2022-2023年稅務師之涉稅服務實務綜合練習試卷A卷附答案

2022-2023年稅務師之涉稅服務實務綜合練習試卷A卷附答案

單選題（共50題）1、下列關于稅款追征權的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款【答案】C2、（2018年真題）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D3、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關于該項業(yè)務的說法中正確的是（）。A.企業(yè)按銷售不動產(chǎn)，繳納增值稅B.企業(yè)按不動產(chǎn)租賃，繳納增值稅C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅D.企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣【答案】B4、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案【答案】A5、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B6、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業(yè)技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A7、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內(nèi)辦理補稅B.進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補稅C.進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D8、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A9、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務取得含稅利息收入3600萬元，提供直接收費服務取得含稅收入160萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務取得含稅利息收入654萬元，該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D10、關于稅務師事務所獨立性制度的說法錯誤的是（）。A.獨立性制度應覆蓋所有涉稅服務人員和業(yè)務流程B.要求保持獨立性的人員，每年至少一次提供獨立性書面確認函C.應列舉獨立性的威脅情形以及應采取的應對措施D.針對稅務師事務所內(nèi)不同業(yè)務板塊和業(yè)務類型，獨立性政策應相同【答案】D11、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權，計稅基礎為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項業(yè)務股權支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對上述業(yè)務應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D12、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】D13、下列各項屬于消費稅納稅義務人的是（）。A.進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D14、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B15、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A16、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務確認的“商品進銷差價”金額是（）萬元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C17、對涉稅專業(yè)服務人員進行信用記錄時，“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系采用的信用積分方式是（）。A.直接得分方式B.累加計分方式C.直接扣分方式D.累計扣分方式【答案】B18、稅務司法鑒定業(yè)務中，鑒定人及助理人員應當回避的情形說法錯誤的是（）。A.本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關系的應當回避B.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務的應當回避C.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動的應當回避D.委托人要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避【答案】D19、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元?；疖嚻焙惋w機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A20、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（）。A.將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務招待B.本期收到出口貨物的退稅額C.當月購進的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資【答案】A21、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應做的會計處理是（）。A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A22、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人【答案】D23、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.稅務行政協(xié)助D.強制執(zhí)行措施【答案】D24、下列關于稅收優(yōu)惠代理服務的說法，錯誤的是（）。A.稅務師事務所對報送材料的真實性和合法性承擔責任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應照章申報納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅【答案】A25、稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內(nèi)將《復議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B26、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13C.借：原材料13貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13D.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：其他業(yè)務收入13【答案】B27、以下不符合增值稅相關規(guī)定的是（）。A.存款利息，以利息收入全額為銷售額B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額【答案】A28、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B29、下列（）情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務機關的【答案】D30、下列關于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限分期攤銷【答案】A31、（2019年）稅務師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結轉2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉成本的正確賬務調整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調整20000D.借：主營業(yè)務成本貸：本年利潤【答案】C32、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D33、因受疫情影響甲公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現(xiàn)業(yè)務重組（相關資產(chǎn)、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔連帶責任B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔連帶責任C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任【答案】D34、（2017年真題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000【答案】A35、下列關于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（）。A.產(chǎn)權屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅【答案】B36、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A37、下列關于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務機關參照市場價格核定計稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權后，經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，土地受讓方應依法補繳契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用【答案】C38、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權聲明的業(yè)務B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明C.代理申報享受稅收減免業(yè)務D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告【答案】B39、（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B40、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金【答案】C41、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A42、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)【答案】B43、（2016年真題）實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險C.支付行業(yè)協(xié)會的會費D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D44、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經(jīng)主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。A.現(xiàn)值法B.假設開發(fā)法C.殘余法D.重置成本法【答案】D45、某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年4月購進一批車輛用于融資租賃服務，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C46、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內(nèi)，提供據(jù)以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，并提出答辯狀。A.5B.10C.15D.30【答案】C47、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益【答案】B48、子女教育個人所得稅專項附加扣除標準是（）。A.每個子女每月1000元定額扣除B.每個子女每月2000元定額扣除C.每個子女每月3000元定額扣除D.每個子女每月5000元定額扣除【答案】A49、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D50、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產(chǎn)減值準備D.非廣告性質的贊助支出【答案】B多選題（共20題）1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣款憑據(jù)的有()。A.取得土地使用權繳納的契稅B.支付的直接進行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費E.精裝房的裝修費【答案】AB2、下列關于稅務行政復議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC3、下列出口貨物中，實行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物B.具有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨物C.來料加工復出口的貨物D.進料加工復出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物【答案】BD4、（2019年真題）關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護建設稅【答案】BD5、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在服務期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（）A.涉稅服務機構被注銷資格B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化E.涉稅服務機構解體【答案】AC6、下列行為屬于稅務機關作出的征稅行為的有（）。A.確認納稅主體B.確認征稅范圍C.減稅、免稅、退稅D.不依法確認納稅擔保行為E.確認納稅地點和稅款征收方式【答案】ABC7、稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務承接過程中的處理，正確的有（）。A.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定是否接受和保持業(yè)務委托關系前，項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險B.重大項目，應由稅務師事務所項目負責人對項目經(jīng)理的評估情況進行評價和決策C.稅務師事務所不得在業(yè)務委托協(xié)議中做出超越自身專業(yè)勝任能力和影響獨立性的承諾D.項目經(jīng)理是項目最高負責人，對項目質量承擔最終責任，并對項目組其他成員的工作進行督導和復核E.項目負責人可以根據(jù)涉稅專業(yè)服務業(yè)務需要，請求本機構內(nèi)部或外部相關領域的專家協(xié)助工作，項目負責人應根據(jù)項目的具體情況考慮是否對專家的工作成果承擔責任【答案】AC8、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有()。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD9、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰【答案】BC10、下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅暫行條例規(guī)定的有（）。A.對采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據(jù)B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費C.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積兩項金額之和D.對于委托方不提供主要材料的加工合同，分別記載加工費金額和原材料金額的，受托方按照原材料和輔料金額按照購銷合同計算貼花，取得的加工費收入按照加工承攬合同計算貼花E.公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，以購買價格作為計稅依據(jù)【答案】AB11、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC12、下列有關再審程序說法正確的有（）。A.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認為需要再審的，可以決定是否再審B.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認為需要再審的，應當提交審判委員會決定是否再審C.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權提審D.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權指令下級人民法院再審E.人民檢察院對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權按照審判監(jiān)督程序提出抗訴【答案】BCD13、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設立的常駐代表機構D.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD14、下列企業(yè)稅務處理和賬務處理，正確的有（）。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B.一般納稅人提供貨物運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D.一般納稅人采取簡易計稅方法計稅的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅【答案】AC15、下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予按規(guī)定稅前扣除的是（）。A.消費稅B.房產(chǎn)稅C.在建工程D.財務費用E.雇主為雇員負擔個人所得稅款，單獨作為企業(yè)管理費列支【答案】ABD16、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應在收到定金時發(fā)生納稅義務B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發(fā)生納稅義務C.提供建筑服務，收到預收款時發(fā)生納稅義務D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天發(fā)生納稅義務E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應該在收到預收款時發(fā)生納稅義務【答案】AC17、甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據(jù)中，可以作為進項稅額抵扣憑證的有（）。A.收購農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運輸電子客票行程單C.管理人員出差因住宿而取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票D.運輸車隊經(jīng)過高速公路取得的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】AD18、下列有關增值稅一般納稅人資格登記說法正確的有（）。A.個人（除個體工商戶外）不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人C.偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額D.在銷售額超過規(guī)定標準的申報期結束后15日內(nèi)，向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.年銷售額未到規(guī)定標準的納稅人不能登記為一般納稅人【答案】ABCD19、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有（）。A.廣告費支出B.人民銀行罰款C.贊助貧困生學費支出D.業(yè)主生病住院費用E.公益救濟性捐贈超過限額的部分【答案】BCD20、下列屬于變更稅務登記的適用范圍的有（）。A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟性質的C.改變注冊資金的D.改變經(jīng)營范圍的E.因生產(chǎn)經(jīng)營地變更，而改變主管稅務局機關的【答案】ABCD大題（共10題）一、（2017年）宋先生持有境內(nèi)甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案。方案一：宋先生向乙公司轉讓持有甲公司的股權，全部收取現(xiàn)金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。請結合現(xiàn)行相關政策，回答宋先生咨詢的如下問題：問題（1）：該收購業(yè)務中宋先生是否繳納增值稅？簡述理由。問題（2）：按照上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅？問題（3）：上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅？如何操作？【答案】二、某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關部門批準于2019年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2019年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調和電梯。經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元；中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，上述金額均為不含增值稅金額。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料（計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2019年度應納房產(chǎn)稅。（2）說明該辦公樓2019年度房產(chǎn)稅應稅和免稅的起止時間。（3）假設該公司2019年6月購入的中央空調和電梯，其進項稅額能否抵扣？若能，如何抵扣？（4）說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限?！敬鸢浮咳⒛呈薪ㄖ居?020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該建筑公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅分別注明。經(jīng)審核：該辦公樓為企業(yè)2012年自建，辦公樓的原值為5500萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額?！敬鸢浮克?、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造與銷售，原材料及產(chǎn)品適用稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2020年4月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料。資料1：4月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年2月份收取，甲公司沒收包裝物押金的會計處理如下：借：其他應付款—B公司押金10000貸：其他業(yè)務收入10000資料2：2月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額20000元、增值稅額2600元，當月發(fā)出貨物并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司同意對方要求。4月15日，按照有關規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）根據(jù)資料1，請回答該項業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（2）根據(jù)資料2，請寫出4月份對該業(yè)務處理的會計分錄。【答案】五、某縣城一居民企業(yè)（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業(yè)2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節(jié)”期間，企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員，該批空調的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業(yè)賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業(yè)占地面積180000平方米，經(jīng)核實該企業(yè)2018～2019年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅75萬元，企業(yè)已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)上述問題，企業(yè)已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業(yè)未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關結算費用。經(jīng)審核其中部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產(chǎn)車間尚在建設中。（4）12月從國內(nèi)采購機器設備2臺用于生產(chǎn)使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產(chǎn)委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產(chǎn)201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】六、根據(jù)異常增值稅扣稅憑證管理的規(guī)定，請回答如下問題：（1）寫出3種直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票的情形；（2）納稅信用A級的納稅人取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？（3）納稅人對稅務機關認定的異常增值稅扣稅憑證有異議該如何處理？【答案】七、某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立。2020年4月召開股東大會，形成決議。將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉增股本。并于2020年4月辦理款項支付和轉增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別如何履行扣繳義務？2.在向企業(yè)股東分紅和轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？3.向居民個人股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別如何履行扣繳義務？【答案】1.①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（有限責任公司）為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及其相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的股息所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益或在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入。②轉增股本：有限責任公司向企業(yè)股東轉增股本時，相當于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉增股本時，扣繳10%企業(yè)所得稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉增股本時，免稅。2.有限責任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進行分紅以及轉增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務。3.有限責任公司在向居民個人股東分紅時應按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率被扣繳個人所得稅。八、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之