第7講所得稅外幣折算租賃財務(wù)報告

第二十章得主要內(nèi)第一節(jié)所得稅核算的基本原理第二節(jié)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)第三節(jié)暫時性差異第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量第五節(jié)所得稅費用的確認和計量第六節(jié)第一節(jié)所得稅核算的基本

資產(chǎn)負債表所得稅會計采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅，資產(chǎn)負債表法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之第二節(jié)資產(chǎn)、負債的計稅第三節(jié)暫時性第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其計稅基礎(chǔ)與賬面價值產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異是否應(yīng)確認相關(guān)的所 應(yīng)納稅所得額且該項中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，三、特殊或事項中涉及遞延所得稅的確認和計與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當計入所有者權(quán)益。與支付相關(guān)的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進行處理：如果稅定與支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異；如果稅定與第五節(jié)所得稅費用的確認和計當期所得稅，是指企業(yè)按照稅定計算確定的針對當期發(fā)生的和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的或事項的所得稅影響。遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-如果某項或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或第六節(jié)所得稅的列第二十一章外幣主要內(nèi)第一節(jié)記賬本位幣的確定第二節(jié)外幣的會計處理第三節(jié)外幣財務(wù)報表折算第一節(jié)記賬本位幣的確二、經(jīng)營記賬本位幣的確第二節(jié)外幣的會計處三、外幣的會計處 、非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目例如存貨長期股權(quán)投資性金融資（基金、以歷史成本量的外非貨幣項目仍用發(fā)生日即期匯折算不改其原記本位幣（）。以公允值計量其變動入其他合收益幣貨幣性融資（工具形成的兌差額當期損益（）其他綜合收益第三節(jié)外幣財務(wù)報表折一、經(jīng)營財務(wù)報表的折“其他綜合收益”。二、經(jīng)營的處第二十主要內(nèi)第一節(jié)第二節(jié)承租人的會計處理第三節(jié)第四節(jié)第一節(jié)租賃概租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間；承租人有續(xù)租選擇權(quán)，即有權(quán)選擇續(xù)租該資產(chǎn)，租賃期自賃期開日起計租賃期開始日是租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人用的起始日如果承租人在賃協(xié)議約的起租日起付前，已獲得對賃資產(chǎn)使權(quán)的控制則表明租已經(jīng)開始。租協(xié)議中起租日支時間的定并不影響賃期開日的判。如果承租人和出租人雙方均有權(quán)在另一方的情況下終止租賃，且罰款金額不重大，則該租賃不再第二節(jié)承租人的會計處1號——存貨》。4項成本，承租人有可能在租賃期開始日就承擔了上述成本的支付義務(wù)，也可能在特定期間內(nèi)4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否租賃，重新按照上述原則判斷該租賃是否可以選擇簡化會計處理。低價值資產(chǎn)租賃的標準應(yīng)該是一個絕對金額，即僅與資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)等影響，不考慮該產(chǎn)對于承人或相關(guān)的重要性常見的低值資產(chǎn)的子包括平腦、普通辦公具、 等小型產(chǎn)。第三節(jié)出租人的會計處賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用的75%以上（含75%）。90%以上。租金的處出租人對經(jīng)營租賃提供激勵內(nèi)，按直或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當確認收入。出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應(yīng)將該費用自收入總額中扣初始直接出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當資本化至租賃標的資產(chǎn)的成本租賃期按照收相同的認礎(chǔ)分期計當期損益折舊和減可變租賃經(jīng)營租賃第四節(jié)特殊租賃業(yè)務(wù)的會計處售后租回會計處理如下表所示。是否22號——金融工具確認22號——金第二十三章財務(wù)主要內(nèi)第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財務(wù)報表附注披露第七節(jié)中期財務(wù)報告第一節(jié)財務(wù)報表概第二節(jié)資產(chǎn)負第三節(jié)利潤（成本營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值