財務(wù)(會計)報告詳細概述

第十章財務(wù)〔會計〕報告學(xué)習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表的必備根底知識。5/11/20231學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和根本編制方法；一般掌握財務(wù)〔會計〕報告的構(gòu)成。5/11/20232本章內(nèi)容財務(wù)〔會計〕報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表(不作要求〕5/11/20233第一節(jié)財務(wù)〔會計〕報告概述

一、財務(wù)〔會計〕報告的構(gòu)成二、財務(wù)〔會計〕報告的作用三、財務(wù)〔會計〕報告的編報要求

5/11/20234

企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)(會計)報告按編報時間不同，分為

一、財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成〔一〕財務(wù)(會計)報告的含義中期報告（月報、季報和半年報）年報5/11/20235(二〕財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負債表〔中報、年報〕利潤表〔中報、年報〕現(xiàn)金流量表〔半年報、年報〕相關(guān)附表（半年報、年報）主表（會計）財務(wù)報表（會計）財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書5/11/20236會計報表可以按照不同的標準進行分類。1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

2、按效勞對象分類

3、按編報時間分類〔月度報表、季度報表。。?！?、按編制根底分類

靜態(tài)報表——反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表,如資產(chǎn)負債表動態(tài)報表——

對外報表，種類、格式、內(nèi)容按國家統(tǒng)一規(guī)定對內(nèi)報表，種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定個別報表——由獨立核算單位編制的會計報表合并報表——由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報表匯總報表——由主管部門或上級機關(guān)根據(jù)個別會計報表，連同本單位的報表匯總編制而成的會計報表。反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表，如利潤表反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表5/11/20237關(guān)于財務(wù)報表附注從其內(nèi)容看，它同報表工程是密切聯(lián)系著的。附注的重要任務(wù)之一是補充、解釋、說明報表工程的詳細內(nèi)容和編制報表所運用的會計政策等。附注能大大提高報表內(nèi)容的可理解性，從而增加會計信息的有用性。附注的內(nèi)容會計政策會計政策變動(會計方法、程序和會計估計的變化〕會計報表中有關(guān)重要工程的明細資料或有事項等。5/11/20238財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)情況、資金及對財務(wù)有重大影響等事項所作的分析說明。它有助于報告使用者深入了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財務(wù)收支、稅金繳納和各項財產(chǎn)物資變動等情況資產(chǎn)負債表日后對企業(yè)財務(wù)有重大影響事項對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。5/11/20239二、財務(wù)(會計)報告的作用財務(wù)報告的目標：集中、概括地說明企業(yè)經(jīng)濟活動的總體面貌，為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的使用者提供有助于各類經(jīng)濟決策的信息

反映企業(yè)經(jīng)理層受托責任的履行和完成情況

為國家進行必要的宏觀調(diào)控提供根本數(shù)據(jù)表現(xiàn)在以下方面：5/11/202310編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實內(nèi)容完整〔種類、內(nèi)容〕說明清楚有序進行〔復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證〕對象明確報送及時〔根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終了后6天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后4個月內(nèi)報出?！橙⒇攧?wù)〔會計〕報告的編報要求5/11/202311第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概念、結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的編制方法三、資產(chǎn)負債表編表舉例四、資產(chǎn)負債表作用5/11/202312〔一〕資產(chǎn)負債表概念資產(chǎn)負債表又稱財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財務(wù)報表。

某一特定日期是指編制報表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負債表。

編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、本錢類〕的期末余額。一、資產(chǎn)負債表的概念、結(jié)構(gòu)5/11/2023131、〔國際上流行的〕資產(chǎn)負債表格式〔二〕資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表5/11/202314

資產(chǎn)負債表編制單位：***年*月*日單位：元報告式資產(chǎn)負債表即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益工程采用垂直分列的形式5/11/202315

資產(chǎn)負債表編制單位：***年*月*日單位：元賬戶式資產(chǎn)負債表即按“T〞形賬戶的形式設(shè)計資產(chǎn)負債表5/11/202316根據(jù)我國?企業(yè)會計制度?的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的格式、工程、內(nèi)容及填列方法等。5/11/202317報表的左方列示資產(chǎn)工程，資產(chǎn)工程按資產(chǎn)流動性強弱順序排列，依次為流動資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資合計+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計2、資產(chǎn)負債表工程分類5/11/202318報表的右方上半局部列示負債工程，負債工程按歸還期的長短順序排列，依次為流動負債長期負債負債合計=流動負債合計+長期負債合計5/11/202319報表的右方下半局部列示所有者權(quán)益工程，所有者權(quán)益工程按其永久性程度上下排列，依次為實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債及所有者權(quán)益總計=負債合計+所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計=負債及所有者權(quán)益總計5/11/202320

各工程“年初數(shù)〞：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)數(shù)字填列；各工程“期末數(shù)〞：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表是按工程分項列示的，各工程均需填列“年初數(shù)〞和“期末數(shù)〞兩欄。5/11/202321資產(chǎn)負債表各工程“期末數(shù)〞填列方法：〔一〕根據(jù)總賬余額直接填列大局部工程屬于此類填列方法，包括“未分配利潤〞工程〔年報〕〔二〕根據(jù)總賬余額分析計算〔+或-〕填列如〔1〕“貨幣資金〞工程〔2〕“存貨〞工程〔3〕“待攤費用〞工程〔4〕“短期投資〞/“長期債權(quán)投資〞等工程〔5〕“未分配利潤〞工程〔中期報告〕//5/11/202322〔三〕根據(jù)有關(guān)明細賬余額分析計算填列〔難點〕1．根據(jù)有關(guān)明細賬余額相加填列如〔1〕“預(yù)收賬款〞工程〔2〕“預(yù)付賬款〞工程〔3〕“應(yīng)付賬款〞工程

2．根據(jù)有關(guān)明細賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款〞工程5/11/202323三、資產(chǎn)負債表編表舉例〔一〕資料：見書P263〔二〕要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負債表2、“應(yīng)收賬款〞工程：356，000+10，000+0-6，000=360，000〔元〕1、“貨幣資金〞工程：70，000+250，000+205，000=525，000〔元〕3、“預(yù)付賬款〞工程：60，000+5，000+20，000=85，000〔元〕4、“存貨〞工程：350，000+165，000+185，000=700，000〔元〕5/11/2023245、“長期債權(quán)投資〞工程：140，000-20，000=120，000〔元〕6、“應(yīng)付賬款〞工程：500，000+20，000+5，000=525，000〔元〕7、“預(yù)收賬款〞工程：20，000+10，000=30，000〔元〕8、“未分配利潤〞工程：125，000〔元〕習(xí)題〔P281〕四5/11/202325“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例5/11/202326“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫存商品”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例5/11/202327“未分配利潤〞期末數(shù)=“本年利潤〞總賬期末余額〔中期報告〕－“利潤分配〞總賬期末借方余額〔注意余額方向〕“待攤費用〞期末數(shù)=“待攤費用〞總賬借方余額+“預(yù)提費用〞總賬借方余額5/11/202328“長期債權(quán)投資”期末數(shù)=“長期債權(quán)投資”總賬借方余額－“長期投資減值準備”總賬貸方余額例5/11/202329借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款”所屬明細賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款”所屬明細賬借方余額例5/11/202330“預(yù)收賬款〞期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款〞所屬明細賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款〞所屬明細賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例5/11/202331“應(yīng)付賬款〞期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款〞所屬明細賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款〞所屬明細賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例5/11/202332借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額+∑“預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額－“壞賬準備”（應(yīng)收賬款計提的）貸方余額例5/11/202333可以反映企業(yè)實際控制的經(jīng)濟資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進行財務(wù)分析〔增長情況、結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)比率〕的根本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負債表的作用可以反映企業(yè)資金來源及其結(jié)構(gòu)；5/11/202334第三節(jié)利潤表

一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用5/11/202335〔一〕利潤表概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。一定會計期間可以是1個月，1個季度，半年，也可以是1年；

編制依據(jù)：收入-費用=利潤報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶〔損益類〕的本期發(fā)生額。一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)5/11/2023361、〔國際上流行的〕利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表〔二〕利潤表的結(jié)構(gòu)5/11/202337

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤5/11/202338主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-〔營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用〕利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+〔營業(yè)外收入-營業(yè)外支出〕凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表5/11/202339根據(jù)我國?企業(yè)會計制度?的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的工程、內(nèi)容及填列方法等。5/11/202340利潤表的各工程均需填列“本月數(shù)〞(“上年數(shù)〞)和“本年累計數(shù)〞兩欄。月度利潤表：各工程的“本月數(shù)〞——①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列；②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列；③根據(jù)表列的公式計算填列。各工程的“本年累計數(shù)〞——〔自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)〕根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)〞加上本月利潤表的“本月數(shù)〞計算填列。二、利潤表的編制方法5/11/202341季度、年度利潤表：各工程的“上年數(shù)〞——上年同期累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤表的“本年累計數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各工程的“本年累計數(shù)〞——根據(jù)相應(yīng)月度利潤表的“本年累計數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。5/11/202342三、利潤表編表舉例〔一〕資料：見書P269〔作修改〕〔二〕要求：編制利潤表1、本表“其他業(yè)務(wù)利潤〞本月數(shù)：2、本表“其他業(yè)務(wù)利潤〞本年累計數(shù)〔假設(shè)上月本年累計數(shù)為880，000元〕：230，000-0=230，000〔元〕880，000+230，000=1110，000〔元〕習(xí)題〔P281〕5/11/202343結(jié)束四、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費用及按收入費用配比原那么計算的利潤〔或虧損〕?！ㄟ^對利潤構(gòu)成及構(gòu)成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤形成和變動的重要因素；評價其經(jīng)營風險；判斷獲利能力及趨勢?！饬科髽I(yè)管理當局在該時期經(jīng)營管理業(yè)績的好壞；5/11/202344200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤表

返回5/11/202345

一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表5/11/202346一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)〔一〕現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財務(wù)報表。現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物；現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強，易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金且價值變動風險較小的投資；現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金流出量的總稱。分經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量；現(xiàn)金凈流量：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額；編制原那么：收付實現(xiàn)制。5/11/202347現(xiàn)金流量表由正表與補充資料兩局部組成。正表局部要求企業(yè)采用直接法表達經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。補充資料局部要求企業(yè)按間接法重新計算與表達經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。〔二〕現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)5/11/202348二、現(xiàn)金流量表的作用有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)凈利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。5/11/202349本章小結(jié)財務(wù)會計報告的構(gòu)成資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與編制利潤表的結(jié)構(gòu)與編制關(guān)鍵概念資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表動態(tài)報表靜態(tài)報表本章練習(xí)：習(xí)題〔P281〕5/11/202350總復(fù)習(xí)考試題型判斷題〔每題1.5分，計15分〕單項選擇題〔每題1.5分，計7.5分〕多項選擇題〔每題1.5分，計7.5分〕簡答題〔10分〕計算題〔計20分〕業(yè)務(wù)題〔計40分〕本卷須知每人準備計算器5/11/202351考試形式半開卷(只準帶手寫資料入考場,不允許帶復(fù)印件、打印件、印刷物等。)考試時間6月14日下午1：35——3：05考試地點教南407考試要求獨立完成5/11/202352教學(xué)內(nèi)容及課時安排：

第一章總論6學(xué)時

第二章會計科目與賬戶2學(xué)時

第三章復(fù)式記賬