2022年廣東省江門市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022年廣東省江門市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

應收賬款函證回函應當（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應轉交給會計師事務所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計師事務所均可

D.直接寄給會計師事務所

2.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

3.有關抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發(fā)現少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

4.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

5.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

6.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數據調查以后．了解到該公司發(fā)生如下經濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

C.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

7.<2>下列關于乙注冊會計師對其他信息責任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.乙注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

8.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動

D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

9.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和執(zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

10.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

11.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人的范圍，下列不屬于利害關系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務所出具的報告

B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經濟損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進行交易

12.針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，下列注冊會計師實施的審計程序中不恰當的是（）

A.了解超出正常經營過程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

B.向被審計單位管理層詢問與管理層凌駕于內部控制之上相關的具體情況

C.復核會計估計是否存在偏向，從而可能產生舞弊導致的重大錯報

D.測試日常核算中的會計分錄以及編制財務報表時的調整分錄

13.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

14.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

15.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

16.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

17.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發(fā)現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

18.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

19.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

20.下列有關內部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險

21.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

22.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

23.以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當的是（）

A.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制

B.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯系起來進行聯系

D.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

24.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內部審計人員的相關工作，在相互溝通、收集證據的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計雖說在內容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.為有效利用內部審計的工作，注冊會計師與內部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

25.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當的是（）。

A.復核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務信息實施審計程序的結果并確定審計意見

D.通過底稿復核認為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

26.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續(xù)盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

27.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

28.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

29.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權投資的機構．法人發(fā)行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

30.對于存貨項目，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

二、多選題(20題)31.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

32.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

33.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

34.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核B.業(yè)務工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質量控制復核

35.在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當的有（）。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

36.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當的有（）

A.注冊會計師在進行系統審計時，需要確保電子表格相關的內嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數據準確性較高

C.注冊會計師應當了解電子表格相關的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統傳輸數據時產生的錯誤

37.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列各項中，屬于有經驗的專業(yè)人士應具備的條件的有()。

A.了解注冊會計師的審計過程

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

38.下列關于比較信息的說法中，不恰當的有（）

A.對應數據獨立于本期數據而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分

39.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.關鍵審計事項應當在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問

40.對于制造業(yè)的上市公司來說，不屬于營業(yè)收入核算的內容的有（）

A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入

41.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

42.下列內部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近

B.確定供應商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

43.注冊會計師負責審計秦天公司2018年財務報表。下列審計程序中，屬于庫存現金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監(jiān)盤庫存現金、編制庫存現金監(jiān)盤表

B.檢查現金付款是否經過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

44.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以實現期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發(fā)表審計意見

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

45.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

46.下列關于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應當對相關的內部控制進行控制測試

B.實施實質性程序發(fā)現的錯報不影響對相關內部控制進行控制測試的結果

C.注冊會計師對內部控制的了解均可以替代控制測試

D.應用控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據可以作為支持該項應用控制運行有效性的審計證據

47.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險

48.針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當的有()。

A.如果注冊會計師無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據，應視同審計范圍受到限制，并根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署其財務報表編制責任的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

49.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

50.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內購買的外幣現金出資

B.外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權轉讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

三、3.判斷題(10題)51.

雖然“重新執(zhí)行”內部控制是證實材料領用內部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測試程序，但如果通過詢問，觀察或檢查程序，或者通過將這三種程序結合在一起能夠獲得關于某項內部控制有效運行的證據，L注冊會計師無須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯誤

52.

當年大立公司與關聯子公司達成協議，因子公司名稱與大立公司有相同的稱謂，讓關聯子公司就每年的廣告費200萬元分攤100萬元，所以，大立公司會計核算僅反映100萬元的廣告費。()

A.正確B.錯誤

53.

當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協議、合同、章程以及國家有關財務會計制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

54.

公司統計了資產負債表日至審計報告日之間的對會計報表產生影響的事項，作為期后事項，將其在會計報表附注中披露，注冊會計師經過審核可以確認。()

A.正確B.錯誤

55.

在盤點準備過程中，發(fā)現有部分存貨的盤點需要依賴專業(yè)技術判斷，建議事務所聘請了有關專家，所以在審計報告中需要披露所聘請的專家及其采用的方法，由專家為其采用的方法和結果負責。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

57.

助理人員計算了2005年W公司的A種機器設備固定資產原值與2005年度該類固定資產生產的產品產量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現2005年每臺設備生產1280件甲產品，2004年每臺相同設備生產1442件甲產品，因此，注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而2005年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

58.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。()

A.正確B.錯誤

59.

丁材料在資產負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師可以自己編制，也可請被審計單位代為編制債券利息、溢價、折價分析表，然后對該表實施檢查程序，以證實債券利息、溢價、折價攤銷及其會計處理是否正確。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質和經營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。

要求：請簡要回答：

(1)在重新簽訂業(yè)務約定書前，ABC會計師事務所應當主要從哪些方面考慮是否接受委托?

(2)在重新商定審計收費時，ABC會計師事務所應當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務的價值?

62.第

41

題

注冊會計師是周琳是東?？萍脊?007年度財務報表審計的負責人，周琳在對該公司銷售與收款循環(huán)內部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費用的業(yè)績評價控制包括財務經理每月審核實際銷售收入（按產品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預算數和上年同期數比較，對于差異金額超過6%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認，證明該控制已經得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經理孫某的討論中，發(fā)現他對分析報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。

（1）為什么會出現內部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認為東海科技公司控制可能運行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯系和區(qū)別。

（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師周琳還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？

63.ABC會計師事務所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準則框架下的質量控制制度。部分相關內容如下：

(1)關鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項目組全體成員強調應當視審計工作質量為一切，將審計風險降至零；

(2)關鍵審計合伙人A要求甲公司審計項目組成員徹底落實《職業(yè)道德守則》，如果項目組成員的近親屬在甲公司關鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務報告對外公布日后60天內；

(4)甲公司2012年度財務報表審計工作由關鍵審計合伙人A親自負責，因此不需要進行項目質量控制復核；

(5)為保證按業(yè)務約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項目組內部分歧，以關鍵審計合伙人A的意見為準，并據以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務前，審計項目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項，指出關鍵審計合伙人A的做法是否恰當，并說明理由；針對(3)至

(6)項，請指出ABC會計師事務所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.A會計師事務所承接了B公司2013年度財務報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內人員互相復核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質量控制復核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務所與B公司續(xù)簽了2014年度財務報表審計業(yè)務約定書。A會計師事務所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務所本次審計工：作的復核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

65.簡述因密切關系導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.D為使證據更有效，注冊會計師應該直接控制函證的發(fā)送和收回。

2.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

3.D選項A，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論選項D，預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

4.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質，以及審計證據適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質)，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是在期末以后實施實質性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

5.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

6.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

7.C注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

8.A注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常考慮的因素包括：(1)內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

9.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

10.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

11.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進行交易的，往往無法計算所遭受的經濟損失。

12.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在應對管理層凌駕于控制之上應當實施的審計程序；

選項B，在應對特別風險時，僅詢問可能效果不佳。

綜上，本題應選B。

13.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

14.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數的乘積，貸記“股本”科目。

15.A選項B獲取的審計證據與證明營業(yè)收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定最相關。

16.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

17.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

18.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

19.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

20.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

21.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

22.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

23.A選項A，注冊會計師的責任是對財務報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制；

選項B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應選A。

24.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內部審計結果，也不能對內部審計結果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內部審計結果，特別是出現選項Ｃ所述的這個前提下，內部審計結果的可利用性是很強的。

25.C集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談；②復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；③實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險；④設計和實施進一步審計程序；⑤參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議；⑥復核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關部分。

26.D客戶已經將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續(xù)盤存記錄的數量。

27.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

28.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內部控制，上述選項屬于企業(yè)層面的內部控制；

選項D，屬于實物控制，是業(yè)務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

29.A《公司法》規(guī)定為記名股。

30.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

31.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

32.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

33.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

34.ABCD選項A符合題意，會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的控制；

選項C符合題意，會計師事務所應當制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務所應當之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結論，并在出具報告前完成項目質量控制復核。

宗桑，本題應選ABCD。

會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內容：（1）指導、監(jiān)督與復核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質量控制復核；（5）業(yè)務工作底稿的歸檔。

35.AC組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負有責任。

36.AC選項A、C恰當，注冊會計師在進行系統審計時，需要謹慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統一般控制的設計與執(zhí)行（在相關時）有效性，從而確保這些內嵌控制持續(xù)的完整性；

選項B不恰當，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數據存在錯誤的風險；

選項D不恰當，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結果。

綜上，本題應選AC。

與其他系統傳輸數據時產生的錯誤是接口錯誤。

37.ACD有經驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。并沒有是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。

38.AC選項A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應數據和比較財務報表。針對后者，注冊會計師需要發(fā)表審計意見；針對前者，審計意見僅提及本期報表，而且只能與本期數據聯系起來閱讀；

選項B表述正確但不符合題意，當存在重大會計政策變更、重大會計差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計制度發(fā)生變化而引起財務報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應調整。相應的，注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，就應當考慮比較信息對審計意見的影響；

選項D表述正確但不符合題意，當前財務報表的列報，至少應當提供所有列報上一可比會計期間的比較數據。

綜上，本題應選AC。

39.ABD選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當的；

選項B錯誤，注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍以及時間安排時溝通對關鍵審計事項的初步看法，在溝通重大審計發(fā)現時也可以與治理層進行頻繁的溝通；

選項C正確，如果審計準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分；

選項D錯誤，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。

綜上，本題應選ABD。

40.AB選項A，收到的政府補助與遞延收益和營業(yè)外收入相關，與營業(yè)收入無關；

選項B，處置廠房的凈收益屬于營業(yè)外收入核算的內容，營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括營業(yè)外收入；

選項C、D，屬于營業(yè)收入核算的內容。

綜上，本題應選AB。

41.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

42.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關。

綜上，本題應選BD。

43.ABC選項A恰當，現金監(jiān)盤程序可以同時用作控制測試和實質性測試；

選項B恰當，屬于檢查被審計單位現金付款的審批和復核的內部控制測試程序；

選項C恰當，屬于檢查被審計單位編制銀行存款余額調節(jié)表的內部控制測試程序。

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質性測試；

綜上，本題應選ABC。

44.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務報表發(fā)表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發(fā)表審計意見。

45.ABC根據《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

46.ABC選項A，控制測試并不是財務報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質性程序。選項B，如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

47.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當的，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

48.BCD選項B錯誤，如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

49.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤。實質性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據，以降低檢查風險，選項C錯誤。在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

50.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經濟法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。

51.A解析：只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍然不能獲得內部控制有效運行的充分、適當的審計證據時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行程序加以證實。

52.B解析：根據財政部財會[2001]64號文的有關規(guī)定，如果由關聯方承擔費用，而這個費用是公司生產經營必須的，則應該一方面反映費用，一方面將關聯方承擔部分計入“資本公積——關聯交易差價”中去。

53.A

54.B解析：資產負債表日后事項，應該包括資產負債表日到審計報告日期間以及審計報告日到審計報告公告日期間對會計報表產生影響的事項。

55.B解析：雖然注冊會計師聘請了行業(yè)的專家，但仍然應對其工作結果負責，而不僅僅是披露就能替代其責任。

56.B解析：不是根據審計的重要性原則，而應根據會計的重要性原則確定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

57.A解