩(wěn)定、正面的價值觀念。2、學會與人共處，和諧完成工作任務，學會調(diào)節(jié)情緒，提高情商。3、愛崗敬業(yè)，勤勞肯干，遵守職業(yè)道德。

4、具備實事求是、積極探索、不斷自我完善的科學發(fā)展觀念任務二

我國企業(yè)內(nèi)部控制建設歷程一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的起步階段

我國對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究大致開始于20世紀80年代末。然而，與美國不同，我國沒有類似于COSO委員會這種專門研究內(nèi)部控制的專業(yè)組織。有關內(nèi)部控制的研究主要是由學術界和會計審計職業(yè)管理機構進行的，因而其看法基本上能夠代表我國對內(nèi)部控制的認識和理解程度。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的起步階段1.1986年財政部頒布《會計基礎工作規(guī)范》，正式提出了內(nèi)部控制。該規(guī)范將內(nèi)部會計控制陳述為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。2.1996年12月，財政部發(fā)布《獨立審計具體準則第9號—內(nèi)部控制與審計風險》，要求注冊會計師在會計報表審計時研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的定義、內(nèi)容做出規(guī)定。這些描述促進了我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的初步建設。二、分部門制定相關企業(yè)內(nèi)部控制制度的階段1997年1月中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計具體準則第9號——企業(yè)內(nèi)部控制與審計風險》，以便于會計師事務所評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；1997年5月，我國專門針對內(nèi)部控制的第一個行政規(guī)定出臺—中國人民銀行頒布了《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》，要求金融機構建立健全內(nèi)部控制運行機制。1999年我國財政部修訂《會計法》，將會計監(jiān)督寫入法律當中，是我個內(nèi)部控制制度建設里程中一次重大突破。二、分部門制定相關企業(yè)內(nèi)部控制制度的階段1999年，中國保險監(jiān)督管理委員會（簡稱保監(jiān)會）就頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設指導原則》，該《指導原則》對于推動保險公司加強內(nèi)控建設起到了積極的作用。但由于缺乏相應的配套措施，公司落實情況不盡如人意。2000年1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當作“作業(yè)準則”予以明確；2000年11月中國證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度；

2004年8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，自2005年2月1日起施行。2006年6月5日，上海證券交易所出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立內(nèi)部控制體系，并于2006年7月1日全面執(zhí)行。2006年6月6日，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，文件強調(diào)：企業(yè)全面風險管理是一項十分重要的工作，關系國有資產(chǎn)的保值、增值和企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。為了指導企業(yè)開展全面風險管理工作，進一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，要求結合企業(yè)實際情況執(zhí)行風險管理指引。二、分部門制定相關企業(yè)內(nèi)部控制制度的階段三、各部門聯(lián)合制定和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的階段2005年6月，國務院領導在財政部、國資委和證監(jiān)會聯(lián)合上報的《關于借鑒〈薩班斯法案〉完善我國上市公司內(nèi)部控制制度的報告》上作出批示，同意“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。2006年7月15日，根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求和國務院領導重要指示，財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門成立了中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，向全國乃至全世界鄭重地發(fā)出了創(chuàng)建中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的宣言。標準委員會的目標是，力爭通過未來一段時間的努力，基本建立一套以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、內(nèi)容完整、方法科學的內(nèi)部控制標準體系，推動企業(yè)完善治理結構和內(nèi)部約束機制。三、各部門聯(lián)合制定和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的階段2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。2008年5月22日，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》正式發(fā)布。要求2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)范。2008年6月12日，財政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》(征求意見稿，以下簡稱“應用指引”)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（征求意見稿，以下簡稱“評價指引”）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（征求意見稿，以下簡稱“評價指引”）。2010年4月26日財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部