稅收制度匯編

第八章 稅收制度教學(xué)目的：通過(guò)本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握現(xiàn)行稅收制度的主要內(nèi)容。重點(diǎn)難點(diǎn)：

增值稅、所得稅。教學(xué)方法：講授與練習(xí)。第一頁(yè)，共六十二頁(yè)。第一節(jié)

商品課稅一、特點(diǎn)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅特點(diǎn)：普遍性、對(duì)流轉(zhuǎn)額計(jì)稅、比例稅率、稅負(fù)累退性、稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁二、增值稅----是以增值額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。1954年正式產(chǎn)生，法國(guó)最早開(kāi)征；20世紀(jì)60～70年代普遍推廣；我國(guó)：1994年設(shè)為獨(dú)立稅種，普遍征收?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》1993.12發(fā)布，2008.11修訂。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》2011.10.28修訂

第二頁(yè)，共六十二頁(yè)。1、征稅范圍

1）銷(xiāo)售貨物

2）提供加工、修理修配勞務(wù)

3）進(jìn)口貨物2、納稅義務(wù)人銷(xiāo)售和進(jìn)口應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。

1）一般納稅人

2）小規(guī)模納稅人第三頁(yè)，共六十二頁(yè)。3、稅率和征收率1）稅率：適用一般納稅人

基本稅率：17%

低稅率：13%（生活品、文化用品、農(nóng)資）

零稅率：適用于出口貨物。2）征收率：3%適用小規(guī)模納稅人第四頁(yè)，共六十二頁(yè)。4、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1）一般納稅人

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

例：某一般納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元，共付款351萬(wàn)元；當(dāng)期銷(xiāo)售貨物專(zhuān)用發(fā)票上注明的的銷(xiāo)售額為700萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為119萬(wàn)元，共收款819萬(wàn)元。

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。第五頁(yè)，共六十二頁(yè)。

2）小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）

例：某商店系小規(guī)模納稅人，2015年3月該商店銷(xiāo)售服裝取得含增值稅銷(xiāo)售額20600元，開(kāi)具了普通發(fā)票。

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

第六頁(yè)，共六十二頁(yè)?！断M(fèi)稅暫行條例》

1994.1.1日起施行,2006年3月修訂三、消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。征收目的寓禁于征；環(huán)保；收入公平；調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。特點(diǎn)征稅范圍的選擇性、征稅環(huán)節(jié)的單一性、差別稅率、中央稅。第七頁(yè)，共六十二頁(yè)。1、納稅人：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、稅目（14個(gè)）3、稅率比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率（甲類(lèi)卷煙56%加0.003元/支、白酒20%加0.5元/500克）4、計(jì)征方法：從價(jià)定率:應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×稅率從量定額:應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額＝

銷(xiāo)售額×稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額第八頁(yè)，共六十二頁(yè)?！纠磕称髽I(yè)某月生產(chǎn)銷(xiāo)售糧食白酒1000噸，每噸不含

稅銷(xiāo)售額2萬(wàn)元，白酒稅率為20%加0.5元/500克。

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅多少？第九頁(yè)，共六十二頁(yè)。四、營(yíng)業(yè)稅------以提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。特點(diǎn)：

服務(wù)業(yè)、低稅負(fù)、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率法規(guī)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（1993年12月發(fā)布2008年11月修訂）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十頁(yè)，共六十二頁(yè)。1、納稅人---------提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2、征稅范圍1.應(yīng)稅勞務(wù)（7個(gè)稅目）2.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)第十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。3、稅率3%：交通運(yùn)輸業(yè)；建筑業(yè)；郵電通信業(yè)；文化體育業(yè)。5%：金融保險(xiǎn)業(yè)；服務(wù)業(yè)；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

5%-20%：娛樂(lè)業(yè)第十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。4、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、、、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額：門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、

飲料、茶水、鮮花、小吃、、、第十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。營(yíng)轉(zhuǎn)增

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）一、含義

營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。二、稅率

在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。三、計(jì)稅方式:

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。四、計(jì)稅依據(jù):

納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。第十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。五、關(guān)稅

----由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口關(guān)境的貨物、物品征收的稅。目的：

財(cái)政性、保護(hù)性、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和進(jìn)出口貿(mào)易。特點(diǎn)：

過(guò)關(guān)性、一次性、海關(guān)負(fù)責(zé)、涉外性?！吨腥A人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》（2012）

第十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。1、征稅對(duì)象--------準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。2、納稅人

1）進(jìn)口貨物的收貨人（代理人）2）出口貨物的發(fā)貨人3）進(jìn)出境物品的所有人第十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。3、完稅價(jià)格1）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF2）出口貨物的完稅價(jià)格=FOB/（1+出口關(guān)稅率）4、關(guān)稅稅額

1）從價(jià)稅：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*適用稅率

2）從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量*單位稅額

3）復(fù)合稅：關(guān)稅稅額=1+2第十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。四種流轉(zhuǎn)稅的比較

增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅納稅人單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人納稅

貨物銷(xiāo)售14類(lèi)特定服務(wù)業(yè)貨物、物品對(duì)象加工修理消費(fèi)品無(wú)形資產(chǎn)修配不動(dòng)產(chǎn)稅率

17%比例稅率3%比例稅率

13%定額稅率5%定額稅率

3%征收率復(fù)合稅率5%-20%復(fù)合稅率第十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。4種流轉(zhuǎn)稅之間的關(guān)系？1.增值稅與消費(fèi)稅14類(lèi)消費(fèi)品既要繳納消費(fèi)稅，又要繳納增值稅；14類(lèi)之外的貨物銷(xiāo)售、進(jìn)口有增值稅，沒(méi)有消費(fèi)稅。2.營(yíng)業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅分工協(xié)作，互不交叉，共同完成流轉(zhuǎn)稅的征稅任務(wù)。3.增值稅與關(guān)稅、消費(fèi)稅進(jìn)口一般貨物要繳納增值稅與關(guān)稅（14類(lèi)消費(fèi)稅）出口貨物一般免稅。第二十頁(yè)，共六十二頁(yè)。第二節(jié)所得課稅一、企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織的所得征收的一種稅。法規(guī)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

（2007年3月發(fā)布2008年1月施行）

第二十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。1、納稅人

企業(yè)和其他取得收入的組織。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)

構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但有來(lái)

源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2、征稅對(duì)象1）居民企業(yè)：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得2）非居民企業(yè)：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得第二十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。3、企業(yè)所得稅稅率1）25%2）20%：非居民企業(yè)；符合條件的小型微利企業(yè)《條例》第九十二條小型微利企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。3）15%：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)第二十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。

《條例》第九十三條、、、所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。第二十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)第二十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。4、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損

【思考：扣除項(xiàng)目對(duì)所得稅有何影響？】1）收入總額銷(xiāo)售貨物收入；租金收入；提供勞務(wù)收入；

特許權(quán)使用費(fèi)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；接受捐贈(zèng)收入；股息、紅利；利息收入；其他收入。

第二十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。2）不征稅收入和免稅收入財(cái)政撥款；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)債利息收入等。3）允許扣除的項(xiàng)目與比例（部分）

合理的工資薪金支出；

“五險(xiǎn)一金”支出；（商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除）

“三費(fèi)”不超過(guò)工資薪金總額的18.5%：

職工福利費(fèi)14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%第二十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益性捐贈(zèng)：

不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。第二十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。4）不允許扣除的項(xiàng)目

向投資者支付的股息、紅利等；

企業(yè)所得稅稅款；

稅收滯納金；

罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

贊助支出；

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。5）虧損彌補(bǔ)某年發(fā)生虧損，可用下年度所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限為5年。第二十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。6）計(jì)算公式：

應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損

或：=利潤(rùn)總額+不允許扣除的支出

–免稅收益第三十頁(yè)，共六十二頁(yè)。

例1：某企業(yè)2014年利潤(rùn)總額為170萬(wàn)元。銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，廣告費(fèi)450萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，滯納金6萬(wàn)元，三費(fèi)32萬(wàn)元（全年的工資薪金總額150萬(wàn)元）。要求：1）計(jì)算各調(diào)整項(xiàng)目金額

2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額

3）計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅第三十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。例1參考答案1）計(jì)算各項(xiàng)目的調(diào)整金額：廣告費(fèi)：扣除限額2500*15%=375，調(diào)整額450-375=75招待費(fèi)：15-15*60%=6公益性捐贈(zèng)：扣除限額170*12%=20.4，調(diào)整額30-20.4=9.6滯納金：調(diào)整額6三費(fèi)：扣除限額150*18.5%=27.75，調(diào)整額32–27.75=4.25第三十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.853）計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅=270.85*25%=67.7125第三十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。課堂練習(xí)某企業(yè)2014年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元。有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)11萬(wàn)元，罰款支出2萬(wàn)元，國(guó)債投資收益1萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：1.分析計(jì)算調(diào)整項(xiàng)目與調(diào)整金額2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額3.計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅第三十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。參考答案1.調(diào)整項(xiàng)目金額：招待費(fèi)：扣除限額為1000*0.005=5，調(diào)整額為10-5=5公益性捐贈(zèng)：扣除限額為100*0.12=12，無(wú)需調(diào)整罰款支出：調(diào)整額為2國(guó)債投資收益：調(diào)整額為-12.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：=100+5+2-1=1063.計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅：=106*0.25=26.5第三十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。二、個(gè)人所得稅----對(duì)個(gè)人的各種所得征收的一種稅。特點(diǎn)：分類(lèi)分率課征、定額定率扣除、按月按次計(jì)算法規(guī)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

》（1980年9月發(fā)布，2011年第6次修正）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

》第三十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。1、納稅人1）居民納稅人（境內(nèi)有住所；無(wú)住所，境內(nèi)居住滿(mǎn)1年）

負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)、外所得納稅。

2）非居民納稅人（境內(nèi)無(wú)住所；境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年）

負(fù)有限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)所得納稅。2、征稅對(duì)象

1）工資、薪金所得2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得第三十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。4）勞務(wù)報(bào)酬所得5）稿酬所得6）特許權(quán)使用費(fèi)所得7）財(cái)產(chǎn)租賃所得8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9）利息股息紅利所得10）偶然所得11）其他所得第三十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。3、工資、薪金所得1）個(gè)人所得稅稅率表一

七級(jí)超額累進(jìn)稅稅率表（2011.9.1---至今）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)1 不超過(guò)1,500元

3

02 超過(guò)1,500元至4,500元的部分

10

1053 超過(guò)4,500元至9,000元的部分

20

5554 超過(guò)9,000元至35,000元的部分

25

1,0055 超過(guò)35,000元至55,000元的部分

30

2,7556 超過(guò)55,000元至80,000元的部分

35

5,5057 超過(guò)80,000元的部分

45

13,505第三十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用級(jí)距稅率-速算扣除數(shù)第四十頁(yè)，共六十二頁(yè)。2、個(gè)體工商戶(hù)及獨(dú)資和合伙企業(yè)的所得

1)個(gè)人所得稅稅率表二

五級(jí)超額累進(jìn)稅稅率表（2011.9.1---至今）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)1 不超過(guò)15000元的

5

02 超過(guò)15000元至30000元的部分

10 7503 超過(guò)30000元至60000元的部分

20 37504 超過(guò)60000元至100000元的部分30

97505 超過(guò)100000元的部分

35

14750第四十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額–成本、費(fèi)用以及損失應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用級(jí)距稅率-速算扣除數(shù)第四十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。3、勞務(wù)報(bào)酬所得

1）稅率：20%個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元，超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

2）計(jì)算第四十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。應(yīng)納稅所得額

=每次收入額–800【每次收入不足4000元】=每次收入額*（1-20%）【每次收入在4000元以上】應(yīng)納所得稅

=應(yīng)納稅所得額*20%【每次收入不超過(guò)20000元】=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)【收入畸高】第四十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。4、稿酬所得

1）稅率：20%

2）計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=每次收入額–800【每次收入不足4000元】=每次收入額*（1-20%）【每次收入在4000元以上】應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%*（1-30%）【規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%】第四十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。5、特許使用費(fèi)與勞務(wù)報(bào)酬基本相同6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

1）稅率

20%

2）計(jì)算

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%*【目前：利息免稅，股利減半征收?！康谒氖?yè)，共六十二頁(yè)。第三節(jié)資源課稅一、資源稅1、納稅人在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。2、稅目、稅率3、應(yīng)納稅額

從價(jià)定率：=銷(xiāo)售額*適用的比例稅率

從量定額：=銷(xiāo)售數(shù)量*適用的定額稅率第四十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。資源稅稅目稅率表

2011.11.1起施行

稅目稅率一、原油銷(xiāo)售額的5%-10%二、天然氣銷(xiāo)售額的5%-10%三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元第四十八頁(yè)，共六十二頁(yè)。二、耕地占用稅

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第一條為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，制定本條第二條本條例所稱(chēng)耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。第五條耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：

（一）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0元至50元；

（二）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

第十六條本條例自2008年1月1日起施行。第四十九頁(yè)，共六十二頁(yè)。三、城鎮(zhèn)土地使用稅1、納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。2、單位稅額土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。3、應(yīng)納稅額

=實(shí)際占用的土地面積*單位稅額第五十頁(yè)，共六十二頁(yè)。

第四節(jié)財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅

一、房產(chǎn)稅1、納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人等。2、計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)余值、房產(chǎn)租金收入3、稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的：１.２％依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的：１２％第五十一頁(yè)，共六十二頁(yè)。

二、契稅1、納稅人轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。2、征稅范圍

1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?/p>

2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換；

3)房屋買(mǎi)賣(mài)；

4)房屋贈(zèng)與；

5)房屋交換。

3、稅率3%-5%

契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。第五十二頁(yè)，共六十二頁(yè)。

三、土地增值稅1、納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。2、稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率30%2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，稅率40%3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，稅率50%4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率60%3、增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-規(guī)定扣除項(xiàng)目金額第五十三頁(yè)，共六十二頁(yè)。例：A房地產(chǎn)公司出售寫(xiě)字樓，收入1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用、稅金等扣除項(xiàng)目共482萬(wàn)元，要求計(jì)算應(yīng)納土地增值稅。第五十四頁(yè)，共六十二頁(yè)。解：增值額=1200–482=718第一級(jí)：不超過(guò)50%的部分：

482/2*30%=72.3第二級(jí)：超過(guò)50%至100%的部分：

482/2*40%=96.4第三級(jí)：超過(guò)100%至200%的部分：（718-482）*50%=118

合計(jì)：72.3+96.4+118=286.7第五十五頁(yè)，共六十二頁(yè)。四、印花稅

印花稅暫行條例自1988.10.1起施行1、納稅人書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人。2、征稅范圍1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。3、稅目稅率表第五十六頁(yè)，共六十二頁(yè)。印花稅稅率表（部分）稅目稅率納稅義務(wù)人1.購(gòu)銷(xiāo)合同

按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花立合同人2.加工承攬合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花立合同人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花立據(jù)人營(yíng)業(yè)賬簿按資金總額萬(wàn)分之五貼花；按件貼花五元立賬簿人權(quán)利、許可證照按件貼花五元領(lǐng)受人第五十七頁(yè)，共六十二頁(yè)。

五、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

1、城市維護(hù)建設(shè)稅1）納稅人

凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

2）稅率市區(qū)7%；縣城5%；其他1%3）應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額*7%（5%或1%）2、教育費(fèi)附加1）繳費(fèi)人凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)