2022年山東省德州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年山東省德州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

2.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

3.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

4.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

5.

第

3

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

6.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進(jìn)原材料300噸，單價(jià)為2萬元，支付原材料價(jià)款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。原材料人庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購入員差旅費(fèi)用2萬元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為()萬元。

A.604B.605C.608D.6l0

7.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

8.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

9.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，B．C機(jī)器都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

10.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，若收款當(dāng)日匯率小于合同約定匯率時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為（）。

A.匯兌損益B.營業(yè)外支出C.資本公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

11.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

12.第

14

題

下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動

13.

第

12

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，不正確的是（）。

14.

第

8

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

15.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項(xiàng)投資中的50％對外出售，出售取得價(jià)款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

16.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購

17.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（）

A.應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額

18.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

19.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

20.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.2011年9月10日，甲公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因?yàn)榧坠静环袥Q，當(dāng)日進(jìn)行上訴，至12月31日，法院尚未進(jìn)行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認(rèn)為很可能維持原判，并需要支付訴訟費(fèi)用5萬元，則下列會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

22.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

23.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

24.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

25.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

26.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

27.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

28.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

29.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

30.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實(shí)物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

31.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

32.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價(jià)值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)140萬元

C.以公允價(jià)值為600萬元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補(bǔ)價(jià)150萬元

D.以持有至到期投資換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

33.

第

25

題

某股份有限公司對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

34.下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

35.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

36.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價(jià)格（不含增值稅）購進(jìn)A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價(jià)為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價(jià)（不含增值稅）購進(jìn)A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2011年A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因存貨所作的對應(yīng)遞延所得稅抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費(fèi)用18

C.借：所得稅費(fèi)用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費(fèi)用40．5

37.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

38.

第

22

題

在債務(wù)重組的會計(jì)處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中，債權(quán)人必須作出讓步

D.新準(zhǔn)則中規(guī)定，債務(wù)重組必須是在債務(wù)人處于財(cái)務(wù)困難條件下的有關(guān)重組事項(xiàng)

39.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

40.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

B．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C．對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積。

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計(jì)入長期投資成本。（）

A.是B.否

42.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

44.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

48.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將其發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

50.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

51.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

53.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，均應(yīng)于當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。（）

A.是B.否

54.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

55.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

58.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

59.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

60.第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計(jì)處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計(jì)分錄)。

65.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計(jì)處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

參考答案

1.D解析：甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得應(yīng)是100×20％＝20（萬元）。

2.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

3.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

4.A【答案】A

【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，賬面價(jià)值為220-30=190，實(shí)際售價(jià)200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

5.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不計(jì)入利潤表的所得稅費(fèi)用。

6.C采購入員差旅費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，原材料的入賬價(jià)值=600+4+1+3=608(萬元)。

7.Y或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。

8.D公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當(dāng)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，所以選項(xiàng)D不正確。

9.D此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元；

（4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價(jià)值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

10.C企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，而實(shí)收資本賬戶有合同約定匯率的，應(yīng)按合同約定的匯率折算，兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為資本公積。

11.D2011年度甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

12.D期末匯率變動是屬于確定的事項(xiàng)。

13.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益。

14.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

15.A處置50％投資后，HAPPY公司仍將此項(xiàng)股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算（注意，這是判斷本題賬面價(jià)值的關(guān)鍵），并繼續(xù)按照權(quán)益法核算則處置部分投資后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為處置前賬面價(jià)值的50％，即2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬元，原確認(rèn)的其他綜合收益450萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

對于處置投資所產(chǎn)生的核算方法的轉(zhuǎn)換，是大家學(xué)習(xí)過程中，很難理解和記憶的部分。公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益法核算，成本法核算，三者之間的轉(zhuǎn)換，總會伴隨著個別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的變化。具體是按照賬面價(jià)值還是按照公允價(jià)值來核算新的初始投資成本在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，則需要看處置之后，是否發(fā)生了會計(jì)科目的變化，如果發(fā)生了會計(jì)科目的變化，就需要按照公允價(jià)值來核算，如果沒有發(fā)生會計(jì)科目的變化，比如權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，或者成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，就按照賬面價(jià)值來核算。

16.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

17.C以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式抵償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)按受讓股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量入賬。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B【答案解析】（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（萬元）；

（2）該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價(jià)值＝1000×20－19296.74＝703.26（萬元）。

【該題針對“（2015）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

20.C

21.CD甲公司在2011年12月31日，會計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出100管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債105

22.ABC或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以，選項(xiàng)D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

23.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

24.ABD

25.AB選項(xiàng)C，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)D，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

26.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

27.BCD

28.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會計(jì)處理正確。

29.AB選項(xiàng)A，應(yīng)該是安裝完成驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)該是很可能流入企業(yè)才能確認(rèn)收入。

30.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈和被投資單位接受實(shí)物捐贈年末繳納所得稅后都會使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計(jì)算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

31.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

32.BC非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。

選項(xiàng)AD不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)收債權(quán)、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，廠房、投資性房地產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C，專利技術(shù)、可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.AD選項(xiàng)AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

34.BD以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

35.ABD年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

36.AB2010年年末留存的存貨，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（450-360）×25%=22．5（萬元）;2011年年末留存的存貨，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬元），或期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤余額162×25%=40．5（萬元）;所以2011年年末還需要補(bǔ)記確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=40．5-22．5=18（萬元）。

37.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

38.BCD債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得

39.ABD選項(xiàng)C，此情況下，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本。

40.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量?！?/p>

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N

43.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理。

44.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

45.N以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場沒有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。

46.Y

47.Y企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

48.N不符合債務(wù)重組的定義。債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。

49.Y

50.Y

51.Y

52.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

53.N如果會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；如果會計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期，又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。

因此，本題表述錯誤。

54.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

55.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項(xiàng)目進(jìn)行核算。

56.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

57.N短期利潤分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯誤。

58.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

59.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測試。

60.N資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。

61.

62.0專門借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(萬元)暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×1／12=1．1(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-1．1=52．9(萬元)

63.

64.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有：①、②、③、④。(2)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整20[(500—300)×10％]貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20025％)貸：以前年度損益調(diào)整5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：預(yù)收賬款1000借：庫存商品800貸：以前年度損益調(diào)整800借：遞延所得稅負(fù)債50貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)25[(1000—6000×15％)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整25(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。(4)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10[(200—160)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整10事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200(400—200)貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”和“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計(jì)分錄：借：利潤分配——未分配利潤290貸：以前年度損益調(diào)整290借：盈余公積法定盈余公積29貸：利潤分配——未分配利潤29注：以前年度損益調(diào)整=一20+5—1000+800+50+40一10+25—200+160+10—200+50=一290(萬元)。

65.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）2673

未實(shí)現(xiàn)融資收益327

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）20

貸：累計(jì)折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計(jì)處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。

本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額230萬元超過了原賬面價(jià)值200萬元，不調(diào)整賬面價(jià)值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動損益）30

貸：累計(jì)折舊30

⑥紫玉公司銷售折讓的會計(jì)處理不正確。

按照新準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）250

貸：主營業(yè)務(wù)收入250

注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補(bǔ)沖減的主營業(yè)務(wù)收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務(wù)收入250萬元。2022年山東省德州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

2.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

3.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

4.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

5.

第

3

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

6.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進(jìn)原材料300噸，單價(jià)為2萬元，支付原材料價(jià)款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。原材料人庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購入員差旅費(fèi)用2萬元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為()萬元。

A.604B.605C.608D.6l0

7.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

8.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

9.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，B．C機(jī)器都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

10.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，若收款當(dāng)日匯率小于合同約定匯率時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為（）。

A.匯兌損益B.營業(yè)外支出C.資本公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

11.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

12.第

14

題

下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動

13.

第

12

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，不正確的是（）。

14.

第

8

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

15.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項(xiàng)投資中的50％對外出售，出售取得價(jià)款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

16.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購

17.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（）

A.應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額

18.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

19.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

20.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.2011年9月10日，甲公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因?yàn)榧坠静环袥Q，當(dāng)日進(jìn)行上訴，至12月31日，法院尚未進(jìn)行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認(rèn)為很可能維持原判，并需要支付訴訟費(fèi)用5萬元，則下列會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

22.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

23.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

24.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

25.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

26.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

27.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

28.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

29.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

30.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實(shí)物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

31.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

32.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價(jià)值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)140萬元

C.以公允價(jià)值為600萬元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補(bǔ)價(jià)150萬元

D.以持有至到期投資換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

33.

第

25

題

某股份有限公司對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

34.下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

35.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

36.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價(jià)格（不含增值稅）購進(jìn)A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價(jià)為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價(jià)（不含增值稅）購進(jìn)A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2011年A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因存貨所作的對應(yīng)遞延所得稅抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費(fèi)用18

C.借：所得稅費(fèi)用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費(fèi)用40．5

37.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

38.

第

22

題

在債務(wù)重組的會計(jì)處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中，債權(quán)人必須作出讓步

D.新準(zhǔn)則中規(guī)定，債務(wù)重組必須是在債務(wù)人處于財(cái)務(wù)困難條件下的有關(guān)重組事項(xiàng)

39.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

40.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

B．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C．對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積。

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計(jì)入長期投資成本。（）

A.是B.否

42.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

44.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

48.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將其發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

50.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

51.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

53.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，均應(yīng)于當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。（）

A.是B.否

54.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

55.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

58.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

59.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

60.第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至20