財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容培訓(xùn)及基本編制

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

教學(xué)目的要求：掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法，熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求，了解會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和作用，掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法。教學(xué)重點(diǎn)：

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法教學(xué)難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表表和利潤表的編制

第一頁，共二十六頁。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義的概念和種類概念綜合反映資產(chǎn)、負(fù)債、和所有者權(quán)益的情況及一定時(shí)期的綜經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。

財(cái)務(wù)報(bào)表組成：4表+附注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（P214）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表（P217）+附注注意：所有者權(quán)益變動(dòng)表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報(bào)表附注。第二頁，共二十六頁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表組成：4表+附注(P192)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表+附注(2)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告其“編制依據(jù)”應(yīng)當(dāng)一致。(3)法律、法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨時(shí)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對外提供的具體要求：

@單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。

@對外提供的時(shí)間要求(P192)第三頁，共二十六頁。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容；2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特點(diǎn)時(shí)點(diǎn)（時(shí)刻）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。第四頁，共二十六頁。一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容１.資產(chǎn)負(fù)債表的格式P154資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種：一種是賬戶式（左右），一種是報(bào)告式（上下）。第五頁，共二十六頁。資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)年初數(shù)第六頁，共二十六頁。一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容２.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。（1）資產(chǎn)類賬戶列在第一項(xiàng)，所有項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列；（2）負(fù)債類項(xiàng)目是按照償還期的長短順序排列的；（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目是以其永久性程度高低排列。第七頁，共二十六頁。二、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總賬科目期末余額直接填列；2、根據(jù)總賬和明細(xì)賬期未余額分析計(jì)算填列；3、根據(jù)同類總賬賬戶期未余額合并計(jì)算填列；3、根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬期未余額調(diào)整填列；4、根據(jù)總賬賬戶減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。第八頁，共二十六頁。一、資產(chǎn)（一）按有關(guān)科目余額計(jì)算填列1、貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金2、存貨=在途物資＋材料采購＋原材料＋低值易耗品＋庫存商品＋包裝物＋分期收款發(fā)出商品＋委托代銷商品＋受托代銷商品＋材料成本差異＋生產(chǎn)成本借款后填列3、按凈值填列應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款——按減去“壞賬準(zhǔn)備”都得余額填列固定資產(chǎn)=原值—折舊；無形資產(chǎn)=原值—攤銷第九頁，共二十六頁。（二）資產(chǎn)賬戶借方余額＋負(fù)債賬戶出現(xiàn)的借方余額(注：應(yīng)根據(jù)有關(guān)明細(xì)帳的余額)1、應(yīng)收帳款＝應(yīng)收帳款借方余額＋預(yù)收帳款借方余額2、預(yù)付帳款＝預(yù)付帳款借方余額＋應(yīng)付帳款借方余額二、負(fù)債（一）負(fù)債賬戶貸方余額＋資產(chǎn)賬戶出現(xiàn)的貸方余額(注：應(yīng)根據(jù)有關(guān)明細(xì)帳的余額)1、應(yīng)付帳款＝應(yīng)付帳款貸方余額＋預(yù)付帳款貸方余額2、預(yù)收帳款＝預(yù)收帳款貸方余額＋應(yīng)收帳款貸方余額第十頁，共二十六頁。三、所有者權(quán)益（一）未分配利潤=本年利潤－利潤分配（借方），若有未彌補(bǔ)虧損用“－”

（二）按所有者權(quán)益帳余額填入1、股本2、資本公積3、盈余公積(公益金單獨(dú)列示)第十一頁，共二十六頁。練習(xí)８＼四2.練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”和“未分配利潤”項(xiàng)目的填列。ABC公司10月末有關(guān)的總賬科目余額如下：（1）“原材料”科目借方余額83000元；（2）“生產(chǎn)成本”科目借方余額61000元；（3）“產(chǎn)成品”科目借方余額14050元；（4）“利潤分配”科目借方余額150000元；（5）“本年利潤”科目貸方250000元。[要求]計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表該月末“存貨”和“未分配利潤“項(xiàng)目的金額。第十二頁，共二十六頁。練習(xí)８＼四1.練習(xí)在不設(shè)立“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”

項(xiàng)目的填列。 ABC公司預(yù)收和預(yù)付貨款的情況較少，沒有設(shè)立“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”總賬科目；壞賬損失直接記入管理費(fèi)用，未設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”科目。10月末，有關(guān)科目的余額如下：（1）“應(yīng)收賬款”總賬科目的借方余額為8000元。其明細(xì)科目余額及其借貨方為： A工廠借方余額4800元B公司借方余額4000元C工廠貸方余額800元（2）“應(yīng)付賬款”總長科目的貨方余額為3200元，其明細(xì)科目余額機(jī)器借貨方為： 甲公司貨方余額8000元乙公廠貨方余額3300元丙公司借方余額3600元丁工廠借方余額4500元 要求：計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表該月末“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目的金額。在這種情況下，“應(yīng)收賬款”借方金額為應(yīng)收款項(xiàng)，貸方金額為預(yù)收款項(xiàng)在這種情況下，“應(yīng)付賬款”借方金額為應(yīng)付款項(xiàng)，貸方金額為預(yù)付款項(xiàng)第十三頁，共二十六頁?？颇宽?xiàng)目應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收A工廠借方4800應(yīng)收B公司借方4000應(yīng)收C工廠貸方800應(yīng)收付甲公司貸方8000應(yīng)付乙工廠貸方3300應(yīng)付丙公司借方3600應(yīng)付丁公司借方4500合計(jì)8800810011300800第十四頁，共二十六頁。第三節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表各項(xiàng)目的填列方法三、利潤表編制舉例利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)際情況。第十五頁，共二十六頁。一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)際情況。利潤表的格式分為單步式和多步式。第十六頁，共二十六頁。一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.利潤表的內(nèi)容1、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資凈收益2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用第十七頁，共二十六頁。二、利潤表各項(xiàng)目的填列方法（見書209頁）

第十八頁，共二十六頁。第十九頁，共二十六頁。3.練習(xí)編制利潤表資料：ABC公司2000年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)500000元，增值稅銷項(xiàng)稅額85000遠(yuǎn)，貨款尚未收到。（2）預(yù)收購買單位購貨款200000元，存入銀行。（3）以銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。（4）以銀行存款支付短期借款利息5000元，（直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。（5）以銀行存款支付廠部管理部門費(fèi)用40000元。（6）經(jīng)批準(zhǔn)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款2000元，轉(zhuǎn)為資本公積。（7）經(jīng)批準(zhǔn)將盤虧固定資產(chǎn)凈損失1000元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。（8）月末計(jì)算出已售產(chǎn)品成本為250000元，轉(zhuǎn)賬。（9）月末計(jì)算出產(chǎn)品銷售稅金為6000元，轉(zhuǎn)賬。（10）月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）（11）月末，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）（12）計(jì)算出的利潤總額是（）。（13）按所實(shí)現(xiàn)利潤總額的30%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。要求：根據(jù)所給資料編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)所給資料填制利潤編制單位：第二十頁，共二十六頁。1、借：應(yīng)收賬款558000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)580002、借：銀行存款200000貸：預(yù)收賬款2000003、借：銷售費(fèi)用10000貸：銀行存款100004、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：短期借款50005、借：管理費(fèi)用40000貸：銀行存款40000第二十一頁，共二十六頁。６、借：應(yīng)付賬款2000貸：資本公積2000７、借：營業(yè)外支出1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000８、借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品250000９、借：營業(yè)稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)6000第二十二頁，共二十六頁。10、借：營業(yè)外收入500000貸：本年利潤50000011、借：本年利潤312000貸：銷售費(fèi)用10000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000管理費(fèi)用40000

營業(yè)外支出1000主營業(yè)務(wù)成本250000營業(yè)稅金及附加6000第二十三頁，共二十六頁。項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)務(wù)收入500000減：營業(yè)成本250000營業(yè)務(wù)稅金及附加6000減：銷售費(fèi)用10000管理費(fèi)用40000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資收益二、營業(yè)利潤189000加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出1000三、利潤總額188000減：所得稅56400四、凈利潤131600五、每股收益第二十四頁，共二十六頁。再見第二十五頁，共二十六頁。內(nèi)容總結(jié)第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。注意：所有者權(quán)益變動(dòng)表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報(bào)表附注。(1)財(cái)務(wù)報(bào)表組成：4表+附注(P192)。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特點(diǎn)時(shí)