制造費(fèi)用核算的業(yè)務(wù)操作

制造費(fèi)用核算的業(yè)務(wù)操作沃爾公司業(yè)務(wù)操作

1.制造費(fèi)用的歸集

2.制造費(fèi)用的分配（1）編制制造費(fèi)用分配表（2）編制制造費(fèi)用分配的記帳憑證（3）登記各成本費(fèi)用明細(xì)賬3.沃爾公司業(yè)務(wù)操作流程制造費(fèi)用的歸集

制造費(fèi)用是指生產(chǎn)車間在產(chǎn)品生產(chǎn)過程（或提供勞務(wù)）中，發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。

間接成本也要計(jì)入產(chǎn)品成本，但間接成本繁多，通常發(fā)生的不太頻繁、數(shù)額也不大，和產(chǎn)品生產(chǎn)關(guān)系不像直接成本密切。如果間接成本直接計(jì)入產(chǎn)品成本，需要采用間接計(jì)入成本的分配方法逐項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算工作量極大，因此間接成本不直接計(jì)入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接成本，先歸集到制造費(fèi)用，月末在分配計(jì)入產(chǎn)品成本。制造費(fèi)用的歸集，根據(jù)各要素耗費(fèi)分配表、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用分配表、輔助生產(chǎn)成本分配表以及編制的分配記賬憑證，已經(jīng)將生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接成本分配計(jì)入各車間制造費(fèi)用明細(xì)賬。

材料耗費(fèi)分配表

2017年3月

應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目原材料周轉(zhuǎn)材料合計(jì)

直接計(jì)入分配計(jì)入（鑄鐵）分配計(jì)入（型砂）分配計(jì)入（錘紋漆）直接計(jì)入

定額耗用量分配率分配金額產(chǎn)量分配率分配金額定額成本分配率分配金額基本生產(chǎn)成本閘閥直接材料434180297600

899585.28120

2290.913840

4075.78140001354131.9止回閥直接材料359004179000

541089.72100

1909.093000

3184.2214000919187.03小計(jì)

7931844766003.0228144067522019.0909420068401.06147260280002273319.廢品損失----閘閥直接材料288

288制造費(fèi)用鑄造車間辦公費(fèi)900

900加工車間消耗材料8800

8800裝配車間辦公費(fèi)1100

1100小計(jì)

10800

10800輔助生產(chǎn)成本供電車間材料880

880供水車間材料440

440小計(jì)

1320

1320銷售費(fèi)用廣告費(fèi)等6400

6400管理費(fèi)用辦公費(fèi)15000

15000

合計(jì)

826992

1440675

4200

7260280002307127

財(cái)務(wù)主管：趙明州記賬趙建業(yè)審核：魏傳杰

填制：王雅斌

外購動力耗費(fèi)分配表

2017年3月

應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入（機(jī)加工車間）分配計(jì)入（裝配車間）合計(jì)

機(jī)器工時分配率分配金額定額工時分配率分配金額基本生產(chǎn)成本閘閥燃料及動力

3960

77478.193840

71859.84149338.03止回閥燃料及動力

3400

66521.813000

56140.16122661.97小計(jì)

736019.5652144000.00684018.7135128000.00272000.00制造費(fèi)用機(jī)加工車間水電費(fèi)1200.00

1200.00裝配車間水電費(fèi)1600.00

1600.00銷售費(fèi)用其他等1600.00

1600.00管理費(fèi)用水電費(fèi)4000.00

4000.00合計(jì)

8400.00144000.00128000280400.00

財(cái)務(wù)主管：喬宏記賬：趙明州審核：王曉山填制：趙建業(yè)

職工薪酬耗費(fèi)分配表

2017年3月單位：元

應(yīng)借科目成本或耗費(fèi)項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入（鑄造車間）分配計(jì)入（機(jī)加工車間）分配計(jì)入（裝配車間）合計(jì)生產(chǎn)工時分配率分配金額定額工時分配率分配金額定額工時分配率分配金額基本生產(chǎn)成本閘閥直接人工

9150

61716.754200

49145.463840

45136.8155999.01止回閥直接人工

5200

350743500

40954.543000

35263.2111291.74小計(jì)

14350

96790.757700

90100.006840

80400267290.75廢品損失--閘閥

120

809.25

809.25合計(jì)

144706.745097600770011.701390100.00684011.754480400268100制造費(fèi)用鑄造車間薪酬耗費(fèi)38640

38640機(jī)加工車間薪酬耗費(fèi)32600

32600裝配車間薪酬耗費(fèi)39940

39940小計(jì)

111180

111180輔助生產(chǎn)成本供電車間薪酬耗費(fèi)53906

53906供水車間薪酬耗費(fèi)10830

10830小計(jì)

64736

64736銷售費(fèi)用薪酬耗費(fèi)34310

34310管理費(fèi)用薪酬耗費(fèi)67880

67880總計(jì)

278106

97600

90100

80400546206

財(cái)務(wù)主管：喬宏記賬：趙明州審核：王曉山填制：王雅斌

折舊費(fèi)分配表

2017年3月

應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目金額制造費(fèi)用鑄造車間折舊費(fèi)12810機(jī)加工車間折舊費(fèi)15900裝配車間折舊費(fèi)7100小計(jì)折舊費(fèi)35810輔助生產(chǎn)成本供電車間折舊費(fèi)6970供水車間折舊費(fèi)1300小計(jì)折舊費(fèi)8270銷售費(fèi)用折舊費(fèi)1360管理費(fèi)用折舊費(fèi)13960合計(jì)

59400

財(cái)務(wù)主管：喬宏記賬：趙建業(yè)審核：王曉山填制：王小鈞

利息、其他支出分配表

2017年3月單位：元

應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目金額

制造費(fèi)用鑄造車間勞保費(fèi)、辦公費(fèi)、其他14220機(jī)加工車間勞保費(fèi)、辦公費(fèi)、其他13350裝配車間勞保費(fèi)、辦公費(fèi)、其他14255小計(jì)

41825輔助生產(chǎn)成本供電車間勞保費(fèi)、辦公費(fèi)、其他9150供水車間勞保費(fèi)、辦公費(fèi)、其他3094小計(jì)

12244銷售費(fèi)用差旅費(fèi)、其他11656管理費(fèi)用差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、其他59808財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用12000合計(jì)138533

財(cái)務(wù)主管：喬宏記賬：趙建業(yè)審核：王曉山填制：趙梅州

待攤費(fèi)用分配表

2017年3月

應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目金額

制造費(fèi)用裝配車間其他4000.00

合計(jì)

4000.00

財(cái)務(wù)主管：郝墨

記賬：趙建業(yè)審核：蔣瑫填制：衛(wèi)傳潔

預(yù)提費(fèi)用分配表

2017年3月

應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目金額

制造費(fèi)用機(jī)加工車間其他1000.00

合計(jì)

1000.00

財(cái)務(wù)主管：郝墨

記賬：趙建業(yè)審核：蔣瑫填制：衛(wèi)傳潔

輔助生產(chǎn)成本分配表

2017年3月單位：元

項(xiàng)目交互分配對外分配

輔助生產(chǎn)車間名稱供電車間供水車間合計(jì)供電車間供水車間合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)成本14090615664156570140436.216133.8156570產(chǎn)品、勞務(wù)數(shù)量227800101700

22480092700

費(fèi)用分配率0.61860.1540

0.62470.1740

輔助生產(chǎn)車間耗用借“輔助生產(chǎn)成本”供電車間數(shù)量

9000

金額

13861386

供水車間數(shù)量3000

金額1855.8

1855.8

金額小計(jì)1855.81386.003241.8

鑄造車間耗用借“基本生產(chǎn)成本數(shù)量

22380092600

金額

139807.8616112.40155920.26借“制造費(fèi)用”數(shù)量

1000100

金額

628.3421.40649.74

金額合計(jì)1855.813863241.8140436.216133.8156570

財(cái)務(wù)主管：喬宏審核：王曉山制表：李明制造費(fèi)用的歸集

一級科目：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用明細(xì)賬

第69頁

二級科目：

生產(chǎn)車間鑄造車間

2017年憑證字號摘要制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

月日消耗材料低值易耗品薪酬費(fèi)折舊費(fèi)勞保費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)其他

3154分配職工薪酬

38640.00

38640.003155分配折舊費(fèi)

12810.00

12810.003156分配其他支出

5800.00

6500.001920.0014220.003160分配輔助生產(chǎn)成本供電車間轉(zhuǎn)入

628.34

628.343161分配輔助生產(chǎn)成本供水車間轉(zhuǎn)入

21.40

21.40

31

本月合計(jì)900.00

38640.0012810.005800.00649.746500.001920.0067219.7433151材料900.00

900.00制造費(fèi)用的歸集

一級科目：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用明細(xì)賬

第75頁

二級科目：

生產(chǎn)車間

機(jī)加工車間

2017年憑證字號摘要制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

月日消耗材料低值易耗品薪酬費(fèi)折舊費(fèi)勞保費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)其他

33151材料耗費(fèi)8800.00

8800.00

3153外購動力

1200.00

1200.00

3154薪酬耗費(fèi)

32600.00

32600.00

3155折舊費(fèi)

15900.00

15900.00

3156其他支出

5100.00

6500.001750.0013350.00

3158預(yù)提設(shè)備租金

1000.001000.00

31

本月合計(jì)8800.00

32600.0015900.005100.001200.006500.002750.0072850.00

制造費(fèi)用的歸集

一級科目：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用明細(xì)賬

第

75頁

二級科目：

生產(chǎn)車間

機(jī)加工車間

2017年憑證字號摘要制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

月日消耗材料低值易耗品薪酬費(fèi)折舊費(fèi)勞保費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)其他

33151材料耗費(fèi)8800.00

8800.00

3153外購動力

1200.00

1200.00

3154薪酬耗費(fèi)

32600.00

32600.00

3155折舊費(fèi)

15900.00

15900.00

3156其他支出

5100.00

6500.001750.0013350.00

3158預(yù)提設(shè)備租金

1000.001000.00

31

本月合計(jì)8800.00

32600.0015900.005100.001200.006500.002750.0072850.00

一級科目：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用明細(xì)賬

第98頁

二級科目：

生產(chǎn)車間

裝配車間

2017年憑證字號摘要制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

月日消耗材料低值易耗品薪酬費(fèi)折舊費(fèi)勞保費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)其他

33151材料耗費(fèi)1100.00

1100.00

3153外購動力耗費(fèi)

1600.00

1600.00

3154薪酬耗費(fèi)

39940.00

39940.00

3155折舊費(fèi)

7100.00

7100.00

3156其他支出

5600.00

7200.001455.0014255.00

3158攤銷廠房租金

4000.004000.00

31

本月合計(jì)1100.00

39940.007100.005600.001600.007200.005455.0067995.00

制造費(fèi)用的分配①編制制造費(fèi)用分配表

分配表

車間：

年月

應(yīng)借科目明細(xì)科目分配標(biāo)準(zhǔn)（）分配率分配金額

財(cái)務(wù)主管：

審核：

制表：制造費(fèi)用鑄造車間20173基本生產(chǎn)成本閘閥基本生產(chǎn)成本止回閥廢品損失閘閥合計(jì)生產(chǎn)工時67219.7491505200120144704.645542506.3324156.60556.81何占金楊益民高福堂制造費(fèi)用的分配①編制制造費(fèi)用分配表

制造費(fèi)用分配表

車間：機(jī)加工車間2017年3月

應(yīng)借科目明細(xì)科目分配標(biāo)準(zhǔn)（定額工時）分配率分配金額基本生產(chǎn)成本閘閥420039736.20止回閥350033113.80合計(jì)77009.461072850.00財(cái)務(wù)主管：高福堂審核：楊益民制表：程建偉制造費(fèi)用的分配①編制制造費(fèi)用分配表

制造費(fèi)用分配表

車間：裝配車間2017年3月應(yīng)借科目明細(xì)科目分配標(biāo)準(zhǔn)（直接人工）分配率分配金額基本生產(chǎn)成本閘閥45136.8038149.62止回閥35263.2029845.38合計(jì)80400.000.845267995.00財(cái)務(wù)主管：高福堂

審核：楊益民

制表：高明制造費(fèi)用的分配②編制制造費(fèi)用分配的記帳憑證

記

賬

憑

證

年月日

第號摘

要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

合

計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：

制單：分配制造費(fèi)用基本生產(chǎn)成本叁沈瑋201733162閘閥10587724100

6

9

2

7

6基本生產(chǎn)成本止回閥廢品損失閘閥

5

5

6

8

1制造費(fèi)用鑄造車間制造費(fèi)用制造費(fèi)用機(jī)加工車間裝配車間6

7

2

1

9

7

47

2

8

5

0

0

06

7

9

9

5

0

0￥2

2

6

570

0

0￥2

2

6

570

0

0制造費(fèi)用的分配③根據(jù)制造費(fèi)用分配的記帳憑證登賬

一級科目：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用明細(xì)賬

第69頁

二級科目：

生產(chǎn)車間鑄造車間

2017年憑證字號摘要制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

月日消耗材料低值易耗品薪酬費(fèi)折舊費(fèi)勞保費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)其他

3154分配職工薪酬

38640.00

38640.003155分配折舊費(fèi)

12810.00

12810.003156分配其他支出

5800.00

6500.001920.0014220.003160分配輔助生產(chǎn)成本供電車間轉(zhuǎn)入

628.34

628.343161分配輔助生產(chǎn)成本供水車間轉(zhuǎn)入

21.40

21.40

31

本月合計(jì)900.00

38640.0012810.005800.00649.746500.001920.0067219.7433151材料900.00

900.00

3162分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用900.00

38640.0012810.005800.00649.746500.001920.0067219.74制造費(fèi)用的分配③根據(jù)制造費(fèi)用分配的記帳憑證登賬

一級科目：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用明細(xì)賬

第75頁

二級科目：

生產(chǎn)車間

機(jī)加工車間

2017年憑證字號摘要制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

月日消耗材料低值易耗品薪酬費(fèi)折舊費(fèi)勞保費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)其他

33151材料耗費(fèi)8800.00

8800.00

3153外購動力

1200.00

1200.00

3154薪酬耗費(fèi)

32600.00

32600.00

3155折舊費(fèi)

15900.00

15900.00

3156其他支出

5100.00

6500.001750.0013350.00

3158預(yù)提設(shè)備租金

1000.001000.00

31

本月合計(jì)8800.00

32600.0015900.005100.001200.006500.002750.0072850.00

3162分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用8800.00

32600.0015900.005100.001200.006500.002750.0072850.00