2022年江蘇省連云港市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江蘇省連云港市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

17

題

有限責(zé)任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對(duì)該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

2.

第

3

題

2008年1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券，劃分為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為500萬(wàn)元，利率為3%，3年期，每年付息一次，該債券為2007年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為525萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年的利息，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.525B.500C.510D.535

3.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)（）

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

4.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬(wàn)元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

5.對(duì)本期發(fā)生的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采取的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不作任何調(diào)整B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目C.調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目D.直接計(jì)入當(dāng)期凈損益項(xiàng)目

6.

第

25

題

下列各項(xiàng)合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

7.

8.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示

9.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

10.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬(wàn)元，開發(fā)支出90萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為80萬(wàn)元）。該專利技術(shù)的使用壽命無(wú)法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。

A.10B.40C.20D.30

11.第

11

題

企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。

A.增加營(yíng)業(yè)費(fèi)用B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.增加營(yíng)業(yè)外支出

12.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

13.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

14.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=6．68元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．88元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

15.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為3萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)銷售上述150噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.501．67B.525C.540D.550

16.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股(每股市價(jià)1.6元，每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，從w公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，差額由乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)為()萬(wàn)元。

A.200B.-200C.160D.-160

17.

第

9

題

長(zhǎng)城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。長(zhǎng)城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬(wàn)元。

18.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價(jià)值的影響因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19.下列選項(xiàng)不適用于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購(gòu)買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過(guò)交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾

20.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元，2012年末甲公司報(bào)表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

22.下列各項(xiàng)中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費(fèi)C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

23.下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

24.在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）

A.資本公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.長(zhǎng)期借款D.固定資產(chǎn)

25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

26.

第16題關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

27.

28.

第

24

題

期末通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

29.下列各項(xiàng)中,應(yīng)納入職工薪酬核算的有()。A.A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.職工住房公積金D.辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

30.

第

21

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

31.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

32.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

34.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長(zhǎng)期借款

35.

第

18

題

對(duì)于發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.債券利息費(fèi)用應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率法計(jì)算

B.發(fā)行債券專門用于工程項(xiàng)目的，應(yīng)在資本化期間將利息費(fèi)用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算

D.企業(yè)應(yīng)采用直線法攤銷債券溢折價(jià)(利息調(diào)整)

36.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

B.存貨入庫(kù)后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

37.將集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時(shí)，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

D.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

38.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來(lái)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

39.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)，聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

40.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動(dòng)工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出或者費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購(gòu)買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計(jì)提建設(shè)工人職工福利費(fèi)

三、判斷題(20題)41.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

42.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

43.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

44.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

35

題

在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

48.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

51.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

54.辭退福利，應(yīng)全部直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。()

A.是B.否

56.（）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

57.一項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間可以抵扣的金額小于0時(shí)，應(yīng)在未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）A.是B.否

58.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（）

A.是B.否

59.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款22000萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬(wàn)元，其中股本為16000萬(wàn)元、資本公積為6000萬(wàn)元、盈余公積為5200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為2800萬(wàn)元。W公司2011年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為34000萬(wàn)元。（2）W公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取法定盈余公積500萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元。2011年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品800件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1．5萬(wàn)元。2011年W公司對(duì)外銷售A商品600件，每件銷售價(jià)格為2．2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6400萬(wàn)元，提取法定盈余公積640萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。2012年W公司出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積300萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積450萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價(jià)格為1．8萬(wàn)元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：（1）說(shuō)明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;（2）計(jì)算甲公司2011年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤(rùn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計(jì)算甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤(rùn)的金額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計(jì)算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤(rùn)的金額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

62.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。該公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)（1）處理正確，或事項(xiàng)（1）處理不正確）。

（2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理（不需要做會(huì)計(jì)分錄）。

63.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目）

考核合并報(bào)表編制+長(zhǎng)期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬(wàn)元和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，從A公司購(gòu)入甲公司60%的股權(quán)，在購(gòu)并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對(duì)甲公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會(huì)由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨(dú)立董事。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。此外，為了本次并購(gòu)，發(fā)生評(píng)估費(fèi)．律師費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本為3000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。

2010年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬(wàn)元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），甲公司收取了價(jià)款200萬(wàn)元，其余385萬(wàn)元價(jià)款至年末尚未收取，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)晶中尚有300萬(wàn)元未對(duì)外出售，該存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購(gòu)人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價(jià)格8400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價(jià)為15000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從海南公司購(gòu)入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元（款項(xiàng)已全部付清），甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用），預(yù)計(jì)使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價(jià)值為540萬(wàn)元。

(3)2011年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，資本公積增加300萬(wàn)元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬(wàn)元A產(chǎn)品，取得收入220萬(wàn)元，年末A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬(wàn)元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，出售價(jià)格500萬(wàn)元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購(gòu)入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷售了30%，年末尚有存貨350萬(wàn)元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同；均按每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計(jì)提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)海南公司．乙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法定盈余公積40萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示要求：（1）說(shuō)明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.

M股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時(shí)從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為310萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為15萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬(wàn)元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為310萬(wàn)元，增值稅額為52．7萬(wàn)元，并收到銀行存款347．7萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52．7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第－筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅額為20．4萬(wàn)元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款140．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫(kù)存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無(wú)法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬(wàn)元，增值稅額為93．5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬(wàn)元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒(méi)有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93．5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370貸：庫(kù)存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

(涉及“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.C本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時(shí)間為3月1日，那么應(yīng)該在3月31日之前作出答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

2.C【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=525－500×3%=510(萬(wàn)元)

3.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價(jià)值100萬(wàn)的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬(wàn)。

DUIA公司的賬務(wù)處理：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組80

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款100

綜上，本題應(yīng)選B。

請(qǐng)注意區(qū)分“賬面價(jià)值”與“賬面余額”。

4.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬(wàn)元大于賬面價(jià)值100萬(wàn)元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

5.C企業(yè)對(duì)于發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

6.B本題考核《合同法》的適用范圍?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動(dòng)者之間，以及國(guó)家機(jī)美、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者之間建立勞動(dòng)關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用《勞動(dòng)合同法》。

7.B

8.C外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣折算差額”項(xiàng)目列示。

9.A解析：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等相關(guān)的成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

10.A使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值是80萬(wàn)元，可收回金額是70萬(wàn)元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬(wàn)元)。

11.B銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

12.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

13.B非市場(chǎng)條件，由于授予日公允價(jià)值條件沒(méi)有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，即非市場(chǎng)條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

14.B采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

15.A有合同部分：100噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33(萬(wàn)元)，其成本=3．6×100=360(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫(kù)存產(chǎn)品未減值，期末按照成本計(jì)量；無(wú)合同部分：50噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67(萬(wàn)元)，其成本=3．6×50=180(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產(chǎn)品按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值=3．6×100+141．67=501．67(萬(wàn)元)。

16.A購(gòu)買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬(wàn)元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬(wàn)元)，考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1800-50=1750(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200(萬(wàn)元)。

17.C房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬(wàn)元)。

18.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，在以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

19.B解析：(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量)適用于：(1)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過(guò)交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購(gòu)買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過(guò)交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同，適用本準(zhǔn)則。

20.C2012年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時(shí)：借：銀行存款969010長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整30990貸：長(zhǎng)期借款－本金10000002012年末計(jì)提利息的分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整8760.4

21.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項(xiàng)目。

22.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

24.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)當(dāng)，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)BCD應(yīng)當(dāng)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

26.ABD選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不計(jì)提減值損失，直接按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。

27.ABCD

28.ACD

29.ABCD[解析]上述選項(xiàng)均屬于職工薪酬的核算范圍．

30.AD

31.CE選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得；選項(xiàng)CE，都是非日?；顒?dòng)，產(chǎn)生的收益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

32.BC選項(xiàng)AD不符合題意，選項(xiàng)BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》準(zhǔn)則中有單獨(dú)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

33.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

34.BC固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

35.ABC債券的利息調(diào)整應(yīng)通過(guò)實(shí)際利率法攤銷。

36.AC選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。

37.AD選項(xiàng)AD均可能，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來(lái)說(shuō)，其籌集的資金的利息支出可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可能計(jì)入在建工程等；

選項(xiàng)BC均不可能。

綜上，本題應(yīng)選AD。

編制合并利潤(rùn)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：

（1）內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目；

（2）內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（3）內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目計(jì)提額或攤銷額中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（4）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（5）內(nèi)部投資收益項(xiàng)目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項(xiàng)目、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益項(xiàng)目等。

38.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

39.BC選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬；

選項(xiàng)B處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

40.ABC計(jì)提建設(shè)工人工資和職工福利費(fèi)并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

41.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化。

42.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

43.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

45.N利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。它不一定都是在日常活動(dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

46.N以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。

47.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

48.Y

49.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.Y

51.Y

52.Y

53.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

54.Y借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

55.N【答案】×

【解析】對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。

56.Y

57.N負(fù)債在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。

59.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

60.N

61.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價(jià)2000（2）2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=200×（2-1．5）=100（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)收入1600（800×2）貸：營(yíng)業(yè)成本1600借：營(yíng)業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000-100=4900（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=300×80%=240（萬(wàn)元）甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=24000+3920+240=28160（萬(wàn)元）甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前乙公司未分配利潤(rùn)的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3920貸：投資收益3920借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6000——本年300盈余公積——年初5200——本年500未分配利潤(rùn)——年末7200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資28160少數(shù)股東權(quán)益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投資收益3920少數(shù)股東損益980（4900×20%）未分配利潤(rùn)——年初2800貸：提取盈余公積500未分配利潤(rùn)——年末7200（4）甲公司2012年年末存貨中包含的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=100×（2-1．5）=50（萬(wàn)元）借：未分配利潤(rùn)——年初100貸：營(yíng)業(yè)成本100借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50（5）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6400+50=6450（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=6450×80%-4000×80%=1960（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（450-300）×80%=120（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=28160+1960+120=30240（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前乙公司未分配利潤(rùn)的金額=7200+（6400+50）-640-4000=9010（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3920貸：未分配利潤(rùn)——年初3920借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：資本公積240借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5160[（6400+50）×80%]貸：投資收益5160借：投資收益3200（4000×80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資120[（450-300）×80%]貸：資本公積120②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6300——本年150盈余公積——年初5700——本年640未分配利潤(rùn)——年末9010貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資30240少數(shù)股東權(quán)益7560[（16000+6300+150+5700+640+9010）×20%]借：投資收益5160少數(shù)股東損益1290未分配利潤(rùn)——年初7200貸：提取盈余公積640對(duì)所有者（或股東）的分配4000未分配利潤(rùn)——年末9010

62.(1)事項(xiàng)①、②、⑥、⑩處理正確。事項(xiàng)③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項(xiàng)③屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

事項(xiàng)④按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。事項(xiàng)⑤按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的20×7年度的股票股利調(diào)整20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為20×8年度的事項(xiàng)處理。事項(xiàng)⑦該公司記錄的200萬(wàn)元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映，而不應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目反映。

事項(xiàng)⑧，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。

事項(xiàng)⑨，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響，在市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

事項(xiàng)⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(金額較大)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。63.(1)海南公司從非關(guān)聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權(quán)，投資時(shí)的賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(200+4500)4700累計(jì)攤銷2000貸：銀行存款200無(wú)形資產(chǎn)5000營(yíng)業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購(gòu)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50(2)海南公司對(duì)甲公司的投資應(yīng)采用成本法核算，2010年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。(3)①對(duì)海南公司購(gòu)人A產(chǎn)品的抵銷：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費(fèi)用15對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)付賬款385貸：應(yīng)收賬款385借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200②將甲公司購(gòu)人辦公樓的抵銷：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷：借：營(yíng)業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費(fèi)用223.75注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-5=895（萬(wàn)元）對(duì)購(gòu)入辦公樓交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額8400③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專利權(quán)內(nèi)部交易抵銷：借：營(yíng)業(yè)外收入（600-540）60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10貸：管理費(fèi)用(60/3/12×6)10注：7月份購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，本年攤銷期為6個(gè)月。借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-10=50（萬(wàn)元）。對(duì)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金600貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額600(4)①對(duì)海南公司購(gòu)入A產(chǎn)品的抵銷：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初60貸：營(yíng)業(yè)成本60借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨(100×20%)20借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10注：A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，海南公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元；從集團(tuán)公司角度看，A產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元(100×80%)，無(wú)需計(jì)提減值。借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5注：上述抵銷后2011年末存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元（20-10），年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2。5萬(wàn)元(10×25%)，因年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元，故應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元(15-2.5)。對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤(rùn)——年初50借：資產(chǎn)減值損失50貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50借：未分配利潤(rùn)——年初12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金385貨：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金385②將甲公司購(gòu)入辦公樓的抵銷：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：未分配利潤(rùn)——年初5借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用(900/15)60借：遞延所得稅資產(chǎn)223.75貸：未分配利潤(rùn)——年初223.75借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15注：由于計(jì)提折舊60萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專利權(quán)內(nèi)部交易抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初，60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷l貸：管理費(fèi)用(60/3)20借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：未分配利潤(rùn)一一一年初12.5借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5注：由于無(wú)形資產(chǎn)攤銷20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元。(5)借：營(yíng)業(yè)收入(500×70%×32%)112貸：營(yíng)業(yè)成本(300×70%×32%)67.2投資收益44.8

64.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價(jià)300（2）2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=50×（2-1.6）=20（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)收入400（200×2）貸：營(yíng)業(yè)成本400借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300-20=280（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6400+224+64=6688（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前W公司未分配利潤(rùn)的金額=1800+280-30=2050（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長(zhǎng)期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤(rùn)——年末2050貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+