深加工結(jié)轉(zhuǎn)案例分析

未經(jīng)批準(zhǔn)擅自深加工結(jié)轉(zhuǎn)案深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理01

加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)將進(jìn)口保稅料件加工成成品或半成品后不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行保稅加工的經(jīng)營活動(dòng)。隨著國際貿(mào)易競爭日趨激烈，在新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)加工生產(chǎn)的工作效率也提出了更高的要求。特別是珠江三角洲、長江三角洲地區(qū)，以機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)企業(yè)為龍頭、產(chǎn)品配套程度較高的企業(yè)群已形成。管理

企業(yè)的經(jīng)營方式也發(fā)生了巨大的變化，尤其是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)普遍實(shí)行了“生產(chǎn)零庫存，銷售負(fù)庫存，網(wǎng)上下單”的經(jīng)營模式，企業(yè)的物流和資金周轉(zhuǎn)速度大大加快，企業(yè)間的配套能力日益增強(qiáng)，越來越多的企業(yè)要求通過深加工結(jié)轉(zhuǎn)的方式從國內(nèi)其他相關(guān)的加工貿(mào)易企業(yè)采購所需的生產(chǎn)原料、零件和配套部件。深加工結(jié)轉(zhuǎn)避免了加工貿(mào)易產(chǎn)品的實(shí)際進(jìn)出口環(huán)節(jié)的運(yùn)輸和通關(guān)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)簡單，有效降低了企業(yè)生產(chǎn)、物流成本，更好地適應(yīng)了企業(yè)的發(fā)展需求?？梢娚罴庸そY(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的開展范圍是兩家加工貿(mào)易企業(yè)之間，而且轉(zhuǎn)出企業(yè)的成品恰好是是轉(zhuǎn)入企業(yè)生產(chǎn)所需要的料件，滿足這些條件，經(jīng)雙方企業(yè)協(xié)商一致后，方可向各自主管海關(guān)申請(qǐng)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。管理結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃的備案02

為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，加強(qiáng)和規(guī)范海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物的有序流轉(zhuǎn)，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易保稅貨物跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法》（海關(guān)總署令第109號(hào)）有關(guān)規(guī)定，深加工結(jié)轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)該向海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)備案手續(xù)，并按照經(jīng)雙方海關(guān)核準(zhǔn)后的《申請(qǐng)表》進(jìn)行實(shí)際收發(fā)貨，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)的每批次收發(fā)貨記錄應(yīng)當(dāng)在《保稅貨物實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表》上進(jìn)行如實(shí)登記。要求結(jié)轉(zhuǎn)雙方企業(yè)在進(jìn)行保稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)前先向主管海關(guān)進(jìn)行備案申請(qǐng)，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)。備案知識(shí)點(diǎn)梳理03

1.加工貿(mào)易保稅貨物跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)加工貿(mào)易保稅貨物跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)（以下簡稱“結(jié)轉(zhuǎn)”）。知識(shí)點(diǎn)

2.深加工結(jié)轉(zhuǎn)與余料結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)。深加工結(jié)轉(zhuǎn)與余料結(jié)轉(zhuǎn)是完全不同的兩個(gè)概念，簡單地講，前者發(fā)生在兩家企業(yè)之間，而且結(jié)轉(zhuǎn)貨物是經(jīng)加工之后的產(chǎn)品，未經(jīng)加工的進(jìn)口原材料不能辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)；后者僅在同一家企業(yè)內(nèi)發(fā)生，且是對(duì)剩余的保稅進(jìn)口料件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，加工后的產(chǎn)品不能辦理余料結(jié)轉(zhuǎn)。深加工結(jié)轉(zhuǎn)涉及兩家企業(yè)，對(duì)于轉(zhuǎn)出企業(yè)來說，轉(zhuǎn)出的加工貿(mào)易貨物視同出口，而對(duì)于轉(zhuǎn)入企業(yè)來說，轉(zhuǎn)入的加工貿(mào)易貨物視同進(jìn)口。知識(shí)點(diǎn)

2.深加工結(jié)轉(zhuǎn)與余料結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)。深加工結(jié)轉(zhuǎn)與余料結(jié)轉(zhuǎn)是完全不同的兩個(gè)概念，簡單地講，前者發(fā)生在兩家企業(yè)之間，而且結(jié)轉(zhuǎn)貨物是經(jīng)加工之后的產(chǎn)品，未經(jīng)加工的進(jìn)口原材料不能辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)；后者僅在同一家企業(yè)內(nèi)發(fā)生，且是對(duì)剩余的保稅進(jìn)口料件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，加工后的產(chǎn)品不能辦理余料結(jié)轉(zhuǎn)。深加工結(jié)轉(zhuǎn)涉及兩家企業(yè)，對(duì)于轉(zhuǎn)出企業(yè)來說，轉(zhuǎn)出的加工貿(mào)易貨物視同出口，而對(duì)于轉(zhuǎn)入企業(yè)來說，轉(zhuǎn)入的加工貿(mào)易貨物視同進(jìn)口。知識(shí)點(diǎn)

3.電子化作業(yè)模式的基本流程轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)通過電子口岸QP系統(tǒng)錄入并向各自主管海關(guān)申請(qǐng)《中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表》(以下簡稱《申請(qǐng)表》)電子數(shù)據(jù)備案，并在每批實(shí)際發(fā)貨及收貨后規(guī)定時(shí)間內(nèi)錄入申報(bào)《保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨單》(以下簡稱《收發(fā)貨單》)或《保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)退貨單》(以下簡稱《退貨單》)電子數(shù)據(jù)。知識(shí)點(diǎn)

其基本流程：

（1）《申請(qǐng)表》網(wǎng)上備案：轉(zhuǎn)出方企業(yè)通過電子口岸申請(qǐng)備案《申請(qǐng)表》→轉(zhuǎn)入方通過電子口岸企業(yè)下載、備案《申請(qǐng)表》→通過電子口岸將轉(zhuǎn)出方、轉(zhuǎn)入方的《申請(qǐng)表》數(shù)據(jù)向海關(guān)端發(fā)送申報(bào)。知識(shí)點(diǎn)

其基本流程：

（

2）《收發(fā)貨單》網(wǎng)上登記：轉(zhuǎn)出方企業(yè)通過電子口岸登記《發(fā)貨單》或《退貨單》→轉(zhuǎn)入方企業(yè)通過電子口岸登記《收貨單》或《收退貨單》→數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入海關(guān)數(shù)據(jù)庫。（3）《報(bào)關(guān)單》自動(dòng)檢控：在辦理報(bào)關(guān)手續(xù)時(shí)，企業(yè)通過電子口岸錄入報(bào)關(guān)單（無需提供紙質(zhì)《申請(qǐng)表》和《收發(fā)貨單》、需提供報(bào)關(guān)單）→海關(guān)審單、放行。知識(shí)點(diǎn)不予開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)的情況04

1．對(duì)于存在下列五種情形之一的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)不予受理其深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)：（1）不符合海關(guān)監(jiān)管要求，被海關(guān)責(zé)令限期整改，在整改期內(nèi)的；（2）有逾期未報(bào)核加工貿(mào)易手冊(cè)的；（3）未按照規(guī)定填制結(jié)轉(zhuǎn)貨物收發(fā)貨單的；（4）涉嫌走私已被海關(guān)立案調(diào)查，尚未結(jié)案的；（5）轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入企業(yè)為失信企業(yè)的。海關(guān)提醒

2．對(duì)于企業(yè)手冊(cè)存在下列三種情形之一的，海關(guān)對(duì)該手冊(cè)的結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)不予受理：（1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)相關(guān)手冊(cè)已報(bào)核或已結(jié)案的；（2）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)相關(guān)手冊(cè)被海關(guān)暫停進(jìn)出口的；（3）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)相關(guān)手冊(cè)被海關(guān)掛賬處理的；3．如果深加工結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)涉嫌違規(guī)已被海關(guān)立案調(diào)查，尚未結(jié)案的，主管海關(guān)可根據(jù)有關(guān)擔(dān)保規(guī)定收取風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金或保函后，予以批準(zhǔn)深加工結(jié)轉(zhuǎn)。海關(guān)提醒未經(jīng)批準(zhǔn)擅自深加工結(jié)轉(zhuǎn)案

1.案例背景

A粉末涂料有限公司，成立于2004年，主要進(jìn)口聚酯樹脂，生產(chǎn)成品是粉末涂料。該企業(yè)屬于中小型的加工貿(mào)易企業(yè)，企業(yè)員工有三十多名，進(jìn)出口的料件和成品較為單一，在海關(guān)只開設(shè)一本加工貿(mào)易手冊(cè)。主要原料聚酯樹脂為100%進(jìn)口，成品出口方式有直接出口和深加工結(jié)轉(zhuǎn)兩種。在內(nèi)部管理上，企業(yè)有設(shè)立相關(guān)的倉庫賬冊(cè)、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、單證等內(nèi)容。

1.案例背景

2011年初，由于下游企業(yè)生產(chǎn)需要，該企業(yè)將成品粉末涂料共計(jì)120余噸分三批發(fā)貨到另一加工貿(mào)易企業(yè)B公司，但該批送貨沒有向海關(guān)申請(qǐng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)手續(xù)，也沒有向海關(guān)申請(qǐng)報(bào)關(guān)。該企業(yè)在向B企業(yè)送貨后，分別開具了發(fā)票和在財(cái)務(wù)賬冊(cè)上做了相關(guān)記錄。

1.案例背景

2011年終，海關(guān)在對(duì)該企業(yè)核查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自交付保稅貨物情況。該企業(yè)解釋，上述三票已送貨物為與B公司的深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物，造成違規(guī)行為的原因是由于該企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)僅占全部業(yè)務(wù)的5%,為節(jié)省經(jīng)營費(fèi)用，企業(yè)沒有配備專門的報(bào)關(guān)人員，對(duì)海關(guān)的相關(guān)規(guī)定不夠了解，在送貨前也沒有向海關(guān)申請(qǐng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。最后，針對(duì)上述情況，海關(guān)根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定將其移交緝私部門做進(jìn)一步處理。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（海關(guān)總署令第195號(hào)）第二十二條“經(jīng)營企業(yè)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，可以開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，并按照海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)?！薄吨腥A人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易保稅貨物跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法》（海關(guān)總署令第109號(hào)）第三條“加工貿(mào)易企業(yè)開展結(jié)轉(zhuǎn)的，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當(dāng)向各自主管海關(guān)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃，經(jīng)雙方主管海關(guān)備案后，可以辦理實(shí)際收發(fā)貨及報(bào)關(guān)手續(xù)?！钡扔嘘P(guān)規(guī)定，企業(yè)在開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)前，需事先向海關(guān)提出申請(qǐng)并經(jīng)主管海關(guān)同意后方可開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。2.案例分析案例中的某粉末涂料有限公司將成品粉末涂料共計(jì)120余噸分三批發(fā)貨到另一加工貿(mào)易企業(yè)B公司，但該批送貨沒有向海關(guān)申請(qǐng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)手續(xù)，也沒有向海關(guān)申請(qǐng)報(bào)關(guān)。該企業(yè)在向B企業(yè)送貨后，分別開具了發(fā)票和在財(cái)務(wù)賬冊(cè)上做了相關(guān)記錄。此種情形明顯違反海關(guān)關(guān)于深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，即加工貿(mào)易企業(yè)開展結(jié)轉(zhuǎn)的，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當(dāng)向各自主管海關(guān)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃，經(jīng)雙方主管海關(guān)備案后，可以辦理實(shí)際收發(fā)貨及報(bào)關(guān)手續(xù)。雖然該企業(yè)解釋，上述三票已送貨物為與B公司的深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物，造成違規(guī)行為的原因是由于該企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)僅占全部業(yè)務(wù)的5%，為節(jié)省經(jīng)營費(fèi)用，企業(yè)沒有配備專門的報(bào)關(guān)人員，對(duì)海關(guān)的相關(guān)規(guī)定不夠了解，在送貨前也沒有向海關(guān)申請(qǐng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

該企業(yè)在經(jīng)營過程中，在未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理深加工手續(xù)的情況下，將保稅貨物銷售給另一加工貿(mào)易企業(yè)，已構(gòu)成擅自交付行為，違反海關(guān)深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理有關(guān)規(guī)定規(guī)定。海關(guān)根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定將其移交緝私部門做進(jìn)一步處理。

3.案例啟示案例中的企業(yè)未辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)就擅自深加工結(jié)轉(zhuǎn)保稅貨物，并為此受到了海關(guān)的處罰，付出了相應(yīng)的代價(jià)。

作為加工貿(mào)易企業(yè)，在開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該如何避免出現(xiàn)違規(guī)行為？

3.案例啟示（1）熟悉掌握海關(guān)對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求企業(yè)必須熟悉地了解和掌握海關(guān)的監(jiān)管要求。此外，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)在海關(guān)監(jiān)管上又包含結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃備案、收發(fā)貨登記、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)在申請(qǐng)資料、辦理時(shí)限等方面都有不同的要求，因此相對(duì)復(fù)雜、容易出錯(cuò)，這就要求企業(yè)熟悉掌握海關(guān)監(jiān)管政策。

3.案例啟示（2）不擅自結(jié)轉(zhuǎn)保稅貨物加工貿(mào)易企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，需經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并按照深加工結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)管理規(guī)定辦理。上述案件中，該企業(yè)就出現(xiàn)將成品粉末涂料共計(jì)120余噸分三批發(fā)貨到另一加工貿(mào)易企業(yè)B公司，但未向海關(guān)申請(qǐng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)手續(xù)，也沒有向海關(guān)申請(qǐng)報(bào)關(guān)，企業(yè)只是在向送貨后，分別開具了發(fā)票和在財(cái)務(wù)賬冊(cè)上做了相關(guān)記錄。這明顯違反海關(guān)管理規(guī)定。鑒于此，需開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

3.案例啟示（2）不擅自結(jié)轉(zhuǎn)保稅貨物加工貿(mào)易企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，需經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并按照深加工結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)管理規(guī)定辦理。上述案件中，該企業(yè)就出現(xiàn)將成品粉末涂料共計(jì)120余噸分三批發(fā)貨到另一加工貿(mào)易企業(yè)B公司，但未向海關(guān)申請(qǐng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)手續(xù)，也沒有向海關(guān)申請(qǐng)報(bào)關(guān)，企業(yè)只是在向送貨后，分別開具了發(fā)票和在財(cái)務(wù)賬冊(cè)上做了相關(guān)記錄。這明顯違反海關(guān)管理規(guī)定。鑒于此，需開展