2022年山東省東營市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022年山東省東營市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務(wù)費用250萬元

2.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

3.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

4.甲公司主要經(jīng)營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲值卡時一次性確認(rèn)收入943．40萬元

B.2018年年末應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)收入

C.2018年年末根據(jù)儲值卡的消費金額沖減合同負(fù)債628．93萬元

D.2018年年末根據(jù)儲值卡的消費金額確認(rèn)收入628．93萬元

5.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

6.

第

1

題

在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理中，不能調(diào)整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.現(xiàn)金流量表

7.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益，并通過銀行存款進(jìn)行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

8.

第

14

題

A公司2006年12月購入一項管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為830萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)汁凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2008年年末，泫項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司對其進(jìn)行減值測試表明，其公允價值減去處置費用后的凈額為545萬元，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為511萬元。不考慮其他因素，該項固定資產(chǎn)對2008年度損益的影響金額為（）萬元。

A.125B.205C.205D.265.56

9.國內(nèi)的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算；從法國進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

10.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

11.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

12.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

13.下列會計處理中，會增加企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中列示“存貨”項目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅消費物資應(yīng)稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

14.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

15.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2018年12月將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的原值為50000萬元，已計提折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目的金額為（）萬元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

16.甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制A公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由A公司生產(chǎn)，成本220萬元，售價300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A公司2010年實現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財務(wù)報表時，調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

17.甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

18.

第

6

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.甲公司與丙公司

19.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項C.短期借款D.持有至到期投資

20.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

二、多選題(20題)21.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

22.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

23.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時，可以不進(jìn)行減值測試的有（）。A.資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

24.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進(jìn)行攤銷

25.下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

26.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

27.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，該資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額

28.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

29.

第

23

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

30.以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權(quán)投資的初始投資成本為購買價款加相關(guān)費用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權(quán)投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計入營業(yè)外收入

31.甲公司2013年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

32.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤1500元

33.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

34.下列各項中，應(yīng)構(gòu)成外購原材料采購成本的有（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅B.入庫后發(fā)生的倉儲費C.運輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

35.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

B.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

D.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組

36.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

37.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應(yīng)付款C.財政補助收入D.銀行存款

38.

第

18

題

下列關(guān)于會計估計變更的說法中正確的有（）。

39.關(guān)于費用，下列說法中，正確的有()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配的利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

B.費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.營業(yè)外支出符合費用的確認(rèn)條件

D.符合費用定義和費用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表，影響當(dāng)期損益

40.下列各項中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

42.飛機(jī)的高價周轉(zhuǎn)件數(shù)量多，可反復(fù)修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。()

A.是B.否

44.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

46.“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

48.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

49.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價值能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為資本化支出，全部計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

58.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。（）

A.是B.否

59.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

60.

第

27

題

關(guān)于前期差錯的披露，在以后期間的財務(wù)報表中，應(yīng)重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。

62.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費用金額并編制相應(yīng)的會計分錄。

63.（3）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。

64.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截至2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后．乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對該案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款2500萬元，甲公司2010年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)按照公允價值2310萬元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備500萬元。上述債務(wù)重組協(xié)議于2010年6月20日經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準(zhǔn)。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。在此之前甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為3400萬元。除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預(yù)計使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預(yù)計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為3900萬元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％，股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年1月至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。③本題不考慮所得稅及其他相關(guān)事項影響。要求：

對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并說明判斷依據(jù)。

65.

參考答案

1.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

2.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

3.B

4.A(1)銷售儲值卡：借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債(1000／1．06)943．40應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額56．60(2)根據(jù)儲值卡消費金額確認(rèn)的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負(fù)債628．93應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營業(yè)務(wù)收入628．93應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)33．96

5.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

6.D調(diào)整事項應(yīng)該調(diào)整的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編報的會計報表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表；按照收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調(diào)整。

7.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

8.B2008年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=830一(830—30)÷10×2=670(萬元)，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為545萬元，2008年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=670—545=125(萬元)，該項固定資產(chǎn)對2008年度的損益的影響金額=(830—30)÷10+125=205(萬元)。

9.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計價和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個因素：

（1）從日?；顒邮杖氲慕嵌瓤础撠泿胖饕绊懮唐泛蛣趧?wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算。

（2）從日常活動支出的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算。

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

10.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費用”賬戶和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)。

11.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

12.A

13.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進(jìn)而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

14.A【答案】A

【解析】①預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當(dāng)年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

15.B采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應(yīng)按照該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，所以是50000－10000＝40000(萬元)。

16.C調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬元）。

17.D該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

18.C甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

19.B選項ACD，屬于外幣貨幣性項目；

選項B，預(yù)收款項（預(yù)付款項）通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。不屬于外幣貨幣性項目。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

21.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

22.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

23.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表13可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

24.CD選項C，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

25.ABC選項D，因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

26.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項D錯誤。

27.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.BC選項A：報廢的固定資產(chǎn)無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計提折舊。

29.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

30.AC

31.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。

32.AC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2017年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費用1500元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)1500元。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：非限定性凈資產(chǎn)1500

貸：固定資產(chǎn)1500

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進(jìn)行前期差錯更正時，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

33.BCD選項A不符合題意，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，不會引起負(fù)債的變化。

選項B符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項C符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項D符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ACD選項B,一般情況計入當(dāng)期損益。如果在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用則應(yīng)計入存貨加工成本中,而不是采購成本。

35.ABCD

36.CD選項A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABC

39.ABD費用是日常活動中形成的，計入營業(yè)外支出的是由非日?；顒右鸬模环腺M用的確認(rèn)條件。

40.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。但不包括或有租金和履約成本。

41.Y會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時計人“投資收益”賬戶。

42.N【解析】高價周轉(zhuǎn)件是指飛機(jī)在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。如果這類周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。故本題說法錯誤。

43.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

44.Y本題考核應(yīng)付債券的會計處理，本題表述正確。

45.N專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。

46.Y【解析】會計期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

47.N【解析】應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

48.N權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

49.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自用應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯誤。

50.N

51.Y

52.Y

53.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，一般不應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露。

54.N對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當(dāng)期損益。

55.Y

56.Y

57.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，才確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

58.N作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

59.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

60.N在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

61.(1)事項①、②、⑥、⑩處理正確。事項③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項③屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

事項④按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的20×7年度的股票股利調(diào)整20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為20×8年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計負(fù)債”科目反映，而不應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目反映。

事項⑧，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金項目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項目。

事項⑨，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

事項⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯(金額較大)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，即調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

62.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用76990

財務(wù)費用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝100