《財政學》完整課件

《財政學》第一章財政的概念和職能政府與市場財政的概念財政的職能第一節(jié)政府與市場市場政府公共物品和公共需要一、市場：市場效率與市場失靈市場與市場效率市場失靈（一）市場與市場效率1．學習財政學為什么要從政府與市場關系說起市場配置：利用價值規(guī)律，供求關系社會資源配置政府配置：利用財政的收支分配活動2．什么叫市場供求雙方交易的場所，有交易主體、交易對象、交易價格等組成。交易主體要素：提供公共產品、彌補市場失靈政府政府采購：為履行政府職能，作為消費者一員提供勞動力、資本、土地等生產要素家庭消費、儲蓄、投資等企業(yè)：產權主體交易的一種合約性組織，或指經工商部門批準的從事生產、流通、服務等經營活動的經濟組織。購買生產要素制造性企業(yè)銷售產品或勞務3．市場機制的效率市場在交易過程中逐漸形成了結構精巧，且有效率的商品交易機制。亞當·斯密認為：市場是一只看不見的手，使供求達到均衡，個人在追求財富的同時，也為社會帶來福利。馬克思：贊嘆市場機制的效率，將價格規(guī)律上升到價值規(guī)律。指出市場價格波動是導致經濟危機的因素。（二）市場失靈

1．什么是市場失靈指的是市場在充分發(fā)揮其對資源配置起基礎性作用的基礎上，市場所具有的在某些領域或場合天然無法有效配置或難以正常發(fā)揮作用的狀態(tài)。2．市場失靈有哪些表現（1）壟斷：指與完全競爭相反的、完全排斥競爭的一種市場結構。特征：①賣方壟斷企業(yè)的產品獨特，很難找到替代品；②存在市場活動：賣方壟斷企業(yè)具有控制產品價格和產量的能力；③存在著新企業(yè)進入的障礙。行政壁壘：政府壟斷；技術和市場需求因素等障礙。（2）信息不充分或不對稱：信息不對稱指信息僅為某些經濟主體所擁有的情形。（3）外部效應與公共物品外部效應：是指某一廠商進行生產經營活動給他人帶來的收益或損失。即在市場活動中沒有得到補償的額外成本和額外收收益。正：利益外溢，生產成本＞收益負：生產成本＜收益公共物品：指既沒有排他性又沒有競爭性的產品和服務。（4）收入分配不公：市場效率靠充分競爭，而卻不可能解決收入分配公平問題。效率與公平：若沒有效率，公平無意義，若收入差距過大，引起混亂，影響效率。（5）經濟波動：指國民經濟運行呈現的一起一落，擴張與收縮不斷交替的波浪式運動。它主要通過產出、就業(yè)、物價等國民經濟總量指標的波動表現出來。二、政府：政府干預與政府干預失效政府的經濟作用政府干預程度和干預手段政府干預失效（一）政府的經濟作用新凱恩斯主義觀點：政府與市場之間是互補關系。圖（《財政學》P16陳共）圖1——1政府與家庭、企業(yè)之間的收支循環(huán)流程圖家庭需求

產品市場要素市場政府企業(yè)貨幣產品貨幣貨幣貨幣產品生產要素征稅

公共物品公共物品征稅

生產要素需求

供給

供給

我國觀點：①由政府提供公共產品，彌補市場失靈。②因市場分配不公和經濟波動，政府從中調控，使國民經濟健康運行。（二）政府干預程度和干預手段1．政府干預程度：指財政收入占國內生產總值比重的大小。G/GDP2．干預手段：①立法和行政手段②組織公共產品生產和提供公共產品③財政手段：

a.組織公共產品生產，提供所需資金

b.財政稅收優(yōu)惠政策，補貼政策等（三）政府干預失效1．政府決策失誤2．尋租行為：政府領導人員濫用權力3．政府提供信息不及時甚至失真，也視為政府干預失誤。4．政府職能的“越位”和“缺位”三、公共物品和公共需要

公共物品公共需要（一）公共物品1．公共物品與私人物品公共物品：具有共同的消費性質的產品和服務，是個人物品的對立物，從財政的角度看，即政府提供的公共服務。2．區(qū)分和辨別公共物品與私人物品的標準基本標準：私人物品具有排他性、競爭性。公共物品具有非排他性、非競爭性。公共物品的特征：①不可分割性；②非盈利性，外部效應；③非排他性；④非競爭性。私人物品的特征：①排他性；②競爭性；③可分割性；④盈利性。純私人物品：表中Xj為商品和服務的總量；

等于每一個消費者i對此商品和服務的消費（擁有）量之和，表明私人物品在個人之間是可分的。純公共物品：表示：任何一個消費者都可以支配公共物品的總量Xn+j3．混合物品：兼有公共物品和私人物品的特征。（二）公共需要1．公共需要與私人需要私人需要：私人物品→市場提供社會需要公共需要：公共物品→財政提供2．公共需要的特征（1）社會公眾在生產，生活和工作中的共同需要（2）是每一社會成員可以無差別地共同享用的需要，不排斥他人享用（3）社會成員享用需要付出代價，但付出與所得不對稱，不是等價交換原則（4）滿足公共需要是政府的職責3．社會的公共需要是共同的，但又是歷史的、特殊的4．共同需要涵蓋的范圍廣第二節(jié)財政的概念

財政的基本含義財政的基本特征一、財政的基本含義1．“財政”一詞的來源晚清（1898），戍戊變法詔書中：“改革財政，實行國家預算”。2．財政是國家或政府機器的一種經濟行為?！百x稅是政府機器的經濟基礎”。3．財政的概念財政是國家為維持其生存和發(fā)展，憑借政治權利強制地無償地參與社會產品分配而形成的一種分配關系。分配主體：國家

分配對象：社會產品分配手段：強制、無償分配本質：參與社會產品分配

二、財政的基本特征1．階級性與公共性2．強制性與非直接償還性3．收入與支出的對稱性第三節(jié)財政的職能財政職能的不同觀點資源配置職能經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能一、財政職能的不同觀點一種職能觀：分配職能二種職能觀：分配職能、監(jiān)督職能三種職能觀：分配、調節(jié)、監(jiān)督四種職能觀：籌集資金、分配資金、調節(jié)經濟、監(jiān)督管理我國財政職能觀：資源配置、收入分配、經濟穩(wěn)定與發(fā)展二、資源配置職能

資源配置的一般含義財政配置的機制和手段收入分配的概念和目標（一）資源配置的一般含義1．資源配置：是指資源在不同用途之間的分配。市場配置市場配置（廣義）社會總產品的配置財政配置

（狹義）要素配置（企業(yè)）2．市場配置：通過價格與產量的關系，使之達到均衡3．財政配置：政府通過稅收等手段介入或干預所產生的為生產公共產品提供財力，引導資源流向，彌補市場缺陷，最終實現全社會資源配置最優(yōu)效率的狀態(tài)。（二）財政配置的機制和手段1．明確社會公共需要的基本范圍，實現資源配置總體效率；2．優(yōu)化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高自然配置的結構效率；3．合理安排政府投資的規(guī)模和結構，保證國家重點建設；4．通過政府投資，稅收和補貼等手段，帶動或促進民間投資，吸引外資和對外貿易，提高經濟效率；5．提高財政資源配置本身的效率。

（三）收入分配的概念和目標

1．收入分配的概念和目標

初次分配（企業(yè)）：要素分配收入分配

再次分配：財政分配動態(tài)（流量）：財政收支活動，用時期數表示價值量變動國民收入的分配

靜態(tài)（存量）：財政收支的結果，用時點數表示使用價值情況（分布情況）目標：達到公平分配

2．衡量公平分配的標準收入分配絕對公平——呈45°對角線洛倫茨曲線（兩極）收入分配絕對不公平——呈正方形的底邊和右邊

任何一國財政分配都處于兩極之間，圖：陳共教材P35。收入比例人口比例絕對公平分配線圖1——2洛倫茲曲線

基尼系數：A/A+B

當系數→0收入分配→絕對公平

→1收入分配→絕對不公平

當系數介于0.3—0.4較合理

我國為0.5，表明收入差距較大

3．收入分配財政機制（1）劃清市場分配與財政分配的界限和范圍（2）規(guī)范工資制度（3）加強稅收調節(jié)（4）通過轉移性支出

三、經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能

1．穩(wěn)定與發(fā)展的涵義：指一定時期內全社會總需求與總供給處于均衡狀態(tài)——經濟穩(wěn)定，表現為：①物價穩(wěn)定②充分就業(yè)③國民經濟收支平衡2．經濟穩(wěn)定與經濟發(fā)展的關系

增長：指一個國家的產品和勞務的數量的增加，通常用GNP或GOP及其人均水平來衡量。（1）經濟穩(wěn)定與經濟增長

發(fā)展：包括經濟增長以及由增長帶來的產出與收入結構變化以及經濟條件、政治條件和文化條件的變化。

①導致經濟波動，資源浪費經濟盲目增長

②導致經濟結構失調

③導致生態(tài)失衡。菲利普斯曲線：研究失業(yè)率與貨幣工資增長率之間的關系（負相關）即：失業(yè)率越低，貨幣工資增長率越高，反之，在工資與總成本比例不變的情況下，通貨膨脹率=貨幣工資增長率－勞動生產率增長率（圖：《財政與金融》朱耀明P11）

（2）充分就業(yè)和價格水平穩(wěn)定失業(yè)率通貨膨脹率（貨幣工資增長率）圖1——3菲利普斯曲線3．經濟增長，充分就業(yè)與國際收支平衡經濟增長充分就業(yè)擴張性財政政策→增加對進口商品勞務的需求→導致國際收支平衡

相容矛盾國際收支平衡財政實現穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段：①經濟穩(wěn)定目標集中體現為社會總供給與總需求的大體均衡；②在財政實踐中可通過制度性安排可發(fā)揮某種自動穩(wěn)定器作用；③通過投資補貼和稅政等多方面安排加快農業(yè)能源等基礎產業(yè)的發(fā)展消除經濟增長中的瓶頸；④解決好增長與發(fā)展的關系，保障非生產的純社會公共需要。第二章

財政支出的基本理論

公共物品的提供、生產和定價財政支出效益的分析和評價財政的法制化和民主化第一節(jié)公共物品的提供、生產和定價公共物品的提供方式公共生產公共定價一、公共物品的提供方式公共物品聽市場均衡問題純公共物品的提供方式混合物品的提供（市場、財政）公共物品私人提供問題的研究（一）公共物品的市場均衡問題（二）純公共物品的提供方式

私人需要→私人物品→市場提供社會需要

公共需要→公共物品→財政提供

①提供公共物品滿足需要

政府

②提供公共物品必須以納稅人納稅為代價

（三）混合物品的提供（市場、財政）

非競爭性同時排他性（如橋梁收費）類型

具有外部效應的物品（如科研成果、醫(yī)療、教育）

政府授權經營提供方式

政府參股

政府補助

（四）公共物品私人提供問題的研究

科斯于1974年在《經濟學中的燈塔》一文中提出了公共物品私人提供問題，且認為比較政府提供更有效率。

二、公共生產公共生產的地位和類型公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式壟斷性國有企業(yè)宜采取國家控股形式競爭性大中型國有企業(yè)宜采取公司制改造中小型國有企業(yè)改革方向是開放搞活（一）公共生產的地位和類型1．公共生產：由政府出資興辦，所有權歸政府的工商企業(yè)單位

廣義：工商企業(yè)、學校醫(yī)院、文化團體有廣狹之分及國防、公安等。狹義：工商企業(yè)2．公共物品生產與提供：①公共提供、生產，如：國家機關、壟斷型企業(yè)；②公共提供、私人生產，如：政府采購，私人承包政府建設項目。

（二）公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式

純公共物品

如：預算拔款運行的國防、公安司法、政府行政部門等。

混合公共物品

如：由國家拔款，按規(guī)定收費，如高校、醫(yī)院、文化團體等。

（三）壟斷性國有企業(yè)宜采取國家控股形式

（四）競爭性大中型國有企業(yè)宜采取公司制改造

（五）中小型國有企業(yè)改革方向是開放搞活

三、公共定價

什么是公共定價：指公共物品的價格和收費標準的確定公共定價的一般方法自然壟斷行業(yè)的公共定價

（一）什么是公共定價：指公共物品的價格和收費標準的確定

政府：提供的公共物品定價對象私人：提供的公共物品定價內容：純公共定價、管理定價或價格管制

（二）公共定價的一般方法

1．平均成本定價法按MC=P定價

社會福利最大但企業(yè)虧損按AC=P定價

最適合2．二部定價法

按月按按年收取“基本費”

按使用量支付“從量費”3．負荷定價法

（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價

（1）按邊際成本定價（mc=AR），當Pmt=MC，產出為OA，企業(yè)虧損：PmtDEF。（2）以利潤最大化定價，當MR=MC，產出為OC，價格為Pm，利潤為GHIPm。（3）以平均成本定價，當AR=AC，產出為OB，價格為Pat，損益持平。（4）比較：產量OA＞OB＞OC，價格Pmt＜Pat＜Pm（5）結論：a.當MR=MC利潤最大化，但產量最小，不能滿足社會需要，資源未充分利用。b.當P=MC雖滿足社會需要，但企業(yè)處于虧損，除非國家彌補，否則企業(yè)難以生存。c.當AR=AC，企業(yè)不盈不虧，按平均成本定價較合適。圖見教材P49（三種情況分析）

數量MR單價MCACARI圖2——1自然壟斷的公共定價法

第二節(jié)財政支出效益的分析和評價

財政支出的效率與公平財政支出的效率財政支出的效益分析財政支出效益的評價方法一、財政支出的效率與公平效率與公平的一般關系效率與公平協調（一）效率與公平的一般關系效率：在我一般采用“經濟效益”概念，認為在一定的物質技術條件下，人們以最少的的勞動耗費取得最大的勞動成果。帕累托效率：①要素投入已不能拉動經濟總量；②再分配已不能使一部分人過得更好或另一部分人過得更壞。公平：概括一個社會收入分配理想狀態(tài)就是公平。社會：①規(guī)則公平；②起點公平——機會均等；③結果公平。效率優(yōu)先，兼顧公平——是我國在收入分配所堅持的一項重要原則。

（二）效率與公平協調1．效率與公平具有統(tǒng)一性，二者要兼顧2．市場和財政兩種機制的有效結合是關鍵：

市場機制財政機制3．正確處理收入差距與效率的關系

二、財政支出的效率

財政支出的配置效率

理論探討：財政支出配置效率的邊際效用問題財政支出的生產效率社會經濟穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧財政與公平的基礎

（一）財政支出的配置效率1．首先要明確財政支出與國內生產總值的比重適度問題，政府與市場配置資源要恰當結合，社會總資源=市場資源+財政資源2．其次，政府應按居民的意愿配置資源才是有效的。

（二）理論探討：財政支出配置效率的邊際效用問題

比較：社會資源合理配置財政資源使用的邊際效用（A）=該資源用于私人時產生的邊際效用（B）①若A＞B，表明財政資源使用較合理，配置公共物品的規(guī)模，結構有效。②若A＜B，應減少財政部門的資源使用。（F）最優(yōu)資源配置：MUpg=MD或Msu=MPu公共物品最優(yōu)配置點（圖七：陳共教材P54）

納稅的邊際正效用（+）納稅的邊際負效用（－）MUpgMDtABCabcDEF圖——2公共物品最優(yōu)資源配置的邊際效用理論在D點：MU＞MD或MSU＞MPU，公共物品配置不足，私人物品配置過度在F點：MU＜MD或MSU＜MPU，公共物品配置過渡，私人物品配置不足在E點：MU=MD或MSU=MPU，公共物品和私人物品在部門間配置最優(yōu)

（三）財政支出的生產效率

（四）社會經濟穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧財政與公平的基礎三、財政支出的效益分析

財政支出的效益財政支出效益的內涵和范圍

(一)財物支出的效益（二）財政支出效益的內涵和范圍

1．財政支出內源性效益

財政支出本身所產生的效益（有形、無形）

①財政支出總量效益

②財政支出項目

③財政支出結構效益2．財政支出部門績效評價3．財政支出單位績效評價

四、財政支出效益的評價方法：

成本效益分析法（成本——收入分析法）成本效用分析法因素分析法最低成本法

(一)成本效益分析法（成本——收入分析法）1．針對政府確定的建設項目提出若干建設目標方案，詳盡計量出各方案全部預期成本和收益，通過比較分析選出最佳方案。2．步驟：①確定投資項目并提出備選的可替代的項目；②對每個項目核算出效益與成本并比較；③綜合考慮財政資金的規(guī)模及其它限制條件，做決策。3．成本與效益的評價方法：NBS=PV(B－C)=－

（凈收益）

n∑f=1

Bt(1+r)t

n∑t=0

Ct(1+r)tNBS＞0，項目可行NBS＜0，項目可行NBS=0，求內部收益率（＞同期銀行貸款利率可行）

（二）成本效用分析法

成本效用比率=等額年成本=等額年支出成本+年經營成本

等額年成本效用(三)因素分析法(四)最低成本法第三節(jié)財政的法制化和民主化

公共選擇理論簡介我國財政決策的民主化和法制化一、公共選擇理論簡介什么是公共選擇理論（見《現代經濟辭典》P290）公共選擇的基本內容政府決策程序與選舉制度公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義（一）什么是公共選擇理論（見《現代經濟辭典》P290）公共選擇理論作為西方經濟學的一個分支，是運用經濟分析方法來研究政府決策的方式和過程的一種理論。

（二）公共選擇的基本內容

公共選擇指的是與私人選擇相區(qū)別的集團選擇。它是指人們選擇通過民主政治過程來決定公共物品的需求，供給與產量，是把個人選擇轉化為集體選擇的一種過程或機制，是對資源配置的非市場決策。因此，公共選擇實際上是一種政治過程，要經過立憲、立法或議會與行政和司法三個階段。在這三個階段，公共選擇的內容體現層次上的不同。

（三）政府決策程序與選舉制度

（四）公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義

二、我國財政決策的民主化和法制化

我國財政民主化和法制化程序我國財政的法制化（一）我國財政民主化和法制化程序

財政領域的民主化與法制化主要包括四方面的內容：1．確定國家預算收支規(guī)模，實現國家預算效益最大化的目標；2．按國家方針政策確定公共項目的種類，包括公共支出項目和公共投資項目，確定各公共項目的支出數額及其所占比例；3．通過立法確定預算收入的籌資方式和制度，即確定稅種、稅率、納稅人和合法收費等事項。4．對預算執(zhí)行實施日常財政監(jiān)督，審核國家預算。

（二）我國財政的法制化

1．財政立法2．財政執(zhí)法3．財政行政復議

第三章

財政支出的規(guī)模和結構分析

財政支出分類財政支出規(guī)模分析財政支出結構分析第一節(jié)財政支出分類按財政功能分類按用途分類按經濟性質分類按支出效益時間分類國際分類方法（P77表）一、按財政功能分類1．經濟建設費

2．社會文教費3．國防費4．行政管理費5．其他二、按用途分類

靜：補償性支出C

積累性支出M社會總產品（價值構成）

消費性支出V

動：投資性支出

消費性支出按具體用途分類如下：（1）基本建設支出（2）企業(yè)挖潛改造支出（3）簡易建造類支出（4）地質勘探支出（5）科技三項費用支出（6）流動資金支出（7）國家物資儲備支出（8）支援農業(yè)支出（9）文教科學衛(wèi)生事業(yè)費（10）價格補貼支出（11）撫恤和社會福利救濟費支出（12）其他：國防、行政、債務等三、按經濟性質分類

1．購買性支出2．轉移性支出四、按支出效益時間分類

1．經常性支出（稅收補償）2．資本性支出（稅收、國債補償）

五、國際分類方法（P77表）

（職能分類）1.一般公共2.國防3.教育4.保健5.社會保障和福利6.住房和社區(qū)生活設施7.其他社區(qū)和社會服務8.以濟服務9.其他（經濟分類）1.經常性支出2.資本性支出3.凈貨款

第二節(jié)財政支出規(guī)模分析衡量財政活動規(guī)模的指標財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性財政支出合理規(guī)模的選擇一、衡量財政活動規(guī)模的指標反映財政活動規(guī)模的兩個指標反映財政支出規(guī)模及其變化的指標（一）反映財政活動規(guī)模的兩個指標1．胡家勇觀點：政府機構和人員數量2．陳共觀點：

（F：財政收入）

（G：財政支出的實際使用數）

FGDPFGDP（二）反映財政支出規(guī)模及其變化的指標

1．財政支出增長率△G（%）==2．財政支出增長的彈性系數Eg=

3．財政支出增長邊際傾向MGP=△GGn-1Gn-Gn-1Gn-1

△G(%)△GDP(%)

△G△GDP二、財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢

西方我國（見朱耀明《財政與金融》P30表）影響財政支出規(guī)模的因素（一）西方美（1890-1987）2000倍英（1955-1975）7倍法（1955-1975）14倍

（二）我國（見朱耀明《財政與金融》P30表）

（三）影響財政支出規(guī)模的因素

1．馬斯格雷夫觀點：不同發(fā)展階段論初：提供基礎設施，政府投資比例較高中：公共部門成為私人投資的補充，解決市場失效問題高：側重于解決教育、福利、衛(wèi)生問題2．瓦格納法則：

工業(yè)經濟增長必然帶來人均收入增加，從而引起稅收↑政府活動擴張→財政支出↑

政治因素——法律治安

經濟因素——都市化的進程等

圖：陳共《財政學》P80

人均GDP

財政支出占GDP的比重圖3——1瓦格納法則的解釋

三、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性

我國改革開放后財政支出增長的基本特征我國財政支出占國內生產總值（GDP）比重發(fā)展變化的原因分析

（一）我國改革開放后財政支出增長的基本特征財政支出占GDP比重運行的曲線呈現出逐年下降后又逐年回升的態(tài)勢，體現了經濟體制轉軌時期的特征。

（二）我國財政支出占國內生產總值（GDP）比重發(fā)展變化的原因分析

（1）稅收限制（2）國家改革后放權引起四、財政支出合理規(guī)模的選擇

簡略的回歸分析模型

影響財政支出規(guī)模的宏觀因素

影響財政支出規(guī)模的微觀因素

完善政治決策程序

（一）簡略的回歸分析模型

1．同國外橫向對比Gxt=a+bGDP2．國內縱向比較

（二）影響財政支出規(guī)模的宏觀因素

1．經濟因素（經濟發(fā)展水平，經濟體制及中長期發(fā)展戰(zhàn)略和當前經濟政策）。2．政治目標（三方面，四環(huán)節(jié)）3．社會因素（三）影響財政支出規(guī)模的微觀因素

公共物品的需求、成本和價格、質量、生產組織形式等。（四）完善政治決策程序

第三節(jié)財政支出結構分析

政府職能與財政支出結構

財政支出的經濟性質與財政支出結構

財政支出結構的調整和優(yōu)化

一、政府職能與財政支出結構

經濟管理職能：經濟建設支出社會管理職能：社會管理支出

二、財政支出的經濟性質與財政支出結構

社會消費性支出：非生產性性質

投資支出：生產性購買性支出財政支出

轉移性支出

三、財政支出結構的調整和優(yōu)化

調整和優(yōu)化財政支出職能結構和支出用途結構調整和優(yōu)化財政支出經濟結構當前調整和優(yōu)化財政支出結構的政策和措施

（一）調整和優(yōu)化財政支出職能結構和支出用途結構1．內生增長理論2．調整和優(yōu)化財政支出結構

（二）調整和優(yōu)化財政支出經濟結構

（三）當前調整和優(yōu)化財政支出結構的政策和措施

第四章

社會消費性支出

社會消費性支出的性質行政管理和國防費文教科衛(wèi)支出第一節(jié)

社會消費性支出的性質

社會消費性支出的屬性消費性支出的項目一、社會消費性支出的屬性

屬于購買性支出，是一種非生產性消耗支出，它的使用并不形成任何資產，是為社會再生產的正常運行所必需的。

二、消費性支出的項目

行政管理費國防費文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費工、交、商、農等部門的事業(yè)費第二節(jié)行政管理費和國防費行政管理和國防費的屬性

行政管理費

國防費一、行政管理和國防費的屬性行政管理費：是財政用于國家各級權力機關，行政管理機關和外事機構行使其職能所需的費用。分類：人員經費

公用經費國防費：財政用于國防建設方面的費用

二、行政管理費

構成規(guī)格變化的一般規(guī)律我國行管費規(guī)模和現狀我國行管費規(guī)模居高不下的原因分析（一）構成行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出、外交支出等

（二）規(guī)格變化的一般規(guī)律

1．行管支出的增長速度超過了財政支出的增長速度。2．行政管理支出占財政收支的比重呈現出持續(xù)增長的趨勢。3．行管費支出占GDP的比重較穩(wěn)定，二者增速基本相同。4．行管費實際增長率波動劇烈，但進入90年代后波動較小。

（三）我國行管費規(guī)模和現狀

（四）我國行管費規(guī)模居高不下的原因分析

經濟發(fā)展水平財政收支水平物價水平三、國防費

我國國防政策我國國防規(guī)模及其變化和構成構成：人員生活費、活動維持費、裝備費各國國防費比較

第三節(jié)

文教科衛(wèi)支出

文教科支出經濟屬性教育支出

科學研究經費支出

衛(wèi)生支出

加強管理提高文科衛(wèi)支出的效益

一、文教科支出經濟屬性提供方式我國教育經費規(guī)格及其來源結構

（一）提供方式混合提供（二）我國教育經費規(guī)格及其來源結構

財政提供的教育經費占65%以上占GPP比重01年：3.19%全部教育經費01年：4637.1億

其中財政占3057億

（三）我國教育支出的結構和效率

世界平均

三、科學研究經費支出

科學技術是對歷史起推動作用的革命力量科學研究經費的投入與國際比較

四、衛(wèi)生支出

政府提供對公共衛(wèi)生事業(yè)的理論依據我國衛(wèi)生費用提供情況與國際比較SARS危機凸顯我國公共支出體系的缺陷

五、加強管理提高文科衛(wèi)支出的效益

第五章

財政投資性支出

投資與經濟增長

政府財政投資的特點、范圍和標準

一、投資與經濟增長

投資乘數：每增加一元投資所引起的收入增長倍數（與邊際消費傾向同向變化，與儲蓄傾向反向變化）。邊際消費傾向：消費增量在收入增量中所占的比例Y=C+S=+

APC+APS=1∵△Y=△C+△S

∴=+

△C△YYYCYSY△Y△Y△C△Y△S△Y故MPC+MPS=1

△I=（C+C2+……+Cn）×Y（C：消費）

1△C△YK=△I（乘數）

1－

資本投入52%我國

勞動力投入23%78—89投資對產業(yè)的貢獻

技術進步25%△C△Y二、政府財政投資的特點、范圍和標準

特點和范圍政府投資決策的標準（一）特點和范圍

特點：1．政府投資要從國民經濟整體角度去評價，追求的是社會效益；2．政府可以投資于大型項目和長期項目；3．政府投資集中于“外部效應”較大的公用設施、能源、交通、電訊、農業(yè)、治理大江大河及環(huán)境改善項目等產業(yè)和領域。

基本建設投資生產性投資

挖潛更新改造投資范圍：

科技三項投資

支農資金支出

非生產性投資

國防、文教、科技、衛(wèi)生等

（二）政府投資決策的標準1．資本——產出比例最小化的標準資本勞動資本產出2．資本——勞動力比例最大化的標準

最小化

最大化

3．

就業(yè)創(chuàng)造標準資本產出資本勞動第二節(jié)

基礎設施投資

性質基礎設施投資的提供方式一、性質屬性基礎設施投資與一般投資的關系（一）屬性1．定義：指永久性的成套工程構筑、設備、設施和它們所提供為所有企業(yè)和居民生活共同需要和服務。

公共設施：電水廠、排污設備等2．范圍

公共工程：公路大壩

其他交通：鐵路、航道、機場

3．基礎設施的重要性

①提高效率，促進經濟增長；②減輕貧困，促進公平；③在經濟緊縮時期，增加基礎設施支出，可以帶動投資、增加就業(yè)，增加收入、消費，可減緩經濟下滑。

4．屬性

公用性

非獨占性

具有公共物品屬性

不可分割(二)基礎設施投資與一般投資的關系1．基礎產業(yè)是處在“上游”的產業(yè)部門，基礎設施投資是社會先行資本；2．從價值構成上分析：基礎設施所提供的產品和服務的價格構成了其他部門產品成本的組成部分，因而它們價格的變動具有連鎖效應，會引起整個產業(yè)價格的波動；

3．基礎設施投資與一般產業(yè)投資的關系（圖陳共教材P133）

圖5——1產出模型圖

當KL1→KG1→Q1KL1→KG2→CKL2→KG2→Q2只有當基礎設施與一般產業(yè)投資保持一定配比關系共同增長才會帶來產出增長歐美：一般產業(yè)先行：Q1→C→Q2→D→Q3日韓：基礎設施先行：Q1→A→Q2→B→Q3

二、基礎設施投資的提供方式

特點提供方式（一）特點

基礎設施投資屬混合物品，既可由政府投資，也可由市場投資（發(fā)展中國家主要由政府投資，發(fā)達國家主要由市場投資）

（二）提供方式

1．政府籌資建設，免費提供或收取使用費；2．私人出資，定期收費，補償成本并適當盈利；3．政府與民間共同提供方式；4．政府投資，法人團體營運；BOT運營方式（建設——經營——轉讓）。

第三節(jié)財政對農業(yè)的投資

財政對農業(yè)投資的重要性財政對農業(yè)投入的范圍和重點我國財政對農業(yè)的投資

一、財政對農業(yè)投資的重要性農業(yè)是國民經濟的基礎農業(yè)部門的特殊性和財政投資的必要性二、財政對農業(yè)投入的范圍和重點

三、我國財政對農業(yè)的投資

財政支持農業(yè)的力度不斷增大進一步完善財政支農政策

第四節(jié)

財政投融資制度

財政投融資的概念、意義和特征我國政策性銀行我國政策性銀行體制有待進一步完善的問題

一、財政投融資的概念、意義和特征

概念

意義基本特征

二、我國政策性銀行

“三大”政策性銀行概況我國政策性銀行特點

三、我國政策性銀行體制有待進一步完善的問題

第六章

轉移性支出

社會保障支出財政補貼稅收支出第一節(jié)社會保障支出轉移性支出：指不通過市場交換形式無償地轉拔給受益部門、單位及個人，包括補助支出、捐增支出和債務利息支出。其中補助支出又包括社會保障支出和財政補貼支出。

社會保障支出和社會保障制度我國的基本社會保障制度我國的輔助社會保險項目

我國社會保障制度進一步改革的方向和完善

一、社會保障支出和社會保障制度性質（屬轉移性支出）

市場經濟體制下社會保障制度的經濟意義

世界各國社會保障制度的建立和發(fā)展

（一）性質（屬轉移性支出）

1．社會保障：國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會及遇到其它事故面臨經濟困難的公民提供的基本生活保障。2．社會保障支出：為實施社會保障制度而發(fā)生的支出。包括社會保險支出，社會福利支出。3．社會保險支出：政府付給參加社會保險的個人的補助支出。社會保險有：老年保險、醫(yī)療保險、傷殘保險、工傷保險、喪葬保險、失業(yè)保險。

4．社會福利支出：政府用于對生活困難或處于某些特定條件下個人或家庭提供的救濟或補助支出。包括：社會福利、社會救濟、社會撫恤。5．社會保障制度：有法律規(guī)定的按某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。

（二）市場經濟體制下社會保障制度的經濟意義

①市場經濟作用與缺陷②政府干預③內部穩(wěn)定器作用：繁榮時，蕭條時④稅收的局限性（能使富人窮一些，不能使窮人富一些）⑤社會市場保險的局限性：保富不保窮（三）世界各國社會保障制度的建立和發(fā)展

西方：始創(chuàng)于德國俾斯麥政府

于19世紀80年代通過了歷史上第一個社會保險法20世紀30年代，大危機威脅資本主義制度時，各國開始建立社會保障制度，至今發(fā)展完善。從財政收入看，社會保障稅成為僅次于所得稅的第二大稅。從財政支出看，社會保障支出在財政支出中獨占鰲頭。類型：社會保險型、社會救濟型、普遍津貼性、節(jié)儉基金型（四）我國社會保障制度的建立和發(fā)展

①1949——1969②1969——1978文化大革命、停止③1978——現在

結合初步建立基本保險、企業(yè)保障和個人保障相結合二、我國的基本社會保障制度

養(yǎng)老保險

失業(yè)保險醫(yī)療保險（一）養(yǎng)老保險

（1）覆蓋范圍（2）保險金的籌集：企業(yè)≤20%；個人4%-8%（3）運行模式：實施社會籌集和個人賬戶相結合的方針（4）養(yǎng)老待遇：＞15年（5）養(yǎng)老基金管理：縣→市→?。ǘ┦I(yè)保險

1．覆蓋范圍（城鎮(zhèn)企業(yè)，事業(yè)單位）2．保險費用籌集3．保險金的發(fā)放：低于當地最低工資標準，高于城市居民最低生活保障（三）醫(yī)療保險

1．覆蓋范圍2．保費籌集3．運營模式（社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合）三、我國的輔助社會保險項目

工傷保險生育保險社會救濟和社會福利項目四、我國社會保障制度進一步改革的方向和完善

改革的方向養(yǎng)老社會保障的籌資模式開征社會保險稅問題廣大農村人口的社會保障問題

（一）改革的方向

建立健全同經濟發(fā)展水平相適應的社會保障體系

（二）養(yǎng)老社會保障的籌資模式

1．現收現付式；基金式（籌資模式）2．改革思路：企業(yè)交費計入統(tǒng)籌，個人交費計入個人賬戶，個人賬戶不向養(yǎng)老金融資（三）開征社會保險稅問題

（四）廣大農村人口的社會保障問題

第二節(jié)財政補貼

財政補貼的性質和分類

財政補貼經濟影響的機理及其實際經濟效應我國現行財政補貼存在的問題及完善思路

一、財政補貼的性質和分類

性質（無償）

分類（一）性質（無償）1．財政補貼：影響相對價格結構，從而改變資源配置結構，供給和需求結構的政府無償支出。

（二）分類

1．補貼同社會經濟運行過程關系：生產環(huán)節(jié)、流通、消費環(huán)節(jié)補貼2．政府是否明確安排支出、明補、暗補3．補貼資金的接受主體：企業(yè)補貼、居民補貼4．補貼對經濟活動的影響：對生產、對消費的補貼二、財政補貼經濟影響的機理及其實際經濟效應

機理分析

實際經濟效應

（一）機理分析1．財政補貼可改變需求結構：需求種類、需求價格2．財政補帖可改變供給結構3．將外部效應內在化4．財政補貼運用限度（二）實際經濟效應

1．有效地貫徹國家經濟政策2．以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應3．加在技術改造力度，推動產業(yè)升級4．消除“排擠效應”5．社會經濟效益穩(wěn)定的效應三、我國現行財政補貼存在的問題及完善思路

目前存在的問題

建立新型財政補貼制度，提高財政補貼經濟效益。

（一）目前存在的問題1．補貼過多，過濫，財政負擔過重（找相關資料——表論證）。2．企業(yè)產生依賴，影響經濟效應和資源配置效率，人為加劇了不公平競爭。3．不利于經濟體制改革的順利進行。4．某些補貼不當，扭曲了價格體系，刺激了不合消費，加大宏觀調控難度。（二）建立新型財政補貼制度，提高財政補貼經濟效益。

第三節(jié)

稅收支出

稅收支出的概念

稅收支出的形式

稅收支出的預算控制

一、稅收支出的概念

稅收支出的概念稅收支出分類（一）稅收支出的概念

國家稅法條款所允許的從毛收入中不予計列、豁免、扣除、特別抵免、優(yōu)惠稅率、納稅義務延期等而形成收入損失或放棄的收入。

（二）稅收支出分類

二、稅收支出的形式

1．稅收豁免2．納稅扣除3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率5．延期納稅6．盈虧相抵7．加速折舊8．退稅三、稅收支出的預算控制

第七章

財政收入規(guī)模與結構分析

財政收入的分類

財政收入的規(guī)模分析

財政收入結構分析

第一節(jié)財政收入的分類財政收入的分類

收費的預算外資金

一、財政收入的分類財政收入分類的依據

財政收入分類

（一）財政收入分類的依據

1．財政收入：貨幣形態(tài)的社會產品價值2．依據：財政收入來源的復雜性、多樣性3．分類的選擇：要與財政收入的性質吻合

要與各國實際情況相適應

（二）財政收入分類

1．按形式分

經常性收入：稅收、收費

非經常性收入：債務收入、其他收入2．按來源分

按所有制結構（國有、集體、中外合營、私營或外商獨資、個體）

按部門結構（工業(yè)和農業(yè)部門、輕工業(yè)和重工業(yè)部門、生產、流通部門）3．按管理方式

預算內收入

中央政府性基金收入

預算外收入

預算外資金收入

二、收費的預算外資金

收費的性質預算外資金收入

（一）收費的性質1．性質：為交換公共部門所提供的產品和勞務而進行支付2．收費與收稅的區(qū)別①稅收作為政府的一般籌資手段，而收費作為政府或有關部門具有特定用途而收取的。②稅收為政府主要收入，必須納入預算內統(tǒng)籌使用，而收費則可以有所不同（全國性收費納入預算內、地方和部門收費列較入預算外）③稅收的法制性、規(guī)范性一般強，有利于立法監(jiān)督和行政管理；而收費法制性、規(guī)范性較弱，易誘發(fā)濫收費現象。④稅收一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用，而收費與政府提供的特定商品和服務有直接聯系，專項收入、專項使用。（二）預算外資金收入1．預算外資金收支的含義（1）預算資金：國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的來納入國家預算管理的各種財政性資金。主要包括各種行政事業(yè)性收費、基金、附加費等。2．我國預算外資金的歷史和現狀①預算外資金增長過快；②預算外資金增長超過了GDP和預算內收入，造成資金分散；

③預算外資金結構存在問題；④預算管理混亂。3．預算外資金的管理計劃管理；財政審批；專戶存儲；銀行監(jiān)督。（1）重新界定預算外資金的性質和范圍

性質：財政性資金（2）部分預算外資金納入預算內管理（3）嚴格控制行政性收費和政府基金規(guī)模4．積極穩(wěn)妥地推行稅費改革第二節(jié)

財政收入的規(guī)模分析

我國財政收入（預算內）增長變化趨勢分析

我國目前財政收入的規(guī)模水平分析和判斷

經濟影響財政水平的主要經濟因素

一、我國財政收入（預算內）增長變化趨勢分析總體評價78—95年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及影響“九五”時期實現財政支出的良性循環(huán)（一）總體評價（二）78——95年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及影響

1．原因：①實行擴張性財政政策，且國家對企業(yè)減稅讓利②經濟體制改革——“撥改貸”③稅收限制2．影響（三）“九五”時期實現財政支出的良性循環(huán)

二、我國目前財政收入的規(guī)模水平分析和判斷

財政收入（預算內）規(guī)模水平政府收入（包括預算外）規(guī)模水平三、經濟影響財政水平的主要經濟因素

經濟技術水平的發(fā)展（經濟發(fā)展、生產技術）分配政策和分配制度價格因素對財政的影響（一）經濟技術水平的發(fā)展（經濟發(fā)展、生產技術（二）分配政策和分配制度

（三）價格因素對財政的影響

1．價格造成財政收入虛增2．物價上漲財政收入增加是通過價格再分配機制實現的

①一部分GDP正常增長帶來的

②另一部分通過再分配所得（通貨膨脹稅）3．價格變動由產品比價變動同時發(fā)生的，而產品的比價變動以另一種形式影響財政收入。第三節(jié)

財政收入結構分析

財政收入分項目構成財政收入所有制構成財政收入部門構成

第八章

稅收原理

稅收的性質稅收術語稅收分類稅負的轉嫁與歸宿稅收中的公平與效率稅收效應第一節(jié)

稅收的性質

稅收的基本屬性

稅收的“三性”

一、稅收的基本屬性

1．一般屬性：①稅收是國家機關和政府職能實現的物質基礎；②稅收是國家參與收入分配與調節(jié)經濟的手段。2．特殊性：不同社會制度下的稅收差異，也就是說稅收的性質取決于社會經濟制度和國家的性質。二、稅收的“三性”

1．稅收的強制性：指征稅憑借國家政治權力，通過頒布法令并實施，任何單位和個人不得違抗；在對社會產品的分配過程中，存在兩種權力：所有者權力：依據對生產資料和勞動力的所有權取得收入；國家政治權力：憑借政治權力占有收入，即通過稅收形式參與收入的分配。2．稅收的無償性：指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，了事不需要對納稅人付出任何代價。3．稅收的固定性：指征稅前就以法律形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數額并只能按預定的標準征稅。

第二節(jié)

稅收術語

納稅人課稅對象課稅標準稅率起征點免征額課稅基礎一、納稅人又稱納稅主體，指負有納稅義務的單位和個人，包括：自然人、法人。

二、課稅對象

又稱納稅客體，指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據。國家的征稅對象主要包括：所得、商品和財產三大類。三、課稅標準

指國家征稅時的實際依據，或稱課稅依據，如純所得額、商品流轉額、財產凈值等。四、稅率：指對課稅對象征稅的比率，即稅額與課稅對象之比。1．比例稅率2．定額稅率3．累進稅率

五、起征點與免征額

起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額。

六、課稅基礎

即稅基，指建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據。

第三節(jié)

稅收分類

所得課稅、商品課稅和財產課稅直接稅和間接稅從量稅和從價稅價內稅和價外稅中央稅和地方稅

一、所得課稅、商品課稅和財產課稅

二、直接稅和間接稅

凡是稅負能轉嫁的稅種，歸屬于間接稅，如商品課稅。凡是稅負不能轉嫁的稅種，歸屬于直接稅，如所得與財產課稅。三、從量稅和從價稅

四、價內稅和價外稅

凡稅金構成價格組成部分的，稱為價內稅，又稱含稅價格；凡稅金作為價格之外附加的，稱為價外稅，又稱不含稅價。

五、中央稅和地方稅

稅種的隸屬關系分：中央稅：消費稅、關稅、中央企業(yè)所得稅等

共享稅：增值稅、資源稅，對證券交易征收的印花稅等。地方稅：此外的其他稅種。第四節(jié)

稅負的轉嫁與歸宿

稅負轉嫁與歸宿的含義

稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁的條件

我國的稅負轉嫁

一、稅負轉嫁與歸宿的含義1．稅負轉嫁：商品交易過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應商的一種經濟現象。2．稅負轉嫁機制的特征：①是與價格的升降有直接聯系的；②是各經濟主體間稅負的再分配，也即經濟利益的再分配，結果導致納稅人與負稅人的不一致。③稅負轉嫁是納稅人的一般行為傾向。3．稅收歸宿：指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點。4．逃稅：指個人或企業(yè)以不合法的方式逃避納稅義務，包括偷稅、漏稅和抗稅等。二、稅負轉嫁的方式

1．前轉：又稱順轉，指納稅人通過抬高銷售價將稅負轉嫁給購買者。①加價的額度=稅款，實現了充分的轉嫁；②加價的額度＞稅款，不僅實現了稅負轉嫁，納稅人還可以得到額外利潤；③加價的額度＜稅款，納稅人自身仍要負擔部分稅收。2．后轉：又稱逆轉，指在納稅人無法實現前轉時，通過壓低進貨價格的方式以轉嫁稅負的方式。后轉往往通過廠商和銷售商以談判的方式解決的。

三、稅負轉嫁的條件

1．商品價格由供求關系決定的自由浮動（基本條件）2．供求彈性大小，A.需求彈性較小的商品課稅較易轉嫁；供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁（P232圖8-3，圖8-4）

圖8——1供給彈性大于需求彈性的稅負轉嫁

圖8——2需求彈性大于供給彈性的稅負轉嫁

3．課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的難以轉嫁。4．生產者謀求利潤目標對稅負轉嫁的關系。

四、我國的稅負轉嫁

1．計劃經濟時代

稅負轉嫁的主、客觀條件都不存在：客觀：價格計劃，不允許浮動

主觀：企業(yè)是國家的附屬物，盈虧與企業(yè)經營者關系不大。2．市場經濟制度

價格體制改革、市場價自由波動，使稅負轉嫁的客觀條件已具備；

企業(yè)獨立經營、自負盈虧，使稅負轉嫁的主觀動機已形成。3．稅負轉嫁的實質及影響實質：稅負再分配及利益再分配影響：①稅負轉嫁影響稅收政策及稅收制度設計；②稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機。第五節(jié)

稅收中的公平與效率

稅收應以公平為本

征稅必須考慮效率的要求

稅收公平與效率的兩難選擇

稅收負擔水平

一、稅收應以公平為本

普遍征稅：所有有納稅能力的人都應毫無例外地納稅。平等納稅：納稅能力相同的人同等征稅納稅能力不同的人不同等征稅二、征稅必須考慮效率的要求

1．征稅過程本身的效率，即較小的征收費用，便利的征收方法，去完成征稅任務。2．征稅對經濟運轉效率的影響，即稅收對經濟調節(jié)功能。三、稅收公平與效率的兩難選擇

首先，效率是公平的前提其次，公平是效率的必要條件第三，公平與效率應統(tǒng)籌兼顧，是最好的稅制。四、稅收負擔水平

1．宏觀稅率=年稅收收入額

GDP2．最佳稅率：P249圖：拉弗曲線

稅收收入稅率美國供給學派代表人物阿瑟·拉弗設計的“拉弗曲線”。該曲線是說明稅率和稅收收入（或GDP）之間的函數關系。圖的縱軸代表稅率，橫軸代表稅收（或GDP），原點表示稅率和稅收皆為零，稅率逐步提高到B點為100%，則稅收和稅率的函數呈現為OAB（即拉弗曲線）。當稅率超過A繼續(xù)提高時，稅率↑、稅收↓當稅率提高到B時，即100%時，稅收將為O（1）曲線說明，高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率。（2）曲線還說明，基于上面同樣的理由，取得同樣多的稅收可采取兩種不同的稅率；（3）稅率與稅收以及經濟增長之間的最優(yōu)組合雖然在實踐中最少見，但曲線從理論上證明這是可能的，即表現在圖中的A點，A為最佳稅率。第六節(jié)

稅收效應

稅收的收入效應

替代效應

稅收的“中性”

一、稅收的收入效應

1．稅收的經濟效應：是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面作出的反應，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產者決策的影響，即稅收的調節(jié)作用。2．稅收的收入效應：是指稅收將納稅人的一稅分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。

圖陳共教材P236。

食品衣物圖8——3稅收的收入效應

二、替代效應

替代效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。圖P237

衣物食品圖8——4稅收的替代效應

三、稅收的“中性”

所謂稅收的中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會常來其他的額外損失或負擔。二是國家征稅避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為產資源配置的決定因素。第九章

國家稅收

我國現行的稅收體系

流轉稅稅種

所得稅

其他稅種

第一節(jié)

我國現行的稅收體系

稅務部門負責征收管理稅種海關部門征收的稅種：關稅一、稅務部門負責征收管理稅種

1．流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅2．所得稅3．其他稅二、海關部門征收的稅種：關稅

第二節(jié)

流轉稅稅種

增值稅

消費稅

營業(yè)稅

一、增值稅

概述

征稅范圍與納稅人

稅率

應納稅額的計算

（一）概述

（二）征稅范圍與納稅人

（三）稅率

基本稅率

17%

低稅率

13%

購買農產品：10%運輸費按10%扣除率計算

小規(guī)模企業(yè)征收率：6%（工業(yè)企業(yè)）4%（商業(yè)企業(yè)）

（四）應納稅額的計算

1．一般納稅人2．小規(guī)模納稅人3．進口貨物應納稅額的計算=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關稅完稅價格（貨價、運輸費、保險費等）+關稅例：某外貿進口公司當月從某外國進口140輛轎車，每輛價格8元，已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%，試計算該公司應納的消費稅和增值稅。解：應納關稅稅額

應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費費稅率

=×消費稅稅率

應納增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅稅率關稅完稅價格+關稅

1－消費稅稅率二、消費稅

概述稅目、稅率稅額的計算

（一）概述

（二）稅目、稅率

（三）稅額的計算

從價定率：應納稅額=銷售額×稅率從量定額：應納稅額=銷售數量×單位稅額進口應納稅消費品按組成計稅價格和規(guī)定計算應納稅額

應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=

關稅完稅價+關稅

1－消費稅稅率例1：某煙廠本月銷售乙類卷煙500箱，每箱900元，共領用煙絲價款351000元（含稅價），計算應納消費稅。解：乙類卷煙銷售額=

煙絲不含稅價=

計稅銷售額=

應納消費稅=

例2：某酒廠向一食品節(jié)捐贈本廠商品400瓶，每瓶市場單價37元，計算應交納的消費稅（稅率為10%）。解：應納消費稅=

三、營業(yè)稅

1．概述：對我國境內提供應稅勞務，轉讓列形資產，銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。2．稅目：稅率3．應納稅額=營業(yè)額×稅率第三節(jié)

所得稅

企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

個人所得稅

一、企業(yè)所得稅

1．概述：就其生產經營所得和其他所得征收的一種稅。2．納稅人3．稅率4．應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=收入總額－準予扣除項目金額二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

1．概述2．納稅人和征稅對象3．稅率4．優(yōu)惠政策三、個人所得稅

概述納稅人應稅項目稅率（一）概述

（二）納稅人

（三）應稅項目

（四）稅率

1．現行個人所得稅稅率表：九級超額累進稅率（陳共教材P269）2．個人所得稅稅率表：五級超額累進稅率。3．三級超額累進稅率速算扣除數：全額累進稅率計算的稅額與超額累進稅率計算的稅額之差。例：某人99年月收入1500元時，全額稅額=超額稅額=速算扣除數=應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數例1：某外資企業(yè)中一外國專家（非居民納稅人），1995年3月份取得工資收入10000元人民幣，其應納個人所得稅為多少？例2：1995年1月1日，某個人與某事業(yè)單位簽訂承包合同，經營招待所承建期一年，其個人全年上交費用30000元，年終招待所實現利潤總額85000元，其應納稅人所得稅額為多少？例3：某演員一次取得表演收入3000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為24000元，應納個人所得額為多少？第四節(jié)

其他稅種

土地增值稅

關稅

一、土地增值稅

1．概述2．納稅人：在中華人民共和國境內轉讓房地產并取得收入的單位和個人。3．課稅對象：轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物所取收入。

轉讓房地產所得，減除相關了成本、費用及稅金后的金額，即轉讓房地產的增值額。4．稅率

級次增值率（X）稅率（%）速算扣除比例（%）

1X≤50%300250%＜X≤100%4053100%＜X≤200%50154X＞200%60355．準予扣除項目（1）取得土地使用權時支付的金額（地價+相關費用）；（2）開發(fā)土地的成本；（3）房地產開發(fā)費用；（4）舊房及建筑物的評估價格；（5）與轉讓房地產有關的稅金；（6）財政部規(guī)定的其他扣除項目。6．應交稅額的計算

應納稅額=全部增值額×適用稅率－扣除金額×速算扣除比例例：某納稅人轉讓房地產取得收入400萬元，扣除項目金額為100萬元，計算其應納土地增值稅稅額。二、關稅

1．概述：海關對進出關境的物品征收了一種稅。2．課稅對象：進出我國國境的貨物或物品。3．納稅人：經營進出口貨物的收、發(fā)貨人。4．稅率：進口稅率出口稅率5．計算：應納稅額=進（出）口應稅貨物數量×單位完稅價格×適用稅率進口完稅價：以海關審訂的成交價為基礎的到岸價格（貨價＋運費＋保險費等）出口完稅價：離岸價÷（1＋出口稅率）第十章

國際稅收

國際稅收概述稅收管轄權國際重復征稅及其免除第一節(jié)

國際稅收概述

國際稅收的含義

國際稅收的產生與發(fā)展

一、國際稅收的含義

什么是國際稅收

國際稅收與國家稅收、涉外稅收的關系

（一）什么是國際稅收

是指涉及兩個或兩個以上的國家基于自己的課稅主權，對從事國際活動的跨國納稅人進行征稅所形成國與國之間稅收分配活動。有其涵義包括：1．國際稅收活動不能脫離國家政治權力和國家稅收而獨立存在；2．國際稅收活動涉及的納稅人具有特定含義，它是指從事國際活動的跨國納稅人；3．國際稅收的本質是國與國之間的稅收分配關系。（二）國際稅收與國家稅收、涉外稅收的關系

1．國際稅收與國家稅收（1）國家稅收是國際稅收的基礎（2）國家稅收是一個國家內部稅收分配關系（3）國際稅收是國與國之間財權利益分配關系（4）國家稅收有獨立的稅種、納稅人、征稅對象（5）國際稅收以國家稅收相應的稅種為其涉及的稅種納稅人——從事國際經營活動的跨國納稅人征稅對象——跨國所得費2．國家稅收與涉外稅收

國家稅收→涉外稅收→國際稅收外國人來自本國的收入征稅涉外稅收

本國人來自外國的收入征稅但涉外稅收中的有來自外國收入的本國人和有來自本國收入的外國人，他們的收入屬于跨國所得，其身份屬于跨國納稅人。當相關國家對跨國納稅人的跨國所得行使各自的征稅權力時，必然影響到對方國家的財權利益，而處理相關國家間的稅收分配關系就屬于國際稅收問題。二、國際稅收的產生與發(fā)展

國際稅收的產生

國際稅收的發(fā)展

（一）國際稅收的產生

政治上：國家的產生與存在經濟上：剩余產品和私有制。產生條件：經濟發(fā)展導致國際稅收關系產生，從稅收方面看：只有國家稅收，才有國際稅收。（二）國際稅收的發(fā)展

隨著納稅人所得國際化和各國所得稅制度的廣泛推行而產生，又隨著國際間經濟活動發(fā)展而發(fā)展。發(fā)達國家跨國公司資本輸出……另外，國際政治、經濟、科技、文化藝術交流……必然引起利益的轉移，也必然導致稅收的發(fā)展。第二節(jié)

稅收管轄權

稅收管轄權及其確定原則

稅收管轄權的種類

各國對稅收管轄權的實施

一、稅收管轄權及其確定原則

什么是稅收管轄權稅收管轄權的確定原則

（一）什么是稅收管轄權

是體現國際稅收分配的基本范疇。所謂稅收管轄權，是一國主權在稅收領域中的表現，是一國政府在行使主權征稅時所擁有的管理權力。具體包括一