我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架

項(xiàng)目一內(nèi)部控制導(dǎo)論

任務(wù)三：

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架目錄CONTENTSCONTENTS1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系2企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范3企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引4企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引5企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系1PART一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范應(yīng)用指引審計(jì)指引評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制定義、目標(biāo)、原則和要素,是制定配套指引的基本依據(jù)，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范應(yīng)用指引審計(jì)指引評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位。一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范應(yīng)用指引審計(jì)指引評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引。一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范應(yīng)用指引審計(jì)指引評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系基本規(guī)范應(yīng)用指引審計(jì)指引評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2PART二企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范認(rèn)為內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整以及經(jīng)營(yíng)效率的提高所采用的控制制度，這些制度又包括會(huì)計(jì)控制制度和管理控制制度兩部分；內(nèi)部控制制度論認(rèn)為內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序；認(rèn)為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)成分構(gòu)成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部控制的理解和概括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論內(nèi)部控制成分論是內(nèi)部控制體系的最高層次，起駕馭作用。描述了建立與實(shí)施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)規(guī)定了內(nèi)部控制定義、目標(biāo)、原則、要素等是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和企業(yè)內(nèi)部控制的基本依據(jù)二企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制體系的最高層次，起駕馭作用。內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方面：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。規(guī)定了內(nèi)部控制定義、目標(biāo)、原則、要素等是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和企業(yè)內(nèi)部控制的基本依據(jù)《基本規(guī)范》第四條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。二企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方面：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！痘疽?guī)范》第四條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則?！痘疽?guī)范》第五條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。二企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》第四條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則?！痘疽?guī)范》第五條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引3PART一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》微笑/自然流露的表情我們匯報(bào)時(shí)——“這個(gè)問(wèn)題很重要，請(qǐng)您注意”“事實(shí)確實(shí)是這樣”對(duì)方提問(wèn)時(shí)——“我們也很關(guān)心這個(gè)問(wèn)題”“您說(shuō)的很對(duì)”“您說(shuō)的這個(gè)很重要”“這個(gè)問(wèn)題值得考慮”《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》應(yīng)用指引可以劃分為三類內(nèi)部環(huán)境類指引控制活動(dòng)類指引控制手段類指引一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》應(yīng)用指引可以劃分為三類內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等指引。內(nèi)部環(huán)境類指引控制活動(dòng)類指引控制手段類指引一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》應(yīng)用指引可以劃分為三類企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制。為此，我們制定了控制活動(dòng)類應(yīng)用指引，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引。內(nèi)部環(huán)境類指引控制活動(dòng)類指引控制手段類指引一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》應(yīng)用指引可以劃分為三類控制手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到指導(dǎo)和管理的作用。此類指引有4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。內(nèi)部環(huán)境類指引控制活動(dòng)類指引控制手段類指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引4PART一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。主要內(nèi)容包括評(píng)價(jià)的原則和組織、評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)的程序和方法、缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告等一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實(shí)質(zhì)性漏洞）。一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)部控制缺陷企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中列示的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。企業(yè)管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒。結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引4PART一企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》一企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。國(guó)內(nèi)外一系列公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊事件發(fā)生后，人們認(rèn)識(shí)到健全有效的內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防舞弊事件發(fā)生至關(guān)重要，隨著我國(guó)法律法規(guī)對(duì)上市公司和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)提出新要求，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)成為保證內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》著重從以下方面就如何做好內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提出明確要求或強(qiáng)調(diào)說(shuō)明：國(guó)內(nèi)外一系列公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊事件發(fā)生后，人們認(rèn)識(shí)到健全有效的內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防舞弊事件發(fā)生至關(guān)重要，隨著我國(guó)法律法規(guī)對(duì)上市公司和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)提出新要求，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)成為保證內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。關(guān)于審計(jì)責(zé)任劃分一關(guān)于審計(jì)范圍二關(guān)于整合審計(jì)三關(guān)于利用被審計(jì)單位人員的工作四關(guān)于審計(jì)方法五關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷六關(guān)于審計(jì)報(bào)告出具七一企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制是否具有重要影響，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師程序的影響：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)了解的內(nèi)部控制情況；（2）影響企業(yè)所在行業(yè)的事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新；（3）與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特征和資本結(jié)構(gòu)；一企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制是否具有重要影響，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師程序的影響：關(guān)于審計(jì)責(zé)任劃分一關(guān)于審計(jì)范圍二關(guān)于整合審計(jì)三關(guān)于利用被審計(jì)單位人員的工作四關(guān)于審計(jì)方法五關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷六關(guān)于審計(jì)報(bào)告出具七（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性、風(fēng)險(xiǎn)以及與確定重大缺陷相關(guān)的其他因素所作的初步判斷；（6）以前與審計(jì)委員會(huì)或管理層溝通的控制缺陷；一企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制是否具有重要影響，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師程序的影響：（7）企業(yè)注意到的法律法規(guī)事項(xiàng)；（8）針對(duì)內(nèi)部控制可獲得的相關(guān)證據(jù)的類型和范圍；（9）對(duì)內(nèi)部控制有效性作出的初步判斷；（10）與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性和內(nèi)部控制有效性