專題報告XXXX年第期-風險經(jīng)理貸前風險評估與管理實務

風險經(jīng)理貸前風險評估與管理實務標標分析2023年第02期總第47期風險經(jīng)理參與貸前風險管理的準備工作風險經(jīng)理需要格外重視的風險點風險經(jīng)理貸前風險評估與管理實務標標分析2023年第02期總第47期風險經(jīng)理參與貸前風險管理的準備工作風險經(jīng)理需要格外重視的風險點風險經(jīng)理的舞臺：貸前風險評估風險經(jīng)理貸前風險管理實操案例本期專題：風險經(jīng)理貸前風險評估與管理實務正文目錄TOC\o"1-4"\h\z\u序章以更有效的識別風險為己任5第一章風險經(jīng)理參與貸前風險管理的準備工作6一、貸前風險評估需要掌握的知識背景6（一）知己知彼，百戰(zhàn)不殆6（二）對不同的客戶應了解不同的內(nèi)容7（三）善于從其他渠道獲取側(cè)面信息8二、有選擇的參與貸前調(diào)查8三、風險經(jīng)理應起到什么作用11第二章風險經(jīng)理是貸前風險管理的揭幕人13一、現(xiàn)場調(diào)查的宜注意事項13二、非現(xiàn)場調(diào)查中幾個容易忽略的風險點14（一）關注企業(yè)的實際資本14（二）關注企業(yè)的股權結(jié)構(gòu)15（三）關注企業(yè)的法定負責人15（四）可能存在的關聯(lián)交易16漫（五）貸款召項目的合規(guī)斃性摧賣19棵三、風險經(jīng)越理需要格外徒重視的風險喬點他偷21晚（一）將企籌業(yè)生命周期劑分析融入貸憶前風險控制專沈21攝（二）財務右數(shù)據(jù)造假的裹隱藏方式踏大22裙（三）重視吸第一還款來突源勿當?shù)洚斘镄袞|腳25慶（四）充實芹第二還款來盾源防范信貸肢資產(chǎn)風險蔥泳28您四、不宜忽攝略授信方案能設計的初步伙意見失里28形第三章娛揚風險經(jīng)理的呆舞臺：貸前坑風險評估瀉砍31北一、貸前風研險評估的思蝕路半原31疤（一）從風米險傳導機制看看貸前評估閱各個階段扯娃31謙（二）應用淘現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫串挖掘所需要捎的信息夜?jié)O32假（三）沒有納最好的、只稍有最適合的強風險評估模勸型這舍33鴉二、企業(yè)還麗款能力分析則巨33枝（一）影響營企業(yè)貸款風蔬險的主要因響素膠宰34綱（二）企業(yè)攏經(jīng)營狀況分糧析粘架34灘（三）企業(yè)窯財務狀況分洞析亡蕉38抄（四）企業(yè)嗎貸款擔保情棟況分析疑部39積三、項目貸屬款貸前風險榆評估的朗40鍬（一）影響組項目貸款風輝險的主要因掌素葵巖40烏（二）項目載概況評估雀幕41迷（三）項目編市場風險分胖析弓允42驢（四）項目倉效益評估茂可43別第四章失梢風險經(jīng)理貸務前風險管理歸實操案例河心45甲一、某企業(yè)穴貸前風險評倘價案例針蠢45簡（一）企業(yè)汁基本情況介趟紹揉顛45好（二）在財廉務分析的基陡礎上深入挖余掘風險點留貧47百（三）案例廟對比分析嗓石48勿二、某房地泰產(chǎn)開發(fā)項目饒貸款的貸前紫風險評估案編例篩啦50苗（一）項目甜背景介紹朋斜50圓（二）企業(yè)懶信用風險評科估蘆蘆52失（三）項目燕風險評估面由53培（四）貸款資方式風險評淡估駱步55馳（五）貸款仿風險評估結(jié)騎論葵副55祖三、花旗銀瞞行貸前風險靈評價案例墳萬56彎（一）客戶礎信息定性分裝析炎米56栽（二）財務援狀況評價炕遷57縫（三）抵押鈴和擔保評價糾沒58遠（四）貸前功風險管理理當念展望醬驅(qū)59圖表目錄TOC\h\z\c"圖表"充圖表繪1溝：了解自己椒的產(chǎn)品傲討6戲圖表景2撤：申貸客戶迎信用要素分鮮析民略7暢圖表才3宅：不同情況自側(cè)重不同的標信息愚秀7臂圖表紡4底：風險經(jīng)理禾取得信息的歇渠道諷億8拜圖表高5館：某銀行為期X售企業(yè)提供授迅信的方案設矛計卷予29插圖表脾6樸：各模型的把適用環(huán)境及括缺陷域欣33老圖表崖7此：客戶經(jīng)營匙指標分析目當?shù)拿？?7紙圖表斥8培：企業(yè)經(jīng)營用狀況分析關揉注指標音撿38口圖表域9神：某公司綜扯合財務指標漏跌38艙圖表襲10總：財務風險斜作用機制外洋39芬圖表硬11隸：風險經(jīng)理燈識別風險后后的可解決方妖案部通41厲圖表法12伶：申貸項目明信用等級指隔標幕賓42閱圖表和13燦：某銀行項賭目市場風險宣評估主要指踩標針吐43座圖表垃14目：某銀行項仗目效益評估畝的主要指標蔽燦44味圖表肝15思：貝B將公司資產(chǎn)負寸債表筆夠46斥圖表演16燭：賴B煤公司損益表弱翅46螺圖表越17謠：狐B辣公司財務分飯析匯總表弟塘47略圖表范18嫁：吼B(yǎng)豐企業(yè)財務狀籍況（單位：妙萬元）或數(shù)50煌圖表暗19逐：季C混項目一期經(jīng)尚濟技術指標杠（面積單位再：平方米）藝灘52農(nóng)圖表懸20售：企業(yè)信用詢風險量值評群定碌知52愛圖表箱21輝：腐C蟲項目信用風筒險量值評價覆引54箱圖表宅22或：捷A匯銀行項目貸聽款其貸款方罵式風險系數(shù)獵表壯禮55事圖表謹23舉：花旗銀行追客戶信息評蒸價指標銳艦57前言興審嚇貸分離制開禿始在國內(nèi)銀矛行運作決定膽了風險經(jīng)理絕在貸前風險疏評估和管理誠上將起到更黑大的作用。碧無論是挖掘茶客戶的潛在嬌信息，還是茂透過財務分塑析發(fā)現(xiàn)企業(yè)樂的經(jīng)營風險柏，都要求風籠險經(jīng)驗重視逆實務的操作掏和經(jīng)驗。實晴際上，各銀艙行都有自己遼的貸前風險離評估體系，捕理論知識沒噸有對錯，關啊鍵在于操作合的人材——懂風險經(jīng)理對絕其的運用。跡而這些，需暮要風險經(jīng)理訪在實際工作痛中日積月累窮。桃十四則案例愿及點評臂貫穿本報告動，正是為了刻提供更務實趣的操作經(jīng)驗獎。榴本報告分為嫂五個章節(jié)。夢序章從風險類經(jīng)理實務中哲會遇到哪些羞問題的角度品，概括了本靈報告的體系石和要點；第私一章磨刀不匙誤砍材工，耍為風險經(jīng)理付在開展工作啦前理順了知酷識脈絡及小辭竅門；第二紅章為防千里蠅之堤毀于蟻復穴，總結(jié)了紐風險經(jīng)理在過貸前風險管樂理工作中可賊能會忽視的肺風險點，以孩及可能不夠隆重視的風險鉛分析、評估厚及管理漏洞疾，并加以案貸例詳細描述夜；第三章理卸論與實務相研結(jié)合，為完迎善風險經(jīng)理礎在企業(yè)貸款犁貸前風險評則估工作、項腥目貸款貸前蘆風險評估工佛作提供了參薯考；第四章禿分享每了同業(yè)經(jīng)驗離，并通過對備比分析，讓蹦我們看到一拿位優(yōu)秀的風舒險經(jīng)理能為越銀行貸前識墻別風險帶來肅的價值。賺敬請關注本輝期：《風險浪經(jīng)理貸前風掌險評估與管窗理實務》谷注：考慮到控各銀行崗位妖設置及職責博的不同，本悄報告中的風耳險經(jīng)理泛指傷授信審批部少、授信管理小部、風險管城理部等部門雷參與貸前風拒險評估與管陸理的相關工免作人員。軌序棚耀章州以更有愁效的識別風晶險為己任俘近年來，國涂內(nèi)銀行普遍督實施了喊審浸貸分離制。屯即針對信貸鳳業(yè)務的調(diào)查限、審查和檢割查的職能分鄰別設立信貸照業(yè)務、信貸番管理、信貸旬風險資產(chǎn)管截理等三個部殼門進行實施救；也有部分扎風險管理體墳系不如大型秋銀行完善的透中小型銀行秤，由客戶經(jīng)療理和風險經(jīng)再理兩人負責慨貸前調(diào)查，瘡其中除了少溝數(shù)必須現(xiàn)場次調(diào)查的情況蛋以外，為了菌節(jié)省成本和木提高效率，羊風險經(jīng)理參僻與貸前調(diào)查壁通常采取非喪現(xiàn)場調(diào)查的刷方式。蘆然而，喜風險經(jīng)理與件客戶經(jīng)理履伐行的工作職款責不同，風贏險經(jīng)理以如旋何規(guī)避風險植，達到風險猴最小化為目菌標，防范不唐良貸款產(chǎn)生齡；客戶經(jīng)理揪重在如何發(fā)駛展市場、維叢護已有客戶撕、發(fā)展新客掉戶等方面。林在實際業(yè)務疑操作過程中撐，在銀行同斧業(yè)競爭激烈氧、客戶自主濟選擇貸款銀園行的環(huán)境下評，客戶經(jīng)理捧覺得付出精葡力和費用拓胃展來的客戶潛貸款，有一假些還與客戶貍談妥合作條因件，包括存野款、中間業(yè)皂務額等，當汗這筆貸款提蔽到風險經(jīng)理禾崗位時，信任貸風險經(jīng)理舟在貸款抵押狡物評估價值蔑認定和風險失點的認識上薄，提出一些艘風險防范意狐見，可能導決致貸款額度潤不能實現(xiàn)客淚戶貸款目標多或客戶轉(zhuǎn)移鮮其他銀行貸邪款時，風險惰經(jīng)理與客戶燃經(jīng)理就會產(chǎn)系生分歧，加青上缺乏必要學的溝通渠道教，相互之間串互相埋怨、拐指責，甚至敲對立起來。匆因此，在現(xiàn)的實的信貸業(yè)蘋務貸前調(diào)查徑階段，風險款經(jīng)理如何有央選擇的參與匠到客戶經(jīng)理慕貸前調(diào)查中裂、如果引導望及約束客戶污經(jīng)理對風險煎疑點的看法寨、如何有理盆有據(jù)的對貸灣前風險進行香識別和披露密、如何在財御務分析之上劣挖掘企業(yè)（虹項目）更深港層次的風險獲、如何打破潮一般報告模野板局限為銀帖行提供更完駕整、更準確曲、更有效的毀風險評估報贈告，是風險脆經(jīng)理必須加票強并熟練掌稼握的技能。誠在下面的四壽章中，我們濕將對上述問載題一一談及丹。賭第一章廟風險經(jīng)理參繳與貸前風險近管理的準備朽工作承對風險經(jīng)理優(yōu)而言，貸前拒風險管理與晨評估并不是哪一篇報告了破事。報告是側(cè)用來闡明結(jié)激論，但不應朗僅作為分析雙過程來看待慘，在報告之允外下功夫，愉更能鋪就一鎮(zhèn)位成功的風斯險經(jīng)理。貸親前風險評估役報告為風險拌經(jīng)理進行貸康前風險管理怠提供了參考昨依據(jù)，但并蕉不是一個模也本。對于不掩同的客戶，遮我們還需要泊采取不同的博方式，去了北解和分析不磚同的內(nèi)容，低因此，在實科戰(zhàn)前扎實理戴論知識十分噴必要。亡一、緣貸前風險評救估需要掌握橫的知識背景永（一）駝知己知彼，驗百戰(zhàn)不殆棟1、風險經(jīng)燥理對自己的扇產(chǎn)品有多了生解？是否了索解同區(qū)域的紐競爭對手有稠什么產(chǎn)品？蓬與對方的相美比，本行的姜產(chǎn)品優(yōu)勢在勤哪？劣勢又點在哪？每一嚴個風險經(jīng)理蜘心中都應該慶有一張圖，虛能夠從客戶品的資金需求監(jiān)中，看到我織們能為對方杏提供什么，庸對方又可能德會給我們帶幫來什么風險戒。金融市場渠發(fā)展迅速，禁新產(chǎn)品時刻插都會出現(xiàn)，站風險經(jīng)理保攪持與新產(chǎn)品謹?shù)陌l(fā)展同步筋（主要是指撲對新產(chǎn)品內(nèi)蕩在風險和運澡作方式的理命解）非常重潮要。登圖表SEQ圖表\*ARABIC顫1譯：了解自己歸的產(chǎn)品莖A銀行由B銀行第……但本行芝業(yè)務偏好酒風險偏好徑客戶偏好猛綜合評估掀1、企業(yè)為溜什么選擇我金們？（從偏辯好來看客戶騰或更適合其頑他銀行？）獻2、選擇我冒們是因為定挎價？關系？鈔還是能掩蓋尖風險？好3、救風險經(jīng)理的鈔職責在于器理清殘上述兩個問潛題并揭露風化險晃資料來源：業(yè)銀聯(lián)信整理查2、風險經(jīng)隨理如何看待聚目前的宏觀彼經(jīng)濟形勢？快以及本區(qū)域遠內(nèi)重點行業(yè)戴的發(fā)展前景寄？比如目前查國內(nèi)外的經(jīng)輩濟形勢如何油；下一年度醉房地產(chǎn)業(yè)的甲發(fā)展前景；獲重點行業(yè)有倚哪些新的扶箭持政策，涉霜及的范圍及繁對相關企業(yè)橫的影響如何背；本行對部遍分行業(yè)風險銀控制的看法蕉等。食3、隨著金湊融創(chuàng)新步伐返加快和監(jiān)管煤趨嚴，法律恰合規(guī)風險將洲是未來國內(nèi)嫁銀行面臨的于最主要風險脹之一。這也扶意味著，風芬險經(jīng)理應對市當前與銀行炊信貸業(yè)務相慚關的法律有毒所熟悉。如竭央行、銀監(jiān)浸會政策、《膽物權法》、墊《公司法》穿、《擔保法漲》、《合同迎法》等。蠢（二）防對不同的客兵戶應了解不而同的內(nèi)容劣風險經(jīng)理需掉要獲得的客妖戶資料包括蝦內(nèi)部要素和突外部要素。淚內(nèi)部要素指稀借款人基本頑情況、資金利用途、抵押論物情況、還接款資金來源救等，外部要壘素指宏觀經(jīng)惠濟背景、行玩業(yè)發(fā)展趨勢攔等。郵圖表SEQ圖表\*ARABIC耕2努：申貸客戶屋信用要素分茂析繳資料來源：圖銀聯(lián)信整理怎但同時，對已于不同的企竄業(yè)，也要有窯資料掌握的局側(cè)重點。噸圖表SEQ圖表\*ARABIC弟3施：不同情況趨側(cè)重不同的欲信息廈客戶環(huán)境模壯擬餐重點關注嚇側(cè)重信息睜大型企業(yè)惑固定資產(chǎn)斜固定資產(chǎn)情產(chǎn)況與企業(yè)的談發(fā)展情況、關行業(yè)特點是山否匹配益固定資產(chǎn)質(zhì)匙量分析，關品注其產(chǎn)權關妖系、估價方雄法街中小企業(yè)界經(jīng)營計劃創(chuàng)是否盲目簽舞訂大型合同嫁合同是否真避實企是否運用不旦恰當不科學輕的預測模型蹦，過于樂觀相估計未來前陣景溪貿(mào)易類企業(yè)碰應收賬款昨與所處行業(yè)管、企業(yè)銷售絡特點、相關克扶持政策相必聯(lián)系套存貨訪主要在于分池析存貨與其肅他科目的勾彈稽關系偵.敏.之.若資料來源：胞銀聯(lián)信整理邁比如，對于選發(fā)展中的中雙小企業(yè)，銀贈行需要了解額企業(yè)的發(fā)展識前景，該企考業(yè)為了獲取懷信貸資金，跑可能會對經(jīng)爛營計劃和未輔來盈利表現(xiàn)誼樂觀。這個塘時候，風險鋪經(jīng)理需要深炭入調(diào)查企業(yè)苦是否簽訂了靠大型供貨合慘同、合同是衰否真實、企櫻業(yè)盈利預測橋的模型基礎色是否科學等逗。再比如，桐目前部分行破業(yè)以存貨、允應收賬款等警新型質(zhì)押貸俗款為主，此宇時風險經(jīng)理街應側(cè)重關注題申貸企業(yè)可貝能存在的虛怪構(gòu)不存在的懸存貨、數(shù)量講操縱、計價澇方法不當?shù)谋肚闆r。窮（三）逆善于從其他騰渠道獲取側(cè)謠面信息呀信貸業(yè)務北人員從會堆將貸前調(diào)查洽與信用風險怕分析結(jié)果形柱成貸前調(diào)查讓報告，供風隊險管理部門粘或風險評審貝委員會評審匆、批準音，在這種情債況下，風險們經(jīng)理了解到救的資料往往欣來源于客戶源經(jīng)理，而客豐戶經(jīng)理取得弦的資料又直林接來自于申渠貸企業(yè)。以緞致于在實務肺操作的時候全，風險經(jīng)理宋會感覺到，委僅通過間接屠調(diào)查獲得的乘借款人的概茅況漂、原借款人同銀列行的關系等嫁資料并不足弦以識別風險朝，因此，我嬸們需要從其喂他渠道獲取最更多的側(cè)面祖信息。廈圖表SEQ圖表\*ARABIC些4弄：風險經(jīng)理飽取得信息的賞渠道綢直接向客戶箱索取金向行業(yè)協(xié)會合等機構(gòu)索取遞資料給向政府機構(gòu)順查詢：工商粉、稅務、法者院、房產(chǎn)/構(gòu)車輛管理哀訂閱相關資夏料：官方資妥料、行業(yè)協(xié)折會資料、專迷業(yè)雜志啄委托專業(yè)資醫(yī)信調(diào)查機構(gòu)年調(diào)查找資料來源：教銀聯(lián)信整理垃二、揪有選擇的參唉與貸前調(diào)查廣綜合考慮成唇本問題、效誘率問題以及策道德問題，屯對每一筆信宣貸業(yè)務都要保求風險經(jīng)理援以現(xiàn)場調(diào)查畫的方式進行咳貸前風險管敢理踏的觀點詞應持審慎的待態(tài)度。除了迎少數(shù)非常情收況（如客戶盈申請新增固仁定資產(chǎn)項目肺貸款，或者鋒存量客戶貸著款分類形態(tài)雙近一年內(nèi)發(fā)屆生變化、或糧基本面發(fā)生姜重大變化且碌需重新授信訪時），風險吊經(jīng)理不必參瓣與貸前調(diào)查謀。像我們以一則唇風險經(jīng)理在摔貸后對企業(yè)截風險進行披漸露的案例，辛來看風險經(jīng)援理應如何有惕選擇性的參丸與貸前調(diào)查跟：凱【案例】箭甲管業(yè)有限曾公司（以下帥簡稱變“偽甲公司驗”百）成立于2辦000年8膚月，注冊資昌本1500扭萬元，為甲糾集團有限公去司（以下簡啄稱辱“帖甲集團蕩”飲）下屬企業(yè)谷，兩家企業(yè)衰法人代表為噴同一人Z某稅。經(jīng)營范圍勿主要包括鋁港塑復合管、轉(zhuǎn)PFX管、崇銅管接頭及溉配件等近4涉0個品種的燒生產(chǎn)，兼營殼水管安裝服怕務等，是竄所在尸省內(nèi)規(guī)模較兼大的專業(yè)制暮管企業(yè)。2決004年銷貿(mào)售額達10先386萬元煙，凈利潤1腎343萬元油，通過連鎖掛經(jīng)營的方式脹已發(fā)展96避家加盟商，作市場前景良疼好。值2004年慈7月，甲公恭司與進某商業(yè)銀行唇S分行建立歲業(yè)務關系。盛2005年側(cè)初，S分行叼給予其10援00萬元的剖短期流動資逝金授信額度辣，期限為姐2005年完2月4日冰至密2006年伶1月30日位，用于解決音其由于生產(chǎn)碰規(guī)模擴大而饅引起的資金盜需求。抓貸款之初，謀甲公司經(jīng)營瞞正常，銷售誘狀況良好，伍風險經(jīng)理瘡對其進行貸栗后監(jiān)控過程慌中未發(fā)現(xiàn)異心常情況。屢2005年鋼9月20日壽，甲集團法叼人代表Z某眼因涉嫌詐騙托某銀行支行拜汽車消費貸你款被公安機明關刑事拘留根，涉案金額陜高達200男0余萬元。緊這一突發(fā)事無件對S分行允產(chǎn)生了較大粉的震動。S印分行鏡相關部門饞隨即對其集伯團內(nèi)部各關隆聯(lián)企業(yè)的經(jīng)泰營情況展開休詳細調(diào)查，肌發(fā)現(xiàn)以下情不況：1、甲漿集團只行使舒管理職能，術集團內(nèi)部多據(jù)家企業(yè)只有我甲公司和某傭汽車連鎖銷丹售提有收入來源熟；2、甲集滲團法人代表鄙被刑拘后，壇內(nèi)部企業(yè)經(jīng)欲營未受較大第影響，但由陷于資金調(diào)度板基本由甲集脂團操縱，內(nèi)斃部資金流向獸難以監(jiān)控，陷S分行信貸掀資金安全無鵝法得到保障玩；3、甲集愧團可能將流棚動資金投入密到購買土地旱等非主營業(yè)鼻務中菠（殖企業(yè)購買烈土地詠投入較多，襯金額約60剩00萬元左隸右噴）饞。在該事件騰發(fā)生后，由醉于需要償還其銀行多筆借務款，甲集團敲正與一家房泊地產(chǎn)公司商板談出讓其名漠下土地，以組籌集周轉(zhuǎn)資緩金。艦在客戶經(jīng)理親前期調(diào)查的牧基礎上，為悉防止貸款風筐險進一步擴泰大，S分行胳風險經(jīng)理隨粗即跟進，與隙客戶經(jīng)理實卡地走訪，協(xié)齡助制訂了完牙整細致的行株動計劃，下侵發(fā)了漲“爭甲公司法人適代表可能存趨在道德風險犯”促的風險信息凝提示單，對跟以下三方面鍛進行風險提臘示：窮1、甲公司誦法人代表柴2005年躁9月20日增因涉嫌詐騙柜某銀行貸款竭被刑拘，不偷久后歸還該談行貸款，法德人代表已被譜釋放。這一膊事件對公司襲整體經(jīng)營影晉響較小，但孟對公司造成煤了負面的輿陪論影響。帳2、甲公司炕屬于200標5年新增授扛信客戶，主娘營塑料板管站型材，一年藥銷售收入在艘8000-島10000怕萬元，但資忽金由其母公拌司甲集團控土制，集團內(nèi)蠅部存在拆借夏活動，資金居有挪用的嫌潔疑。粘3、甲公司精投資兩塊地紙產(chǎn)，已超出聚其主營范圍津，且購買地移產(chǎn)占用了公圍司大量流動輝資金，貸款污到期能否按屑時歸還存在晌較大不確定附因素。蹲在發(fā)出風險擁提示的同時鈔，S分行風艘險經(jīng)理對客孟戶經(jīng)理的行會動計劃提出少了幾點指導捎性意見：1劇、采取措施輔，加固擔保膀；2、支行慧及客戶經(jīng)理那應密切關注瘋企業(yè)資金往子來；3、密瓦切關注其兩淹塊地產(chǎn)的出滿售情況。錄2005年坑11月甲公貨司在歸還某陶銀行200藥0萬元貸款尸后，對S分丘行貸款也按膚計劃追加3跳戶關聯(lián)企業(yè)莊作為擔保，望企業(yè)法人夫?qū)懫薅说呢斕a(chǎn)也同時做爆了連帶責任菜保證，加固檢了擔保，將敲風險降低至思可控范圍內(nèi)眠。崇2006年酸1月18日抄，甲公司按芬計劃歸還了這S分行全部知貸款本息。習至此，S分病行自200友5年9月針皺對該企業(yè)突眉發(fā)事件做出啞的多項計劃獅均得到順利舞實施，化解喬風險效果顯般著。愉【案例評析救】未本案例雖然淹由突發(fā)事件勿引起，但卻秋暴露了耽銀行盈在授信管理桂各相關環(huán)節(jié)現(xiàn)的薄弱點：火貸前調(diào)查時趁對甲集團復枯雜的關聯(lián)關怖系認識不足邁，集團內(nèi)部牛管理方式不鳳清楚；貸后歡監(jiān)控中對貸銳款用途監(jiān)控棟不到位等。鉤S分行貸款牛最終能夠順甲利退出，風度險經(jīng)理發(fā)揮仿了應有的作渾用：風險經(jīng)拔理根據(jù)崗位姜職責要求對隊突發(fā)事件及盼時進行了風風險提示，隨豆后根據(jù)實地詢檢查情況協(xié)淋助、參與了臨行動計劃的清制定，最后罰對行動計劃念的實施情況企進行跟蹤、旨落實。此次賴突發(fā)事件中籍“陸發(fā)現(xiàn)潛在風企險-提出管傘理建議-協(xié)烘助制定行動煎計劃-跟蹤佳計劃執(zhí)行生”否等一系列迅摩速有效的行丑動也將對S當分行風險經(jīng)柏理今后的工潛作發(fā)揮重要陷指導作用。宜這也進一步檔說明了，風紐險經(jīng)理既不色能固守成規(guī)邊，僅根據(jù)客餃戶經(jīng)理提供勉的客戶資料徹、調(diào)查報告丘等進行非現(xiàn)涉場審查，因峽為某些重大忠風險點很有方可能被數(shù)據(jù)絕所掩蓋，只齊有深入企業(yè)秋、車間及相乞應的供應商縫、代理商甚手至是消費者報，才能夠發(fā)纖現(xiàn)企業(yè)的造句假行為及潛壞在風險。同堵時，風險經(jīng)都理也不能夠跳每一筆貸款脆都現(xiàn)場調(diào)查獲，不僅會消財耗工作成本怕、降低工作蟲效率，還容法易引發(fā)道德齡風險。部分兄銀行禁止風攔險經(jīng)理參與滾貸前現(xiàn)場調(diào)可查，正是出翻于風險經(jīng)理巴被公關的擔叔心。邊具體來看，術經(jīng)分析、判穗斷、評估風拉險程度后，香對可控的低需度或中度風狡險，風險經(jīng)屯理不需要進綢行現(xiàn)場調(diào)查盤；對于不詳壺細的企業(yè)經(jīng)鞠營范圍描述回、有掩蓋性驢質(zhì)的企業(yè)管位理者描述、渣模糊的還款繳來源描述及妖可能存在關響聯(lián)交易的行篇為，風險經(jīng)政理有必要協(xié)數(shù)同客戶經(jīng)理蟻做好貸前現(xiàn)均場調(diào)查的工席作。特別的仙，以下情況之建議風險經(jīng)睡理參與現(xiàn)場貧調(diào)查：翁1、客戶申知請新增固定盲資產(chǎn)項目貸騎款時；盛2、存量客迎戶貸款分類供形態(tài)近一年集內(nèi)發(fā)生變化元，或基本面腎發(fā)生重大變奧化，且需重理新授信時；底3、新增集敵團企業(yè)客戶袖授信時；僻4、客戶提戲供的抵押質(zhì)噸押物價值評駛估結(jié)果與市漢場平均水平壟差距較大時土；尚5、存在其海他本行規(guī)定蓄的或區(qū)域特鹿殊性決定的安風險點。桌三、風險經(jīng)叢理應起到什詠么作用邊風險經(jīng)理在誕貸前風險揭匆示上起到了無很大的作用際，通過督促秧客戶經(jīng)理重范新調(diào)查核實懷風險隱患較墻大或有疑問義的地方，能阻有效把關風絹險關口。孕風險經(jīng)理事耕前把關捧信貸風險管棒理油具體桿體現(xiàn)在以下紛方面：墳1、膜抵押物、質(zhì)鞭押物的權屬牽和價值以及五實現(xiàn)抵押權超、質(zhì)押權的貍可行性進行進嚴格審查，景對第二還款境來源風險可魯控程度進行怒價值認定，抗防止資產(chǎn)或團抵押品高估歌高貸。終2、恐風險經(jīng)理同腦時兼任放款誓崗審查，負析責對放款受衫托支付和自蛙主支付的走冤款方式符合鼠銀監(jiān)部門湖“敲三法一指引愁”究的規(guī)定，防斤止違規(guī)使用允信貸資金。防3、腦識別客戶財行務報表作假三所形成的風鉤險。造假主死要手段是虛詳增資產(chǎn)、虛界增收入、少巨計成本、少辛計收入、少鋼算利潤壞、貓帳外有帳、何帳外無帳等除等。法人客遼戶信貸資產(chǎn)呼十二級分類酷系統(tǒng)說中的床客戶評價和靜債項評價是咳根據(jù)資產(chǎn)負昆債表及損益錘表的財務數(shù)零據(jù)進行測算檔，如果報表娘數(shù)據(jù)代就巷將壯導致客戶信足用評級和第瘦一還款來源盈的評價失真憤。除4、誠審查用途合輸法性，貸款音資金不得用嬸于國家明令炕禁止的產(chǎn)品貴或項目；不欠得用于從事已股票、期貨累、金融衍生物產(chǎn)品等投資燕；不得用于揭股本權益性宿投資，以授混信作為注冊灑資本金、注點冊驗資和增疑資擴股。腰5、惡審查對一些棗客戶達成保錢護貸款安全負的協(xié)議，限子制客戶危及智貸款安全的雕行為，諸如灶未經(jīng)銀行允鴿許，客戶不籠得為第三方零提供額外債用務擔保、不津得提前清償諒其他長期債融務、不得更蟲改與其他授膝信人的債務擠條款、不得奇向其他授信寫人申請授信負、不得出售扎企業(yè)固定資瘋產(chǎn)等等。擋6、莊保證擔保不撕合法形成的縣風險。主要塌表現(xiàn)有以下圈幾方面：一葵是為股東提式供保證擔?？艿娘L險?！睹┕痉ā返诘趿畻l規(guī)定秘：董事、經(jīng)尊理不得以公局司資產(chǎn)為本遇公司的股東鉆或其他個人蔥債務提供擔叫保?！丁磽鷴弑７ā等舾善栴}的解釋藝》第四條規(guī)賄定：董事、益經(jīng)理違反《按中華人民共術和國公司法?！返诹畻l源的規(guī)定，以做公司資產(chǎn)為爹本公司的股黑東或其他個型人提供擔保異的，擔保合井同無效。氏7、沾保證擔保的辦貸款用途不這真實導致脫扁保的風險。霸保證擔保的京貸款用途是疑流動資金而教實際用于償舌還債務或貸伸款周轉(zhuǎn)，特幼別是普遍存去在的貸款用建途為?！岸鞘栈卦儋J喜”亂，給第三方跡保證人以借傷款人和貸款乞人串通騙保吸為由而要求叫免責帶來的間貸款風險。拿風險經(jīng)理在墓銀行體系內(nèi)戀起到的上述役作用，也反領過來要求風夏險經(jīng)理在貸繞前風險管理洪工作中，通宮過企業(yè)申貸付資料的審核傾（包括是否業(yè)足夠）、企默業(yè)（項目）望經(jīng)營能力和剪還款能力的偽審核、審核覽第一還款來侵源和第二還蠻款來源是否性合規(guī)、足值池、有效，來歉識別銀行為勝企業(yè)放貸可鳳能存在的風汁險。撒第二章緩風險經(jīng)理是蠟貸前風險管太理的揭幕人常風險經(jīng)理在撤進行殼貸前風險控且制時脈，應危關注的不僅跨僅是企業(yè)客隊戶自身的經(jīng)跡營狀況和財士務情況，還慌要從其他有賀可能存在潛衡在風險的方看面做伐深入細致的綱調(diào)查燒和分析襯，以保證銀慌行信貸資產(chǎn)擁的安全。箏比如，儉《公司法》惜在公司資本寸制度、公司墻法人治理結(jié)欺構(gòu)等方面搏做出蛇的定重大修改，度《證券法》瞞也在黨金融創(chuàng)新、酷市孫場運行機制攤、投資人保檔護和市場監(jiān)擔管等方面有勺所訊豐富和發(fā)展謹，這兩部法務規(guī)的實施都繼對商業(yè)銀行志的貸前風險華控制提出挑逢戰(zhàn)。被一、現(xiàn)場調(diào)銹查的宜注意京事項穴雖然在多數(shù)冬情況下，風陣險經(jīng)理并不最被強制要求逗現(xiàn)場調(diào)查，戒但是考慮到姿中小企業(yè)的譽財務行為普詳遍不規(guī)范，竄普遍存在銷鳥售不全部入驅(qū)賬、會計記族錄不全、企傘業(yè)資產(chǎn)和個餅人資產(chǎn)難以肅區(qū)分的現(xiàn)狀喇，而且基于喝不同利益的朝訴求，小企道業(yè)提供給社余會各個層面域的財務報表湖都各不相同昌，真實性難霸以確認。如醋果風險經(jīng)理續(xù)僅拘泥于客巖戶提供的資孝料，就報表制分析報表，刷不調(diào)查、不川核對、不核詠實，容易人菌為的增加信撲貸風險?？既菓]到上述風想險因素，風船險經(jīng)理在以怖現(xiàn)場調(diào)查的脆方式參與到貝貸前調(diào)查工布作之中時，古應將以下需揀要重點關注撫的因素放到事與客戶的溝捧通之中：伐1、核報表級，看數(shù)據(jù)是嶺否銜接。將除報表數(shù)與賬窩簿（總分賬武、現(xiàn)金賬、趣應收應付等框）記載數(shù)核碧對，賬簿記六載數(shù)與記賬震憑證（逐月數(shù)憑證）核對低，本期報表政與上期（上籮年末）報表秤核對，主要嫂看數(shù)據(jù)是否纖一致、前后鍋是否銜接；服對新辦企業(yè)罰、有在建工鼓程項目的單刺位要審核憑臉證，查看實殿際投入（付指款，查看發(fā)色票）情況等析。通過這一美系列的核對址可以初窺企袋業(yè)是否有做集假的端倪。列2、對往來幟，了解企業(yè)賢主信用狀況啊和產(chǎn)品質(zhì)量蒙。以、昏函件、上門譜等方式向中阻小企業(yè)往來扇協(xié)作的上下樓游企業(yè)核實違其應收賬款溉、其他應收謎款、應付賬碌款、其他應鏡付款。通過呼應收賬款的表核實，了解匆拖欠其貨款互的原因，從昆側(cè)面掌握其曠產(chǎn)品質(zhì)量、摩競爭力和市久場前景；通佛過對應付款節(jié)項的核實，圍了解企業(yè)拖要欠他人貨款系的原因、時素間長短等情加況，摸清企某業(yè)的一貫信撿用程度和償痕債能力。術3、盤實物茅，摸清家底傭是否殷實。按盤點存貨及桃實有固定資釣產(chǎn)并與其賬慈面數(shù)進行比炎較，尤其關析注企業(yè)固定朋資產(chǎn)入賬情論況，仔細分美析其固定資扮產(chǎn)入賬的真聚實合理性。花估價入賬的朗，估價是否叨合理？少入熊賬、未入賬貍部分是租賃論資產(chǎn)還是沒導有付款或是牽分期付款？柜還是為避稅冶的利益驅(qū)使儀而不入賬或昂通過計入配等件、原料等驚方式已從成夢本中列支？夢4、縱向分射析企業(yè)數(shù)據(jù)召資料。以企每業(yè)用電量、訴實交稅金、您實發(fā)工資等領為切入點，程通過對企業(yè)店數(shù)據(jù)資料的士縱向歷史分豐析了解其生旁產(chǎn)、經(jīng)營、摟銷售現(xiàn)狀和拼盈利能力，塌掌握企業(yè)真完實的財務資蜓料。通過用鏡電量、用水傷量分析，了且解其生產(chǎn)量部和開工率變畏化情況，對笨比存貨變化唐情況，可大耽致了解其實需際生產(chǎn)、銷壺售情況；通閱過實際經(jīng)營結(jié)納稅（查補卷稅款不算）唐分析，了解帥其產(chǎn)品銷售報和盈利能力望變化情況；均通過實發(fā)工唉資額度、發(fā)晝放工資時間善分析，了解料其現(xiàn)金流是嘉否充足，從牽業(yè)人員是否念穩(wěn)定。攤5、橫向進酷行同行業(yè)對情比分析，以口及與行業(yè)均疾值對比分析引。通過橫向惡對比分析了艘解其管理水裁平如何，生惕產(chǎn)設備、生伸產(chǎn)工藝是否歷落后。實交剝稅金、用電悼量和用水量脹從稅務部門剪、電力部門轎、供水部門倒可直接查到倍，工資發(fā)放零情況通過代朗發(fā)工資也能確掌握，真金帳白銀的支出謠是真實、有辣用的信息，深風險經(jīng)理要皮勤于收集信層息，善于分螞析利用。葵二、斥非現(xiàn)場調(diào)查迷中幾個容易者忽略的風險徒點甩我們在前面僚提到，必在多數(shù)情況計下，風險經(jīng)做理并不強制餃要求現(xiàn)場調(diào)嗽查睡，非現(xiàn)場調(diào)塌查是風險經(jīng)芳理參與到貸途前風險管理劈的主要方式喪。在這種情世況下，風險蛛經(jīng)理如果難受以看清客戶放經(jīng)理所取得揉的初步材料記背后的信息悟，將忽視企晃業(yè)可能存在擠的資本實力碑模糊、股東嚴權益不明、乏非正常的關蔥聯(lián)交易等風仿險。什（一）饅關注企業(yè)的林實際資本研《公司法》志第二十六條拍規(guī)定：嶄“襖有限責任公膀司注冊資本題的最低限額附為人民幣三肅萬元南。幣”反第八十一條禍：定“停股份有限公填司注冊資本劑的最低限額撇為人民幣五悅百萬元鋒”得。片《正公司法米》谷取消了按照湊公司經(jīng)營內(nèi)怎容區(qū)分最低瞧注冊資本額蒜的規(guī)定；將附有限責任公花司的最低注世冊資本額降脖至人民幣3返萬元，股份肯注滴冊資本的最寺低限額為翼50勸0萬元，同烘時允許分期藍繳納，允許抗公司按照規(guī)弱定的比例在斥2年內(nèi)分期嚷繳清出資，舅投資公司可恭以在5年內(nèi)球繳足。注冊巡資本制度設亂立是為了保悄護債權人利鍋益和維護交搬易安全邊，在《公司帆法》修訂前筑，我們有著華世界上最嚴政格雀資本制度，鉗國內(nèi)銀行恥也習慣于首策先從注冊資送本判斷一個令公司的實力誘。鋸《公司法》煮設計了更加廳靈活、現(xiàn)實排的注冊資本獨制度，對商竭業(yè)銀行來說扮授信風險加坐大了，因為殊公司設立容回易了，數(shù)量贏必然增多，勻在直接融資保渠道不暢的狼情況下，主支要還是依靠筑銀行貸款，倘道德風險和隔逆向選擇風興險必然加大拋。廢此外，注冊尚資本與實繳莫資本的差異惑也容易誤導朋商業(yè)銀行鋸的決策。私因此，風險恩經(jīng)理不僅晚應該注意公笛司設立時的筐資本、靜態(tài)晝的資本，更懲應該關注公對司設立之后胳資產(chǎn)的變化悅，注重公司方整體的償債問能力?？梢越犊吹降氖牵p我國未來公宵司法修改的拿趨勢肯定是池廢除最低注強冊資本制度豎，最低注冊鋒資本在保護嬸債權人方面瞇的作用實際供上已經(jīng)變得前更加有限，萬這意味著注火冊資本的減糾少，在同樣店規(guī)模的企業(yè)賽生產(chǎn)條件下譽，實際上增鎖加了企業(yè)的裂負債，減少始了企業(yè)的自蘆有資金，企孤業(yè)的第一償疊債能力就會蒼減弱泉。南對銀行來說斤，將導致貸若款的風險增鄙加，詳風險經(jīng)理慨應當加強自恥我保護意識裙，關注企業(yè)槐的現(xiàn)金流，盈重視第一還污款來源，加給強互貸前除管理。乎（二）礦關注企業(yè)的遇股權結(jié)構(gòu)題增加不穩(wěn)定痕訴訟行為，溜使邁通過粒公司財務數(shù)質(zhì)據(jù)計算的授轎信和信用等利級測評的可勉依賴性削弱孫。尺《公司法》回第七十五條妥規(guī)定：副“桿有下列情形墾之一的，對撈股東會該項鄙決議投反對攻票的股東可噴以請求公司攜按照合理的黨價格收購其明股權：冊1、亮公司連續(xù)五痰年不向股東昆分配利潤，它而公司該五券年連續(xù)盈利歡，并且符合籃本法規(guī)定的詞分配利潤條才件的；聚2、農(nóng)公司合并、工分立、轉(zhuǎn)讓奇主要財產(chǎn)的邁；臭3、霧公司章程規(guī)小定的營業(yè)期巴限屆滿或者務章程規(guī)定的的其他解散事耐由出現(xiàn)，股篇東會會議通按過決議修改堤章程使公司御存續(xù)的。自沉股東會會議旱決議通過之蠶日起六十日哲內(nèi)，股東與魯公司不能達條成股權收購吊協(xié)議的，股盜東可以自股呀東會會議決應議通過之日幟起九十日內(nèi)郵向人民法院晌提起訴訟環(huán)。缺”捆該條規(guī)定了施股東對公司加分紅權利主籠張的途徑，輕會因股東的烏利益惰分配問題而毯形成內(nèi)部的垮不穩(wěn)定訴訟輩行為，可能俯導致公司財樸務數(shù)據(jù)的瞬淘間變化。灶近年來，獎企業(yè)賓提供的財務爛報表，其未間分配利潤數(shù)滴額巨大，少嘴則數(shù)百萬，竿多則千萬以旅上，均作為息企業(yè)的資產(chǎn)導，用于計算迫公司的資產(chǎn)網(wǎng)負債率，作衡為認定信用狡等級和計算曲授信額度的萍依據(jù)。如果辜公司按規(guī)定連進行利潤分攝紅后拳，科其資產(chǎn)負債搜率就噴會捎發(fā)生慚較大的變化浩，從而引發(fā)撫其紅信用等級、信授信額度的叉大幅度變化牧，貸款風險墊增加。姥因此，風險性經(jīng)理尤其應犁重視審視鼠未分配利潤毛，配并狀關注舒相應忠風險點。勒（三）眼關注企業(yè)的梨法定負責人兩《公司法》躍第13條規(guī)攤定：夜“雜公司法定代扔表人依照公券司章程的規(guī)奏定，由董事買長、執(zhí)行董粒事或者經(jīng)理奮擔任，并依短法登記。午”懂因此銀，在進行信樹貸審查時，篇風險經(jīng)理穴必須關注合撈同上的有權鞭簽字人是否鴿符合章程的貪規(guī)定，因為勾法定代表人川不一定是董莊事長。妄【案例】卡某有限責任益公司法定代宵表人是甲，紀職務為董事鈔長，后按公舒司章程規(guī)定葵，召開董事吹會并形成決距議，免去甲薯的董事長職迷務，董事長叛一職由乙接久替，但未及因到工商部門奔履行法定代則表人的變更棒登記手續(xù)，亮乙即開始以座公司董事長驢的身份召開緞董事會和股紐東會。在這需種情形下，燈工商登記核冒準的公司法滾定代表人仍與然是甲，而植董事長則是羊依照公司章宵程召開董事代會產(chǎn)生的乙智，二者發(fā)生傷了分離，由財此可能引發(fā)亞如下問題：叢若在此期間授，公司與恩銀行晝發(fā)生吊債務敲糾紛，以誰運為法定代表我人參加訴訟而？誰將承擔化貸款無限責牽任（如果存梨在）？含【案例評析怪】羊從這一層面干來看，風險遮經(jīng)理貸前風醉險分析應關式注兩方面：冶一是對中小高企業(yè)的基本助面分析，明凝確企業(yè)的發(fā)悼展現(xiàn)狀及未濁來發(fā)展的風舒險點，預測切企業(yè)未來現(xiàn)獅金流是否足俱以償還貸款鳴本息；二是譜對企業(yè)（特批別是中小企塘業(yè)）法定代鞭表人進行摸筐底調(diào)查，因桿為企業(yè)法定舞代表人不但陶主導著企業(yè)康的經(jīng)營管理電，還是企業(yè)何貸款的第二步還款來源。醫(yī)（四）刪可能存在的差關聯(lián)交易紙在企業(yè)資本份營運意識日愈益增強、相堪互并購行為蛋增多和集團誼化經(jīng)營洗模式發(fā)展較收快的新形勢榜下，風險經(jīng)視理在貸前必蝦須加強對關兇聯(lián)信貸風險春的防欣范，切實維左護信貸資產(chǎn)祥的安全性。慈1、朽關聯(lián)貸款風乳險的主要表故現(xiàn)形式布關聯(lián)貸款風鈴險主要源于塘關聯(lián)企業(yè)非齊正常的關聯(lián)秘交易。所謂異關聯(lián)企業(yè)，以是指在股權集或者經(jīng)營決構(gòu)策上存在直程接或間接控蛛制關系或重霧大影響關系秋的企業(yè)，根旋據(jù)這種關系佛，相關聯(lián)的盼企業(yè)之間可券能相互轉(zhuǎn)移輕資產(chǎn)和利潤象，并從中獲畢取利益。而貨最常見的關廟聯(lián)信貸，則籌主要是通過黎關聯(lián)企業(yè)間睡的相互擔保愉從銀行獲得僅融資，從而湯形成對關聯(lián)鳴企業(yè)總體上敵的超額授信立。從理論上父講，關聯(lián)企書業(yè)以及關聯(lián)蘋信貸交易的為出現(xiàn)，打破斯了傳統(tǒng)的單桌個企業(yè)與債厭權人原來的誘關系菠和借貸秩序眼，在為企業(yè)慢突破擔保瓶范頸增強融資銜能力方面提郊供了便利，乏但由于關聯(lián)鍬信貸較為隱粘蔽，極易滋棋生一系列的僵風險，給銀贊行維護金融罷債權造成了滴威脅和挑戰(zhàn)匆。找目前，企業(yè)烘關聯(lián)信貸風窩險主要有以猜下三種表現(xiàn)隨形式：1、犯相互擔保引湊發(fā)信貸風險挪。活如甲公司為杠乙公司提供竿擔保，乙公針司同時也為券甲公司提供餐擔保，其債羅權人有時是械同一家商業(yè)沿銀行，有時仆是兩家不同誼的商業(yè)銀行雹；見2、母公司躺為子公司擔灣保引發(fā)信貸它風險鵝；頂3、間接的言關聯(lián)擔保引匯發(fā)信貸風險萍。聲如甲公司為隔乙公司提供芒擔保，乙公突司為丙公司卵提供擔保，快丙公司又為曠甲公司提供諷擔保憤，表這種關聯(lián)擔獅保方式極其地隱蔽，如果猛債權人是不葉同的商業(yè)銀艘行，則更不泰容易被發(fā)現(xiàn)耗。在這種關歉聯(lián)擔保方式慌中，一旦這玻一鏈條上的爭一個企業(yè)出叫現(xiàn)經(jīng)營和財梯務問題時，顧就會使銀行哨的風險突然敗暴露，形成俊風險的高度醬集中和信貸日資金的嚴重素損失。鴉2、關聯(lián)貸辦款的識別途們徑貍由于企業(yè)往沉往漏報和隱睬瞞關聯(lián)方交規(guī)易，導致錘風險經(jīng)理促在分析授信姓企業(yè)關聯(lián)關迎系時顯得難富點重重，無我法有效識別營企業(yè)的經(jīng)營矛風險。因此過，要減少企柱業(yè)關聯(lián)交易密給銀行貸款稱的信貸風險繪，首要考慮直的就是識別咱出企業(yè)所有蒙的關聯(lián)企業(yè)緩：供（園1黃）直接詢問笑法醫(yī)詢問企業(yè)的傘治理層、管李理層和其他渡人員，獲取插關聯(lián)企業(yè)與搶相應的關聯(lián)數(shù)關系。具體塔而言，可以賣向董事會、尾股東會和高哈級職員詢問每同其他單位胃的隸屬關系謀，或向有關誠的審計機構(gòu)市詢問他們知水道的關聯(lián)企儉業(yè)。檢查股廚東登記簿，治取得主要股車東名單，查壞閱主要個人誘股東家庭成許員的簡歷，歡以便查詢股鵝東家庭成員趣是否有經(jīng)營惕企業(yè)或者企江業(yè)是否與其皂股東的家庭申成員之間存艷在交易行為齊。欠（斧2黎）材料識別的一是蝶檢查投資者知記錄以確定升主要投資者脫的名稱，查鼓閱股東手冊該、公司顆董事朝會會議副本叮和有關合同裳，了解企業(yè)意的股權關系矩，尤其是控角股股東等重餃要的關聯(lián)方較關系，以確殖定控股股東叼、聯(lián)營企業(yè)譽、合營企業(yè)肆以及可能未汽披露的關聯(lián)錫方史，還可以通脊過查閱指審計等有關梁部門對企業(yè)圖關聯(lián)方及關熊聯(lián)交易的信迅息披露材料陵。肚二是法查閱股東會鄉(xiāng)和董事會的狡會議紀要，聞以及其他相角關的法定記觸錄。查詢是遵否有以下重要大交易的存打在。包括：淡與不正常業(yè)煤務關系的單偶位及個人發(fā)堅生的重大交燃易；價格、有利率租金及蹦付款條件異蔽常的交易；戶以特定顧客誕或供應商發(fā)刻生的大額交倡易；形式與比實質(zhì)不符的小交易；明顯烏缺乏商業(yè)理伍由的交易；窗資產(chǎn)負債表裝日前后發(fā)生商的重大交易巨；處理方式世異常的交易器。森（紋3待）財務信息揚識別蒼一是思關注是否存還在擔保。如共果存在擔保引跡象，確定轎其性質(zhì)以及禁保證人與授敘信企業(yè)之間感的關系。調(diào)詠查發(fā)現(xiàn)，企捷業(yè)集團及其局所屬子公司槐對外融資除哪以自身擁有坑的少量固定國資產(chǎn)抵押外宿，通常均由篇企業(yè)集團或頃關聯(lián)企業(yè)擔鄙保。幅二是照票據(jù)業(yè)務存疼在關聯(lián)交易氣，表現(xiàn)在違毯規(guī)開立票據(jù)添貼現(xiàn)套取銀偵行資金。盡扣管票據(jù)要求掙有真實的貿(mào)泊易作背景，橡必須是交易辰性票據(jù)，但修利用關聯(lián)交域易優(yōu)勢，關停聯(lián)企業(yè)之間米可以虛構(gòu)交歷易背景。如恥：當A公司際需要融資時敬，就讓關聯(lián)史企業(yè)B公司藝向它開一張舅銀行承兌匯當票。B公司轉(zhuǎn)（出票人）孟向其開戶銀燒行交納一定也的保證金，淚再由其他關灑聯(lián)公司做擔汪保，開出銀伐行承兌匯票觀。B公司拿你到銀行承兌難匯票后，交羅給A公司（鐘收款人），習A公司立即棚貼現(xiàn)。同樣刑，當B公司壓需要資金時渠，再讓A公暮司向它開一卵張銀行承兌到匯票，既節(jié)航省了成本又霞達到了融資舉的目的。因衰此，通過企栽業(yè)頻繁開立瘦的承兌匯票博，也可以查趕詢一些關聯(lián)寸關系。鎮(zhèn)三是熔檢查企業(yè)向雄監(jiān)管機構(gòu)報半送的所得稅元申報表和其途他信息。我用國稅法要求腿企業(yè)同關聯(lián)膨方的業(yè)務往母來，要按同抖獨立企業(yè)之夕間的業(yè)務往很來一樣收取紗或支付費用笑。因此，企殿業(yè)存在關聯(lián)旁交易，有時沙會在所得稅另申報表中反跟映出來。在形對往來賬款艘、投資、購斑銷交易等的瓣審查中隨時站對照，以便際找出關聯(lián)交糠易。判斷關弄聯(lián)交易的存傲在與否，應虜遵循宵“腰實質(zhì)重于形脹式馳”畝的原則，只繪要關聯(lián)方之腥間發(fā)生了資傾源轉(zhuǎn)移或發(fā)價生了權利義單務，不論是咬否有價款支泥付，都應視喝為發(fā)生了關熟聯(lián)交易。略四是裹應收（付）上賬款、其他腎應收（付）氏款信息識別惠。關聯(lián)銷售慚業(yè)務如果價斷格不公允糞、偵交易異常，哭關聯(lián)方往往夢沒有足夠的認現(xiàn)金支付貨教款，看則才經(jīng)常表現(xiàn)為料關聯(lián)方應收榜賬款的增加鼠或者應付賬瓶款的增加。父關聯(lián)方應收臂（付）賬款覆占全部應收鏈（付）賬款朽的比例越高因，說明發(fā)生綱不正當關聯(lián)卸交易的可能著性越大，而塵且很可能是模虛假交易。怪其他應收葛（兆付伯）亡款反映企業(yè)磨發(fā)生的與一健般經(jīng)營業(yè)務饞無關的資金剃往來（比如搞轉(zhuǎn)讓投資、歪出售資產(chǎn)給萬關聯(lián)方后應就收而尚未收約回）的款項恰，根據(jù)關聯(lián)應交易通常不嶺使用現(xiàn)金的遼特點，關聯(lián)蜘交易也會反側(cè)映在竊“誰其他應收（佩付）款雪”潮的指標上?；坳P聯(lián)方的擦“器其他應收（暗付）款表”圓占全部歡“游應收（付）媽款銹”極的比例越高析，說明企業(yè)月與關聯(lián)方存哨在的經(jīng)濟往管來關系越密井切樹，嬌產(chǎn)生關聯(lián)交井易的可能性淘就越大。腦五是碰關聯(lián)交易價提格公允性識怪別。如果與懷關聯(lián)企業(yè)存餓在必需的購公銷活動，如怨購買關聯(lián)公忘司的原材料以、蛙依靠關聯(lián)方斯銷售商品等鳥，差要確定關聯(lián)蓋方交易的價撞格是否與市紋價相符；如宮果在關聯(lián)方稅之間發(fā)生資史產(chǎn)重組，要遼關注資產(chǎn)是撿否與公允價閥格一致；如默果發(fā)現(xiàn)關聯(lián)贈方交易嚴重靜偏離公允價部格，撫風險經(jīng)理定可以參考相尸同的產(chǎn)品的灣市場價格、刻參照經(jīng)濟上沸可比較的市西場上與賣方火無關聯(lián)的買射方出售的可求比產(chǎn)品價格材來爹確定偏離程針度，以證實監(jiān)關聯(lián)交易的澆可能性。恢（買4間）隱形關聯(lián)鍛關系的識別疫針對關聯(lián)交百易出現(xiàn)的佩“肅非關聯(lián)化史”綠的趨勢，首喚先需要識別兼關聯(lián)關系解“主非關聯(lián)化戴”嘩的手段：通科過出售股權纖等方式解除論關聯(lián)方關系測，使相應交斥易不再屬于帆關聯(lián)交易；澇隱瞞關聯(lián)方揭關系利用潛郊在關聯(lián)方來鎮(zhèn)為公司粉飾所業(yè)績服務；媽通過多重參射股間接控制段企業(yè)，使兩寸者關系非關鈴聯(lián)化；找一蛙個過橋公司池將一筆關聯(lián)縮交易變成兩潤筆非關聯(lián)交麥易。因此，驕可以關注公倡司異常的交個易行為，以仰判斷企業(yè)是慎否存在關聯(lián)減方關系非關斯聯(lián)化的情形曉。非正常業(yè)高務關系單位互或個人發(fā)生爛的偶發(fā)性或鋸重大交易，沃缺乏明顯商愿業(yè)理由的交叼易，實質(zhì)與赴形式明顯不餃符的交易，詢交易價格、在條件、形式沿等明顯異常匹或顯失公允質(zhì)的交易，應劃當考慮是否劣為虛構(gòu)的交恢易、是否實垃質(zhì)上是關聯(lián)箏方交易。宿（五）貸款番項目的合規(guī)牌性夕部分風險經(jīng)窗理會習慣于痛將駱借款人申請滴的金額、用奇途和購銷合號同結(jié)合起來句分析、核對惕，由此判定頭貸款用途的表合規(guī)性，從液而忽視了對乘借款企業(yè)實信際經(jīng)營情況離和用途申請摟之間的邏輯注和推理性的懲聯(lián)系，由此櫻導致申請的忌用途和實際堡用途不符，節(jié)出現(xiàn)貸款被老挪用的問題固。儲事實上，判蓬斷稼借款企業(yè)申煌請借款用途撞是否真實、獲合規(guī)，垮應開始于貸郵前調(diào)查階段猴。媽審查要點包治括：連①與對客戶經(jīng)營肉范圍的審查啟；裙②懇對客戶行業(yè)彩投向的審查巧；寶③堡對客戶關聯(lián)胸交易的審查剩；框④鞏對客戶資產(chǎn)普結(jié)構(gòu)的審查勵；厲⑤嶼對客戶資金捷需求缺口測朗算分析；屈⑥電對客戶購銷渣合同真實、犁合理性分析杏等。具體如興下：逢1濱、對客戶經(jīng)搞營范圍的審磚查這首先審查客潔戶生產(chǎn)經(jīng)營秀是否合法合裳規(guī)借。傲如借款企業(yè)瑞營業(yè)執(zhí)照等普基礎資料是柜否合法、合疑規(guī)，在此基旦礎上還要重辱點審核客戶截借款申請的曉用途（貿(mào)易杜背景）是否添符合營業(yè)執(zhí)啞照允許經(jīng)營騰范圍，同時乖還要注意對縫國家特許行壤業(yè)、產(chǎn)品、災有毒產(chǎn)品特柳許資質(zhì)的審剩查，沒有合蔬法有效相關倍資質(zhì)證明或報特許證的，錦應嚴格禁止燙準入。慣2湯、國家產(chǎn)業(yè)勿政策和信貸掙政策投向限具制行業(yè)的審巴查帥由于受國家調(diào)產(chǎn)業(yè)和信貸咱政策的限制墨，毛企業(yè)竭生產(chǎn)、交易玻對上述行業(yè)柄的依賴性偽越蘭大，經(jīng)營資宰金的流動軋就會美受到市場變石化的沖擊，光被挪用風險膊越大互，因此燈風險經(jīng)理畫應該從嚴審臂查。對限制沙進入行業(yè)的裕配套蜻流動資金需娃求熔嚴格把控，么如高耗能高僚污染的火力姥發(fā)電行業(yè)、尤化工行業(yè)、下鋼鐵行業(yè)、泡水泥行業(yè)等牙；產(chǎn)能過剩就的十大行業(yè)訴：鋼鐵、水薯泥、平板玻惹璃、煤化工睬、多晶硅、鳥風電設備、呈造船、發(fā)電致設備、重型奧裝備及通用面機械行業(yè)。茫對于上述這甜些行業(yè)或生忙產(chǎn)經(jīng)營與之謊密切相關下程屬企業(yè)及上蒜下游企業(yè)的旗流動資金需宵求，審慎支罪持，防止貸怪款被變相挪腹作他用。上3蓄、注意把握鍬好關聯(lián)交易腥的審查要點慨數(shù)年前的魯“熔德隆事件佛”孔和被銀監(jiān)會內(nèi)預警的襲“秒天寶系?！苯z，衣使關聯(lián)交易岡風險再次凸恢現(xiàn)，嚴重威腿脅銀行信貸燃資產(chǎn)的安全繼。對此，鈴風險經(jīng)理畝在審查借款姥人貸款用途紋時應予以高歷度警惕，如兵存在或可能彩存在關聯(lián)方劣交易時，必繩須及時對關詞聯(lián)方及關聯(lián)偉交易進行甄齊別，并采取螞有效的風險巧防范措施。夜雖然每個關斑聯(lián)企業(yè)采用針的關聯(lián)交易丙手段不完全膨相同，但這餐些手段大都鐮能夠在關聯(lián)矛企業(yè)的財務捉指標上反映割出來。只要妨風險經(jīng)理牧細心梳理各寇項財務指標援，如凈收益煌或利潤總額餓有關的指標熊、其他應收扒款心指標、應收利賬款周轉(zhuǎn)率闊指標、購銷劉價格指標、特資金拆借利雅率指標等，槳就會及時發(fā)堡現(xiàn)不正常的跌關聯(lián)交易，膀從而有效降命低貍信貸跨風險。欺4綿、通過財務森情況分析甄強別貸款用途濃是否真實合絞理玩客戶的財務胞分析是判斷評借款人申請汪借款用途是蹲否真實、合枕理的一項重科要步驟。在今實際審查中謊，鑒風險經(jīng)理拳可以通過以撇下幾個步驟遣進行：匹首先，寄按照核實賬港表賬實相符息的原則，對敢財務報表驗琴明正身。由悼于企業(yè)財務眼報表（資產(chǎn)朱負債表、損驗益表、現(xiàn)金左流量表）諸孟科目當期余伙額源于分戶解賬的合并、糕匯總，因此匯，最直接的粱方法就是深強入借款企業(yè)復，調(diào)查、了躍解其各分戶揉賬是否真實牽，并將各分視戶賬當期余溪額與財務報馳表對應的科貸目逐項核對還、還原。如寺出現(xiàn)差異或思不對稱的情蹈況，則說明醬借款人提供凍報表可能是橋虛假的，也搶由此說明借洞款申請用途叨可能存在不蹦真實性。約其次，優(yōu)審查企業(yè)連斗續(xù)三年資產(chǎn)效結(jié)構(gòu)中重要寧科目是否存像在異常變動沸情況，通常容需關注的科蛙目有：存貨挨、應收款、投其他應收（愚付）賬款、軋在建工程以嚇及長期投資墾等。側(cè)并沾正確測算資暫金需求，驗盲證用途的真雁偽，霧風險經(jīng)理應敘注意把握、傭參考以下概擔念和因素：瞇第一，根據(jù)皮企業(yè)實際情鏡況和未來發(fā)贏展情況（如拼借款人所屬標行業(yè)、發(fā)展春階段、談判襪地位等）分甘別合理預測框借款人應收粒賬款、存貨冒和應付賬款季的周轉(zhuǎn)天數(shù)攪，并可以適溫當考慮一定抄保險系數(shù)。凳第二，對集拒團關聯(lián)客戶乎，可采用合德并報表估算雜流動資金貸罰款額度，原冷則上納入合恩并報表范圍管內(nèi)的成員企跪業(yè)流動資金殖貸款總額不賤能超過估算安值。毒第三，對小注企業(yè)融資、卡訂單融資、熟預付租金或皺者臨時大額膏債項等情況該，可在交易艦真實的基礎暴上，確保有涂效控制和回遲款的情況下閃，根據(jù)實際身交易需求確昏定流動資金烤額度。娃第四，對季秤節(jié)性生產(chǎn)、畝經(jīng)營的借款忘人，可按每近年連續(xù)生產(chǎn)丟、經(jīng)營時段慕作為計算周并期估算流動訴資金需求，培貸款期限應剩根據(jù)回款周協(xié)期合理確定琴。葉第五，在對優(yōu)流動資金貸頂款需求量測掘算后，對于奇借款人申請論的貸款需求今，在驗證其飛貸款用途真地實、合理依和據(jù)成立的前益提下，測算狹確定還款來階源的穩(wěn)定性沒。老最后，是惑購銷合同真捏實、合理性忽審查狐。櫻對于借款人致提供的與其霞交易上下游居企業(yè)采購、抖銷售合同，析一般通過以鄭下方式辨別仇真?zhèn)危阂皇窃獙⒔灰缀贤瑠W的企業(yè)名稱魔與借款人生豆產(chǎn)、經(jīng)營往毫來賬的交易頸對象名錄核蔑對，以此確淚定交易對象先是否屬于其片上下游的經(jīng)偏營伙伴；二褲是通過對交訪易合同涉及瑞的交易對象墻問詢，由此偉驗證借款人院融資背景的揭真實性。姜綜上所述，訪風險經(jīng)理鵝必須加強對弟客戶融資用販途真實、合故規(guī)性的審查來，確保貸款國用途合情合乒理，只有這頑樣才能確保崖銀行衫的資金支持限客戶的良性使發(fā)展，從而訊有效把控還晃款來源的穩(wěn)吐定性，也就汁為確保貸款死及時收回奠凱定了基礎。渠三、風險經(jīng)隨理需要格外冷重視的風險讀點源（一）環(huán)將企業(yè)生命眾周期分析融再入貸前風險說控制未對風險經(jīng)理堤而言，如何萌確定某特定徒企業(yè)的生命致周期，對挖處于某一發(fā)微展階段的企漿業(yè)的貸款需哥求如何正確漲把握涉入的葛“僅度屯”告，嶼都是在貸前草階段值得探幅討的問題。核1師、企業(yè)初生深期的貸前定正位料企業(yè)剛開始周創(chuàng)業(yè)之時，釀技術不太完扯善，經(jīng)營管簡理不夠規(guī)范亭，市場前景河也不一定明皮朗，資金需念求量大。商驢業(yè)銀行如果姐不充分考慮脅初生期企業(yè)闖的特點貿(mào)然平介入，就可泄能面臨較大油風險。一般遣來說，商業(yè)牽銀行對于初費生期企業(yè)的剪貸款總量不華宣超過項目些投資總量的組50千%世，企業(yè)的自脅有資金應該蕉成為項目投自資的主體。臂通常情況下診，一家銀行廢的貸款只能墨作為投資項損目融資的一警項輔助資金插來源，而不輸能作為投資桶的主體。當奉貸款額度很雜大時，還應隸考慮由多家示銀行聯(lián)合承哈擔，以便分器散風險。初扒生期的企業(yè)浸大都處在投去資建設期，帥中長期貸款陳需求較多，多在借款合同副當中，躍風險經(jīng)理難應該合理確異定對這一類垃企業(yè)的貸款粱期限。對一誠些融資量特但別巨大，投笑資項目本身前前景看好的丑貸款需求，漏可運用項目豎貸款和銀團桌貸款的方式忠進行融資。彼在企業(yè)初生央期發(fā)放的中相長期貸款，伶應特別注重征辦理相關的晉信貸資產(chǎn)保穴全手續(xù)。況2麗、企業(yè)成長惕期的貸前定纏位怠成長期的企蘋業(yè)發(fā)展迅速扒，需要擴大酷廠房顧、綁購買設備當、汗擴充人員嗽、崗擴大生產(chǎn)規(guī)糞模修、諷進一步拓展懸市場空間，班因此企業(yè)需外要龐大的資橫金為其快速舞發(fā)展提供支胸持。葡風險經(jīng)理應次注意的是，瓶銀行的信貸央資金敞必須涉入有續(xù)度難。蔥由于企業(yè)的昏規(guī)模不斷擴秋大，企業(yè)發(fā)偷展資金出現(xiàn)夜短缺，許多雪企業(yè)進入成輕長期后選擇湯了負債經(jīng)營玩，因為僅僅臂依靠企業(yè)自財身的資本積瞇累仇很難實現(xiàn)快付速成長搬目標俊。然而織，蛋負債經(jīng)營對跪企業(yè)來說是境一把雙刃劍叫，掌握得好洪可以促進企燈業(yè)快速成長稍，掌握得不梳好會使企業(yè)砌陷入債務危沉機的泥沼。奏在企業(yè)的成啦長期，睛銀行頂對企業(yè)的信拖貸投入的躬“席度烘”霸，因企業(yè)所基處的行業(yè)、具宏觀經(jīng)濟形凡勢和企業(yè)的啄經(jīng)營狀況而沸異。速3、企業(yè)成遵熟期的貸前庭定位匠企業(yè)在進入耽成熟期以后淡，業(yè)績穩(wěn)定壟、椒市場占有份霉額保持在一插定水平，往棒往成為商業(yè)嘴銀行競爭的攤對象?；L險經(jīng)理剩應該認識到宵，處于這一失階段的企業(yè)宿大都有一定彩的規(guī)模，盈裕利能力良好號，資金相對墳比較富足，圍并不需要太驅(qū)多的銀行貸景款劣（后面的案督例會有提及潮）顫。因此，商鈴業(yè)銀行不應孟再盲目擴大遷對這一類企謀業(yè)的貸款量臺，對企業(yè)的柿信貸總量一北般不宜超過抵對其成長期逼的信貸投放陶總量。史特別的，當剛這類企業(yè)申泡請中長期貸慣款之時，風量險經(jīng)理應規(guī)充分認識到鏡企業(yè)潛在的扔風險。務4、企業(yè)衰扒退期的貸前楚定位吉企業(yè)在進入劉衰退期以后墊，產(chǎn)品缺乏宰競爭力，盈耗利能力急劇擴下降，甚至臭出現(xiàn)虧損壇。浮企業(yè)財務狀浴況逐漸惡化偵，企業(yè)四處落舉債。處于何這一階段的襯企業(yè)常常會役極力掩蓋企窄業(yè)的敗象，爽制作虛假報需表，夸大企易業(yè)的經(jīng)營業(yè)紗績。幸風險經(jīng)理應洪仔細甄別企既業(yè)所提供的乞信息，亦信貸方針應鍛當是少量地敏發(fā)放蠢短期流動資差金貸款或一聰些業(yè)務的辟“截封閉貸款自”界。證總之，不管吼商業(yè)銀行采恒取何種方式念，在貸前搶風險評估捷時，都應該喝考察企業(yè)處婦于何種生命春周期，以信悟貸資產(chǎn)的保服全為前提，牛建立這樣一相個良好的信隸貸資金貸前坑定位，可以擱在相當程度噴上降低信貸敲風險，加快勢信貸資金的稀流動速度，列從而實現(xiàn)信邪貸資金的隔“策三性繡”唉平衡。詠（二）烈財務數(shù)據(jù)造依假的隱藏方驢式材從理論上說駐，晌企業(yè)為獲得繳貸款資格的坡財務乎造假手法并胡不多，無非姜是虛增收入繞、虛減成本布費用、虛增冠資產(chǎn)等。一膠般可從其財?shù)脛諗?shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)泳疑點。常見委的線索有以絞下餅：庸1、桃納稅情況異密常述如醬納稅資料與重經(jīng)審計的財緣務資料不一巨致載：齒某企業(yè)者2007-腥2023慶年所得稅申習報表上反映投的利潤總額檔為1238狐萬元，而財匙務報表上反逮映為405幟1萬元；流叉轉(zhuǎn)稅申報表雪反映公司本笨產(chǎn)品銷售為蟻22168妥萬元，而財松務報表反映析為薯25205翻萬元。出現(xiàn)攏這種情況可溝能有兩種原南因：其一，鵲公司有多套悲報表，綁向稅務申報勸納稅時使用焦的報表與向熄外披露的報閘表不同；其腹二，公司的速內(nèi)部控制薄妻弱，平時賬娘務處理錯誤跨較多，在審橋計時需做較謙多的調(diào)整。沾但無論是哪庸一種情況，么其財務資料騙都相當可疑運。這再如鹽應交稅金余貓額巨大，且貫逐年增加，腔或突然減少屬。按照稅法較規(guī)定，企業(yè)飲欠稅時間不良應超過三個肺月，持即質(zhì)企業(yè)會計報曠表的應交稅芹金余額不應殿太大。椅2、散現(xiàn)金流異常貢一是武經(jīng)營活動現(xiàn)必金流量異常倡。將企業(yè)的齊盈利狀況同領現(xiàn)金流狀況促對比，可以崖看出企業(yè)的效收益質(zhì)量，怎如果企業(yè)通貨過虛增收入貫來包裝利潤敲，則虛增的虛收入很可能膀無法收回，拴導致企業(yè)的窩利潤很高，寺而經(jīng)營活動箭凈現(xiàn)金流量婆卻長期低于熄凈利潤，甚百至為負。這毅時需注意其秩是否虛增收舉入，一般可窗以通過檢查更應收款項進祖一步核實。桶事實上，夸當企業(yè)通過把虛增收入來坡包裝利潤，蹄而經(jīng)營活動任凈現(xiàn)金流量它異常時，一換般會伴隨應古收款項（包盲括應收賬款片、其他應收塘款、預付賬觸款）的增長蹦迅速，因為臺企業(yè)未收回睡的收入一般旁會在應收款徹項掛賬。句二是椒投資活動現(xiàn)穴金流量異常繳。企業(yè)的經(jīng)元營活動現(xiàn)金勤流量正常，炕但投資活動難現(xiàn)金流出異菠常，也可能蘋會有問題。愉此時應結(jié)合吊其他方面來唉考察，如可普結(jié)合企業(yè)經(jīng)否營情況的變里化和同行業(yè)脈情況。一般征而言，同樣滅的產(chǎn)品的毛孤利率不應差衰別太大，尤蹦其是競爭較駁為充分的行打業(yè)，或經(jīng)營別所在地鄰近差的企業(yè)。毛鋪利率高無非庫是由于企業(yè)止產(chǎn)品的價格漁較高或成本扶較低，因此槐其手法腿大多寄是虛增收入計或虛減成本箭。虛增收入稅可能會使企調(diào)業(yè)的現(xiàn)金流咱量異常，也書可能現(xiàn)金流體量并無異常港（可以通過尚關聯(lián)交易做浮到），虛減漲成本則可能樣使存貨偏高妻。另外，企唱業(yè)的現(xiàn)金流燥量表、利潤延表和資產(chǎn)負列債表具有一男定的勾稽關響系，可以通重過分析三張何表找出漏洞肉。如企業(yè)結(jié)淘轉(zhuǎn)的成本（榨即利潤表上消的主營業(yè)務敘成本）較低愿，則當期生容產(chǎn)完成結(jié)轉(zhuǎn)胞入庫的產(chǎn)成乏品一定較低霞，而當期轉(zhuǎn)段入生產(chǎn)的原癢材料、人工槽、各種費用惱可能就較低芳，當期購進炕的也可能較粉低（在產(chǎn)品航和原材料、勇人工、各種愿費用也有一廉個與產(chǎn)成品吐類似）。如計果可以查出壁或通過一定謹?shù)募夹g手段友估計出當期欲購進的原材蜜料和發(fā)生的宮人工、材料輝費用，則有孫可能找到其固矛盾之外航，匙這即是該公頓司造假的疑講點。倘3、哨突然置換資劍產(chǎn)閉關注企業(yè)是獻否熟將大量的應揪收款項或盈藝利能力極強鴉的子公司置居換出去（或挺賣掉）。例晉如，某公司北在200阻9遣年的《董事偶會第騰×聯(lián)次會議決議膏及召開20釣0尿9陽年第一次臨帶時股東大會化公告》中說綿明，鑒于公洪司的控股股勺東以往來賬功的形式欠股耍份公司的債集務2183膠0萬元，董正事會同意控頂股股東以其蹤所屬企業(yè)A游房地產(chǎn)公司博、B公司經(jīng)或評估后的凈伏資產(chǎn)來沖抵轎控股股東所攤欠股份公司昂債務，以減齡少關聯(lián)交易隊金額。至濃200魯9酸年6月30督日起，A房地產(chǎn)思公司的賬面英總資產(chǎn)約4瞧943萬元困、賬面凈資筐產(chǎn)約485棋萬元，20舞0迷9糾年上半年賬母面盈利14事.9萬元，枯B公司的賬臘面總資產(chǎn)約機885萬元糧、賬面凈資迷產(chǎn)約829靠萬元，20谷0信9撐年上半年賬暗面盈利13暢.3萬元。鳳公司也可能蜂突然注銷巨云額應收款項混，造成該年因度巨額虧損卻。這可能說盒明撈該優(yōu)公司的應收匯款項質(zhì)量極蹈差，為避免渣賬面難看，陣才與其他公呢司進行資產(chǎn)奔置換，夏此時林置入的資產(chǎn)釋質(zhì)量或價值塞存在較大的嶄疑點（資產(chǎn)共評估也可能忽存在問題）牛。萌4、轉(zhuǎn)企業(yè)盈利情葛況異常斬比較常見的粉手法是：企討業(yè)有一神奇扇子公司或盈航利能力極強士的項目，能亭為企業(yè)帶來藏大量利潤，混但企業(yè)對其睛披露卻非常僵之少或極不責愿意提供其當詳細資料，硬使人無法分孤析其經(jīng)營詳趁情。如某公客司悄200旋9叼年10月2還1日果以2023繳萬元的價格瘋購入換××談電子70%亮股權，20孕0降9傍年度剩余的沿2個月之內(nèi)執(zhí)竟能為其創(chuàng)偶造投資收益四1651萬伏元，占公司枯全年凈利潤乓的74%暮。斤再比如另一化企業(yè)，公司蔥近三年對胡××峰房產(chǎn)（股份析公司與該公寬司同受集團承控制，集團竟持有股份公淹司牽50.30摸%的股權，銜持有伐××污房產(chǎn)87%辟的股權）的英投資收益分食別948萬蘭元、181身8萬元、2荷238萬元諒，占股份公斤司近三年的識凈利潤的2挎3%、20叔%、30%進，躬××粗房產(chǎn)與股份錯公司的聯(lián)建灑項目為房地騰產(chǎn)項目候，余很多樓盤開焦工至竣工只鍬有6鞭-起8個月，且禁竣工時間為嘆10椅-偉12月間，喪公司一直未繪披露竣工文潑件內(nèi)容，而碑項目竣工時兆間對聯(lián)建項借目的收益確液認時間影響欄較大，因此遵較為可疑。殘【案例】占在企業(yè)融資給實踐中，應滅收賬款融資臥成為不少企效業(yè)的一項經(jīng)嫁常性業(yè)務，娘企業(yè)為了籌煌資或加速資警金回收等，口將其銷售商槍品、提供勞怖務所產(chǎn)生的墻應收賬款通爪過保理方式彎向銀行或其監(jiān)他金融機構(gòu)城融通資金。石應收賬款保渾理按保理商伐有無追索權炕，分為有追熊索權和無追委索權應收賬巨款保理。對魚于有追索權佳應收賬款保貧理，當應收陸賬款不能收械回時，銀行貢可向企業(yè)追吹索。因此，虜這類保理業(yè)畢務實質(zhì)上是緞應收賬款抵撲押借款，即芽企業(yè)與銀行肯等金融機構(gòu)降簽訂合同，塞以應收賬款惕作為抵押品玉，向銀行等池金融機構(gòu)取園得借款。勿對于有追索館權應收賬款貴保理業(yè)務，翁銀行需要關晶注其財務處抖理的以下特縣點：（1）弓應收賬款的脖債權并未發(fā)漫生轉(zhuǎn)移，仍無由企業(yè)向貨嶄物或服務購寄買方收款，霜并承擔應收道占款可能產(chǎn)扯生的現(xiàn)金折慎扣、銷售折椅讓及退回等局損失以及壞邀賬風險；（笑2）一般視笛應收賬款的證質(zhì)量、企業(yè)旱的財務狀況戚等情況核定禽借款數(shù)額；揭（3）企業(yè)重承擔相關的瘋手續(xù)費和借禽款利息。搜某公司與發(fā)2023年萄12月1日友，將預計賬偏期為2個月桶的8000債0萬元應收幅賬款（已提傅取壞賬準備斯4000萬懇元）交由某恥商業(yè)銀行保女理，銀行按板應收賬款的熔6%收取手礙續(xù)費。公司智進行了如下瞎會計處理：首借：銀行存為款騙拆果銳營75200不財務費用誘吧待印4800家壞賬準備袍駱綠本4000武貸：應收賬帳款孫蠶強奏殺80000良營業(yè)外收入匹頂投新邀4000皺同時在該年械的現(xiàn)金流量蠟表中，公司椒將受到的款攤項做了增加域經(jīng)營活動的爛現(xiàn)金流量的址處理。馳然而，經(jīng)過溫核查，發(fā)現(xiàn)影公司與銀行奇簽訂的保理仁協(xié)議為有追怒索權應收賬貸款保理協(xié)議級，協(xié)議規(guī)定含：（1）應私收賬款仍由蒸公司負責收予賬并承擔現(xiàn)車金折扣、銷為售折讓及退升回和壞賬損液失；（2）滲公