在建工程業(yè)務(wù)核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算延時符學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)情境引例

東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），注冊資金2000萬元，經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，公司于2019年11月，決定建造一座生產(chǎn)車間，建造工程采用出包工程方式出包給大光建筑公司承建。2019年12月15日，按照合同規(guī)定辦理工程價款結(jié)算200萬元，進項稅額為20萬元。學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)工程投標(biāo)、預(yù)決算、工程質(zhì)量監(jiān)督投資建設(shè)部門合同、驗收報告財會部門會計崗位審核核算銀行結(jié)算憑證、工程驗收報告部出門納

崗位審核結(jié)算記賬憑證及原始憑證學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1．設(shè)置“在建工程”賬戶。開設(shè)在建工程總賬和明細(xì)賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。2．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。企業(yè)會計人員根據(jù)審核無誤的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根，確認(rèn)工程支出。會計分錄：

借：在建工程2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）120000——待抵扣進項稅額80000

貸：銀行存款2200000學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例1.自營工程核算任務(wù)1：東方股份有限公司自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為80000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為80000元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為100000元，增值稅稅率16%；工程人員應(yīng)計工資100000元，支付的其他費用30000元。工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算任務(wù)1：分析提示（1）購入工程物資時：借：工程物資500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）48000

——待抵扣進項稅額32000

貸：銀行存款580000（2）工程領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程500000

貸：工程物資500000

（3）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥：借：在建工程80000

貸：庫存商品80000

學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算任務(wù)1：分析提示（4）分配工程人員工資時：借：在建工程100000

貸：應(yīng)付職工薪酬100000

（5）支付工程發(fā)生的其他費用時：借：在建工程30000

貸：銀行存款30000

（6）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本=500000+80000+100000+30000=710000（元）借：固定資產(chǎn)710000

貸：在建工程710000

學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例2.出包工程核算

任務(wù)2：2019年8月1日，東方股份有限公司決定建造一座生產(chǎn)車間，建造工程采用出包工程方式出包給銀河建筑公司承建，銀河建筑公司增值稅稅率為10%。具體業(yè)務(wù)如下：

（1）2019年8月10日，東方股份有限公司按合同約定向銀河建筑公司預(yù)付10%備料款80萬元。（2）2021年3月10日，建筑工程主體已完工，東方股份有限公司與銀河建筑公司辦理工程價款結(jié)算400萬元，進項稅額為40萬元，銀河建筑公司開具了一張期限3個月的商業(yè)票據(jù)。

學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：分析提示（1）借：預(yù)付賬款80

貸：銀行存款80（2）借：在建工程400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）24

——待抵扣進項稅額16

貸：應(yīng)付票據(jù)440

學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例3.在建工程期末計價業(yè)務(wù)的核算任務(wù)3：東方股份有限公司每年對在建工程進行全面檢查時，具體情況如下：

（1）2018年12月31日，發(fā)現(xiàn)一項以前年度開工的自營工程已經(jīng)長期停建，而且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工。這項工程的賬面價值為400000元，估計可收回金額為300000元。（2）2019年12月31日，上述自營工程價值得以部分恢復(fù)，估計可回收的金額為380000元。學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：分析提示（1）借：資產(chǎn)減值損失——計提在建工程減值準(zhǔn)備100000

貸：在建工程減值準(zhǔn)備100000

（2）

2019年年末，對企業(yè)的在建工程全面檢查時，有證據(jù)表明該項工程價值得以部分恢復(fù)。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，原已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回。學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)情景小結(jié)

業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理（不動產(chǎn)）會計處理（動產(chǎn)）自營工程購買工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）【60%】應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【40%】貸：銀行存款借：工程物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：在建工程貸：原材料借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【40%】貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）【40%】借：在建工程貸：原材料工程領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資借：在建工程

貸：工程物資工程建設(shè)期間發(fā)生工程人員職工薪酬借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程學(xué)習(xí)情境4.1在建工程業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)情景小結(jié)

業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理出包工程按合理進度和合同規(guī)定計算工程款時（不動產(chǎn)）借：在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進項稅額×60%）

—待抵扣進項稅額（進項稅額×40%）貸：銀行存款等（動產(chǎn)）借：在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程在建工程期末計價工程發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失——計提的在建工程減值準(zhǔn)備

貸：在建工程減值準(zhǔn)備（