稅收基礎(chǔ)知識(shí)

“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”

地稅

“稅收流動(dòng)課堂”

第二期

2014年4月第一頁，共八十六頁。一、納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任二、辦稅服務(wù)簡(jiǎn)要指南三、地方稅收主要稅種簡(jiǎn)介四、地方規(guī)費(fèi)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介第二頁，共八十六頁。第一章納稅人權(quán)利、義務(wù)

與法律責(zé)任

一、納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第三頁，共八十六頁。納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任序號(hào)項(xiàng)目序號(hào)項(xiàng)目1知情權(quán)8依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)2保密權(quán)9委托稅務(wù)代理權(quán)3稅收監(jiān)督權(quán)10陳述與申辯權(quán)4納稅申報(bào)方式選擇權(quán)11拒絕檢查權(quán)5申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)12稅收法律救濟(jì)權(quán)6申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)13依法要求聽證的權(quán)利7申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)14索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利一、納稅人的權(quán)利(14項(xiàng)，時(shí)間關(guān)系不展開）第四頁，共八十六頁。納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任序號(hào)項(xiàng)目序號(hào)項(xiàng)目1依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)6按時(shí)繳納稅款的義務(wù)2依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)7代扣、代收稅款的義務(wù)3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)8接受依法檢查的義務(wù)4按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)9及時(shí)提供信息的義務(wù)5按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)10報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)二、納稅人的義務(wù)第五頁，共八十六頁。三、法律責(zé)任1.稅務(wù)登記及賬簿憑證類處理及處罰依據(jù)不辦理稅務(wù)登記限期改正；提請(qǐng)吊銷執(zhí)照征管法第六十條稅務(wù)登記證件使用違法1萬；1萬~5萬稅務(wù)登記辦理逾期責(zé)令限期改正，可處2千以下；2千~1萬賬簿設(shè)置、保管違法財(cái)會(huì)制度及核算軟件未備案未報(bào)告全部銀行賬號(hào)稅控裝置安裝、使用違法納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第六頁，共八十六頁。2.納稅申報(bào)及稅款征收類處理及處罰依據(jù)逾期申報(bào)限期改正，可處2千以下；情節(jié)嚴(yán)重的可處2千~1萬第六十二條偷稅追繳，50%~5倍；刑事責(zé)任第六十三條編造虛假計(jì)稅依據(jù)限改，5萬元以下第六十四條不進(jìn)行納稅申報(bào)追繳，50%~5倍未按規(guī)定解繳稅款限繳；強(qiáng)制執(zhí)行，可處50%~5倍第六十八條未按規(guī)定扣繳稅款50%~3倍第六十九條納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第七頁，共八十六頁。3.發(fā)票管理類（一）處理及處罰依據(jù)發(fā)票開具不規(guī)范的責(zé)令改正，可處1萬元以下；沒收違法所得發(fā)票管理辦法（國(guó)務(wù)院令587號(hào))：第三十五條拆本使用發(fā)票的擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的以其他憑證代替發(fā)票使用的跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的責(zé)令改正，可處1萬元以下；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；沒收違法所得第三十六條納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第八頁，共八十六頁。4.發(fā)票管理類（二）處理及處罰依據(jù)虛開發(fā)票沒收違法所得；虛開1萬元以下的，可并處5萬元以下的罰款；超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，追究刑責(zé)。第三十七條轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的處1萬元以上5萬元以下；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；沒收違法所得第三十九條知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)膶?duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的可向社會(huì)公告第四十條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的沒收違法所得，可并處1倍以下的罰款。第四十一條納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第九頁，共八十六頁。5.其他類別處理及處罰依據(jù)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明等方便可處1倍以下細(xì)則第九十三條阻撓稅務(wù)檢查責(zé)令改正，可處1萬以下；1萬~5萬第七十條拒不接受稅務(wù)處理收繳或停售發(fā)票第七十二條刑事移交（偷逃騙抗稅及非法印制發(fā)票）追究刑事責(zé)任第七十七條應(yīng)當(dāng)處罰但5年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的不再處罰，但稅款要追繳第八十六條納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第十頁，共八十六頁。第二章辦稅服務(wù)簡(jiǎn)要指南稅務(wù)登記類賬簿憑證管理類納稅申報(bào)類第十一頁，共八十六頁。（一）新辦企業(yè)報(bào)到1.補(bǔ)充登記：財(cái)產(chǎn)信息、租賃信息、銀行賬戶、管理人員信息2.稅種鑒定：稅種稅目、納稅期限、申報(bào)期限3.所得稅鑒定：2009年1月1日起，新辦企業(yè)按照繳納的流轉(zhuǎn)稅確定征管機(jī)關(guān)（后面再詳細(xì)介紹）（二）稅務(wù)登記變更1.需要變更工商執(zhí)照的，自工商執(zhí)照變更后30日內(nèi)2.不需要工商局辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)3.跨區(qū)變更：因涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更，所以需要按照注銷登記程序辦理。

一、稅務(wù)登記類第十二頁，共八十六頁。（三）外管證辦理及使用辦理外管證：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)辦理外管證。報(bào)驗(yàn)登記：持稅務(wù)登記證副本和外管證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。外管證的注銷：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)在報(bào)驗(yàn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，然后到開具地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷備案。

一、稅務(wù)登記類第十三頁，共八十六頁。1、設(shè)賬期限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按稅種，分別設(shè)置賬簿。2、賬簿語種：賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3、賬簿保存：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

二、賬簿、憑證管理第十四頁，共八十六頁。（一）申報(bào)期限稅種申報(bào)期限營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等次月15日內(nèi)企業(yè)所得稅預(yù)繳：月(季)度終了后15日內(nèi)年度申報(bào)：年度終了后5個(gè)月內(nèi)印花稅按期匯總繳納印花稅的，次月15日內(nèi)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅由縣、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。按月或按季繳納的，申報(bào)期限為月（或季）后的次月1-15日；按半年繳納的，上半年的申報(bào)期限為4月1-15日，下半年的申報(bào)期限為10月1-15日；按年繳納的，申報(bào)期限為每年的4月1-15日。三、納稅申報(bào)類第十五頁，共八十六頁。

溫馨提示：

1、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2、如納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延；如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。（本月延至18日）第十六頁，共八十六頁。第三章地方稅收主要稅種簡(jiǎn)介營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅第十七頁，共八十六頁。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅第十八頁，共八十六頁。（一）營(yíng)業(yè)稅、增值稅范圍

勞務(wù)：貨物的加工和修理修配以外的勞務(wù)銷售：無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、部分貨物（二）混合銷售：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。上述“貨物”，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。營(yíng)業(yè)稅一、兩稅劃分、混合銷售及兼營(yíng)行為第十九頁，共八十六頁。（三）兼營(yíng)行為納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅第二十頁，共八十六頁。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（條例12條）收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)：應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天營(yíng)業(yè)稅第二十一頁，共八十六頁。提供應(yīng)稅勞務(wù)：機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。建筑業(yè)勞務(wù)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。三、納稅地點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅第二十二頁，共八十六頁。四、計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額（營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用：收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。細(xì)則第14條:計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，退還或后期抵減。細(xì)則第15條：價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。營(yíng)業(yè)稅第二十三頁，共八十六頁。全額納稅的例外情形：旅游業(yè)務(wù):扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額建筑工程：分包給其他單位的，以扣除其支付給其他單位的分包款后的余額財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形營(yíng)業(yè)稅第二十四頁，共八十六頁。扣除項(xiàng)目必須取得合法憑證：發(fā)票：因營(yíng)業(yè)稅或者增值稅應(yīng)稅行為支付款項(xiàng)；財(cái)政票據(jù)：支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金；簽收單據(jù):支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。（國(guó)稅函[2005]77號(hào)）營(yíng)業(yè)稅第二十五頁，共八十六頁。第二節(jié)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第二十六頁，共八十六頁。

一、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例原則精神

（簡(jiǎn)略）1.法人稅制與總分機(jī)構(gòu)、合并納稅2.應(yīng)納稅所得額計(jì)算的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制合法原則、配比原則、確定性原則劃分收益性支出與資本性支出的原則真實(shí)性、相關(guān)性、合理性3.會(huì)計(jì)為主體與稅法優(yōu)先原則4.不征稅收入與免稅收入5.計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值企業(yè)所得稅第二十七頁，共八十六頁。二、國(guó)地稅征管范圍劃分2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的，由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，由地方稅務(wù)局管理。企業(yè)所得稅第二十八頁，共八十六頁。三、減免稅備案、資產(chǎn)損失報(bào)批（一）減免稅備案事先備案（15項(xiàng)）：非營(yíng)利組織、農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、小型微利、高新企業(yè)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、創(chuàng)業(yè)投資、加速折舊、綜合利用資源、文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、其他事先備案類：年度終了后辦理年度納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請(qǐng)備案在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠；明顯不符合優(yōu)惠條件、不屬于備案事項(xiàng)、超過規(guī)定期限申請(qǐng)的，不予受理。事后備案：20項(xiàng)，國(guó)稅函【2009】255號(hào)：屬于事后備案的，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料企業(yè)所得稅第二十九頁，共八十六頁。（二）資產(chǎn)損失實(shí)際損失與法定損失：實(shí)際資產(chǎn)損失：實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失：雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合57號(hào)文和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)清單申報(bào)：可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；專?xiàng)申報(bào)：應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)所得稅第三十頁，共八十六頁。清單申報(bào)申報(bào)范圍：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項(xiàng)申報(bào)范圍：

清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。企業(yè)所得稅第三十一頁，共八十六頁。扣除年度及納稅調(diào)整：實(shí)際資產(chǎn)損失：應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失：應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)所得稅第三十二頁，共八十六頁。合法有效的證據(jù)序號(hào)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)1司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證2公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)資產(chǎn)盤點(diǎn)表3工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同4企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料5行政機(jī)關(guān)的公文企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明6國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明7具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明8經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書9保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等10符合法律條件的其他證據(jù)第三十三頁，共八十六頁。（三）享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策三個(gè)條件工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。財(cái)稅[2009]69號(hào)：小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅第三十四頁，共八十六頁。昨天新聞聯(lián)播剛剛報(bào)道：國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬元進(jìn)一步提高，并將政策截止期限延長(zhǎng)至2016年底。第三十五頁，共八十六頁。四、跨省分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳征管辦法：統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫總分之間五五分?jǐn)偅?0%由分支機(jī)構(gòu)按比例分?jǐn)?，就地預(yù)繳。匯總范圍：層級(jí)只到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算。不匯總的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)。上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的。新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年。企業(yè)所得稅第三十六頁，共八十六頁。總分機(jī)構(gòu)的所得稅征管辦法：每年6月20日前，總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)所得稅第三十七頁，共八十六頁。建筑跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅：二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理：匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，就地預(yù)繳總機(jī)構(gòu)直接管理：按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季就地預(yù)繳出具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，否則應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。企業(yè)所得稅第三十八頁，共八十六頁。五、稅法與會(huì)計(jì)差異的管理（一）法律依據(jù)：法第21條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。征管法第20條第二款：納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第三十九頁，共八十六頁。（二）差異類型永久性差異：本期發(fā)生，以后不會(huì)轉(zhuǎn)回；暫時(shí)性差異：應(yīng)納稅、可抵扣暫時(shí)性差異。（三）資產(chǎn)暫時(shí)差異發(fā)生的環(huán)節(jié)資產(chǎn)確認(rèn)：如資產(chǎn)減值、開辦費(fèi)初始計(jì)量：未決算固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)、非貨幣交換、非同一控制下企業(yè)合并形成的投資資產(chǎn)等后續(xù)計(jì)量：折舊、攤銷、投資等（四）差異的管理分類臺(tái)帳、逐年調(diào)整、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得費(fèi)用第四十頁，共八十六頁。六、視同銷售的稅務(wù)處理（一）視同銷售：用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。自制的資產(chǎn)，按同類同期售價(jià)格確定銷售收入；外購(gòu)的資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)格確定銷售收入。（國(guó)稅函2010148：企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。）（二）不視同銷售（不含轉(zhuǎn)移至境外）：

1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

2.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

3.改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

4.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

5.上述兩種或兩種以上情形的混合；

6.其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

7.相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。第四十一頁，共八十六頁。視同銷售處理的異同項(xiàng)目企業(yè)所得稅增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物用于非貨幣資產(chǎn)交換（商業(yè)實(shí)質(zhì)）、債務(wù)重組視同銷售視同銷售作收入處理自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物用于利潤(rùn)分配視同銷售視同銷售作收入處理自產(chǎn)、委托加工貨物用于發(fā)放非貨幣福利視同銷售視同銷售作收入處理購(gòu)進(jìn)貨物用于發(fā)放非貨幣性福利視同銷售不視同銷售作收入處理自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物用于無償捐贈(zèng)視同銷售視同銷售不作收入處理不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售視同銷售不作收入處理自產(chǎn)、委托加工貨物用于在建工程、集體福利項(xiàng)目不視同銷售視同銷售不作收入處理購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程、集體福利項(xiàng)目不視同銷售不視同銷售不作收入處理第四十二頁，共八十六頁。七、虧損年度、開辦費(fèi)的稅務(wù)處理國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條規(guī)定執(zhí)行。國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)：企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度（總局答復(fù)）：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始年度。第四十三頁，共八十六頁。年度匯算相關(guān)事項(xiàng)

（1）企業(yè)所得稅是地稅管征的，征收方式屬查帳或預(yù)警值管理的企業(yè)，填報(bào)《企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定表》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》； （2）企業(yè)所得稅是地稅管征的，征收方式采用應(yīng)稅所得率管理的企業(yè)，填報(bào)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》及《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（B)類》；（3）企業(yè)所得稅非地稅管征的，征收方式屬查帳征收的企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)，填報(bào)《個(gè)人所得稅征收方式認(rèn)定表》及《——年度地方稅（費(fèi)、金）自核表》；（4）企業(yè)所得稅非地稅管征的，征收方式屬定期定率征收的企業(yè)，填報(bào)《個(gè)人所得稅征收方式報(bào)備表》及《——年度地方稅（費(fèi)、金）自核表》。 年度地方稅（費(fèi)、金）自核表一式五份，其他一式三份。提示：除了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》外，其他報(bào)表QQ群空間都有提供電子版的；報(bào)送自查表記得把整年度的稅費(fèi)申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送。第四十四頁，共八十六頁。關(guān)聯(lián)申報(bào)

注冊(cè)資本500萬元及以上的內(nèi)資企業(yè)和查賬征收的外資企業(yè)都要求進(jìn)行外網(wǎng)關(guān)聯(lián)申報(bào) 關(guān)聯(lián)申報(bào)步驟為： 辦稅區(qū)--上傳下載--企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告--表，企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表報(bào)送存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，報(bào)送期限選是存在對(duì)外投資情況，報(bào)送期限選是存在對(duì)外支付款項(xiàng)情況，報(bào)送期限選是保存分別填寫9張表，如果沒關(guān)聯(lián)，就直接保存，然后一起提交。提示：要求關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)前面三個(gè)報(bào)送期限都要選是，9張表才能填寫，沒關(guān)聯(lián)的9張表填空表，有關(guān)聯(lián)的9張表按實(shí)際填寫。第四十五頁，共八十六頁。第三節(jié)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第四十六頁，共八十六頁。個(gè)人所得稅一、法定扣繳義務(wù)個(gè)法第8條：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。征管法第69條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。國(guó)稅發(fā)【2003】47號(hào)：對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四十七頁，共八十六頁。二、工資薪金所得稅（一）法定減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用法定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：3500元附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：1300元(外籍人員、境外任職公民等)（二）三險(xiǎn)一金企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅第四十八頁，共八十六頁。（五）全年一次性獎(jiǎng)金：國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：1、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)（即將該數(shù)視同月工資所得）確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。個(gè)人所得稅第四十九頁，共八十六頁。2、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第1點(diǎn)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)3、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。4、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅第五十頁，共八十六頁。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算（%）扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距

1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505第五十一頁，共八十六頁?！纠?-5：2012年1月12日，員工王先生取得年終一次性獎(jiǎng)金48000元，若該員工當(dāng)月工資薪金所得3600元，則王先生的年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？計(jì)算過程為：確定適用稅率和速算扣除數(shù)48000÷12=4000元適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，同時(shí)不能再減除費(fèi)用，則應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695元個(gè)人所得稅第五十二頁，共八十六頁。（六）納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的計(jì)算根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，對(duì)納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的，應(yīng)將各項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。注意四點(diǎn)：（1）個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)取得兩處或兩處以上工資收入應(yīng)合并為一個(gè)月工資收入計(jì)稅；（2）發(fā)放工資、薪金的單位都應(yīng)按稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)，并且扣繳稅款環(huán)節(jié)可以分別減除費(fèi)用；(3)個(gè)人具有依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)補(bǔ)繳稅款的法定義務(wù)；（4）在合并計(jì)算需補(bǔ)繳稅款時(shí)，只允許扣除一次費(fèi)用。個(gè)人所得稅第五十三頁，共八十六頁。【例】6-4：李強(qiáng)2012年10月份分別從A單位取得所得8000元，從B單位取得所得10000元，那么這兩個(gè)單位應(yīng)該如何對(duì)其代扣代繳個(gè)人所得稅，該納稅人又該如何申報(bào)納稅呢？A單位扣繳個(gè)人所得稅為（8000－3500）×10%－105=345元；B單位扣繳個(gè)人所得稅：（10000-3500）×20%－555=745元。如該李強(qiáng)選擇到A單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總納稅，申報(bào)稅款為（8000+10000－3500）×25%－1005=2620元。應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅：2620－345－745=1530元。個(gè)人所得稅第五十四頁，共八十六頁。（六）企業(yè)年金—

國(guó)稅函[2009]694號(hào)、9號(hào)公告企業(yè)年金：企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。個(gè)人繳費(fèi)部分：不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金，扣除當(dāng)月工資不足法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份。對(duì)個(gè)人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅第五十五頁，共八十六頁。12萬以上的個(gè)人所得稅申報(bào)（實(shí)際操作）

年個(gè)人所得稅收入，除以20%，得年收入總額，按法人投資比例分，超12萬領(lǐng)用個(gè)人所得稅申報(bào)表，一式兩份，按投資人填表簽名附上身份證復(fù)印件，送管理員，然后上申報(bào)（如果首次申報(bào)，把基本資料傳給稅管員維護(hù)），若密碼忘記請(qǐng)聯(lián)系稅管員。提示：申報(bào)數(shù)字不是填不進(jìn)去，是光標(biāo)沒顯示，底色顏色不分，鼠標(biāo)點(diǎn)在要填的地方，直接錄入數(shù)據(jù)就可以了。第五十六頁，共八十六頁。個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)（易稅門戶）操作注意事項(xiàng)第五十七頁，共八十六頁。個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)（易稅門戶）操作步驟第五十八頁，共八十六頁。四．網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)（企業(yè)端）：打開桌面“易稅門戶”快捷方式，登陸原始密碼“123456”點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅代扣代繳”，系統(tǒng)彈出“設(shè)置向?qū)А贝翱凇＿x擇“網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)”后點(diǎn)擊下一步。將單位信息填寫完整后點(diǎn)擊下一步。開通成功。五、日常申報(bào)（企業(yè)端）：打開桌面“易稅門戶”快捷方式，登陸到申報(bào)主界面。點(diǎn)擊“納稅人信息”，通過“增加”或“導(dǎo)入”按鈕進(jìn)行人員信息登記。人員信息登記后，可通過通過“增加”或“刪除”按鈕進(jìn)行增減員。注意：人員信息如要?jiǎng)h除，應(yīng)先將“狀態(tài)”改為“非正?！薄｜c(diǎn)擊“填寫報(bào)表”，選擇正確的項(xiàng)目。一般的工薪所得在“正常工資薪金收入”申報(bào)。企業(yè)按固定征收率征收的“股息利息紅利所得”個(gè)人所得稅在“非工資薪金收入”申報(bào)。因系統(tǒng)是按20％法定稅率計(jì)算的，因此企業(yè)應(yīng)按征收率計(jì)算出應(yīng)納稅額，再按20％法定稅率倒推“收入額”。所有報(bào)表填寫完整后，點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”。點(diǎn)擊“申報(bào)及反饋”，選擇“申報(bào)方式”（一般選“網(wǎng)絡(luò)申報(bào)”），點(diǎn)擊“申報(bào)”，錄入稅務(wù)管理員提供的“申報(bào)密碼”第五十九頁，共八十六頁。補(bǔ)充說明1、一臺(tái)電腦可以安裝多個(gè)單位的易稅門戶軟件，只要安裝完一戶后把安裝目錄剪切到其他目錄，就可繼續(xù)安裝另一戶，每戶的EPPortal.exe快捷方式發(fā)送到桌面后要改成不同名以區(qū)分。2、電腦要重做操作系統(tǒng)前記得先把易稅門戶的目錄做備份，操作系統(tǒng)安裝完不用重裝易稅門戶，只要把備份的目錄直接拷貝回來就可用，這樣不會(huì)造成歷史申報(bào)數(shù)據(jù)丟失。不清楚的可申請(qǐng)技術(shù)支持。第六十頁，共八十六頁。股權(quán)轉(zhuǎn)讓

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要提供以下資料：1、新舊工商執(zhí)照、稅務(wù)登記復(fù)印件2、股東轉(zhuǎn)讓人的身份證復(fù)印件3、新舊章程復(fù)印件4、機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件5、驗(yàn)資報(bào)告（包括出資原始憑證）6、股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議復(fù)印件7、董事會(huì)決議復(fù)印件8、工商股權(quán)變更登記表（企業(yè)登記基本情況表）9、收款憑條（或轉(zhuǎn)賬憑證）復(fù)印件10、實(shí)收資本變動(dòng)情況（賬本復(fù)印件）；11、資產(chǎn)負(fù)債表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓前那個(gè)月資產(chǎn)負(fù)債表）；；12、轉(zhuǎn)讓前那個(gè)月（以工商登記轉(zhuǎn)讓日期為準(zhǔn)）月底凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。（原件）13、土地使用證、房產(chǎn)證復(fù)印件；14、稅務(wù)變更登記表。以上復(fù)印件都要蓋公章提示：股權(quán)轉(zhuǎn)讓按工商局提供的企業(yè)登記基本情況表上面的時(shí)間為準(zhǔn)，逾期辦理系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生滯納金。第六十一頁，共八十六頁。第四節(jié)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅第六十二頁，共八十六頁。一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。財(cái)稅地[1986]8號(hào)：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2009]128號(hào)：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅第六十三頁，共八十六頁。發(fā)生時(shí)間：自建的房屋：自建成之次月起。委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋：從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起。購(gòu)置新建商品房：房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房：自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起出租、出借房產(chǎn)：交付出租、出借房產(chǎn)之次月起截止時(shí)間：實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的，計(jì)算到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。二、納稅義務(wù)發(fā)生及截止時(shí)間房產(chǎn)稅第六十四頁，共八十六頁。（一）房產(chǎn)的定義

◆

“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

◆獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。三、計(jì)稅依據(jù)、稅率及計(jì)算公式房產(chǎn)稅第六十五頁，共八十六頁。（二）自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)原值財(cái)稅[2008]152號(hào)：自用房產(chǎn)不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅第六十六頁，共八十六頁。財(cái)稅〔2010〕121號(hào)：自2010年12月21日起，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。房產(chǎn)稅第六十七頁，共八十六頁。國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。更換設(shè)備的，計(jì)新扣舊；易壞、常換的，不計(jì)。（三）出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；稅率為12%對(duì)企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅—

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅財(cái)稅〔2010〕121號(hào)：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅第六十八頁，共八十六頁。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅第六十九頁，共八十六頁。一、納稅人征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。納稅人：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。土地使用權(quán)人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；占用集體建設(shè)用地：在征稅范圍內(nèi)，實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用單位繳納。土地使用稅第七十頁，共八十六頁。二、納稅義務(wù)發(fā)生及截止時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：征用的耕地：自批準(zhǔn)征用之日起滿1年；征用的非耕地：自批準(zhǔn)征用次月起；購(gòu)置新建商品房：自房屋交付使用之次月起；購(gòu)置存量房：自房管局簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)：從合同約定或合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。截止時(shí)間：土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的，截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。土地使用稅第七十一頁，共八十六頁。第六節(jié)印花稅印花稅第七十二頁，共八十六頁。一、納稅人及應(yīng)稅憑證印花稅條例：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，雙方都是印花稅的納稅義務(wù)人條例所列舉憑證：是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。合同：指根據(jù)《經(jīng)濟(jì)合同法》、《涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證：指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)：凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。印花稅第七十三頁，共八十六頁。稅目范圍稅率納稅人說明

1、購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額萬分之三貼花立合同人

2、加工承欖合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人

3、建設(shè)工程、勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人

4、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人

6、貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花印花稅稅目稅率表

第七十四頁，共八十六頁。

8、借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按投保金額萬分之零點(diǎn)三貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人

12、營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元立帳簿人

13、權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人

第七十五頁，共八十六頁。三、日常注意事項(xiàng)同一憑證，載有兩個(gè)及以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載，分別計(jì)算；否則從高。合同簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可暫按定額五元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可自行按期匯總繳納。匯總繳納的期限為一個(gè)月。應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。一年內(nèi)不得改變。對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。不論合同