稅收實(shí)務(wù)項(xiàng)目六任務(wù)五

任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）城市維護(hù)建設(shè)的概述1、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際較難的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。2、特點(diǎn)（1）是一種附加稅（2）具有特定的目的任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）城市維護(hù)建設(shè)的概述3、納稅義務(wù)人按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納“三稅”（即增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，下同）的單位和個(gè)人。2010年12月1日，對(duì)外資企業(yè)也征收城市維護(hù)建設(shè)稅。任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）城市維護(hù)建設(shè)的概述4、稅率城建稅稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比率。根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置了3檔差別比例稅率。納稅人所在地區(qū)稅率（%）市區(qū)7縣城、鎮(zhèn)5市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外地區(qū)1任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）城市維護(hù)建設(shè)的概述5、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括其他非“三稅”款項(xiàng)。特殊計(jì)稅依據(jù)1、違反“三稅”被查，補(bǔ)交款項(xiàng)和罰款也要同時(shí)補(bǔ)交城建稅。2、違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3、城建稅出口不退稅、進(jìn)口不征稅。4、“三稅”得到減征或者免征優(yōu)惠，城建稅同時(shí)減免征稅。任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）城市維護(hù)建設(shè)的概述6、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=（實(shí)際增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）X適用稅率任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）城市維護(hù)建設(shè)的概述7、征收管理和納稅申報(bào)城建稅作為“三稅”的附加稅，隨“三稅”的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限和“三稅”一致。（1）納稅期限：與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限一致。（2）納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)：繳納“三稅”的環(huán)節(jié)就是城建稅的納稅環(huán)節(jié)。申報(bào)“三稅”的納稅地點(diǎn)就是城建稅的納稅地點(diǎn)?？偨Y(jié)：跟隨“三稅”同時(shí)同地同期限申報(bào)征收任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）城建稅的會(huì)計(jì)處理1、城建稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企業(yè)按稅收政策法規(guī)計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）城建稅的會(huì)計(jì)處理2、會(huì)計(jì)核算（1）當(dāng)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（或固定資產(chǎn)清理）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅（2）實(shí)際繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅貸：銀行村困同步練習(xí)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年5月31日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅1060000元。該企業(yè)地處某鎮(zhèn)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。則當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：應(yīng)納稅額=1060000×5%=53000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加53000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅53000任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）城建稅的會(huì)計(jì)處理同步練習(xí)：某公司2007年6月份實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅2197136.08元、增值稅32000元。該公司地處市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。月末，公司根據(jù)當(dāng)月實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅額，計(jì)算出當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：應(yīng)納稅額=（2197136.08+32000）×7%=156039.53元?jiǎng)t企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附