2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

2.企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利屬于()。

A.長期利潤分享計劃B.短期薪酬C.設定提存計劃D.辭退福利

3.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值

4.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關費用0.5萬元，則該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

5.

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產，當日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關稅費，則2011年l2月31日甲公司應確認（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務費用（匯兌損失）800元

C.財務費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

7.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

8.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

9.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

10.A企業(yè)接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

11.2012年1月1日，甲公司以2000萬元的對價取得乙公司15%的股權（公允價值不能可靠計量），采用成本法核算。2012年。乙公司實現凈利潤50萬元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現金股利100萬元。2013年，乙公司發(fā)生凈虧損20萬元。2013年下半20萬元。2013年下半年，經濟環(huán)境的變化對乙公司的經營活動產生重大不利影響，甲公司于2013年末對該項長期股權投資進行減值測試。其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為（）萬元。

A.500B.492．5C.470D.0

12.某上市公司2011年度的財務會計報告于2012年4月30日批準報出，2012年12月31日，該公司發(fā)現了2010年度的一項重大會計差錯(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調整2012年度會計報表的年初數

B.調整2012年度會計報表的年末數和本年數

C.調整2011年度會計報表的年末數和本年數

D.調整2011年度會計報表的年初數和上年數

13.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是()。

A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利

C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利

14.下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產按照市場價格計量

B.固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現凈值孰低計量

15.第

7

題

編制合并報表時，如果母公司對子公司的長期股權投資大于母公司在子公司所有者權益中所享有的份額，其差額應當列示的項目為（）。

A.商譽B.營業(yè)外收入C.少數股東權益D.少數股東損益

16.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

17.對于企業(yè)在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營業(yè)務收入B.作為其他業(yè)務收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

18.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產品抵償該筆款。抵債產品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產品成本為25B萬元。丁公司收到該產品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

19.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數時，不扣減其在華居住的天數（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

20.2013年6月1日，甲公司對經營租入的某管理用固定資產進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

二、多選題(20題)21.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

22.下列項目中，可能會影響材料存貨的可變現凈值計算的有（）

A.材料估計售價B.存貨的賬面成本C.估計發(fā)生的銷售費用D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

23.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務報表時的抵銷調整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產95萬元

24.下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定

25.

26.下列關于存貨可變現凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產的產品過時，導致其市場價格低于產品成本，可以表明存貨的可變現凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎

C.如果持有的存貨數量少于銷售合同訂購數量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現凈值的計算基礎

D.用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現凈值的計算基礎

27.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

28.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當年因可供出售金融資產確認遞延所得稅資產增加25萬元，因計提產品質量保證金使遞延所得稅資產增加125萬元，因固定資產折舊轉回遞延所得稅負債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應交所得稅為500萬元中級會計實務

C.因可供出售金融資產確認遞延所得稅資產增加會減少所得稅費用

D.轉回遞延所得稅負債會減少所得稅費用

29.采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場

B.對土地使用權而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

30.下列各項中，應計入在建工程項目成本的有()。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

31.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

32.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值計量基礎

33.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

34.甲公司經董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法

C．投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

35.下列關于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理中，正確的有（）。

A.以固定資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產取得的長期投資，應按投資時無形資產的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應按實際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費等相關稅費）作為長期投資成本

36.下列關于遞延所得稅資產確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

37.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，以授權支付的方式支付勞務費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應返還額度”科目年末余額為零

38.

第

21

題

下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。

39.當非貨幣性資產交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產入賬價值的因素有（）

A.換入資產的原賬面價值B.換出資產的賬面價值C.換入資產的公允價值D.為換入資產發(fā)生的相關稅費

40.

第

30

題

在合并現金流量表中，下列各項應作為子公司與其少數股東之間現金流入．流出項目，予以單獨反映的有（）。

A.子公司支付少數股東的現金股利

B.子公司接受少數股東作為出資投入的現金

C.子公司依法減資時向少數股東支付的現金

D.子公司以產成品向少數股東換人的固定資產

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產車間只生產一種產品的，制造費用可以直接計入該種產品的成本；生產多種產品的，制造費用可以選用生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產品的成本。（）

A.是B.否

42.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度財務報表相關項目。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

31

題

經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

45.以非現金資產抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產轉讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

46.預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現計算出現值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值。()

A.是B.否

47.對資產負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

48.編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產：負債+凈資產。()

A.是B.否

49.無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產的成本。（）

A.是B.否

50.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

52.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。（）

A.是B.否

53.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款確認為負債。（）

A.是B.否

55.或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

企業(yè)應將共同控制經營產生的收入中本企業(yè)享有的份額確認為投資收益。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.在企業(yè)境外經營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

59.

第30題或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在財務報表內予以確認。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計人當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

62.考核長期股權投資+合并報表編制

甲公司為了擴大生產經營規(guī)模，在2010年進行了如下的并購活動及其他交易活動：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權，實際支付價款6000萬元，另發(fā)生審計費．律師費等相關交易費用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權后，改組了董事會，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。

甲公司對該項投資進行了如下會計處理：

①在合并日，將支付的價款確認為長期股權投資初始投資成本6020萬元，將支付的價款少于取得的被合并方凈資產公允價值的份額確認為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報表時，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費用．利潤以及現金流量納入了合并范圍；在編制合并資產負債表，沒有調整合并資產負債表的年初數。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產的A產品出售給乙公司。該批A產品的成本600萬元，銷售價格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實現對外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產負債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現金流量表中列示銷售商品．提供勞務收到現金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產的一臺設備出售給甲公司作為固定資產。

該產品在乙公司的生產成本為8001萬元，銷售給甲公司的價格為1000萬元。甲公司估計該項管理用固定資產的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假設不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費用為50萬元。

b．在合并資產負債表中列示固定資產為800萬元。

e．在合并現金流量表中列示銷售商品．提供勞務收到現金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權資本，采用權益法核算。股權置換日，該長期股權投資公允價值為4200萬元，賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調整為900萬元，其他權益變動為100萬元。同日，丙公司凈資產賬面價值為11200萬元，可辨認凈資產公允價值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權股份，采用成本法核算。股權置換日，該長期股權投資公允價值為5000萬元，賬面價值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補價800萬元。

股權置換日，B公司凈資產賬面價值為7300萬元，可辨認凈資產公允價值為8000萬元。

在本次股權置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關聯(lián)關系。

股權置換后，丙公司．B公司董事會進行了改組，甲公司取得對B公司生產經營的控制權，A公司派出董事，但沒有達到控制。

甲公司對該股權置換，進行了如下會計處理：

①認定股權置換屬于非貨幣性資產交換。

②對B公司的投資采用權益法核算。

③股權置換日確認的長期股權投資初始投資成本為4800萬元。

④股權置換日確認投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報表時，確認商譽金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報表時，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費用．利潤以及現金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報表時，甲公司調整了合并資產負債表的年初數。

【要求】

根據上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權投資．合并報表編制等經濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

63.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權投資相關交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，采用權益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產外，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現凈利潤3208萬元，無其他所有者權益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現金股利400萬元。2017年度乙公司實現凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產累計公允價值變動)，其他所有者權益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對乙公聞20%的股權，取得價款5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產核算，當日剩余10%的股權投資的公允價值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時的會計分錄。(2)根據資料(2)，計算甲公司2016年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。(3)根據資料(3)，計算甲公司2017年應確認的投資收益和長期股權投資期末賬面價值，并編制相關的會計分錄。(4)根據資料(4)，計算甲公司2018年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。(會計分錄需要寫出長期股權投資的明細科目)

64.宏遠股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。宏遠公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠公司2011年度財務會計報告經董事會批準于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠公司財務負責人在對2011年度財務會計報告進行復核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現：(1)1月1日，宏遠公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠公司支付341萬元。1月6日，宏遠公司根據協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收人200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠公司給予丙公司的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計人應納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據上述資料，逐筆分析上述業(yè)務會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調整分錄。(2)填列宏遠公司2011年的利潤表的本年調整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

65.2

參考答案

1.A由于該資產置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

2.C設定提存計劃是指企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。

3.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

4.A該投資為短期債券投資，且實際支付的價款中不含有已到付息期尚未領取的債券利息，所以應按實際支付的全部價款作為該投資的入賬價值，包括支付的相關費用。

5.B

6.D對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于交易性金融資產的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。2011年12月31日甲公司應確認公允價值變動損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

7.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

8.C

9.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

10.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

11.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.A該事項屬于非日后期間發(fā)現的以前年度的重大差錯，應調整發(fā)現當期資產負債表相關項目的年初數，如果上年度損益受到影響，還應調整利潤表項目的上年數。

13.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算，均不作賬務處理，只需備查登記增加股票的數量，選項A和C均不影響長期股權投資賬面價值增減變動；采用權益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現金股利，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目，使長期股權投資賬面價值減少，選項B正確；采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現金股利的，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權投資賬面價值增減變動，選項D不正確。

14.BB。無形資產按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產減值準備持有期間不可以轉回，所以選項B正確；交易性金融資產期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉回，所以不能按照賬面價值與可變現凈值孰低計量，選項D不正確。

15.A編制合并報表時，母公司對子公司的長期股權投資大于母公司在子公司所有者權益中所享有的份額的差額，應當在商譽項目列示。商譽發(fā)生減值的，應當按照經減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應當貸記營業(yè)外收入。

16.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權投資的會計分錄為：借：長期股權投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

17.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.C甲公司債務重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應計入營業(yè)外收入117萬元；資產轉讓收益=300-258=42(萬元)，使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

19.A

20.B2013年，甲公司應計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

21.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權益。

綜上，本題應選ABC。

22.ACD選項ACD可能會，選項B不會，用于直接銷售的材料存貨，其可變現凈值＝估計售價－估計銷售費用-估計稅金；

用于生產產品的材料存貨，其可變現凈值＝產品的可變現凈值-至完工估計將要發(fā)生的加工成本，其中，產品的可變現凈值=產品的一般市場價－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

23.AD正確處理為：(1)抵銷營業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產=100-5=95(萬元)。

24.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

25.CD

26.ABC【答案解析】選項D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現凈值的計算基礎，如果是為生產產品而持有的材料等，則才是以其生產的產品售價為基礎計算，所以此選項錯誤。

27.AC選項B，以經營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

28.BD應交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應編制的會計分錄如下：

借：所得稅費用325

遞延所得稅資產125

遞延所得稅負債50

貸：應交稅費一應交所得稅500

借：遞延所得稅資產25

貸：其他綜合收益25

29.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABC為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業(yè)外收入。

31.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

32.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

33.CD企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據這一原則企業(yè)資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額。

34.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

35.ABD選項C，按照評估價值加上相關稅費作為長期投資成本。

36.ABD遞延所得稅資產確認時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

37.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業(yè)單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應當依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權支付方式下，年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，本題中，即注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選BC。

38.ACD融資租入固定資產發(fā)生的固定資產裝修費用，滿足資本化條件的，應該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內單獨計提折舊，因此選項B不正確。

39.BD非貨幣性資產交換以賬面價值計量，在不涉及補價的情況下，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本。

綜上，本題應選BD。

40.ABC

41.Y

42.Y

43.Y

44.Y

45.Y

46.Y

47.N資產負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

48.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產，其會計等式為：資產-負債=凈資產；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產變動額。

49.N無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產的成本。

50.Y按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產的核算”知識點進行考核】

51.N債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬。

52.Y購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法攤銷，計入當期損益。

因此，本題表述正確。

53.N資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

54.Y

55.Y或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉變?yōu)檎嬲馁Y產，從而應當予以確認。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

56.N對于共同控制經營產生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應當計入主營業(yè)務收入、其他、世務收入等。

57.N

58.N應并入少數股東權益列示于合并資產負債表。

59.N或有負債既可能是潛在義務，也可能是現時義務。

60.N交易費用應計人持有至到期投資的初始入賬價值。

61.(1)債務重組日：2012年3月2日債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)產成品的可變現凈值=1220-10=1210(萬元)，產成品的成本為1270萬元(1000+270)，產品發(fā)生減值，材料應按其可變現凈值計量。材料可變現凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應計提存貨跌價準備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)借：應付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計量，因該部分材料原已計提存貨跌價準備24萬元（60×40%），故應將其轉回。借：存貨跌價準備24貸：資產減值損失24（5）借：無形資產479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400

62.【答案】

事項(1)中，①不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在合并日，甲公司應確認長期股權投資初始投資成本6400萬元（乙公司凈資產賬面價值8000×80%）；將支付的相關交易費用20萬元計人管理費用；將長期股權投資初始投資成本6400萬元與支付的價款賬面價值6000萬元之間的差額400萬元，計入資本公積（資本溢價）。

注：合并日甲公司的賬務處理是：

借：長期股權投資——乙公司6400

貸：銀行存款6000

資本公積——資本溢價400

借：管理費用20

貸：銀行存款20

②將乙公司納入合并范圍正確，其余處理不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤表和合并現金流量表時，應該將乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費用、利潤以及現金流量納入了合并范圍，而不是合并日之后；在編制合并資產負債表，應該調整合并資產負債表的年初數。

事項(2)業(yè)務①中：

a（在合并利潤表中列示營業(yè)收入850萬元，列示營業(yè)成本600萬元）和b（在合并資產負債表中列示銀行存款994．5萬元）正確。

注：同一控制下企業(yè)合并盡管合并日為4月1日，因為編制合并報表時應把合并日前被合并方的收入費用利潤納入合并范圍，故合并日之前的交易應作為內部交易抵銷。在編制合并報表時，應將母子公司個別報表先進行匯總，然后抵銷內部交易。合并報表中營業(yè)收入=（母公司營業(yè)收入700+子公司營業(yè)收入850）-內部交易營業(yè)收入700=850（萬元）。

c（在合并現金流量表中列示銷售商品、提供勞務收到現金819萬元）不正確。合并報表中銷售商品、提供勞務收到現金=（母公司銷售商品、提供勞務收到現金819+子公司銷售商品、提供勞務收到現金994．5）-內部交易產生的銷售商品、提供勞務收到現金819=994．5（萬元）。

事項(2)業(yè)務②中：

a（在合并利潤表中列示營業(yè)收入1000萬元，列示營業(yè)成本800萬元，列示管理費用50萬元）不正確。因為子公司將設備出售給母公司，屬于內部交易，應做抵銷處理，在合并利潤表中沒有營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司將設備按固定資產入賬，在合并報表中固定資產原值為800萬元，應計提折舊額：（800-0）÷5÷12×3=40（萬元），固定資產凈額為760萬元。因此，合并報表中管理費用為40萬元。

b（在合并資產負債表中列示固定資產800萬元）不正確。合并資產負債表中固定資產金額為760萬元。

c（在合并現金流量表中列示銷售商品、提供勞務收到現金1170萬元）不正確。因為內部現金流量不應該反映，故合并現金流量表中銷售商品、提供勞務收到現金為0。

事項(3)①正確。甲公司支付補價所占比重=支付補價800÷（換出資產公允價值4200+支付補價800）=16%<25%，屬于非貨幣性資產交換。

事項(3)②不正確。甲公司對子公司（B公司）投資應該采用成本法核算。

事項(3)③不正確。股權置換日確認的長期股權投資初始投資成本為5000萬元。股權置換日甲公司的賬務處理是：

借：長期股權投資-B公司5000

貸：長期股權投資——丙公司（成本）3000

——丙公司（損益調整）900

——丙公司（其他權益變動）100

投資收益(4200-4000)200

銀行存款800

借：資本公積——其他資本公積100

貸：投資收益100

事項(3)(4）不正確。股權置換日應確認投資收益300(200+100)萬元。

事項(3)⑤不正確。合并報表中商譽的金額=企業(yè)合并成本5000(4200+800)-取得的可辨認凈資產公允價值份額4800(8000×60%)=200（萬元）。

事項(3)⑥正確。因為該合并屬于非同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤表和合并現金流量表時，應該將購買日至期末的收入、費用、利潤以及現金流量納入合并范圍。

事項(3)⑦不正確。在非同一控制下企業(yè)合并中，在編制合并資產負債表時不調整合并資產負債表的期初數。63.(1)2016年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權投資一投資成本5100(17000×30%)貸：銀行存款5000營業(yè)外收入100(2)2016年乙公司調整后的凈利潤=3208-(2400-1600)÷8-(300-180)+(300-180)÷5×6/12=3000(萬元)；2016年甲公司應確認的投資收益=3000×30%=900(萬元)。相關會計分錄：借：長期股權投資一損益調整900貸：投資收益900(3)2017年乙公司調整后的凈利潤=4076-(2400-1600)÷8+(300-180)÷5=4000(萬元)；2017年甲公司應確認的投資收益=4000×30%=1200(萬元)。期末長期股權投資賬面價值=5100+900-400×30%+1200+(50+50)×30%=7110(萬元)(其中，投資成本5100萬元、損益調整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權益變動15萬元)。相關會計分錄：借：應收股利120貸：長期股權投資一損益調整120(400×30%)借：長期股權投資一損益調整1200貸：投資收益1200借：長期股權投資一其他綜合收益15(50×30%)貸：其他綜合收益15借：長期股權投資一其他權益變動15(50×30%)貸：資本公積一其他資本公積15(4)甲公司2018年應確認的投資收益=5600-(7110×20%/30%)+2800-(7110×10%/30%)+15+15=1320(萬元)。相關會計分錄：借：銀行存款5600貸：長期股權投資一投資成本3400

(5100×20%/30%)一損益調整1320

(1980×20%/30%)一其他綜合收益10

(15×20%/30%)一其他權益變動10

(15×20%/30%)

投資收益860借：可供出售金融資產一成本2800貸：長期股權投資一投資成本1700

(5100×10%/30%)一損益調整660

(1980×10%/30%)一其他綜合收益5

(15×10%/30%)一其他權益變動5

(15×10%/30%)投資收益430借：其他綜合收益15資本公積一其他資本公積15貸：投資收益30

64.(1)事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。對不正確的事項①、②和④作出如下會計調整：事項①的調整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調整10借：以前年度損益調整2.5貸：應交稅費一應交所得稅2.5借：以前年度損益調整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項②的調整處理如下：借：以前年度損益調整200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140借：應交稅費一應交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項④的調整處理如下：借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調整350預收賬款賬面價值為500萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異。存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎為0，形成應納稅暫時性差異。調整分錄如下：借：遞延所得稅資產125(500×25％)貸：以前年度損益調整37.5(差額)遞延所得稅負債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關項目的調整金額如下：

65.2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

2.企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利屬于()。

A.長期利潤分享計劃B.短期薪酬C.設定提存計劃D.辭退福利

3.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值

4.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關費用0.5萬元，則該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

5.

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產，當日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關稅費，則2011年l2月31日甲公司應確認（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務費用（匯兌損失）800元

C.財務費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

7.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

8.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

9.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

10.A企業(yè)接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

11.2012年1月1日，甲公司以2000萬元的對價取得乙公司15%的股權（公允價值不能可靠計量），采用成本法核算。2012年。乙公司實現凈利潤50萬元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現金股利100萬元。2013年，乙公司發(fā)生凈虧損20萬元。2013年下半20萬元。2013年下半年，經濟環(huán)境的變化對乙公司的經營活動產生重大不利影響，甲公司于2013年末對該項長期股權投資進行減值測試。其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為（）萬元。

A.500B.492．5C.470D.0

12.某上市公司2011年度的財務會計報告于2012年4月30日批準報出，2012年12月31日，該公司發(fā)現了2010年度的一項重大會計差錯(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調整2012年度會計報表的年初數

B.調整2012年度會計報表的年末數和本年數

C.調整2011年度會計報表的年末數和本年數

D.調整2011年度會計報表的年初數和上年數

13.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是()。

A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利

C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利

14.下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產按照市場價格計量

B.固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現凈值孰低計量

15.第

7

題

編制合并報表時，如果母公司對子公司的長期股權投資大于母公司在子公司所有者權益中所享有的份額，其差額應當列示的項目為（）。

A.商譽B.營業(yè)外收入C.少數股東權益D.少數股東損益

16.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

17.對于企業(yè)在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營業(yè)務收入B.作為其他業(yè)務收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

18.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產品抵償該筆款。抵債產品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產品成本為25B萬元。丁公司收到該產品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

19.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數時，不扣減其在華居住的天數（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

20.2013年6月1日，甲公司對經營租入的某管理用固定資產進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

二、多選題(20題)21.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

22.下列項目中，可能會影響材料存貨的可變現凈值計算的有（）

A.材料估計售價B.存貨的賬面成本C.估計發(fā)生的銷售費用D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

23.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務報表時的抵銷調整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產95萬元

24.下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定

25.

26.下列關于存貨可變現凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產的產品過時，導致其市場價格低于產品成本，可以表明存貨的可變現凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎

C.如果持有的存貨數量少于銷售合同訂購數量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現凈值的計算基礎

D.用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現凈值的計算基礎

27.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

28.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當年因可供出售金融資產確認遞延所得稅資產增加25萬元，因計提產品質量保證金使遞延所得稅資產增加125萬元，因固定資產折舊轉回遞延所得稅負債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應交所得稅為500萬元中級會計實務

C.因可供出售金融資產確認遞延所得稅資產增加會減少所得稅費用

D.轉回遞延所得稅負債會減少所得稅費用

29.采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場

B.對土地使用權而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

30.下列各項中，應計入在建工程項目成本的有()。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

31.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

32.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值計量基礎

33.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

34.甲公司經董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法

C．投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

35.下列關于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理中，正確的有（）。

A.以固定資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產取得的長期投資，應按投資時無形資產的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應按實際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費等相關稅費）作為長期投資成本

36.下列關于遞延所得稅資產確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得