第12講進項稅額的確認和計算

第五節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算二、進項稅額的確認和計算3.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及、植物油①投入產(chǎn)出法（一②成本法

新辦的試點或者試點新增產(chǎn)品的，試點可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，試點向主管申請核定當期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算確定當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，同時對上一年進項稅額進行調(diào)整。核定的進項稅額超過實際抵扣進項稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進項稅額低于實際抵扣進項稅額的，其差額部分應按現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定將進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。（2）試點購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的（三（3）試點購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、、低值易耗品等）（四）（4）試點購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑扣稅憑證抵扣進項稅額，購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣?！景咐磕橙橹破菲髽I(yè)為一般，2021年3月銷售10000噸巴士殺菌乳，其主營業(yè)務成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均單價為0.4萬元/噸。（1）當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品稅進項稅額=（2）

10000噸×1.06×0.4萬元/噸）/（1+9%）×

（6000萬元×70%）/（1+9%）×9%=346.79（一

尚未抵扣的進項稅額可種抵扣方法按照公路通行費電子普通上注明的稅額抵扣進自2013年8月1日起，原一般自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列計算可以抵扣的進項稅額：自2018年1月1日起，租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又稅額中全額抵扣。提供服務的以實物賠付方式承擔機動車輛責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從公司銷項稅額中抵扣。提供的其他財產(chǎn) 以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛責任的，將應付給被人

不得【提示】國內(nèi)旅客服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客服務。（1）自2019年4月1日起，購進國內(nèi)旅客服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣（2）以為扣稅憑證（ 抵扣憑證抵扣方法注明旅客的鐵路車【提示1】其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅 于上述項目的固定資產(chǎn)、無形

兼用于【提示2】購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是于簡易計稅方法計稅項目、免征增項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項。類【解釋】損失，是指因管理不善造成、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及因 【解釋】一般意義上，餐飲服務、居民日常服務和服務主要接受對象是自然人。對于一般納稅人的這些服務難以界定接受服務的對象是企業(yè)還是自然人，因此，一般購進這些服務的接受服務向方支付的與該筆直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費提供服務的以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛責任的，將應付給被人的賠償金【例題1·單選題】根據(jù)規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）【解析】選項D：經(jīng)核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期【例題2·單選題】某制藥廠為一般，2021年3月銷售應稅藥品取得不入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得，

6.8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納（）【解析】不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征項目銷售額）÷當期全部銷售額=6.8×50÷（100+50）=2.27（

=6.8-2.27=4.53（萬元）。當期應納（2）戶未向申報或未按規(guī)定繳納的（3）管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的發(fā)（4）經(jīng)稅務、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，開具的存在虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。（5）以及直接走逃不納稅申報，或雖然申報但通過填列納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)務機關(guān)審核比對，進行虛假申報的”情形的。（6）一般申報抵扣上述異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的①異常憑證進項稅額累計占同期全部進項稅額70%（含）以上的5（1）尚未申報抵扣進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣進項稅額的，除另有（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退（3）消費稅以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣（