通過設(shè)立銷售公司來降低計稅依據(jù)的籌劃

消費稅的納稅籌劃實務(wù)項目四稅費計算與納稅籌劃項目四消費稅的納稅籌劃實務(wù)1認識消費稅2消費稅的計算3消費稅的申報4消費稅的籌劃原理目錄Contents5消費稅納稅籌劃應(yīng)用（1）768910消費稅納稅籌劃應(yīng)用（2）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（4）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（3）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（5）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（6）07消費稅的籌劃應(yīng)用（3）籌劃案例不斷升級中…...情景2情景1情景4情景3情景5消費稅屬價內(nèi)稅，單一環(huán)節(jié)征收，即消費稅納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)），而在以后流通領(lǐng)域或終極消費領(lǐng)域（包括批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)），由于價款中已包含消費稅，不必再繳納消費稅（金銀首飾除外）企業(yè)可設(shè)立獨立核算的銷售公司，先以較低但不違反公平交易的價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售公司，則消費稅以此較低的銷售額計征，從而減少應(yīng)納消費稅稅額；然后，獨立核算的銷售公司再以較高的價格對外售出，在此環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。這樣可使集團整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變籌劃思路稅法依據(jù)情景3通過設(shè)立銷售公司來降低計稅依據(jù)的籌劃甲酒廠生產(chǎn)葡萄酒，銷售給批發(fā)商的價格為每箱1800元（不含稅），銷售給零售戶及消費者的價格為每箱2000元（不含稅）。2012年預(yù)計零售戶及消費者到甲企業(yè)直接購買葡萄酒約10000箱。葡萄酒比例稅率為10％。請對其進行稅務(wù)籌劃方案一：甲企業(yè)直接銷售給零售戶及消費者。應(yīng)納消費稅=2000×10000×10％=200（萬元）方案二：甲企業(yè)先將產(chǎn)品以每箱1800元的價格出售給其獨立核算的銷售公司；然后，銷售公司再以每箱2000元的價格銷售給零售戶及消費者。應(yīng)納消費稅=1800×10000×10％=180（萬元）

方案二比方案一少繳消費稅20萬元（200萬—180萬），因此，應(yīng)當選擇方案二。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)當納稅人用應(yīng)稅消費品換取貨物或者投資人股時，一般是按照雙方的協(xié)議價或評估價確定的，而協(xié)議價往往是市場的平均價。如果按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)，顯然會加重納稅人的負擔?？梢钥紤]采取先銷售應(yīng)稅消費品給對方，然后再以現(xiàn)金進行人股（易物、抵債）的方式，從而降低消費稅稅負籌劃思路稅法依據(jù)情景4通過先銷售來降低計稅依據(jù)的籌劃甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當月對外銷售同型號的摩托車時共有3種價格，以6000元的單價銷售500輛，以6500元的單價銷售200輛，以7000元的單價銷售100輛。當月以300輛同型號的摩托車來抵償所欠乙企業(yè)的貨款，雙方按當月的加權(quán)平均銷售價格確定抵債的價格。此類摩托車消費稅稅率為10％。請對其進行稅務(wù)籌劃方案一：以300輛摩托車抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)。應(yīng)納消費稅=7000×300×10％=21（萬元）方案二：先按照當月的加權(quán)平均價將這300輛摩托車銷售給乙企業(yè)后，再以收到的現(xiàn)金償還乙企業(yè)的債務(wù)。應(yīng)納消費稅=［（6000×500+6500×200+7000×100）÷（500+200+100）］×300×10％=18.75（萬元）方案二比方案一少繳稅2