案例教學(xué)上海機(jī)械進(jìn)出口有限公司

上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司一、公司簡介上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司是經(jīng)國家對外經(jīng)濟(jì)合作部與上海市人民政府批準(zhǔn)組建的大型企業(yè)集團(tuán)，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)單位之一。集團(tuán)公司的經(jīng)營方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，即以進(jìn)出口貿(mào)易為主，以國內(nèi)貿(mào)易、實(shí)業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔；以經(jīng)營機(jī)電儀器為主，兼營非機(jī)電儀器商品。集團(tuán)公司的前身是上海機(jī)械進(jìn)出口公司。它創(chuàng)立于1961年。30多年的經(jīng)營為集團(tuán)公司的案例教學(xué)二第一頁，共五十九頁。成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭產(chǎn)品。1995年9月集團(tuán)公司成立，同時組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由18家企業(yè)參股的上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司，大力擴(kuò)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)。另外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸出、倉儲運(yùn)輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國內(nèi)批發(fā)零售等方面，均有進(jìn)一步的發(fā)展。公司成立3年來，其規(guī)模和實(shí)力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，從18.44億元上升到21.78億元；進(jìn)出口額從3.9億美元上升到4.6億美元；在中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)排案例教學(xué)二第二頁，共五十九頁。名從59位上升到44位，同時，在全國機(jī)械進(jìn)出口企業(yè)中一直名列第一。集團(tuán)公司將一如既往地遵循“服務(wù)第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時”的宗旨，奉行“平等互利、互通有無”、“重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團(tuán)公司迅速朝著國際化、集團(tuán)化、實(shí)力化方向發(fā)展。二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司從1992年起建立了眾多子公司，在1995年又成立了股份有限公司，加上集團(tuán)公司原有的工作部門，其組織結(jié)構(gòu)如下：案例教學(xué)二第三頁，共五十九頁。（一）董事會董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。（二）行政領(lǐng)導(dǎo)行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計師各1名組成。其地位與董事會相當(dāng)，但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中，副總會計師要履行以下6方面的職責(zé)：案例教學(xué)二第四頁，共五十九頁。1、組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。2、組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，強(qiáng)化成本管理，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，精打細(xì)算，提高經(jīng)濟(jì)效益。3、實(shí)行會計監(jiān)督，嚴(yán)格維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。4、協(xié)助總裁對重大問題作出決策。5、參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。案例教學(xué)二第五頁，共五十九頁。6、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，對會計人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。（三）上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司下屬9個分公司，分別是上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)船舶公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)技術(shù)成套工程公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)機(jī)電公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)電子儀器公司、上海機(jī)械進(jìn)出口工具公司、上海機(jī)械進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展公司、上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司進(jìn)口一部、上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司進(jìn)口二部、上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司油料分公司。案例教學(xué)二第六頁，共五十九頁。（四）直屬子公司上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司有8個直屬子公司，分別是：上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)浦東有限公司、上海申東有限公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)宇東貿(mào)易有限公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)商務(wù)促進(jìn)公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)實(shí)業(yè)有限公司、上海時美物業(yè)有限公司、上海對外經(jīng)貿(mào)進(jìn)修學(xué)院。案例教學(xué)二第七頁，共五十九頁。（五）直屬部門上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司下設(shè)10個直屬部門，分別為：總裁辦公室、財務(wù)部、人事部、設(shè)計室、海外投資開發(fā)部、國內(nèi)投資開發(fā)部、企業(yè)策劃部、計算機(jī)部、行政辦公室、信息研究中心。案例教學(xué)二第八頁，共五十九頁。三、內(nèi)部控制制度建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向。國有大中型企業(yè)實(shí)行規(guī)范的公司制度改革，則需要按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的要求，使企業(yè)成為適應(yīng)市場的法人實(shí)體和競爭實(shí)體。上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在“科學(xué)管理”上下功夫，健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。案例教學(xué)二第九頁，共五十九頁。（一）內(nèi)部的管理制度該公司設(shè)置了副總會計師一職（相當(dāng)于總會計師），對財務(wù)會計方針政策的制定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。同時，該集團(tuán)公司為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)管理和監(jiān)督，配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作，對集團(tuán)下屬公司實(shí)行了會計委派制。下屬公司的財務(wù)主管由集團(tuán)董事會提名，經(jīng)下屬公司同意，最后由集團(tuán)人事部任命。財務(wù)主管在任職期間，直接對董事會負(fù)責(zé)，工資、福利及獎金等級別也由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。案例教學(xué)二第十頁，共五十九頁。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績掛鉤，財務(wù)主管的獎金是在確定的級別和集團(tuán)下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。集團(tuán)公司采用委派之后，提高了會計參與管理決策的功能，加強(qiáng)了對下屬公司的控制和監(jiān)督，取得了一定成效，在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。（二）內(nèi)部的會計控制該集團(tuán)公司財務(wù)部在現(xiàn)金報銷復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。案例教學(xué)二第十一頁，共五十九頁。在現(xiàn)金報銷時，由一人負(fù)責(zé)報銷并填制原始手工憑證，一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證，還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。通過這樣的崗位分工達(dá)到牽制的作用。該公司對銀行未達(dá)賬的處理相當(dāng)重視。財務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對，對于未達(dá)款項(xiàng)特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對。與此同時，也加強(qiáng)對支票與印鑒的管理，開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。通過一系列措施減少財務(wù)人員私開支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。案例教學(xué)二第十二頁，共五十九頁。對于工資管理的加強(qiáng)。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營，但工資獎金的計算和發(fā)放由集團(tuán)公司財務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。財務(wù)部根據(jù)各下屬公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價，按一定的標(biāo)準(zhǔn)在技術(shù)基礎(chǔ)上上下浮動，計算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時，對具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核，防止差錯和舞弊的發(fā)生。（三）內(nèi)部的審計控制集團(tuán)公司的審計室擔(dān)當(dāng)了評價內(nèi)部控制有效性的任務(wù)。審計室對公司員工離崗、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)案例教學(xué)二第十三頁，共五十九頁。整進(jìn)行審計，對業(yè)務(wù)合規(guī)合法性進(jìn)行審計。通過這些工作評價管理人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芊駝偃慰刂坡毮芤约翱刂频哪繕?biāo)能否實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司財務(wù)部每年到下屬公司進(jìn)行1-2次的檢查，通過內(nèi)部復(fù)核進(jìn)行對下屬公司財務(wù)部的監(jiān)督考核。案例教學(xué)二第十四頁，共五十九頁。（四）內(nèi)部的成本控制集團(tuán)公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運(yùn)輸、倉儲成本上。業(yè)務(wù)員在接到訂單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運(yùn)到公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運(yùn)，這樣，便做到了“零庫存”，從而減少了運(yùn)輸及倉儲成本。通過以上4個方面，集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。案例教學(xué)二第十五頁，共五十九頁。（五）公司的一些問題由于上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司是以對外貿(mào)易為主的大型集團(tuán)企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機(jī)中也受到了較大的沖擊。首先，公司在對外貿(mào)易中偏重于出口，而東南亞金融危機(jī)使東南亞國家的貨幣大幅貶值，使公司出口產(chǎn)品的成本相對偏高，與東南亞國家同類產(chǎn)品相比，在國際市場上，價格競爭優(yōu)勢處于劣勢，因而出口量下降。案例教學(xué)二第十六頁，共五十九頁。其次，一直以來，公司已出口“料重工輕”的產(chǎn)品為主，產(chǎn)品缺乏特色，而且產(chǎn)品的附加值及科技含量都不高，所以在金融危機(jī)中，這種弊端顯露無疑。再次，公司每年對東南亞的貿(mào)易額占全部的10%以上，金融危機(jī)使這些國家購買力下降，直接導(dǎo)致了公司在這塊市場上的貿(mào)易大幅減少。案例教學(xué)二第十七頁，共五十九頁。除了國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，近年來國內(nèi)不斷涌現(xiàn)的中小型貿(mào)易公司也對該集團(tuán)公司造成了一定的威脅。這些中小公司的內(nèi)部管理費(fèi)用較低，在對外貿(mào)易中利用轉(zhuǎn)手差價獲取利潤，遇到危機(jī)也能靈活調(diào)整貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)，開拓新市場。四、會計制度（一）會計憑證公司的會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩部分。案例教學(xué)二第十八頁，共五十九頁。1、原始憑證（1）自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費(fèi)用報銷單等。（2）外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、預(yù)售國內(nèi)貨款通知單、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中，增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時的必要憑證。案例教學(xué)二第十九頁，共五十九頁。2、記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會計電算化，因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收入憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)帳憑證等5種。記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸入/制單人的簽章等。以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印，而且財務(wù)軟件會自動為憑證進(jìn)行編號，這就要案例教學(xué)二第二十頁，共五十九頁。求財務(wù)人員定期打印出機(jī)制憑證，并且裝訂成冊，編號存檔。（二）會計帳戶該公司有以下各類賬戶：1、資產(chǎn)類賬戶。（1）流動賬戶：包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中，應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。案例教學(xué)二第二十一頁，共五十九頁。（2）固定資產(chǎn)：分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶，有在建工程支出（包括工程設(shè)備、材料等專用物資）、預(yù)付工程價款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等。（3）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2、負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延稅款等等。案例教學(xué)二第二十二頁，共五十九頁。3、所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。4、成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司，只管買賣，不管生產(chǎn)，因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價成本（分為國內(nèi)進(jìn)價成本和國外進(jìn)價成本）。5、損益類賬戶。該類賬戶包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。案例教學(xué)二第二十三頁，共五十九頁。另外，該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號，有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如：現(xiàn)金，其編號為101000；“銀行存款-中國銀行”，該賬戶的編號為1020100；“管理費(fèi)用-郵電費(fèi)”，該賬戶的編號為55105025等等。（三）會計賬簿和賬務(wù)處理程序由于該公司會計電算化程度較高，從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法，賬簿需要會計人員根據(jù)記賬憑證登錄，而現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入，憑證、賬簿連同報表都一并完成。案例教學(xué)二第二十四頁，共五十九頁。1、銀行日記賬管理。（1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證，方可入賬。（2）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當(dāng)日事，當(dāng)日畢。（3）每月月初，當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時，須根據(jù)銀行的對賬單，與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時編制銀行未案例教學(xué)二第二十五頁，共五十九頁。達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬，而企業(yè)未入帳的要積極聯(lián)系，取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時落實(shí)和聯(lián)系，做到銀行余額和企業(yè)日記賬余額相符。（4）為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤，正確掌握銀行帳的實(shí)際金額，需按期對銀行帳進(jìn)行核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多，必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證，要先登記，后具體落實(shí)到會計人員，防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。案例教學(xué)二第二十六頁，共五十九頁。2、現(xiàn)金出納及日記賬管理（1）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據(jù)，及時登記賬簿，對現(xiàn)金做到每天按時清點(diǎn)，收支清楚，手續(xù)完備，賬存和實(shí)存相符，及時與總賬核對余額。（2）對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。案例教學(xué)二第二十七頁，共五十九頁。（3）任何部門和個人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng)，一切貨幣收入都要入賬，加強(qiáng)監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫。（4）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn)，對偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì)，賬面清潔。案例教學(xué)二第二十八頁，共五十九頁。（5）出納人員在收付現(xiàn)金后，須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章，表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付，合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。（6）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進(jìn)行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數(shù)，結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。案例教學(xué)二第二十九頁，共五十九頁。（7）做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn)，把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時督促報銷。（8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。（四）結(jié)算匯總和會計報表該公司以日歷年度作為會計年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商品案例教學(xué)二第三十頁，共五十九頁。銷售利潤明細(xì)表等各類報表。同時，在每年年末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報表。當(dāng)然，這些報表也是由電腦打印的，同時附上文字說明和分析，裝訂成冊，歸類存檔。（五）會計檔案管理這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會計檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定：1、財務(wù)部、各子公司指定專人負(fù)責(zé)會計檔案的管理工作。在會計核算年度，崗位核算人員負(fù)案例教學(xué)二第三十一頁，共五十九頁。責(zé)本崗核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷，會計年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專門檔案管理人員。2、本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意；外單位調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)總會計師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且，調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶外出，需要復(fù)印，要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。3、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。案例教學(xué)二第三十二頁，共五十九頁。另外，對于各類會計檔案的保管年限也有具體規(guī)定。（六）流動資產(chǎn)1、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。2、現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁以“白條”抵庫。案例教學(xué)二第三十三頁，共五十九頁。3、各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全各種存款的內(nèi)部控制，要嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律。每月必須編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)，職能部門及業(yè)務(wù)部門不得單獨(dú)在銀行開戶；嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。各子公司對外付款必須經(jīng)會計主管審核，報該公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。4、各子公司必須服從集團(tuán)公司內(nèi)部資金調(diào)配，靈活有效地運(yùn)籌與調(diào)配資金，提高資金的融通能力。案例教學(xué)二第三十四頁，共五十九頁。5、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款相等。每月應(yīng)及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，年終編制財務(wù)報表前必須進(jìn)行徹底清理，對逾期應(yīng)收國內(nèi)及國外賬款重點(diǎn)清理，需查明原因，分清責(zé)任，清理結(jié)果須有文字報告，并積極催收，及時處理。同時針對存在問題，制定措施，防止前清后欠。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款。超過100萬元的預(yù)付款需由財務(wù)部門和總會計師審批。不包括大型成案例教學(xué)二第三十五頁，共五十九頁。套設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定的進(jìn)度付款。6、各子公司必須于半年末預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金，于年末再按年末應(yīng)收賬款余額的5‰清算，記入當(dāng)期費(fèi)用。壞賬的核銷按規(guī)定程序報批。7、存貨指在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料、低值易耗品、包裝物等。各種存貨取得時應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算；銷售或領(lǐng)用時，可根據(jù)實(shí)際情況，選擇使用個別計價法。案例教學(xué)二第三十六頁，共五十九頁。根據(jù)各子公司的商品流轉(zhuǎn)計劃搞好進(jìn)、銷、存綜合平衡，嚴(yán)把進(jìn)貨關(guān)，做到進(jìn)、銷對路，保持適度合理庫存，防止滯銷積壓，加強(qiáng)收購價的管理和監(jiān)督，積極降低收購價格。8、存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧及毀損、報廢的存貨應(yīng)及時查明原因，分別情況處理；盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后計入管理費(fèi)用；存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。案例教學(xué)二第三十七頁，共五十九頁。9、各子公司必須于半年末預(yù)提商品削價準(zhǔn)備金，年末再按庫存商品余額的5‰清算，計入當(dāng)期商品銷售成本。商品削價準(zhǔn)備金專項(xiàng)用于彌補(bǔ)商品削價損失（指商品削價低于進(jìn)價的損失）。使用時按規(guī)定程序申請報批，批準(zhǔn)后作抵扣削價商品的進(jìn)價處理。10、根據(jù)年度計劃各級公司應(yīng)本著節(jié)約、合理原則，購置必需的低值易耗品，如屬?？厣唐返?，須報集團(tuán)公司財務(wù)部審核同意后，上報有關(guān)部門辦理控辦手續(xù)，禁止盲目購買。會計核算必須通過“低值易耗品”科目。低值易耗品攤案例教學(xué)二第三十八頁，共五十九頁。銷實(shí)行一次攤銷法。各子公司須加強(qiáng)對低值易耗品實(shí)物的管理，做到令擁有手續(xù)，保管有專人，責(zé)任要明確。（七）固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在2000元以上的，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。案例教學(xué)二第三十九頁，共五十九頁。2、固定資產(chǎn)的計價原則

購入的固定資產(chǎn)，以購入價加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費(fèi)用計價，國外購入得還包括進(jìn)口稅金。

自制、自薦的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實(shí)際凈支出計價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原汁，加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際凈支出計價。投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。案例教學(xué)二第四十頁，共五十九頁。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用計價。

接受捐贈、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、焦腦的稅金等幾家；無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)的價值。案例教學(xué)二第四十一頁，共五十九頁。3、在建工程支出是指為構(gòu)建固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價款、未完工程支出等。在建工程支出按實(shí)際成本計價。做好工程的預(yù)、決算工作，堵漏增效。

在建工程完工前因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)支出，計入當(dāng)起損益。案例教學(xué)二第四十二頁，共五十九頁。在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項(xiàng)工程報廢或毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費(fèi)；在投入使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。4、嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資。根據(jù)年度計劃購置固定資產(chǎn)，要本著節(jié)約、合理的原則，做到購置有手續(xù)、資金有落實(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置報批辦法，防止盲目購置，杜絕閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象。案例教學(xué)二第四十三頁，共五十九頁。5、計提折舊的范圍。下列固定資產(chǎn)計提折舊：（1）房屋和建筑物。（2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具。（3）季節(jié)性頂用、修理停用的設(shè)備、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不提計提折舊：（1）未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）在建工程項(xiàng)目交付使用前的固定資產(chǎn)。案例教學(xué)二第四十四頁，共五十九頁。（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（5）未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。6、固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，即直線法。固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計殘值率和分類年折舊率計算。固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率，按分類制定為固定資產(chǎn)的3﹪-5﹪。固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。案例教學(xué)二第四十五頁，共五十九頁。對固定資產(chǎn)購置有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押、對外投資以及報廢等，須經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理。（八）投資管理1、投資目的。（1）建立新的利潤增長點(diǎn)，增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。（2）拓展經(jīng)營領(lǐng)域，實(shí)施多元化戰(zhàn)略，避免經(jīng)營單一風(fēng)險。（3）支持配合進(jìn)出口主營業(yè)務(wù)，提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。案例教學(xué)二第四十六頁，共五十九頁。2、投資方向。（1）效益型：以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的，兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的范例率在3-5年收回全部本金和利息，最少年利潤率不低于20%。（2）規(guī)模型：組建后的經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。（3）技術(shù)型：開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時雖達(dá)不到要求，但從長遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口產(chǎn)品檔次，案例教學(xué)二第四十七頁，共五十九頁。加快出口產(chǎn)品的升級換代；有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模；有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。（4）相對集中：所選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)相對集中在幾個相關(guān)的行業(yè)，避免產(chǎn)品過于分散，金額過于偏小，以充分利用規(guī)模經(jīng)營，取得行業(yè)競爭優(yōu)勢。3、投資管理原則。（1）本著誰立項(xiàng)、誰管理、、誰擔(dān)風(fēng)險、誰享有（產(chǎn)品出口權(quán)和利潤回報權(quán)）的原則。（2）經(jīng)濟(jì)效益第一。案例教學(xué)二第四十八頁，共五十九頁。（3）責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。4、投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會。（九）營業(yè)收入、利潤及其分配1、企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時收訖價款或取得收取貨款的憑證后確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（1）主營業(yè)務(wù)收入，包括商品銷售收入、代購代銷業(yè)務(wù)收入等。（2）其他業(yè)務(wù)收入，包括材料物資的銷售收入、出售固定資產(chǎn)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入、儲運(yùn)業(yè)務(wù)收入、出租出借包裝物收入等。案例教學(xué)二第四十九頁，共五十九頁。2、各子公司應(yīng)按進(jìn)口合同規(guī)定及時清理催收各種傭金，納入本單位盈虧。3、各子公司應(yīng)加強(qiáng)對外支付傭金的審核工作，必須嚴(yán)格按合同規(guī)定，提供有效單證。4、利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益、營業(yè)外收支凈額以及國家補(bǔ)貼收入。各子公司按年度考核指標(biāo)分解落實(shí)、監(jiān)督、檢查進(jìn)度。5、各子公司應(yīng)采取切實(shí)可行的措施按年度返利計劃加強(qiáng)催收投資收益，及時入賬，不得轉(zhuǎn)讓他處，截流受益。案例教學(xué)二第五十頁，共五十九頁。6、各子公司一般不得對外提供任何形式的贊助及捐贈。若確需提供，必須以總公司名義，不論金額大小，均需報集團(tuán)公司總裁或總會計師批準(zhǔn)。7、各子公司繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：（1）被沒收的財物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款。（2）彌補(bǔ)超過所得稅前的利潤底部期限規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。案例教學(xué)二第五十一頁，共五十九頁。（3）按稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金。（4）提取公益金。（5）向投資者分配利潤。（十）成本和費(fèi)用1、商品進(jìn)價成本分為國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本。（1）國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價成本包括：進(jìn)價、增值稅、各項(xiàng)費(fèi)用。案例教學(xué)二第五十二頁，共五十九頁。國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本包括：進(jìn)價、進(jìn)口稅金、購進(jìn)價格；委托代理進(jìn)口的還包括支付給受托單位的有關(guān)費(fèi)用。購進(jìn)商品發(fā)生購進(jìn)折扣、退回和折讓及購進(jìn)商品發(fā)生的經(jīng)確認(rèn)的索賠收入沖減商品進(jìn)價成本。發(fā)