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財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供id-344-1/"會(huì)計(jì)信息,維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)制定本制度。第二條建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收,保證投資者權(quán)益不受侵犯;審慎經(jīng)營(yíng),有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。第二章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)第三條公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。第四條在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,公司財(cái)務(wù)部管理整個(gè)公司的財(cái)務(wù)344-1/"會(huì)計(jì)工作,主要職責(zé):1、執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議,全面負(fù)責(zé)公司日常事務(wù)的管理工作。根據(jù)公司展規(guī)劃組織并制定本部門(mén)的工作目標(biāo)與責(zé)任制,并加以貫徹、落實(shí)。對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2、組織擬定公司的財(cái)務(wù)管理制度,并監(jiān)督執(zhí)行,負(fù)責(zé)審查向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及提供的i/catid-344-1/"會(huì)計(jì)資料,并保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。3、監(jiān)督全公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)政策并遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,制止不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策制度,不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事項(xiàng)。4、搞好本部門(mén)的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作,并協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)作好全公司的資金運(yùn)籌及資金管理工作。5、進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、控制、分析和考核,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。6、參與重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)濟(jì)合同,協(xié)議的擬定,為公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)方面的參考意見(jiàn)。7、對(duì)4-1/"會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備提出方案,對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核、任用及獎(jiǎng)懲提出意見(jiàn)。8、協(xié)調(diào)公司與銀行、稅務(wù)、工商、審計(jì)部門(mén)的關(guān)系,嚴(yán)格保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密。9、編制各種1/"會(huì)計(jì)報(bào)表,主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作;10、參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第五條財(cái)務(wù)部門(mén)建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和en/caiwuguanli/kuaiji/catid-344-1/"會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明確,做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行,以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。第三章財(cái)務(wù)人員第六條財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制,互相配合,如實(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。計(jì)帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報(bào)帳。第七條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第八條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中,堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,真實(shí)反映情況,準(zhǔn)確核算數(shù)據(jù),嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,刻苦鉆研業(yè)務(wù),工作精益求精。第九條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定,不宜隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒(méi)有辦理交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)、移交清冊(cè),辦理交接手續(xù)。移交資料包括:移交人經(jīng)管的-344-1/"會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)。移交時(shí)必須監(jiān)交。所屬企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接,由本單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的交接,由總經(jīng)理會(huì)同總-344-1/"會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)交。第四章會(huì)計(jì)核算原則第十條公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)guanli/kuaiji/catid-344-1/"會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員執(zhí)行條例》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定等法規(guī)。第十一條公司采用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表,并按有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第十二條記帳方法采用借貸記帳法,公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ),以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其他貨幣折算,按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。第十三條公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù),按發(fā)生的當(dāng)日外匯市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折合本位幣記賬,期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場(chǎng)匯率中間價(jià)調(diào)整折合人民幣金額,調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益,并按規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。第十四條一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中文字記錄均用中文記載,記載書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。第十五條公司采用的會(huì)計(jì)處理方法,前后各期必須一致,非經(jīng)董事會(huì)同意,任何人不得隨意改變。第五章固定資產(chǎn)管理第十六條公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)視經(jīng)營(yíng)需要,按計(jì)劃購(gòu)置,不得盲目購(gòu)置,部門(mén)在購(gòu)入固定資產(chǎn)前應(yīng)填寫(xiě)“財(cái)產(chǎn)物品申購(gòu)單”,按規(guī)定的程序核準(zhǔn)后,據(jù)以辦理購(gòu)置手續(xù)。第十七條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上,單位價(jià)值在2000元以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及其他設(shè)備。第十八條固定資產(chǎn)按實(shí)際成本或確定的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。第十九條固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提。第二十條固定資產(chǎn)分類(lèi)、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限,預(yù)計(jì)殘值率和折舊年限如下:類(lèi)別使用年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)運(yùn)輸設(shè)備5-125第二十一條購(gòu)入的固定資產(chǎn)以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。需要安裝的固定資產(chǎn)、還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn),應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。第二十二條固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次,對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)廢及固定資產(chǎn)的定價(jià),必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后于年度決算時(shí)處理完畢。第二十三條期末按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備:1.長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);2.由于技術(shù)進(jìn)步原因,已不可使用的固定資產(chǎn);3.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);4.已遭毀損,以致于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn);5.其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第六章資金管理第二十四條公司應(yīng)定期編制年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃,以便及早發(fā)現(xiàn)資金不足數(shù)量,采取積極對(duì)策,確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。第二十五條公司負(fù)債與總資產(chǎn)的比例應(yīng)盡量接近同行業(yè)平均水平,以使公司的風(fēng)險(xiǎn)與收益盡量達(dá)到最佳組合。第二十六條銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制。不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí),由其委托他人代管。第二十七條銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳,不準(zhǔn)多筆匯總記帳,也不準(zhǔn)以收頂支記帳。公司財(cái)務(wù)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì),未達(dá)帳項(xiàng),應(yīng)作出調(diào)節(jié)表,逐筆調(diào)節(jié)平衡。第二十八條財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支票等付出款項(xiàng),一律憑付款審批單辦理,付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查,付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批,由總經(jīng)理簽字或其授權(quán)人簽字方可生效。第二十九條公司所需借款不應(yīng)由獨(dú)家金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)供應(yīng),以為分散借款風(fēng)險(xiǎn),保證借款來(lái)源。第三十條本公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供書(shū)面或口頭信息,限由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其指定代理人統(tǒng)一辦理。第三十一條資金調(diào)度人員應(yīng)及時(shí)了解公司資金狀況,以適應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及融資環(huán)境。第三十二條公司大額度資金支出,在付款之前,應(yīng)先經(jīng)資金管理人員審核,以了解是否列入資金計(jì)劃安排,若未列入,視資金之緩急,可要求予以暫緩付款,并將延期付款理由及預(yù)計(jì)付款日期通知用款部門(mén)。第七章無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理第三十三條無(wú)形資產(chǎn)的成本包括為取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用或投入時(shí)的作價(jià)。第三十四條公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資,或公司接受投資的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采取國(guó)家規(guī)定的適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行估價(jià)。第三十五條各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)從開(kāi)始使用之日起,按照規(guī)定期限分期攤銷(xiāo),一般不低于10年,攤銷(xiāo)方式為直線法。第三十六條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳,記錄各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得的原始成本,每月計(jì)提攤銷(xiāo)額并登記明細(xì)帳。公司于期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。如果由于無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所代替,使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響;或無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌,在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會(huì)恢復(fù)等原因?qū)е缕滟~面價(jià)值已超過(guò)可收回金額時(shí),按無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)可收回金額的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額的差額提取。第三十七條無(wú)形資產(chǎn)作為公司的一項(xiàng)權(quán)利,能為公司提供長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益,如發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)侵犯了公司的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)及時(shí)提出訴訟,以法律手段保護(hù)公司的權(quán)利。第三十八條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,在費(fèi)用項(xiàng)目的收益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。第八章成本費(fèi)用管理第三十九條成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi);費(fèi)用是指公司為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第四十條公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。公司應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第四十一條公司的期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。第四十二條公司下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn);各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出;以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第四十三條公司擬訂成本管理和核算辦法,加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作,根據(jù)核定的利潤(rùn)指標(biāo),編制公司成本、費(fèi)用預(yù)算。按期編制成本報(bào)表,核算商品明細(xì),購(gòu)銷(xiāo)成本,正確歸集,劃分成本界限。第四十四條按期進(jìn)行成本費(fèi)用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因,預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì),提供有關(guān)成本費(fèi)用資料,做好各部門(mén)考核工作。第九章稅金核算第四十五條公司嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策,及時(shí)足額納稅。第四十六條進(jìn)行稅金核算,正確計(jì)算增值稅發(fā)票金額,嚴(yán)格銷(xiāo)項(xiàng)稅票的控制管理,并按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,對(duì)所得稅的計(jì)算和調(diào)整,應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十七條公司應(yīng)妥善管理增值稅發(fā)票、稅務(wù)報(bào)表及印花稅票。第十章利潤(rùn)核算第四十八條收入是指公司在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。第四十九條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì),按照收入確認(rèn)的原則,合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。他人使用公司資產(chǎn)收入確認(rèn)原則為他人使用公司資產(chǎn)在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定,使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第五十條利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第五十一條公司發(fā)生年度虧損,可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)五年未彌補(bǔ)的虧損,用交納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。第五十二條公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤(rùn)??晒┓峙涞睦麧?rùn)按下列順序分配:1、提取法定盈余公積;2、提取任意盈余公積;3、提取法定公益金;4、向股東分配股利;第五十三條公司以及各子公司會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)共同核實(shí)利潤(rùn)是否正確,并按期會(huì)同有關(guān)部門(mén)檢查部門(mén)執(zhí)行利潤(rùn)預(yù)算情況。第五十四條按股東大會(huì)及om/gongsizhili/dsh/catid-258-1/"董事會(huì)規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)。第五十五條會(huì)計(jì)主管應(yīng)審查損益表和利潤(rùn)分配表,分析利潤(rùn)增減原因提出應(yīng)采取的對(duì)策,并向股東大會(huì)及-258-1/"董事會(huì)編制全面預(yù)算提供上述資料及建議。第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第五十六條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第五十七條公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、有關(guān)的政府部門(mén)以及其他報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第五十八條公司總結(jié)、評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率。第五十九條公司設(shè)置總帳帳戶,定期核查檢查明細(xì)科目余額與總帳帳戶余額是否相符。第十二章會(huì)計(jì)憑證和檔案保管第六十條會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,不得涂改、挖補(bǔ),如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃線并蓋章進(jìn)行更正。第六十一條會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè),妥善保管,不得丟失,至少保存十五年,采用電子計(jì)算機(jī)記帳的,機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄,視同會(huì)計(jì)帳簿,應(yīng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)妥善保管,至少保存十五年,部分檔案資料保存二十五年和永久保存。第六十二條會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷(xiāo)毀時(shí),由公司檔案或財(cái)務(wù)部提出銷(xiāo)毀意見(jiàn),并嚴(yán)格審查,編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),報(bào)經(jīng)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。對(duì)尚未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料,應(yīng)單獨(dú)抽出、另行立卷,直至案件結(jié)束為止。第十三章會(huì)計(jì)交接制度第六十三條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒(méi)有辦理交接手續(xù)不得離職。第六十四條會(huì)計(jì)人員離職前,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在固定期限內(nèi)全部移交清楚,接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第六十五條會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí),還要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等向接替人員詳細(xì)介紹并寫(xiě)出書(shū)面交接材料。交接完畢,交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章,注明日期、職務(wù),要編制詳細(xì)的移交清冊(cè)一式三份。第六十六條接替人員繼續(xù)使用移交的帳本,不得重立新帳。第六十七條出納員工作變動(dòng),必須寫(xiě)書(shū)面移交材料,未了事項(xiàng)交接清楚,由監(jiān)交人簽字蓋章。第十四章成本的控制第六十八條總公司對(duì)子公司或分公司每年初下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,年終按計(jì)劃完成情況考核。第六十九條由下屬公司提出年度生產(chǎn)成本計(jì)劃,母、子公司經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后實(shí)行。第七十條對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),應(yīng)通過(guò)恰當(dāng)手續(xù),經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批:1、生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn);2、領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn);3、工資的授權(quán)批準(zhǔn)。第七十一條成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的。第七十二條生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入帳。第七十三條采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?,并且前后各期一?采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法,并且前后各期一致;采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶?wù)處理流程。第十五章資金的控制第七十四條工程項(xiàng)目資金,按工程預(yù)算實(shí)施監(jiān)控,并按工程進(jìn)度及相關(guān)合同、協(xié)議約定支付工程款;支付時(shí)應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng),主管經(jīng)理在預(yù)算核定的范圍內(nèi)簽批。第七十五條公司資金一律不得外借,如特殊情況必須借款的,由股東大會(huì)或董事會(huì)討論通過(guò)后方可實(shí)施。母公司、控股子公司之間臨時(shí)拆借,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第七十六條銀行貸款根據(jù)董事會(huì)決議,由總經(jīng)理組織實(shí)施。第七十七條現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳必須職務(wù)分離;現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)。第七十八條每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入,現(xiàn)金收入記錄要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部復(fù)核。第七十九條定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與帳面余額核對(duì)。第八十條定期取得銀行對(duì)帳單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第八十一條現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責(zé)分開(kāi)。第十六章存貨的控制第八十二條存貨采購(gòu)要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶彶榕鷾?zhǔn)。第八十三條存貨成本的計(jì)算過(guò)程和會(huì)計(jì)處理要正確無(wú)誤,計(jì)價(jià)方法要一貫執(zhí)行,實(shí)行內(nèi)部核查制度。第八十四條存貨的領(lǐng)用須經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn),手續(xù)齊全。第八十五條存貨保管人員與記錄、保管理人員職務(wù)相分離。第八十六條存貨要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。第十七章原料采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制第八十七條對(duì)進(jìn)入公司的全部材料實(shí)行全方位的監(jiān)督機(jī)制,進(jìn)入公司的所有材料必須滿足質(zhì)價(jià)相當(dāng),足數(shù)足量,價(jià)格、型號(hào)、規(guī)格準(zhǔn)確,具有產(chǎn)品合格證及質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告單。第八十八條大宗原材料的采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)制,標(biāo)的由母、子公司提出,公司總部核準(zhǔn)審定。逐步實(shí)行網(wǎng)上采購(gòu)。第八十九條標(biāo)的屬商業(yè)機(jī)密,參與人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密原則。否則責(zé)任人將承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。第九十條招標(biāo)購(gòu)買(mǎi)方案一經(jīng)確定,任何人不準(zhǔn)隨意變動(dòng),在發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中與原合同有誤的地方,有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)報(bào)告總經(jīng)理,總經(jīng)理有權(quán)決定合同的延續(xù)與終止。第九十一條采購(gòu)過(guò)程中,訂貨單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票一應(yīng)俱全,并附在付款憑單后;購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn);注銷(xiāo)憑證以防止重復(fù)使用;對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單作內(nèi)部核查。第九十二條訂貨單、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳。第九十三條計(jì)算和金額嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部核查;采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表;應(yīng)付帳款明細(xì)帳內(nèi)容要進(jìn)行內(nèi)部核查。第十八章投資風(fēng)險(xiǎn)的控制第九十四條公司的對(duì)外投資(含資產(chǎn)處置)500萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)交易300萬(wàn)元以上,必須將方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)審議,并應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的研究論證,評(píng)估。對(duì)超過(guò)5000萬(wàn)元(關(guān)聯(lián)交易3000萬(wàn)元)以上的重大項(xiàng)目,必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)表決通過(guò)方可實(shí)施。第九十五條方案具體實(shí)施時(shí),由總經(jīng)理根據(jù)董事會(huì)的決議具體落實(shí)。第九十六條投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面應(yīng)明確職責(zé)分工。建立詳盡的會(huì)計(jì)核算制度,按每種證券分別設(shè)立明細(xì)帳,詳細(xì)記錄相關(guān)資料;核算方法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;期末進(jìn)行成本與市價(jià)孰低比較,并正確記錄投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第九十七條投資明細(xì)帳與總帳的登記職務(wù)分離,投資披露符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。第十九章籌資活動(dòng)的控制第九十八條借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批,嚴(yán)格履行程序。第九十九條借款和所有者權(quán)益的變動(dòng)要登記入帳。第一百條借款均為公司承擔(dān)的債務(wù),所有者權(quán)益代表所有者的法定求償權(quán)。第一百零一條借款和所有者權(quán)益的期末余額確保屬實(shí)。第二十章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的控制第一百零二條公司及擁有控制權(quán)50%以上的控股子公司、所屬分公司均應(yīng)按照本制度提取壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。第一百零三條壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提:1、公司的應(yīng)收款項(xiàng)采用備抵法于期末按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備(關(guān)聯(lián)方往來(lái)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備),具體提取比例為:帳齡按余額提取比例1年內(nèi)0.6%1—2年3%2—3年8%3-4年13%4-5年20%5年以上100%2、壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):公司對(duì)因債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬。3、確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失,如果以后年度又收回的,應(yīng)及時(shí)借記應(yīng)收款項(xiàng),貸記壞帳準(zhǔn)備,再通過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)收回現(xiàn)金。4、年度末,根據(jù)壞帳準(zhǔn)備科目余額與年末應(yīng)收款項(xiàng)余額按比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備額差異,調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額,借記或貸記管理費(fèi)用。5、當(dāng)年發(fā)生及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)、計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方,特別是母子公司發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)以及逾期但無(wú)證據(jù)足以證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),不能全額提取壞帳準(zhǔn)備。第一百零四條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提:1、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)的跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損益。2、會(huì)計(jì)期末,公司所屬各子、分公司對(duì)存貨應(yīng)進(jìn)行全面清查,對(duì)損壞、陳舊及市價(jià)低于成本的存貨,就其不可回收部分,提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù),應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額借記存貸跌價(jià)準(zhǔn)備,貸記存貨跌價(jià)損失。第一百零五條短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提:1、公司的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,按投資單項(xiàng)計(jì)提。2、公司短期投資應(yīng)于中期期末或年度終了的證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)為依據(jù),按投資總值計(jì)價(jià)。市價(jià)低于成本差額,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,借記投資收益,貸記短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。以后如果短期投資市價(jià)低于成本的金額大于短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的科目貸方余額,應(yīng)按其差額提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備,反之,應(yīng)按差額沖減已提的跌價(jià)準(zhǔn)備,如果短期投資市價(jià)高于成本,應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回。3、出售或收回短期投資,按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳,不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,待中期期末或年度終了再予調(diào)整。第一百零六條長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提:公司對(duì)被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于帳面價(jià)值,并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù),將可收回金額低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的差額作為長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)的長(zhǎng)期投資減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。第一百零七條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提:1、公司的固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)算折舊,各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限確定如下類(lèi)別使用年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)2、期末,固定資產(chǎn)按帳面凈值與可收回金額孰低計(jì)量,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的帳面凈值高于可收回金額的差額計(jì)提,已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。3、會(huì)計(jì)期末,公司所屬各子、分公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,對(duì)由于技術(shù)陳舊損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于
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