某藥業(yè)內(nèi)部控制項目建議書

開元國際江蘇鼎信咨詢有限公司二OO四年九月致：康緣藥業(yè)股份公司

-康緣藥業(yè)內(nèi)部控制

項目建議書-5/14/20231第一頁，共八十六頁。目錄第一章公司治理

……… 一、公司組織架構(gòu)和財務(wù)管理現(xiàn)狀分析二、醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)控要點和普遍問題三、公司治理基本思路四、公司功能架構(gòu)五、子公司治理

2第二頁，共八十六頁。目錄第二章風險控制……… 一、發(fā)現(xiàn)在問題二、風控體系設(shè)計思路三、風控體系內(nèi)容組成四、注意事項3第三頁，共八十六頁。目錄第三章預算管理………

一、普遍問題二、預算管理體系的作用三、全面預算的架構(gòu)四、預算編制的基礎(chǔ)五、預算編制的組織六、預算編制的程序七、預算編制應注意問題八、預算管理的效果

4第四頁，共八十六頁。目錄第四章資金管理……… 一、資金管理體系的必要性二、資金管理體系設(shè)計依據(jù)三、資金管理體系設(shè)計原則四、財務(wù)結(jié)算中心職能五、財務(wù)結(jié)算中心的運轉(zhuǎn)方法六、升級要點——從結(jié)算中心到內(nèi)部銀行5第五頁，共八十六頁。目錄第五章基礎(chǔ)制度……. ……… 一、財務(wù)報銷制度二、管理控制制度三、信息制度四、審計制度第六章流程管理… ………… 一、采購與付款二、銷售與收款三、生產(chǎn)成本控制四、期間費用控制五、存貨管理六、對外投資與擔保七、利潤與其分配

6第六頁，共八十六頁。本版本為與康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導交流稿，經(jīng)康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導審閱、修改、確認后，作為康緣藥業(yè)在財務(wù)管理方面的綱領(lǐng)性文件；本次管理咨詢：立足于康緣藥業(yè)集團，優(yōu)化公司內(nèi)部財務(wù)控制體系和母子公司管理模式。管理咨詢報告由公司治理、風險控制、預算管理、資金管理（內(nèi)部銀行）、基礎(chǔ)制度、流程管理六部分組成。因未對企業(yè)進行調(diào)研，本版本為與康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導交流稿，經(jīng)康緣藥業(yè)領(lǐng)導審閱、修改、確認后，作為本次制訂具體實施內(nèi)容的指導性文件；本報告為咨詢報告的演示版，內(nèi)容實施以咨詢報告文字版為準。、報告使用說明7第七頁，共八十六頁。康緣藥業(yè)財務(wù)管理報告

第一部分公司治理5/14/20238第八頁，共八十六頁。（一）康緣藥業(yè)管理關(guān)系（二）康緣藥業(yè)財務(wù)管理模式一、現(xiàn)狀分析

9第九頁，共八十六頁。股東方與經(jīng)營者責權(quán)不清，越位管理激勵機制不明確風險控制體系嚴重缺乏董事會對經(jīng)營者授權(quán)體系未建立投資重心下移后的扁平化管理方式需確立天業(yè)與哈慈溝通不暢，文化有待融合部分企業(yè)負責人市場意識淡薄，易于小富即安

部分企業(yè)缺少大股東支持二、

醫(yī)藥行業(yè)的內(nèi)控要點和普遍問題（一）、醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)控要點

銷售收入的確認和應收帳款的管理產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié)銷售費用的管理下屬企業(yè)和外地分公司帳外資金的管理

投資和經(jīng)營重心下移后的扁平化管理方式的確立10第十頁，共八十六頁。

資金的安全和風險控制體系薄弱部分中層管理人員市場意識淡薄，易于小富即安

怎么理順與投資企業(yè)的管理關(guān)系?現(xiàn)階段財務(wù)管理體系如何建立、應滿足哪些功能？集權(quán)與分權(quán)問題（領(lǐng)導的精力與關(guān)注問題度成正比）贏利模式問題：

（二）、普遍問題11第十一頁，共八十六頁。決策信息上行信息處理信息下行執(zhí)行三、公司治理基本思路12第十二頁，共八十六頁?？稻壦帢I(yè)技術(shù)支持中心資本營運中心風險控制中心利潤中心四、公司功能架構(gòu)13第十三頁，共八十六頁。利潤中心含義：以產(chǎn)品經(jīng)營為核心，追求利潤最大化?？稻壦帢I(yè)全資公司合資公司分公司利潤中心利潤中心含義：以產(chǎn)品經(jīng)營為核心，追求利潤最大化。利潤中心職能：兼具生產(chǎn)和銷售的職能。利潤中心含義：以產(chǎn)品經(jīng)營為核心，追求利潤最大化。利潤中心職能：兼具生產(chǎn)和銷售的職能。利潤中心職責：是既能控制成本，又能控制收入的責任單位。（一）、利潤中心14第十四頁，共八十六頁。資本營運中心融資部投資部融資部在集團融資時合理安排融資主體（包括母公司與子公司）、融資方式、融資渠道等等，融資部目的使利潤中心、孵化期企業(yè)價值放大，通過私募（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、公開（上市）募集、增發(fā)等股權(quán)融資手段，使企業(yè)的凈資產(chǎn)大幅度增加，擁有和可控的資源成倍遞增，使原股東因凈資產(chǎn)增殖獲取豐厚的投資收益。投資部負責集團的投資戰(zhàn)略，如產(chǎn)業(yè)投資方向、具體投資項目和投資業(yè)績評價等等，投資部行使集團經(jīng)營性購并和戰(zhàn)略性購并等職能；使集團的產(chǎn)業(yè)鏈進行橫向和縱向的整合，利潤中心的貢獻明顯提升。（二）、資本營運中心15第十五頁，共八十六頁。技術(shù)支持中心孵化期企業(yè)

技術(shù)研發(fā)基地

核心技術(shù)

（三）、技術(shù)支持中心16第十六頁，共八十六頁。風險控制中心法務(wù)部投資企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的任免、考核、獎懲預算目標的跟蹤現(xiàn)金流入和流出財務(wù)部降低投資企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營中的法律風險投融資運營過程的法律風險的控制人力資源部向各投資企業(yè)的董事會推薦經(jīng)營者人選定期考評在職經(jīng)營者及經(jīng)營團隊外引、內(nèi)培、儲備，建立職業(yè)經(jīng)理人梯隊人力資源評價和培訓體系、激勵機制、企業(yè)文化審計部公司實行法人治理對經(jīng)營者的授權(quán)執(zhí)行、財務(wù)總監(jiān)履行監(jiān)控職能、預算管理執(zhí)行、以及經(jīng)營者預算執(zhí)行情況的審計（四）、風險控制中心17第十七頁，共八十六頁。董事會經(jīng)營者決策體系風險控制體系執(zhí)行體系監(jiān)督機制授權(quán)機制激勵機制五、子公司治理18第十八頁，共八十六頁。康緣藥業(yè)財務(wù)管理報告

第二部分風險控制5/14/202319第十九頁，共八十六頁。投資者的意識、經(jīng)營者的認識、內(nèi)部控制的機制、授權(quán)的執(zhí)行、組織的保證、人員的安排等各方面反映出風險控制嚴重失衡；投資者的意識、經(jīng)營者的認識、內(nèi)部控制的機制、授權(quán)的執(zhí)行、組織的保證、人員的安排等各方面反映出風險控制嚴重失衡；集中管理與監(jiān)控不力現(xiàn)象同時并存：投資者的意識、經(jīng)營者的認識、內(nèi)部控制的機制、授權(quán)的執(zhí)行、組織的保證、人員的安排等各方面反映出風險控制嚴重失衡；集中管理與監(jiān)控不力現(xiàn)象同時并存：如天業(yè)氣相、天業(yè)電子、天業(yè)生態(tài)等企業(yè)的經(jīng)營者不完全具有人事權(quán)、財務(wù)權(quán)、經(jīng)營權(quán)，經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造力尚未調(diào)動起來；一、發(fā)現(xiàn)問題

從投資者的意識、經(jīng)營者的認識、內(nèi)部控制的機制、授權(quán)的執(zhí)行、組織的保證、人員的安排等方面發(fā)現(xiàn)問題，反映風險控制是否失衡；集中管理與監(jiān)控不力現(xiàn)象是否同時并存：經(jīng)營者是否不完全具有人事權(quán)、財務(wù)權(quán)、經(jīng)營權(quán)，經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造力尚未調(diào)動起來；被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金流轉(zhuǎn)

20第二十頁，共八十六頁。風險控制體系財務(wù)控制財務(wù)管理二、風險體系設(shè)計思路21第二十一頁，共八十六頁。財務(wù)總監(jiān)委派制財務(wù)管理委員會預算管理資金管理內(nèi)部審計外部審計財務(wù)信息化管理人力資源三、風控體系內(nèi)容組成22第二十二頁，共八十六頁。財務(wù)管理委員會直接投資企業(yè)財務(wù)負責人間接投資企業(yè)財務(wù)負責人董事會CEO職責集團及各企業(yè)重大財務(wù)決策職責直接參與企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃審批企業(yè)集團的全面預算制訂投融資政策直接負責對外投融資協(xié)調(diào)事業(yè)部或子公司之間的財務(wù)關(guān)系（一）財務(wù)管理委員會23第二十三頁，共八十六頁。財務(wù)總監(jiān)委派單位專門部門職責：負責財務(wù)總監(jiān)人選的委派、參評、獎懲等管理職責。負責所委派財務(wù)總監(jiān)的人事管理、工資待遇。明確所委派財務(wù)總監(jiān)的職責和權(quán)限。按隸屬關(guān)系和管理權(quán)限逐級委派

配套制度：委派財務(wù)總監(jiān)的資格確認制度業(yè)績考核制度獎懲制度報告制度述職制度培訓制度輪換制度等職責：財務(wù)管理制度的建立與實施；財務(wù)分析及其方法；稅務(wù)籌劃與合理避稅；企業(yè)融資決策與財務(wù)杠桿作用；內(nèi)部控制與內(nèi)部財務(wù)審計；投資決策與投資管理；綜合成本控制與管理；分公司（子公司）財務(wù)監(jiān)控與管理；財務(wù)診斷，財務(wù)風險的控制（二）、財務(wù)總監(jiān)委派制24第二十四頁，共八十六頁。內(nèi)部審計和外部審計制度是一種輔助方法，通過對分支機構(gòu)及子公司財務(wù)集中控制的結(jié)果進行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實施；雖然不進行直接控制，但對于財務(wù)集中控制卻是必不可少的。內(nèi)部審計和外部審計制度是一種輔助方法，通過對分支機構(gòu)及子公司財務(wù)集中控制的結(jié)果進行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實施；雖然不進行直接控制，但對于財務(wù)集中控制卻是必不可少的。

內(nèi)部審計的職能：公司實行法人治理后，其重點在于對經(jīng)營者的授權(quán)執(zhí)行、財務(wù)總監(jiān)履行監(jiān)控職能、預算管理執(zhí)行、以及經(jīng)營者預算執(zhí)行情況的審計。（三）、內(nèi)部與外部審計結(jié)合25第二十五頁，共八十六頁。

向各投資企業(yè)的董事會推薦經(jīng)營者人選，定期對在職經(jīng)營者及經(jīng)營團隊進行綜合考評，外引、內(nèi)培與儲備相結(jié)合，逐步形成完善的職業(yè)經(jīng)理人梯隊；

向各投資企業(yè)的董事會推薦經(jīng)營者人選，定期對在職經(jīng)營者及經(jīng)營團隊進行綜合考評，外引、內(nèi)培與儲備相結(jié)合，逐步形成完善的職業(yè)經(jīng)理人梯隊；逐步建立良好的人力資源評價體系、培訓體系、激勵機制，充分發(fā)揮和挖掘人才的潛能，提倡人才與企業(yè)共同發(fā)展。（四）、人力資源26第二十六頁，共八十六頁。全面預算管理經(jīng)營活動事中監(jiān)控事先預算事后分析（五）、預算管理27第二十七頁，共八十六頁。企業(yè)集團是不同于一般企業(yè)的企業(yè)外部組織形式，財務(wù)控制的重要性和難度的同時增強，客觀上要求在集團整體和成員企業(yè)之間有一個可以統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)分部的財務(wù)機構(gòu)。企業(yè)集團是不同于一般企業(yè)的企業(yè)外部組織形式，財務(wù)控制的重要性和難度的同時增強，客觀上要求在集團整體和成員企業(yè)之間有一個可以統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)分部的財務(wù)機構(gòu)。財務(wù)中心、結(jié)算中心、財務(wù)公司等不同的集團財務(wù)機構(gòu)特有的形式應運而生。這幾種企業(yè)集團特有的財務(wù)組織形式，是隨著企業(yè)集團的發(fā)展，適應集團財務(wù)控制的需要而產(chǎn)生和逐漸發(fā)展完善的。與一般企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)相比，它們在企業(yè)集團中發(fā)揮著更重要的財務(wù)職能。（六）、資金管理28第二十八頁，共八十六頁。企業(yè)財務(wù)管理信息化是企業(yè)管理信息化的核心內(nèi)容，搭建企業(yè)財務(wù)管理信息平臺是成功實施企業(yè)管理信息化的關(guān)鍵因素之一。企業(yè)財務(wù)管理信息化是企業(yè)管理信息化的核心內(nèi)容，搭建企業(yè)財務(wù)管理信息平臺是成功實施企業(yè)管理信息化的關(guān)鍵因素之一。財務(wù)信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的集中反映，各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)管理信息化是企業(yè)管理信息化的核心內(nèi)容，搭建企業(yè)財務(wù)管理信息平臺是成功實施企業(yè)管理信息化的關(guān)鍵因素之一。財務(wù)信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的集中反映，各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。Internet技術(shù)使得集團集中財務(wù)管理平臺成為可能。（七）、財務(wù)信息化管理29第二十九頁，共八十六頁。要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。建立統(tǒng)一的會計核算制度。要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。建立統(tǒng)一的會計核算制度。要注意人的因素。要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。建立統(tǒng)一的會計核算制度。要注意人的因素。注意發(fā)揮分支機構(gòu)及子公司負責人的積極性。要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。建立統(tǒng)一的會計核算制度。要注意人的因素，以人為紐帶。注意發(fā)揮分支機構(gòu)及子公司負責人的積極性。四、注意事項30第三十頁，共八十六頁?？稻壦帢I(yè)財務(wù)管理報告

第三部分預算管理5/14/202331第三十一頁，共八十六頁。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團對經(jīng)營者未建立科學考核體系。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團對經(jīng)營者未建立科學考核體系。集團對成本費用的控制缺乏有效的手段。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團對經(jīng)營者未建立科學考核體系。集團對成本費用的控制缺乏有效的手段。集團大部分企業(yè)尚未編制過預算，對預算管理缺乏認識。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團對經(jīng)營者未建立科學考核體系。集團對成本費用的控制缺乏有效的手段。集團大部分企業(yè)尚未編制過預算，對預算管理缺乏認識。部分企業(yè)已開始編制預算，但對預算的作用認識不足。集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)的隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團對經(jīng)營者未建立科學考核體系。集團對成本費用的控制缺乏有效的手段。集團大部分企業(yè)尚未編制過預算，對預算管理缺乏認識。部分企業(yè)已開始編制預算，但對預算的作用認識不足。部分企業(yè)會計核算體系尚未健全，會計信息不實。一、普遍問題集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標缺少規(guī)劃，企業(yè)營運缺少系統(tǒng)的管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標實現(xiàn)隨意性較大。集團的資源的分配不合理，未體現(xiàn)效率原則。集團對經(jīng)營者未建立科學考核體系。集團對成本費用的控制缺乏有效的手段。集團部分企業(yè)尚未編制過預算，對預算管理缺乏認識。部分企業(yè)已開始編制預算，但對預算的作用認識不足。部分企業(yè)會計核算體系尚未健全，會計信息不實。集團總體財務(wù)管理工作薄弱，財務(wù)人員地位低，不參與決策。32第三十二頁，共八十六頁。二、預算管理體系的作用

更好地保障投資者利益，更有效地利用資產(chǎn)。更好地保障投資者利益，更有效地利用資產(chǎn)。是對所投資企業(yè)經(jīng)營責任者業(yè)績評估與考核的基礎(chǔ)。更好地保障投資者利益，更有效地利用資產(chǎn)。是對所投資企業(yè)經(jīng)營責任者業(yè)績評估與考核的基礎(chǔ)。是對所投資企業(yè)管理和監(jiān)控的根本手段，為之提供各項依據(jù)。

（一）、投資層面更好地保障投資者利益，更有效地利用資產(chǎn)。是對所投資企業(yè)經(jīng)營責任者業(yè)績評估與考核的基礎(chǔ)。是對所投資企業(yè)管理和監(jiān)控的根本手段，為之提供各項依據(jù)。有助于推動、鞭策所屬經(jīng)營責任者提高經(jīng)營能力，提高企業(yè)市場化運作水平和提高營運資本效率。進一步優(yōu)化天業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的資源配置。

33第三十三頁，共八十六頁。（二）、經(jīng)營層面

預算是指導企業(yè)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)。預算是指導企業(yè)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)。預算管理以貨幣形式體現(xiàn)了企業(yè)有限資源的分配與平衡。預算是指導企業(yè)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)。預算管理以貨幣形式體現(xiàn)了企業(yè)有限資源的分配與平衡。預算管理確定了企業(yè)整體與部門的工作目標。預算是指導企業(yè)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)。預算管理以貨幣形式體現(xiàn)了企業(yè)有限資源的分配與平衡。預算管理確定了企業(yè)整體與部門的工作目標。預算管理既體現(xiàn)企業(yè)有限資源分配，更體現(xiàn)企業(yè)的資本營運效率，是兩者的平衡。預算是指導企業(yè)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)。預算管理以貨幣形式體現(xiàn)了企業(yè)有限資源的分配與平衡。預算管理確定了企業(yè)整體與部門的工作目標。預算管理既體現(xiàn)企業(yè)有限資源分配，更體現(xiàn)企業(yè)的資本營運效率，是兩者的平衡。預算管理有助于企業(yè)各部門建立一套科學、有效的業(yè)績評估體系與標準。預算是指導企業(yè)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)。預算管理以貨幣形式體現(xiàn)了企業(yè)有限資源的分配與平衡。預算管理確定了企業(yè)整體與部門的工作目標。預算管理既體現(xiàn)企業(yè)有限資源分配，更體現(xiàn)企業(yè)的資本營運效率，是兩者的平衡。預算管理有助于企業(yè)各部門建立一套科學、有效的業(yè)績評估體系與標準。預算管理能全面推動各部門基礎(chǔ)工作的改進和管理水平的提高。34第三十四頁，共八十六頁。三、全面預算架構(gòu)35第三十五頁，共八十六頁。損益預算市場調(diào)研資料主要競爭對手資料企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力市場計劃作為銷售預算的依據(jù)相關(guān)資料編制依據(jù)：董事會或總經(jīng)理室初步確定的預算總目標市場部部門職責及勾稽關(guān)系----136第三十六頁，共八十六頁。不同渠道、地區(qū)客戶的作價政策；票內(nèi)折扣折讓政策等銷售預算作為損益預算表的依據(jù)相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：市場計劃：品種、規(guī)模、地區(qū)目標等市場部銷售部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----237第三十七頁，共八十六頁。本年末成品庫存預測期末成品庫存預算（實物量）作為生產(chǎn)預算的依據(jù)之一（平衡成品庫存）相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、公司存貨政策，不同產(chǎn)品的庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)2、期末存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)目標要求財務(wù)部銷售部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----338第三十八頁，共八十六頁。生產(chǎn)預算1、用以編制生產(chǎn)成本預算2、用以編制直接原材料耗用預算3、用以編制資本性支出計劃（生產(chǎn)能力不足）編制依據(jù)：1、預算期銷售實物量（銷售預算）2、平衡期初、期末成品庫存預測（實物量）生產(chǎn)部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----439第三十九頁，共八十六頁。1、人工費用標準2、工時定額3、定員定編直接人工預算（按車間編制后匯總）用以編制生產(chǎn)成本預算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、生產(chǎn)預算（各產(chǎn)品預計生產(chǎn)量）2、勞動力需求計劃人事部財務(wù)部生產(chǎn)部

(計劃部門/車間)損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----540第四十頁，共八十六頁。1、上年度費用實際支用情況2、預算期總工時資料制造費用（按車間編制后匯總）用以編制生產(chǎn)成本預算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、生產(chǎn)預算（各產(chǎn)品預計生產(chǎn)量）2、費用壓縮目標人事部財務(wù)部生產(chǎn)部(計劃部門/車間)損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----641第四十一頁，共八十六頁。標準成本資料（已含成本降低目標）直接耗用原材料預算1、用以編制生產(chǎn)成本預算2、作為原材料采購預算的依據(jù)相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、生產(chǎn)預算（各產(chǎn)品預算生產(chǎn)量）2、材料消耗定額（與標準成本一致）工藝/技術(shù)部門生產(chǎn)部（計劃部門）損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----742第四十二頁，共八十六頁。標準成本資料或目標成本計算表（附費用分配表等）生產(chǎn)成本預算用以編制銷售成本預算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：企業(yè)標準成本或企業(yè)目標成本財務(wù)部生產(chǎn)部（計劃部門）損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----843第四十三頁，共八十六頁。銷售成本預算用以編制毛利預算表編制依據(jù)：1、銷售預算（各產(chǎn)品銷售實物量與價值量）2、期初成品庫存預計（實物量與價值量）3、存貨（成品）計價原則（加權(quán)平均、市價孰低…等）財務(wù)部/銷售部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----944第四十四頁，共八十六頁。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及毛利分析資料銷售目標的地區(qū)、渠道及毛利測算資料毛利預算用以編制損益預算表（扣減各項費用后生成）相關(guān)資料編制依據(jù)：1、銷售成本預算2、公司毛利率目標要求財務(wù)部/銷售部初步編制的毛利率如達不到不同公司目標要求，則由市場部、銷售部調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或銷售目標損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1045第四十五頁，共八十六頁。直接費用預算（詳編制要求與說明）用以編制損益預算表編制有關(guān)部門損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1146第四十六頁，共八十六頁。職能費用預算（詳編制要求與說明）用以編制損益預算表編制有關(guān)部門損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1247第四十七頁，共八十六頁。1、已投資項目年度經(jīng)營計劃2、擬投資項目有關(guān)測算資料投資收益預算用以編制損益預算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、已投資各項目的年度經(jīng)營利潤目標及利潤分成比例2、擬投資各項目預計收益期與收益率財務(wù)部投資部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1348第四十八頁，共八十六頁。其他業(yè)務(wù)收入用以編制損益預算表編制財務(wù)部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1449第四十九頁，共八十六頁。營業(yè)外收支用以編制損益預算表編制財務(wù)部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1550第五十頁，共八十六頁。損益預算用以編制資產(chǎn)負債預算表及現(xiàn)金流量預算編制依據(jù)：1、上述各表匯總數(shù)據(jù)2、總經(jīng)理室下達的目標利潤財務(wù)部損益預算部門職責及勾稽關(guān)系----1651第五十一頁，共八十六頁。1、上年有關(guān)資料2、應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算方法銷售預算（應收帳款預算）用以編制資產(chǎn)負債預算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、公司信用政策2、不同貨款回收期客戶的銷售比重3、公司年度應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)壓縮目標財務(wù)部財務(wù)部/銷售部資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----1752第五十二頁，共八十六頁。期初成品存貨資料期末成品庫存預算（資金占用）用以編制資產(chǎn)負債預算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、公司成品存貨政策2、期末存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)目標財務(wù)部銷售部資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----1853第五十三頁，共八十六頁。期初原材料庫存資料期末原材料庫存預算（資金占用）用以編制資產(chǎn)負債預算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、公司原材料存貨政策2、期末原材料存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)目標天數(shù)財務(wù)部生產(chǎn)部（采購計劃）資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----1954第五十四頁，共八十六頁。1、各材料采購周期資料2、有關(guān)產(chǎn)品成品生產(chǎn)周期資料3、供應商、生產(chǎn)能力有關(guān)資料等材料采購預算（應付帳款）用以編制資產(chǎn)負債預算及現(xiàn)金流量預算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、材料標準采購成本2、公司應付帳款政策3、期末應付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)目標天數(shù)財務(wù)部生產(chǎn)部（采購計劃）資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----2055第五十五頁，共八十六頁。項目可行性報告資本性支出用以編制資產(chǎn)負債預算及現(xiàn)金流量預算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、批準的項目建議書2、公司批準的固定資產(chǎn)的計劃財務(wù)部生產(chǎn)部（生產(chǎn)設(shè)備）資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----2156第五十六頁，共八十六頁。相關(guān)資料長期投資預算（資金占用）用以編制資產(chǎn)負債預算及現(xiàn)金流量預算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、各項目規(guī)模及投資比例2、協(xié)議規(guī)定投資投入期限財務(wù)部投資部資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----2257第五十七頁，共八十六頁。有關(guān)現(xiàn)金流測算資料籌資預算作為銷售預算的依據(jù)相關(guān)資料編制依據(jù)：1、據(jù)第22項預算初平衡后的資金缺口2、籌資能力3、負債率控制財務(wù)部資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----2358第五十八頁，共八十六頁。上述各項預算相關(guān)資料資產(chǎn)負債預算用以編制現(xiàn)金流量預算相關(guān)資料編制依據(jù)：上述各項預算市場部資產(chǎn)負債預算部門職責及勾稽關(guān)系----2459第五十九頁，共八十六頁?，F(xiàn)金流量預算用以分析營運資本使用效率及管理水平編制依據(jù)：公司下達的凈現(xiàn)金流目標財務(wù)部現(xiàn)金流量預算按間接法編制，并用直接法驗證部門職責及勾稽關(guān)系----2560第六十頁，共八十六頁。預算編制要求企業(yè)具備一定的管理基礎(chǔ)。預算編制要求企業(yè)具備一定的管理基礎(chǔ)。由預算編制的依據(jù)及相關(guān)資料的內(nèi)容可知，除集團制訂有關(guān)政策外，企業(yè)還應制定一系列指標（目錄或數(shù)據(jù)庫）。預算編制要求企業(yè)具備一定的管理基礎(chǔ)。由預算編制的依據(jù)及相關(guān)資料的內(nèi)容可知，除集團制訂有關(guān)政策外，企業(yè)還應制定一系列指標（目錄或數(shù)據(jù)庫）。指標系列的建立，有賴于計算機信息處理系統(tǒng)的應用。預算編制要求企業(yè)具備一定的管理基礎(chǔ)。根據(jù)預算編制的依據(jù)及相關(guān)資料,集團制訂有關(guān)政策，企業(yè)應制定一系列指標。指標系列的建立，有賴于計算機信息處理系統(tǒng)的應用。應建立較為完善的企業(yè)會計核算、報表及財務(wù)分析系統(tǒng)，滿足預算編制及管理的要求。

四、預算編制的基礎(chǔ)61第六十一頁，共八十六頁。企業(yè)設(shè)置預算委員會，由總經(jīng)理與各部門主要負責人組成。預算委員會是企業(yè)預算編制與管理的決策和領(lǐng)導機構(gòu)，負責全面預算的領(lǐng)導、組織、審定與修訂。其工作有效性決定企業(yè)預算編制及其管理的成敗。企業(yè)設(shè)置預算委員會，由總經(jīng)理與各部門主要負責人組成。預算委員會是企業(yè)預算編制與管理的決策和領(lǐng)導機構(gòu)，負責全面預算的領(lǐng)導、組織、審定與修訂。其工作有效性決定企業(yè)預算編制及其管理的成敗。預算委員會下設(shè)工作小組，財務(wù)負責人指定為小組召集人。企業(yè)設(shè)置預算委員會，由總經(jīng)理與各部門主要負責人組成。預算委員會是企業(yè)預算編制與管理的決策和領(lǐng)導機構(gòu)，負責全面預算的領(lǐng)導、組織、審定與修訂。其工作有效性決定企業(yè)預算編制及其管理的成敗。預算委員會下設(shè)工作小組，財務(wù)負責人指定為小組召集人。財務(wù)部是預算編制及預算管理工作的責任承擔者，為推進這一工作，并使之規(guī)范化，程序化，除財務(wù)部負承擔者責任外，財務(wù)部相應設(shè)置預算經(jīng)理或預算主任崗位，作為常務(wù)工作人員。五、預算編制的組織62第六十二頁，共八十六頁。六、預算編制的程序63第六十三頁，共八十六頁。相關(guān)措施設(shè)計相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。增加分廠、部門自主權(quán)。相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。增加分廠、部門自主權(quán)。實行定期報告制度。相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。增加分廠、部門自主權(quán)。實行定期報告制度。以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度。相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。增加分廠、部門自主權(quán)。實行定期報告制度。以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度。超出預算的審批。相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。增加分廠、部門自主權(quán)。實行定期報告制度。以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度。超出預算的審批。建立預算管理的實施細則及管理體系相關(guān)措施設(shè)計推行費用不可突破法。增加分廠、部門自主權(quán)。實行定期報告制度。以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度。超出預算的審批。建立預算管理的實施細則及管理體系好預算的評價標準相關(guān)措施設(shè)計1、推行費用不可突破法。2、增加分廠、部門自主權(quán)。3、實行定期報告制度。4、以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度。5、超出預算的審批。建立預算管理的實施細則及管理體系好預算的評價標準財務(wù)經(jīng)理的責任七、預算編制應注意問題64第六十四頁，共八十六頁。管理戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略考核績效管理戰(zhàn)略考核績效分配資源管理戰(zhàn)略考核績效分配資源控制風險管理戰(zhàn)略考核績效分配資源控制風險提升收入與節(jié)約成本八、預算管理的效果65第六十五頁，共八十六頁?？稻壦帢I(yè)財務(wù)管理報告

第四部分資金管理5/14/202366第六十六頁，共八十六頁。對于強化執(zhí)行企業(yè)資金計劃，加快集團整體的資金周轉(zhuǎn)，發(fā)揮集團資金聯(lián)合的優(yōu)勢，提高企業(yè)信用等級和資金運行效率，起到了關(guān)鍵作用。對于強化執(zhí)行企業(yè)資金計劃，加快集團整體的資金周轉(zhuǎn)，發(fā)揮集團資金聯(lián)合的優(yōu)勢，提高企業(yè)信用等級和資金運行效率，起到了關(guān)鍵作用。有助于集團建立基于信息通暢的資金運行風險評估機制，強化了內(nèi)部監(jiān)控。一、資金管理體系的必要性67第六十七頁，共八十六頁。企業(yè)管理財務(wù)管理資金管理現(xiàn)金流量管理二、資金管理體系設(shè)計依據(jù)68第六十八頁，共八十六頁。

設(shè)立康緣藥業(yè).，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財務(wù)控制體系。適應集團內(nèi)部經(jīng)濟責任制的需要，實行適當集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營，合理劃小核算單位，真實、客觀、準確、及時地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況的業(yè)績。

設(shè)立康緣藥業(yè).，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財務(wù)控制體系。適應集團內(nèi)部經(jīng)濟責任制的需要，實行適當集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營，合理劃小核算單位，真實、客觀、準確、及時地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況的業(yè)績。遵守企業(yè)會計準則的基本要求，管理會計與核算會計緊密融合，充分發(fā)揮會計的控制作用，達到對外能滿足財稅、工商、金融部門的要求，對內(nèi)能滿足反映、管理、控制的作用的雙重目的。

設(shè)立康緣藥業(yè).，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財務(wù)控制體系。適應集團內(nèi)部經(jīng)濟責任制的需要，實行適當集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營，合理劃小核算單位，真實、客觀、準確、及時地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況的業(yè)績。遵守企業(yè)會計準則的基本要求，管理會計與核算會計緊密融合，充分發(fā)揮會計的控制作用，達到對外能滿足財稅、工商、金融部門的要求，對內(nèi)能滿足反映、管理、控制的作用的雙重目的。力求企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和核算方法簡化、適用。設(shè)立康緣藥業(yè).，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財務(wù)控制體系。適應集團內(nèi)部經(jīng)濟責任制的需要，實行適當集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營，合理劃小核算單位，真實、客觀、準確、及時地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況的業(yè)績。遵守企業(yè)會計準則的基本要求，管理會計與核算會計緊密融合，充分發(fā)揮會計的控制作用，達到對外能滿足財稅、工商、金融部門的要求，對內(nèi)能滿足反映、管理、控制的作用的雙重目的。力求企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和核算方法簡化、適用。根據(jù)企業(yè)管理現(xiàn)狀，分階段進行。

三、資金管理體系設(shè)計原則69第六十九頁，共八十六頁。管理和編制現(xiàn)金預算計劃

集中管理各成員單位的現(xiàn)金收入，加速實現(xiàn)銷售貨款的及時回籠統(tǒng)一劃付各成員單位的為業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向

辦理各成員單位外的往來結(jié)算，減少在途資金，提高資金運行效率

統(tǒng)一對外籌措或者組織籌措資金，實現(xiàn)業(yè)內(nèi)資金調(diào)度融通

財務(wù)結(jié)算中心四、財務(wù)結(jié)算中心職能70第七十頁，共八十六頁。日常管理

資金調(diào)撥程序及控制

賬戶設(shè)立

組織機構(gòu)設(shè)置定員及分工

單據(jù)傳遞及資金調(diào)撥指令五、財務(wù)結(jié)算中心的運轉(zhuǎn)方法71第七十一頁，共八十六頁。康緣藥業(yè)下屬企業(yè)集團賬戶收入賬戶支出賬戶集團賬戶付款方收款方計劃撥付按集團計劃和指令劃帳按授權(quán)協(xié)議自動劃帳超過限額部分計劃撥付（一）、帳戶設(shè)立72第七十二頁，共八十六頁。銀行賬戶進入賬戶進入賬戶進入賬戶進入賬戶密碼權(quán)限密碼權(quán)限密碼權(quán)限密碼權(quán)限…密碼保護系統(tǒng)（銀行提供）（二）、資金調(diào)撥程序及控制73第七十三頁，共八十六頁。下屬企業(yè)收入賬戶支出賬戶銀行銀行銀行……結(jié)算中心逐日對帳，業(yè)務(wù)發(fā)生次日結(jié)清。月末編制銀行對帳單并調(diào)整帳務(wù)