學(xué)習(xí)情景四子情境一

學(xué)習(xí)情景四現(xiàn)金流量表的編制與分析1現(xiàn)金流量表編制2現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析3現(xiàn)金流量表綜合分析張麗編完資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之后，要在此基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金流量表。她遇到的難題是：現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些；怎樣編制；如何對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，以便提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出量的信息。情境導(dǎo)航學(xué)習(xí)情景四現(xiàn)金流量表的編制與分析教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)了解現(xiàn)金流量表的含義和作用；知道現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握現(xiàn)金流量表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表分析的目的和內(nèi)容；掌握現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景分析的方法；掌握現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析表的編制及分析方法；掌握現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析表的編制及分析方法。通過(guò)本學(xué)習(xí)情景的學(xué)習(xí)，學(xué)生能運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析表、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析表，會(huì)根據(jù)現(xiàn)金流量表進(jìn)行學(xué)習(xí)情景分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。（1）較好的表達(dá)能力（2）較好的溝通能力（3）較好的分析能力（4）較好的預(yù)測(cè)能力（5）較好的合作能力。01現(xiàn)金流量表的編制◎現(xiàn)金流量表的含義及其作用◎現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)◎現(xiàn)金流量表的填列方法及具體內(nèi)容◎現(xiàn)金流量表及其附注的平衡關(guān)系◎現(xiàn)金流量表編制方法

◎現(xiàn)金流量表編制舉例學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的含義及其作用

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的含義及其作用（1）（2）

（3）（4）有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況，并作出較為可靠的判斷。有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。有助于評(píng)價(jià)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。有助于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策是否正確。四個(gè)作用學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括表首、正表和補(bǔ)充資料三部分（見(jiàn)表4-1）。學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的填列方法與具體內(nèi)容

1.“上期金額”欄的填列方法

現(xiàn)金流量表中各學(xué)習(xí)情景“上期金額”欄，可根據(jù)上年同期企業(yè)現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。若本年現(xiàn)金流量表中各學(xué)習(xí)情景名稱和內(nèi)容同上年同期現(xiàn)金流量表各學(xué)習(xí)情景的名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年該企業(yè)現(xiàn)金流量表各學(xué)習(xí)情景的名稱和金額進(jìn)行調(diào)整。（一）現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的填列方法與具體內(nèi)容

2.“本期金額”欄的填列方法現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法又稱損益表法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。所謂間接法，是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)學(xué)習(xí)情景，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的填列方法與具體內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表的具體內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料12345學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制四、現(xiàn)金流量表及其附注的平衡關(guān)系現(xiàn)金流量表中各學(xué)習(xí)情景之間存在如下鉤稽關(guān)系。

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均滿足“現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”的等式。

（2）正表各項(xiàng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額的代數(shù)和等于“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制四、現(xiàn)金流量表及其附注的平衡關(guān)系

（3）正表的第一項(xiàng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”計(jì)算的現(xiàn)金凈流量（采用直接法反映）與補(bǔ)充資料的第一項(xiàng)“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”所計(jì)算的現(xiàn)金流量?jī)纛~（采用間接法反映）相等。（4）正表的第五項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”采用動(dòng)態(tài)計(jì)算方式，即通過(guò)現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的形式計(jì)算出現(xiàn)金流量?jī)纛~。現(xiàn)金流量表中各學(xué)習(xí)情景之間存在如下鉤稽關(guān)系。學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的編制方法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一學(xué)習(xí)情景進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。（一）工作底稿法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制（1）將資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額過(guò)入工作底稿的“年初余額”欄和“期末余額”欄。（2）對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。（3）將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。（4）核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)情景年初余額加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀┯囝~。（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)情景部分編制正式的現(xiàn)金流量表。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下五、現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的編制方法T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一學(xué)習(xí)情景進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。（二）T型賬戶法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制（1）為所有的非現(xiàn)金學(xué)習(xí)情景（包括資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)情景和利潤(rùn)表學(xué)習(xí)情景）分別開(kāi)設(shè)T型賬戶，并將各自的期末年初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各賬戶。（2）開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬，每側(cè)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。（3）以利潤(rùn)表學(xué)習(xí)情景為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金學(xué)習(xí)情景的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。（4）將調(diào)整分錄過(guò)入各T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)。（5）根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下五、現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的編制方法分析填列法是直接從利潤(rùn)表出發(fā)，將利潤(rùn)表中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的收入和費(fèi)用，轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流入和流出，并列示各項(xiàng)現(xiàn)金流入的來(lái)源和現(xiàn)金流出的去向。企業(yè)通常直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各學(xué)習(xí)情景的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。（三）分析填列法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的編制方法分析填列法不用編制調(diào)整分錄，工作效率比較高，工作量相對(duì)較少，平時(shí)不用額外的準(zhǔn)備工作。

不足之處：該方法下某些數(shù)據(jù)的計(jì)算比較復(fù)雜，對(duì)報(bào)表人員的業(yè)務(wù)水平要求比較高，而且也無(wú)法及時(shí)為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供現(xiàn)金流量信息（三）分析填列法學(xué)習(xí)子情景一現(xiàn)金流量表的編制六、現(xiàn)金流量表編制舉例【例4-1】根據(jù)華