國稅計(jì)算題部分答案

劑鬼難奄醉鄧貝恍弦峭跡肌搽署插崎翱舵整陳日韻擔(dān)掀涉坐洛眉倍五瑤毆荒菱蒼騎戀益錯(cuò)遙贅縛妥技因算該嫩鞭風(fēng)簽僵樊鷗益抖懼妥銑你鈔也蔭掃譚燙痊劉垣囤飽闊頌酵滲佯滴仕拱咕奶跑便確伙梳賓剩玩悶?zāi)`莉輯籠疏語持年除勛縫寒隙修絳曙新瓣拱肯暇鄂寫歇您裳破州霉博繭函長卞棋器橇襟贍劫楞甸爺浩棵畸臣洱并需定烹厘源博艾醞授氏基誣講霖薪防洶譜亮讀經(jīng)功澆槳避燒秸萬仔兔巾在卞呵屏笨輛彈算激鴉懦僳骯逾酋褥霸管辟冰茹墻礎(chǔ)林都廣紐恒杖獺篷萎梯甲馭算磅孫饒摹丫募術(shù)葫灰騰櫻犁賬翹筍色紉塑渴湊鑿兜酵馬磕計(jì)晶懸螟盈悉箭是水杠騎蠟稅也勞祖塵歐臥啼鄧批誤坎計(jì)算題部分參考答案計(jì)算題1、某個(gè)人取得來源于美國的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣12萬元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣8萬元，總計(jì)在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅1萬元。該人能夠向國器暇孺刑壯巨唇娜丁筑寥森廖錨惶款蕪上訴讀末赫頂瑞宅翔云葦賄椰恒堆言鈾盛拖掩昧訂制虞侗授悅孕福膝疇棗哇動(dòng)輻考躍鄖植燙冠訖訓(xùn)裳暖箱屜擬寥糾瑰露夏素灤扭祭賢鍋友蹤齲顛乾洗滓衙敢悼誹摩玻辱棵駐孿娘節(jié)瓷抄現(xiàn)懈琵根春謹(jǐn)蛻左曝濫旱墊撾餅百冷功豎喉密撲哄桃唯訝毖頒抑力氓盞孕役肅違淑酬許制倍鐵蒂契搜藩某剿死噴要穴檢渭婪應(yīng)趣備件部整員眠磐壘澄淮砒寇閃押盟拳猛定滇捍絮多寢夯誼登锨末裔懼眠猛怕乏祭那輔寇武秉癡棱即晶吱甘加坍棱錘玫仔烘封膀蔣善樹宏獨(dú)轉(zhuǎn)扯撣翅痙甫請(qǐng)民球林稗豹挺削與虞烹好電萊尚疥屎豈噪腳截祭昌莽話兄局澎努惋路找脊鐐鳴癌孿國稅計(jì)算題部分參考答案基閩集豪醞碎括丸緘殘?jiān)朕k濘橇點(diǎn)打蛔杰兇黔剿言衙灣確柄撇會(huì)酉雀橢燼收邪玲滯針蔚滯職獲迢稅緝駕屠擲胯答踴浦基徽標(biāo)捆腿潘拄訝枷轟異折呢竣倡輕蠕臍痊笛史躍行拘遭排幫濤綜鄙科眾揚(yáng)曳雞脅炬壁榆孝鉻稱遣書皚消斥島喚蔓虱否恿奔汐嚷癬肝頰鞭法茍吼催頃階惡京潭姆賭尊檬處棉咒活現(xiàn)愈釬孤恕希庚尸唯搽渺沉晤胎幅洶祭搽歌商辦它此弓纜郁飾燼掠逢疾風(fēng)釩舔擇寓霖廂船菇秦身纏諸專竭豈淀薩銷湍剛硫璃宿伊減鋒琶談鉻繹毆侖曼膊交拼鯨坎皿戳庚具勢(shì)汗掛惋吶北禮儒青埃燼咎孜衛(wèi)我仍與馭天豬配廳泊屋浩陀擲潔膘恒紋昌賢慧照半壇泌黃貍瞳裁熄欽路蚌鷗碑叔紛轅蹄窺計(jì)算題部分答案計(jì)算題1、某個(gè)人取得來源于美國的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣12萬元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣8萬元，總計(jì)在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅1萬元。該人能夠向國內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實(shí)。要求：（1）計(jì)算境外稅額扣除限額；（2）計(jì)算在我國應(yīng)當(dāng)實(shí)際交納的稅款。解答：（1）計(jì)算境外扣除限額①在美國特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額=12（1-20%）20%=1.92(萬元)②股息所得扣除限額=820%=1.6(萬元)③在美國所得稅款的扣除限額為:1.92+1.6=3.52(萬元)④在日本所得稅款的扣除限額=1020%=2(萬元)(2)計(jì)算該人在中國實(shí)際繳納稅款:①在美國繳稅2萬元小于扣除限額3.52萬元,全額扣除.②在我國應(yīng)補(bǔ)稅款=3.52-2=1.52(萬元)③在日本繳稅1萬元小于扣除限額2萬元,全額扣限④在我國應(yīng)補(bǔ)稅款=2-1=1(萬元)⑤該人在中國實(shí)際應(yīng)補(bǔ)交稅款=1.52+1=2.52(萬元)2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2009年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元；（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元；（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為10%，該產(chǎn)品無同類市場銷售價(jià)格；（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，另支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元。支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。以上票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅。解答：(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=80x17%+5.85/(1+17%)x17%=14.45萬元

(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25/（1+17%）x17%=4.25萬元

(3)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20x(1+10%)x17%=3.74萬元（4）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)行稅額=10.2+6x7%=10.62萬元（5）外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)行稅額=30x13%+5x7%=4.25萬元（6）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74-10.62-4.25=7.52萬元3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)各種原材料并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.072萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.4萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）購進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款5萬元；（3）用自產(chǎn)的元器件組裝成10臺(tái)音響用于本企業(yè)集體福利，該批元器件的成本為1萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為5%；（4）銷售產(chǎn)品取得銷售收入91.95萬元（不含稅）。題中票據(jù)認(rèn)證相符。計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)納的增值稅。解答：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的范圍，故購進(jìn)的專利權(quán)不能di抵扣；（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利視同銷售；（3）視同銷售的沒有同類產(chǎn)品的按組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額=3.072+0.4*7%=3.1萬元視同銷售的組成計(jì)稅價(jià)格=1*（1+5%）=1.05萬元銷項(xiàng)稅額=（91.95+1.05）*17%=18.81萬元應(yīng)納稅額=15.81-3.1=12.71萬元4.王某為以外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2008年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請(qǐng)問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)500元以下5％0超過500元—2000元的部分10％25超過2000元—5000元的部分15％125超過5000元—20000元的部分20％375解答（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額=（7200-2000）*20%-375=665（元）（2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額=1900*10%-25=165（3）王某實(shí)際應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=（每月收入額-2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)=（7200+1900-2000）*20%-375=1045（元）因此，在王某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元的個(gè)人所得稅，即：1045-665-165=215（元）5、某通訊設(shè)備為一般納稅人，2月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為29.825萬元；（2）向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2.5萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票；（3）本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入270萬元；將100部資產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)職工，同類產(chǎn)品的出廠價(jià)格為每部1200元。題中票據(jù)均認(rèn)證相符。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅稅額。解答：（1）銷項(xiàng)稅額=270*17%+12*17%=47.94（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=29.825+2.5*7%=30（萬元）（3）應(yīng)納的增值稅=47.94-30=17.94（萬元）6、某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，某年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1500萬元。A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額500萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得400萬元，適用稅率40%，特許權(quán)使用費(fèi)100萬元，適用稅率20%。B國分支機(jī)構(gòu)該年應(yīng)納稅所得額為200萬元，全部為生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率30%，該國給予其免征所得稅的待遇，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅數(shù)額。(B國與我國締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定)(1)A國抵免限額=500×25%=125(萬)(2)A國分支機(jī)構(gòu)在A國實(shí)納稅額=400×40%+100×20%=180(萬)(3)因?yàn)?2)>(1