2022年安徽省馬鞍山市注冊會計會計

2022年安徽省馬鞍山市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

2.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用50萬元，金額較大。對于上述事項，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

B.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當期損益

C.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

D.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

3.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應收賬款換入一項土地使用權

C.以可供出售權益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

4.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當期營業(yè)利潤的是（）。

A.取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的下降

C.不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價值與賬面價值的差額

D.已確認過減值損失的可供出售債務工具投資公允價值的上升

5.第

14

題

順通公司于2000年1月1日購得一專利權，共支付100萬元，法定期限為5年，預計受益年限為6年。該企業(yè)對無形資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2000年末該無形資產(chǎn)的可收回價值為60萬元，2002年末可收回價值為34萬元，則2002年末無形資產(chǎn)的減值準備余額為（）萬元。

A.6B.16C.14D.12

6.某企業(yè)2000年4月5口采用補償貿(mào)易方式從國外引進一臺需要安裝的設備，該設備到岸價為100000美元，當日市場匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進設備時以人民幣支付進口關稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設備的入賬價值為人民幣()元。A.A.1180000B.350000C.1030000D.1200000

7.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為9000萬元，營業(yè)稅稅額為450萬元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價值變動為1000萬元)，在交換日的公允價值為8000萬元，乙公司支付了1000萬元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營出租并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，且不考慮其他相關稅費。乙公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

8.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建A有限責任公司(以下簡稱A公司)，A公司冊資本300萬元。兩年后A公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬元，占A公司增資后注冊資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.A公司應確認實收資本160萬元

B.A公司應確認實收資本100萬元

C.A公司應確認資本溢價0萬元

D.A公司應確認資本溢價100萬元

9.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元,賬面價值為2000萬元;當年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬元,增值稅進項稅額為510萬元,當年領用原材料按先進先出法計算發(fā)生的成本為2800萬元(不含存貨跌價準備);當年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價值是()

A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元

10.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

11.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

12.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

13.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4%。2019年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

14.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結轉的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

15.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應做的會計分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

16.關于存在多項潛在普通股時，下列說法中不正確的是（）。

A.應根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計入稀釋每股收益中

17.甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2005年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結存材料的實際成本為()萬元。A.A.399B.400C.401D.402

18.下列項目中，應通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計算設定受益計劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元

C.長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，投資企業(yè)按照持股比例應享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額

19.某公司于2009年1月1日購入一項專利權。初始入賬價值為900萬元。該專利權預計使用年限為12年，法律保護年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權在2009年12月31日預計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該專利權原預計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

20.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈铮蝗嗣穹ㄔ阂婪ㄅ行滩⑻幰粤P款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

21.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，按年計算匯兌差額。20×2年初應收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場購人－批原材料，支付款項100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國際市場，取得銷售收人250萬美元，款項尚未收到；9月1日，收到期初應收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務中應收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

22.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

23.甲公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，發(fā)生的相關交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年，取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，當年實際發(fā)生工程成本2500萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發(fā)展形成活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得甲公司同類房產(chǎn)市場價格及其他相關信息，甲公司決定對該辦公樓改用公允價值模式進行計量。2×10年1月1日辦公樓的公允價值為8000萬元。

（5）假設甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

下列有關甲公司土地使用權及辦公樓的處理，說法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產(chǎn)

C.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為4178萬元

D.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為3000萬元

24.大秦公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在2018年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月3日以出讓方式購入一項土地使用權，支付300萬元，用于增值后轉讓；（2）3月31日對月初開工建造住宅小區(qū)的土地使用權計提攤銷計入住宅小區(qū)成本；（3）5月31日以轉讓方式取得了一項土地使用權用于建造自用辦公樓；（4）6月10日以經(jīng)營租賃方式租出一項土地使用權。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）A.大秦公司應將出讓方式取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算

B.大秦公司對建造住宅小區(qū)的土地使用權計提攤銷錯誤，應作為會計差錯更正處理

C.大秦公司應將以轉讓方式取得的土地使用權確認為無形資產(chǎn)

D.大秦公司應將經(jīng)營租出的土地使用權作為投資性房地產(chǎn)核算

25.將非流動資產(chǎn)劃分為持有待售類別應滿足的條件不包括（）

A.該資產(chǎn)可以立即出售

B.按規(guī)定應當批準的已獲監(jiān)管機構批準

C.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議

D.持有待售的非流動資產(chǎn)必須是單項資產(chǎn)

26.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

27.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

28.關于高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費，下列說法錯誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費應計入當期損益，同時確認預計負債

B.提取安全生產(chǎn)費應當計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費構建的固定資產(chǎn)，使用過程中不存在后續(xù)計量問題

29.2017年12月31日，甲公司董事會決議處置一臺生產(chǎn)設備，并于當日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年3月31日將該生產(chǎn)設備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定資產(chǎn)為甲公司2015年12月31日購入，原價為300萬元，按照直線法計提折舊，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）A.2017年12月31日，甲公司應將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，并停止計提折舊

B.劃分為持有待售資產(chǎn)之后，該項設備應按照200萬元進行計量

C.2017年12月31日，甲公司應確認資產(chǎn)減值損失5萬元

D.2018年3月31日，甲公司應確認資產(chǎn)處置損益5萬元

30.第

1

題

下列各項中，不違背有關貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.采購人員超過授權限額采購原材料

B.未經(jīng)授權的機構或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長期保管辦理付款業(yè)務所使用的全部印章

D.主管財務的副總經(jīng)理授權財務部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務

二、多選題(15題)31.第

21

題

下列有關政府補助的論述中，正確的是（）。

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補助，這是因為政府資本性投資屬于互惠交易而非補助

D.直接減征稅款因其無償性也應定義為政府補助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補助

32.下列屬于非流動負債的有（）

A.應付債券B.應交稅費C.長期借款D.其他應付款

33.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊時間為8年，預計凈殘值為0，下列說法正確的有（）

A.因該項固定資產(chǎn)2017年應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2018年應確認的遞延所得稅負債為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

34.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預計使用年限為10年，預計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量，轉換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準則第4號一固定資產(chǎn)》準則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

35.

下列有關長江公司各資產(chǎn)可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機器設備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術的可收回金額為30萬元

C.大型設備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權投資的可收回金額為2100萬元

E.A機器設備的可收回金額為2290萬元

36.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

37.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E.已出租的土地使用權

38.M公司適用的所得稅稅率為25%。2017年1月1日，M公司自證券交易所購入1000萬股股票，M公司將其作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，支付價款4000萬元，另支付交易費用20萬元。2017年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為每股3.5元，則下列關于M公司該項金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.該項以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值為4020萬元

B.2017年12月31日，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎為3500萬元

C.2017年12月31日M公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

D.2017年12月31日，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎為4020萬元

39.下列交易或事項屬于債務重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務人延期支付債務，但不加收利息

D.丁公司將其債務轉為對C公司的投資(股權的公允價值小于重組債權的賬面余額)

40.出售股權交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積

B.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的投資收益

C.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務報表中確認的處置投資收益為0

41.下列應該納入投資方合并報表范圍的有（）

A.投資方具有控制權的子公司

B.享有控制權的投資方，通過參與被投資方的相關活動，享有可變回報

C.甲公司擁有丙公司8%的股權，對其不具有控制、共同控制、重大影響

D.甲公司擁有丁公司20%股權，對其具有重大影響

42.第

21

題

我國在《合并會計報表暫行規(guī)定》中，對外幣會計報表的折算方法作出了規(guī)定。下列說法中，正確的有（）。

A.所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣

B.所有者權益類項目均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣

C.折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣會計報表折算差額，在“未分配利潤”項目下單列項目反映

D.資產(chǎn)負債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負債表有關項目金額列示

E.利潤表項目可以按合并會計報表決算日的市場匯率折算也可以按平均匯率折算

43.某公司2018年12月31日購入一臺設備，購買價款為210萬元（不含增值稅），預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為10萬元。2019年年末該設備發(fā)生減值，預計可收回金額為120萬元，計提減值后，預計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2020年6月，出售該設備，取得價款80萬元（不含增值稅），并發(fā)生相關清理費用2萬元。則該公司關于該設備的相關會計處理，正確的有（）

A.2019年年末該設備計提減值準備的金額為50萬元

B.2019年該設備應計提折舊額為20萬元

C.2020年該設備應計提折舊額為13.75萬元

D.該公司因出售該設備影響利潤總額26.25萬元

44.下列關于公允價值的說法中，正確的有（）

A.公允價值計量所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當相關資產(chǎn)或負債具有出價和要價時，企業(yè)可以使用出價和要價價差中在當前市場情況下最能代表該資產(chǎn)或負債公允價值的價格計量該資產(chǎn)或負債

C.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉移一項負債所需支付的價格

D.應當采用公允價值計量的資產(chǎn)在計量日，如果不能觀察到相關資產(chǎn)或負債的交易價格或者其他市場信息，可以采用其他屬性計量

45.2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬份股票期權，該股票期權在授予日的公允價值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，A公司管理人員需為其服務3年，才能夠以每股5元的價格購入甲公司6萬股普通股。假定A公司在規(guī)定的3年等待期內(nèi)均沒有管理人員離職。則在甲公司編制合并報表時，2014年應進行的相關會計處理有（）。

A.借記“管理費用”I500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

B.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

C.借記“管理費用”I500萬元，同時貸記“應付職工薪酬”1500萬元

D.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“應付職工薪酬”1500萬元

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2014年A公司對B公司長期股權投資個別財務報表和合并財務報表中應確認的投資收益。

50.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應確認的投資收益金額。

51.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下。

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權轉換為對乙公司的投資，轉換后.甲公司持有乙公司6%的股權，該部分股權的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得乙公司股權前，甲、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值(等于賬面價值)為4500萬元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。甲公司收到款項3500萬元(假設未發(fā)生交易費用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項非專利技術，2010年6月獲得成功，達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預見這－非專利技術未來為其帶來經(jīng)濟利益的期限，2010年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。

(4)經(jīng)董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長6%，截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到1%，未來－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為5萬元。甲公司完工收回時支付加工費0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實際加工費用0.3萬元。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當在合并財務報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個別財務報表和甲公司2009年合并財務報表中的會計處理，并簡述合并報表中該業(yè)務的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中“無形資產(chǎn)”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額。

52.計算甲公司取得c公司60%股權的成本，并編制相關會計分錄。

53.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中對丁公司長期股權投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務報表，合并財務報表工作底稿中應調(diào)整的長期股權投資的賬面金額；

③合并報表中應確認的商譽。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設備。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司的股份，共計轉換800萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉換公司債券申請轉換為甲公司股份，共計轉換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當日辦妥相關手續(xù)。

甲公司可轉換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉換公司債券利息通過“應付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權威機構認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權威機構認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關的增值稅額為510萬元；支付相關人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應攤銷金額。

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

57.某企業(yè)有關固定資產(chǎn)業(yè)務資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產(chǎn)用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬62.5萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日對生產(chǎn)線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產(chǎn)，但已知舊電機原價為50萬元。

(6)2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對后新電機的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄，計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的生產(chǎn)線2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該生產(chǎn)線2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉銷舊電機的會計分錄。

(6)編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。

(8)計算2007年更換新電機生產(chǎn)線的折舊額。(金額單位用萬元表示。)

58.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)甲公司有關外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買人價為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為900萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設不考慮相關稅費。

④3月20日，收到應收賬款450萬美元，款項已存入銀行。當日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關的會計分錄。

(2)計算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關的會計分錄。

參考答案

1.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

2.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設備折舊費用50萬元，金額較大，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項A錯誤。

3.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【名師解析】應收票據(jù)、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

4.C【正確答案】

C【答案解析】

選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均構成營業(yè)利潤。

5.B①順通公司2000年末提取了20萬元的無形資產(chǎn)減值準備；

②2001年和2002年的專利權分攤額分別為15萬元；

③2002年末的無形資產(chǎn)賬面價值為30萬元，低于可收回價值34萬元，所以應反沖減值準備4萬元，這樣，剩下的減值準備為16萬元（20－4）。

6.A解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)

7.A乙公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

8.BA公司收到投資者丁投入的資本時應作的會計處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實收資本l00

資本公積——資本溢價60

9.A

10.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

11.D【考點】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產(chǎn)達到預定可使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入，選項D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

12.B2013年應確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

13.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計入“應付債券——面值”科目，實際收到的款項與面值的差額借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷?！皯秱笨颇康馁~面價值＝應付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬元），故該應付債券的賬面余額為308348.56萬元。

綜上，本題應選D。

14.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉換計入資本公積的部分應轉入當期損益。

15.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備

16.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項C錯誤。

17.C解析：第一步：計算本月材料成本差異率

＝(-3+6)/(200+1000)=0.25%

第二步：計算結存材料的實際成本

＝(200+1000-800)×(1+0.25%)

＝401(萬元)

本題的處理在新準則中沒有變化。

18.C選項A不符合題意，因重新計算設定受益計劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險精算收益，應計入到其他綜合收益；

選項B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元，銀行存款增加，應收股利減少，不通過“資本公積——其他資本公積”核算；

選項C符合題意，采用權益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權益的其他變動，應按照持股比例與被投資單位所有者權益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入到當期損益。

綜上，本題應選C。

19.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

20.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

21.D應收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

22.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

23.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬元）

24.A選項A說法錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于增值后轉讓的土地使用權作為存貨核算；

選項B說法正確，用于建造住宅小區(qū)的土地使用權屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，不需要計提折舊，應確認為會計差錯更正處理；

選項C說法正確，以轉讓方式取得的土地使用權用來建造辦公樓，應確認為該企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項D說法正確，以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應選A。

25.D非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內(nèi)完成。有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應當已經(jīng)獲得批準。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應當包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經(jīng)獲得批準。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項A、B、C包括，不符合題意，均滿足劃分為持有待售的條件。

選項D不包括，符合題意，劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)不一定是單項資產(chǎn)，還有處置組。

綜上，本題應選D。

26.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務費用。

27.B2008年12月31日設備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

28.A選項A說法錯誤、選項B說法正確，提取安全生產(chǎn)費時，應計入專項儲備，不確認預計負債；

選項C說法正確，使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益；

選項D說法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提累計折舊。

綜上，本題應選A。

29.C選項A說法正確，但不符合題意，2017年12月31日，甲公司應將該項資產(chǎn)滿足劃分為持有待售資產(chǎn)類別，并停止計提折舊；

選項B說法正確，但不符合題意，該項設備被劃分為持有待售資產(chǎn)前已計提的折舊額＝300/6×2＝100（萬元），賬面價值＝300－100＝200（萬元），小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元（210－5），按照熟低原則計量，因此按照賬面價值200萬元計量；

選項C說法錯誤，符合題意，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整，則不需要計提減值損失；

選項D說法正確，但不符合題意，2018年3月31日將該生產(chǎn)設備出售給乙公司，按照處置價款與持有待售賬面價值之間差額計入當期損益（資產(chǎn)處置損益），即：205－200＝5（萬元）。

綜上，本題應選C。

2017年12月31日

借：持有待售資產(chǎn)200

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)300

2018年3月31日

借：銀行存款205

貸：持有待售資產(chǎn)200

資產(chǎn)處置損益5

30.D

31.ABCE政府補助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

32.AC選項A、C屬于，屬于非流動負債，非流動負債是指流動資產(chǎn)以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

選項B、D不屬于，屬于流動負債。流動負債是指預計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予清償，或企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債等。

綜上，本題應選AC。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。

33.ABC選項A正確，2017年，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎＝500－500/8×2＝375（萬元），2017年應確認遞延所得稅負債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；

選項B正確，選項D錯誤，2018年，賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬元），遞延所得稅負債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬元）；

選項C正確，2018年應確認遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

34.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

35.AE解析：A機器設備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機器的可收回金額為2015.32萬元。

36.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

37.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權；②持有并準備增值后轉讓的土地使用權；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。

38.AD選項A正確，該金融資產(chǎn)的入賬價值＝4000＋20＝4020（萬元）；

選項B錯誤，選項D正確，2017年12月31日該項金融資產(chǎn)的計稅基礎為取得時的成本4020（萬元）；

選項C錯誤，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝（4020－3500）×25%＝130（萬元）。

綜上，本題應選AD。

39.AD選項B、c中債權人并沒有作出讓步，不屬于債務重組。

40.ADE出售股權交易日，出售股權取得的價款1800萬元與所處置股權相對應B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

41.AB選項A、B正確，C、D錯誤，合并報表以控制為基礎，確定合并范圍。投資方要實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素：一是因涉入被投資方而享有可變回報；二是擁有被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

綜上，本題應選AB。

42.ACDE選項B錯，應除“未分配利潤”項目外。

43.AC選項A正確、選項B錯誤，該設備2019年計提折舊額＝（210－10）/5＝40（萬元），2019年年末該設備的賬面凈值＝210－40＝170（萬元），因此應當計提減值準備的金額＝170－120＝50（萬元）；

選項C正確，該設備2020年計提折舊的金額＝（120－10）/4×6/12＝13.75（萬元）；

選項D錯誤，該公司處置該設備時影響利潤總額的金額＝80－（120－13.75）－2＝－28.25（萬元）。

綜上，本題應選AC。

2018年12月31日購入設備

借：固定資產(chǎn)210

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）33.6

貸：銀行存款243.6

2019年12月31日計提折舊

借：制造費用40

貸：累計折舊40

2019年計提減值準備

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：固定資產(chǎn)減值準備50

2020年6月30日計提折舊

借：制造費用13.75

貸：累計折舊13.75

2020年6月30日處置

借：固定資產(chǎn)清理106.25

累計折舊53.75

固定資產(chǎn)減值準備50

貸：固定資產(chǎn)210

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款92.8

貸：固定資產(chǎn)清理80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12.8

借：資產(chǎn)處置損益28.25

貸：固定資產(chǎn)清理28.25

企業(yè)應該按月計提折舊，上述分錄簡化了按年計提的，處置當年計提了半年。

44.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤。應當采用公允價值計量的資產(chǎn)在計量日，企業(yè)無論是否能夠觀察到相關資產(chǎn)或負債的交易價格或者其他市場信息，如類似資產(chǎn)或者負債的報價、市場利率或其他輸入值等，其公允價值計量的目標應當保持一致，即估計市場參與者在計量日的有序交易中出售一項資產(chǎn)或者轉移一項負債的價格。

綜上，本題選ABC。

45.AB甲公司為其子公司實施股權激勵計劃，授予股票期權，屬于以權益結算的股份支付，不需要確認應付職工薪酬，同時連續(xù)編制合并報表，對于以前年度應確認的金額在本期做分錄時也應體現(xiàn)。

46.Y

47.N

48.Y

49.A公司對B公司長期股權投資2014年個別財務報表中應確認的投資收益=(1220—100÷5)×30%=360(萬元)，合并財務報表中確認的投資收益與個別財務報表相等。

50.甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權益法進行后續(xù)計量。

對初始成本進行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應確認的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。

51.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。該項企業(yè)合并屬于非同－控制下的企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。

(2)甲公司通過債務重組取得乙公司60%股權時應確認的商譽＝3300－4500×60%＝600(萬元)

(3)乙公司2009年個別財務報表中的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資－成本1750

資本公積－其他資本公積100

甲公司2009年合并財務報表中的處理：

借：資本公積100

應付債券1750

貸：可供出售金融資產(chǎn)1850

借：投資收益210

貸：財務費用210

從合并報表的角度來看合并報表中不認可乙公司確認的可供出售金融資產(chǎn)、資本公積和投資收益，不認可甲公司確認的應付債券和財務費用，因此要進行抵消。

(4)非專利技術研發(fā)成功時無形資產(chǎn)的入賬價值＝200+120＝320(萬元)，因無法預見這－非專利技術未來為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，屬于使用期限不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷，2010年底對其進行減值測試，應計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元，所以，該項無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中“無形資產(chǎn)”項目的影響金額為310萬元。

(5)股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度合并財務報表的影響＝(50-2)×1×10×1/2＝240(萬元)

相應的會計處理：甲公司在其2009年度合并財務報表中，確認管理費用和應付職工薪酬240萬元。股權激勵計劃的實施對甲公司2010年度合并財務報表的影響＝(50-3-4)×1×12×2/3-240＝104(萬元)

相應的會計處理：甲公司在其2010年度合并財務報表中，確認管理費用和應付職工薪酬104萬元。

(6)本題中，甲、乙公司雖然同屬－個企業(yè)集團，但是對于實際發(fā)生的加工成本以及實際發(fā)生的消費稅，企業(yè)集團也是認可的，所以甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額＝5+0.3+(5+0.4)/(1-10%)×10%＝5.9(萬元)。

52.2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500