工程審計手冊完整版

--PAGE101-/388前言一、《工程審計手冊》特點：1壽命階段的全過程審計。2技巧部分為審計高手梁雄所編，實為不可多得之寶物。二、《工程審計手冊》不足：本手冊僅提綱挈領的指出了審計工作內(nèi)容、方法和技巧，但從本人來看，仍然存在幾點不足之處：細致性、操作性、實用性有待提高；未考慮不同公司之間的差異、不同審計職責之間的差異。三、編者想法本手冊可引導大家一起共同走入工程審計領域，使大家對工程審計干什么、怎么干有一個框架性思路，在審計方法、審計思路，特別是舞弊審計、合規(guī)審計、質(zhì)量審計、結算審計方面，只是概覽性作了一下介紹，后期還會將本人搜集的大量案例進行匯編，對本手冊再進一步優(yōu)化，使之更具有實操性。目 錄-13-第一章 投資立項審計 .-14-第一節(jié) 決策程序審計-14-第二節(jié) 項目立項建議書審計-15-第三節(jié) 可行性研究報告審計-15-第四節(jié) 投資估算審計-17-第五節(jié) 經(jīng)濟評價審計-17-第六節(jié) 建設工程用地審計-18-第二章 設計（勘察）審計-19-第一節(jié) 設計（勘察）招投標審計-19-第二節(jié) 初步設計審計-20-第三節(jié) 設計概算審計-21-第四節(jié) 施工圖設計審計-22-第五節(jié) 施工圖預算審計-23-第六節(jié) 限額設計審計-24-第三章 招投標審計-26-第一節(jié) 資格預審審計-26-第二節(jié) 招標文件審計-27-第三節(jié) 工程量清單審計-28-第四節(jié) 招標控制價審計-30-第五節(jié) 投標報價審計-30-第六節(jié) 招投標過程審計-32-第四章 合同審計 .-36-第一節(jié) 設計（勘察）合同審計-36-第二節(jié) 監(jiān)理合同審計要點-36-第三節(jié) 施工合同審計要點-37-第四節(jié) 材料、設備購置合同審計要點-38-第五章 施工過程審計-39-第一節(jié) 隱蔽工程審計-39-第二節(jié) 材料、設備采購審計-40-第三節(jié) 工程量與工程進度款支付審計-42-第四節(jié) 工程變更、簽證及價款調(diào)整審計-44-第五節(jié) 索賠審計-46-第六章 竣工結（決）算審計-48-第一節(jié) 竣工結算審計-48-第二節(jié) 竣工決算審計-49-第三節(jié) 結余資金和交付財產(chǎn)審計-51-第四節(jié) 竣工驗收審計-52-第七章 生產(chǎn)準備審計-53-第八章 竣工驗收階段-53-第九章 考核評價階段-54-55-第十章 建設項目審計工作程序-56-第十一章 采購審計-56-第一節(jié)采購業(yè)務可能存在的問題：-56-第二節(jié) 采購審計的重點與目標-57-第三節(jié) 采購審計程序與步驟-58-（一）58（二）63（三）66（四）倉庫管理與款項支付 .-69-第四節(jié)采購業(yè)務風險-73-第五節(jié)采購審計應關注的事項-75-第十二章工程審計-77-第一節(jié)工程審計的目的與意義-77-第二節(jié)工程管理可能存在的問題-78--78-第四節(jié) 工程審計程序與步驟-79-（一）79（二）81（三）85第十三章 填平補齊項目審計-91-第一節(jié) 填平補齊項目審計的目的與意義-91-第二節(jié) 填平補齊項目審計可能存在的問題-92-第三節(jié) 填平補齊項目審計的重點與目標-92-第四節(jié) 填平補齊項目審計程序與步驟-92-（一）92（二）95（三）98第十四章 合同審計-101--101-第二節(jié) 合同存在主要問題與漏洞-101-第三節(jié) 合同審計的重點與目標-102-第四節(jié) 合同審計程序與步驟-102-（一）102（二）104（三）106第十五章 舞弊審計-109-第一節(jié)舞弊專項審計的目的與意義-109-第二節(jié)舞弊專項審計可能存在的問題 .-111-第三節(jié)舞弊專項審計的重點與目標-111-第四節(jié)舞弊審計程序與步驟-111-（包括但不限于-6-第十六章貪污審計119-119-第二節(jié)貪污審計存在的主要問題與漏洞-120--121-第四節(jié) 貪污審計程序與步驟-121-（一）121（二）123（三）126129-130第一節(jié)審計線索查找技巧-131-第二節(jié)訪談提問的技巧-136-第三節(jié)審計證據(jù)分析技巧-141-第四節(jié)確定審計重點與目標技巧-144-第五節(jié)審計程序編寫技巧-149-第六節(jié)工作底稿編寫技巧-156-第七節(jié)審計報告大綱編寫技巧-160-第八節(jié)審計報告編寫技巧-162-第九節(jié)審計資源整合技巧-166-第十節(jié)提高審計效率技巧-169--175-附錄1:內(nèi)部審計實務指南第1號—建設項目內(nèi)部審計 .-181-第一章 總則-181-第二章 投資立項審計-182-第三章 設計（勘察）管理審計-184-（一）委托設計（勘察）管理的審計186（二）初步設計管理的審計186（三）施工圖設計管理的審計187（四）設計變更管理的審計188（五）設計資料管理的審計188第四章 招投標審計-189-（一）招投標前準備工作的審計190（二）招投標文件及標底文件的審計190（三）開標、評標、定標的審計191第五章 合同管理審計-192-（一）合同管理制度的審計192（二）專項合同通用內(nèi)容的審計193（三）各類專項合同的審計193第六章 設備和材料釆購審計-196-第七章 工程管理審計-199-第八章 工程造價審計-202-（―）202第九章 竣工驗收審計-205-（五）205第十章 財務管理審計-207-第十一章 后評價審計-211-第十二章附則-212-2：中華人民共和國建筑法（2011）213-213-第二章 建筑許可-214-214215第三章建筑工程發(fā)包與承包 .-216-216217218-219-第五章建筑安全生產(chǎn)管理-220-第六章建筑工程質(zhì)量管理-223-第七章法律責任-225-第八章附則-229-3:中華人民共和國合同法-230-第一篇 總則-230-第一章 一般規(guī)定-230-第二章合同的訂立-231-第三章 合同的效力-236-第四章 合同的履行-239-第五章 合同的變更和轉讓-242-第六章 合同的權利義務終止-244-第七章 違約責任-247-第八章 其他規(guī)定-249-第二篇 分則-251-第九章 買賣合同-251-第十章 供用電、水、氣、熱力合同-257-第十一章 贈與合同-259-第十二章 借款合同-260-第十三章 租賃合同 .-262-第十四章 融資租賃合同-265-第十五章 承攬合同-267-第十六章 建設工程合同-270-第十七章 運輸合同-273-273273275277第十八章 技術合同-278-278-第二節(jié) 技術開發(fā)臺同-280-第三節(jié) 技術轉讓臺同-282-第四節(jié) 技術咨詢合同和技術臛務臺同-284-第十九章 保管合同-285-第二十章 倉儲合同-288-第二十一章 委托合同-290-第二十二章 行紀合同-293-第二十三章 居間合同-295-附則 -295-3:中華人民共和國招標投標法296第一章總則-296-第二章 招標-297-第三章投標-301--303-第五章法律責任-306-第六章 附則-310-附錄4:財政部關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知 .-312-（一）322-（二）322-（三）323-5：2013年工程量清單計價規(guī)范3251 總 則-325-2 術 語-326-3 一般規(guī)定-334-3.1 3343.2 3343.3 3353.4 3364 工程量清單編制-337-4.1 3374.2 3374.3 3384.4 3384.5 3394.6 稅 339-5 -339-5.1 3395.2 3405.3 3416 投標報價-343-6.1 3436.23437 合同價款約守-345-7.13457.2 3468 工程計置-346-8.1 3468.2 3478.3 3489 合同價款調(diào)整-349-9.1 3499.2 3519.3 工程變更 .-351-9.4 3539.5 3539.6 3549.7 354-9.8 3559.9 356-9.10 3579.11 提前竣工（）3589.12 3589.13 359-9.14 3619.15 36210 合同價款期中支付-363-10.1 363-10.2 36310.3 364-11 竣工結算與專付-366-11.1 36611.2 36711.3 36911437111.5 37211.6 37212 -373-13 -375-13.1 37513237513.337613.437613.5 37714 -378-141378142 379-143 380-15 -382-15.1 38215238316 工程計價表格 .-383-附錄A 物價變化合同價款調(diào)整方法-385-A.1 價格指數(shù)調(diào)整價格差額385A.2 造價信息調(diào)整價格差額387第一章 投資立項審計決策階段又稱為建設前期工作階段，主要包括編報項目建議書和可行性研究報告兩項工作內(nèi)容。編報項目建議書。對于政府投資工程項目，編報項目建議書是項目建設最初階段的工作?？尚行匝芯??？尚行匝芯渴窃陧椖拷ㄗh書被批準后，對項目在技術上和經(jīng)濟上是否可行所進行的科學分析和論證。建設工程投資立項審計是通過參與建設工程項目的立項論證實保證建設項目投資效益。第一節(jié) 決策程序審計審計決策程序是否民主化、科學化；審計決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實施、控制等過程；審計決策內(nèi)容是否符合國家宏觀政策及公司的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；審査對推薦方案是否進行了總體描述和優(yōu)缺點描述；有無違反決策程序及決策失誤的情況等。第二節(jié) 項目立項建議書審計（又稱立項申請是擬上項目單位向項目主管部門項目提出的框架性的總體設想。對于大中型項目和工藝技術復雜，項目建議書的編制依據(jù)是否符合有關規(guī)定；項目立項的目標是否明確，其必要性是否充分；項目建設的標準是否合理，各方面的評價是否滿足要求；投資估算是否合理，資金籌措是否得當；在的主要問題是否有解決措施。第三節(jié) 可行性研究報告審計其審計要點如下：國家計委《關于投資項目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定。數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何。益分析，重大項目是否進行國民經(jīng)濟評價。對審査意見的執(zhí)行情況等。無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等。認真審査。第四節(jié) 投資估算審計行項目建議書和可行性研究報告的審批要求，投資估算一經(jīng)批準，即為建設項目投資的最高限額，一般情況下不得隨意突破。準確依據(jù)。其審計要點如下：符合相關文件要求；及工程建設其他費用的估算；各類費用采用的估算方法是否得當；投資估算的計算是否準確，是否達到規(guī)定的深度要求；投資估算是否經(jīng)過評審，投資估算是否得到批復。第五節(jié) 經(jīng)濟評價審計靠；財務報表的編制是否齊全，內(nèi)容是否完整；財務評價的方法是否應用得當，評價指標是否應用合理；經(jīng)濟評價的指標和方法是否得當。第六節(jié) 建設工程用地審計得合法使用權；受讓土地使用權是否按土地使用權轉讓合同支付土地使基礎設施配套費；土地補償費和安置補助費的給付對象是否妥當；征地的各項補償費是否足額到位、按時撥付；除或移除完畢，是否存在或有訴訟遺留問題，規(guī)劃許可證、建設第二章 設計（勘察）審計階段，初步設計包括前期勘察工作及設計文件的編制。（勘察（勘察（勘察（勘察（勘察計非常重要，要髙度重視。第一節(jié) 設計（勘察）招投標審計一、設計（勘察）招標文件審計要點設計（勘察）招標方式是否符合國家相關規(guī)定；（勘察（估算等，有無采取限額設計；（勘察術經(jīng)濟上體現(xiàn)競爭性；設計（勘察）任務書是否詳細，意圖是否表達清楚。二、設計（勘察）投標文件審計要點設計（勘察）投標書是否滿足招標文件的要求；（勘察費文件要求，有無體現(xiàn)競爭性；箅是否詳細，各項費用劃分是否合理；理、新穎，有無滿足功能要求。第二節(jié) 初步設計審計建設單位是否采用招標方法確定承擔初步設計的設計單位。（競選文件中是否設置一個合理的投資優(yōu)化，提出至少一組方案參與投標（競選。檢查設計單位是否具有編制初步設計文件的設計資質(zhì)。筑工程設計文件編制深度的規(guī)定》等有關文件的要求。建設單位是否要求設計單位盡可能詳盡準確地編制每個選案的設計概算。建設單位與設計單位確定的初步設計費用是否合理。落實初步設計合同的各項工作要求。第三節(jié) 設計概算審計審查概算是否依據(jù)有關部門批準的可行性研究報告及投10%（費用擅自提高取費標準的現(xiàn)象。審查概算編制是否依據(jù)國家有關部門的現(xiàn)行規(guī)定進行編適用于該部門的專業(yè)工程；各地區(qū)規(guī)定的各種定額及其取費標準，合工程所在地的價格水平，材料價差調(diào)整是否符合現(xiàn)行規(guī)定、其計算是否正確等。查設備的預算價格是否真實，設備原價和運雜費的計算是否正確，非標設備原價的計價方法是否符合規(guī)定；審查設備安裝費用的工程量的計算、定額套用、各種取費是否正確。費等費用是否符合國家的規(guī)定。系數(shù)是否合理。期用款計劃和資金籌集計劃進行，利息按照銀行的貸款利率計算。第四節(jié) 施工圖設計審計建設單位是否采用招標方法確定承擔施工圖設計的設計單位。重點審查設計單位的業(yè)績、資質(zhì)是否和投資項目相適應。計收費是否合理，合同的履行是否正常等。概算。礎和主體結構體系是否安全、可靠。人防等有關強制性標準、規(guī)范。限額不被突破。第五節(jié) 施工圖預算審計審計直接費用體包括以下內(nèi)容：(1)工程量計算的審計。主要是審查計算方法的合規(guī)性和數(shù)字計算的準確性。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。(2)單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預算定額，有無高套、混套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢查新技術、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設備價格的調(diào)整情況；檢查材料市場價的采用情況。(3)其他直接費用的審計。包括檢查預算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。審計間接費用包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。審計計劃利潤和稅金要防止低套稅率的現(xiàn)象。第六節(jié) 限額設計審計限額設計是按照批準的可行性研究報告及投資估算控制初步下：計，從而保證概算不超過估算，預算不突破概算；限額設計是否對投資估算中的建筑安裝工程費用進行限制；可行、經(jīng)濟合理，并保證在限額范圍內(nèi)；的辦法，從而使最終造價控制在限額以內(nèi)。第三章 招投標審計要內(nèi)容。第一節(jié) 資格預審審計資格預審是指對土建工程或成套設備，在正式組織招標以前，術與施工能力的隊伍承接工程而導致出現(xiàn)工程質(zhì)量事故的有效途徑。其審計要點如下：合有關規(guī)定；的合理性以及評審工作的公正、公平性。第二節(jié) 招標文件審計招標文件是招標人向投標人提供的為進行投標工作所必需的計要點如下：實；審査招標公告或投標邀請書的內(nèi)容是否完整；審查設計文件及其他技術資料是否滿足招標要求；表述招標項目的實際情況以及招標人的實質(zhì)性要求，內(nèi)容是否完整；合理；求；有關規(guī)定；是否滿足有關規(guī)定；審查招標評標、定標工作的公正、公平性；審查招標文件的計價要求、合同主要條款；審查招標文件中要求的格式、內(nèi)容是否齊全。第三節(jié) 工程量清單審計量清單必須作為招標文件的組成部分。進行審核。其審計的要點如下：稅金項目清單組成。分項工程盤清單的五個要件——項目編碼、項目名稱、項目特征、計量單位和工程量在分部分項工程量清單的組成中缺一不可。分部分項工程量清單應采用綜合單價計價。意：措施項目中以計算工程量的項目清單是否采用分部分項量單位；不能計算工程量的項目清單，以“項”為計量單位；業(yè)建設主管部門的規(guī)定計價，不得作為競爭性費用。（估單價、專業(yè)工程暫估價、計日工、總承包服務費。審計規(guī)費和稅金項目審計規(guī)費項目清單是否按照下列內(nèi)容列項：工程排污費；規(guī)定計算，此類費用不得作為競爭性費用。審計封面格式及總說明求；總說明是否按下列內(nèi)容填寫；①工程概況：建設規(guī)模、工程特征、計劃工期、施工現(xiàn)場實際情況、自然地理條件、環(huán)境保護要求等；②工程招標和分包范圍；③工程量清單編制依據(jù)；④工程質(zhì)量、材料、施工等的特殊要求；⑤招標人自行采購材料的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量等；⑥暫列金額、自行采購材料的金額數(shù)量；⑦其他需要說明的問題。第四節(jié) 招標控制價審計的最髙工程造價。其審計要點如下：檢查建設單位是否采用招標方法確定承擔建設工程的工程量清單及招標控制價編制的編制單位；工程里清單及招標控制價編制單位是否具有相應的資質(zhì)；確和清晰；的設置是否合理；工程量清單及招標控制價費用的計取是否合理。第五節(jié) 投標報價審計投標報價是投標單位根據(jù)招標文件對招標工程承包價格作出的要約表示，是投標文件的核心內(nèi)容，是依據(jù)招標工程的工程量、工程預算定額和取費標準計箅出工程預算成本，扣除企業(yè)發(fā)揮本身的技術、管理優(yōu)勢所能節(jié)約的各項施工費用加上國家規(guī)定的各種稅款和利潤期望值后確定的工程造價。其審計要點如下：審查分析投標報價的水平；審查投標報價方案的技巧；審查是否有不平衡報價；審查投標報價中的工程量是否按工程量清單中的數(shù)量計的錯誤，有無總價與分部分項合計不符的現(xiàn)象；文件規(guī)定的費率；審查綜合單價中的暫估材料價格是否按招標文件要求的價格進行組價；格一致；審查投標報價說明中的相關內(nèi)容是否與招標文件要求的內(nèi)容有無不一致的地方；審查措施費用中的相關措施費用的計算是否與施工組織設計的方案一致；審查總包服務費的計算基數(shù)及服務內(nèi)容是否與招標文件要求一致，有無含糊不清；進行計箅，有無將此部分作為競爭性費用；審查投標單位所報材料設備規(guī)格、型號、品牌是否清晰，是否符合招標文件要求，是否會對工程管理帶來難度；違約承諾是否明確；調(diào)整，調(diào)整后費用是否會發(fā)生變化。第六節(jié) 招投標過程審計一、招標過程審計要點的行為；標段的劃分是否合理，是否有利于建設管理和施工管理；招標工作是否進行了行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)察；具備了招標條件，是否制訂了評標辦法；主管部門批準；（或招標文件公告是否存在限制潛在投標人的內(nèi)容；在招標文件要求提交投標文件截止日期規(guī)定的時間前（5日文件的組成部分；自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否少于規(guī)定的最短時間；招標文件的出售價格及投標保證金數(shù)額是否在規(guī)定的限額內(nèi)；二、投標過程審計要點投標人是否具備工程建設項目所需的資質(zhì)（資格，是否具備招標文件的要求；是否符合有關規(guī)定及招標文件的要求；符合招標文件的要求；投標人在遞交投標文件的同時，是否遞交了投標保證金。三、評標過程審計要點投標人都相同；定是否符合規(guī)定；否符合規(guī)定；定的專家?guī)熘须S機抽取，項目法人指派的評委是否超過三分之一；評標程序及無效標的處理是否符合規(guī)定；評標委員會是否按規(guī)定進行評標，是否遵守了評標紀律。重點審查是否存在領導打招呼、暗示等干預評標工作行為；四、中標過程審計要點進行了排序；有關主管部門書面報告；中標通知是否按規(guī)定發(fā)出，合同是否在規(guī)定期限內(nèi)簽訂，中標人放棄中標、拒簽合同后，是否按規(guī)定處理；招標完成后，是否按規(guī)定退還投標保證金。第四章 合同審計第一節(jié) 設計（勘察）合同審計其提供期限；和勘察設計文件份數(shù)；合有關規(guī)定；審查合同是否明確規(guī)定雙方的權利和義務；審查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責任條款。第二節(jié) 監(jiān)理合同審計要點審查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設項目的建設規(guī)模是否相符；額、建設地點；審查監(jiān)理的業(yè)務范圍和責任是否明確；審查監(jiān)理所提供的工程資料及時間要求是否明確；審查監(jiān)理報酬的計箅方法和支付方式是否符合有關規(guī)定；審查合同有無違約責任的追究條款。第三節(jié) 施工合同審計要點地址、建筑物數(shù)堡、結構、建筑面積、工程批準文號等；能否保證建設項目工期目標的實現(xiàn)；審查合同的工程質(zhì)量標準是否符合有關規(guī)定；合理；審查合同是否明確規(guī)定設備和材料供應的責任及其質(zhì)量標準、檢驗方法；審査所規(guī)定的付款和結算方式是否合適；審查合同中隱蔽工程的工程量的確認程序及有關內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風險的措施；收是否以有關規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據(jù)；審查合同中質(zhì)量保證期是否符合有關建設工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；協(xié)作條款和違約責任；量清單計價規(guī)范》的有關規(guī)定。第四節(jié) 材料、設備購置合同審計要點檢查合同書格式是否合規(guī)，文字表述是否嚴密可靠；的招標競價，采購價格是否合理；3-檢查合同是否明確材料和設備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、審查合同中是否明確付款時間和方式；審查合同中是否明確驗收時間、地點、標準和方式；第五章 施工過程審計建設工程具備了開工條件并取得施工許可證后方可開工。全過程跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。第一節(jié) 隱蔽工程審計等是否真實、準確；結構尺寸、回填土的數(shù)量等是否與施工圖一致；主體工程中的鋼筋工程：主要審核其規(guī)格、型號、尺寸、質(zhì)、規(guī)格及鋪設方式是否與圖紙、圖集要求相符；是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；與圖集、規(guī)范、定額項目一致。程中去。第二節(jié) 材料、設備采購審計一、材料、設備采購計劃審計要點約定；查、專利權等的真實性審查；期計劃的要求，已在設備采購計劃中做了訂貨安排。二、材料、設備采購合同執(zhí)行情況審計要點等各個環(huán)節(jié)銜接的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成工期延誤的問題；原材料、半成品、成品、設備、構配件抽查檢測的情況；信譽做出評價；單位停止采購使用，并查明原因。三、材料、設備的驗收、入庫、保管及維護制度審計要點與設備、材料供應計劃和訂貨合同，以及到貨設備、材料的賬單、發(fā)票、運單等各種原始憑證和記賬憑證相核對；證等問題；否有效。四、材料、設備采購費用核算審計要點會計科目設置是否合理及其是否滿足管理的需要；確、合理，有無將不應計人采購成本的內(nèi)容計入或混入的情況；提供金額相當?shù)你y行保函；審查代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合理；審查是否存在任意提高采購費用的問題。格、性能是否符合設計圖紙要求；材料是否按時供應到施工現(xiàn)場；第三節(jié) 工程量與工程進度款支付審計一、工程量審計要點i出處理意見。檢結果進行檢驗，有針對性地抽查監(jiān)理簽證，并且做好相關記錄；二、工程進度款審計要點審查承包人是否按合同約定的時間提交了當月（或節(jié)點規(guī)則的規(guī)定辦理?？铐椖?。審核發(fā)包人應扣回的工程預付款，是否與工程進度款同期結算抵扣。審核發(fā)包人是否建立了工程進度款支付臺賬。施工方挪作他用。第四節(jié) 工程變更、簽證及價款調(diào)整審計場跟蹤審計的代表簽字，手續(xù)是否完備。審查變更的必要性、合理性、效益性。否真實、準確。的合同價款的調(diào)整與支付是否符合合同約定：因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，①合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；②合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；經(jīng)發(fā)包人確認后執(zhí)行。（含設計變更清單的綜合單價。因分部分項工程量淸單漏項或非承包人原因的工程變更，同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費應予以調(diào)整。設主管部門或其授權的工程造價管理機構的規(guī)定調(diào)整。工程價款調(diào)整報告應由受益方在合同約定時間內(nèi)向合同時間內(nèi)提出工程價款調(diào)整報告的，視為不涉及合同價款的調(diào)整。收到工程價款調(diào)整報告的一方應在合同約定時間內(nèi)確認或提出協(xié)商意見，否則視為工程價款調(diào)整報告已經(jīng)確認。（減同價款與工程進度款同期支付。避免因變更造成的施工返工或延長施工工期。第五節(jié) 索賠審計對方承擔責任的情況造成實際損失向對方提出經(jīng)濟補償和時間補程施工過程中的正常現(xiàn)象。其審計的要點如下：有效證據(jù)。2828件影響所要求的索賠金額和申請延長工期天數(shù)。逾期申報的，監(jiān)理工程師有權拒絕承包人的索賠要求，甚至監(jiān)理工程師接受了的逾期索賠要求，審計人員也應予以剔除。審查監(jiān)理工程師在收到承包人送交的索賠報告和有關資料后，是否于2828步要求，視為該項索賠已經(jīng)認可。索賠。審計人員在審計過程中要根據(jù)建設單位提供的索賠資料對雙方確定的工期索賠天數(shù)和費用索賠金額逐項逐筆進行審核計算。對費用索賠的計算審核，一是審查費用內(nèi)容和項目是否合理；合同約定相符。第六章 竣工結（決）算審計建設工程項目竣工結（決）算審計是指項目建設竣工結（決）（位第一節(jié) 竣工結算審計工程竣工結算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所提出的最終工程價款結算。其審計要點如下：送審資料是否完整、齊全；符合合同約定；淸單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確；諾和合同約定，計算結果是否準確；求、投標承諾和合同約定；6-主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；甲供材料的品種、數(shù)量和結算是否正確；分包項目工程量的劃分和結算是否正確；序和計算結果是否正確；各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務和相關管理部門的規(guī)定；罰款；索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確；其他與工程造價有關的內(nèi)容。第二節(jié) 竣工決算審計（使用全過程的費建設其他費用等?？⒐Q算審計必須在所有工程及前期的設計費、監(jiān)理費等費用審計結束后才能進行。其審計要點如下：項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。量事故和經(jīng)濟損失。交付使用財產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，査明未能全部建成，及時交付使用的原因。據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結余。結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、基建收人。各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉移收入。干結余分配是否合規(guī)?？⒐Q算報表。審査報表的真實性、完整性、合規(guī)性。能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。其他專項審計，可視項目特點確定。第三節(jié) 結余資金和交付財產(chǎn)審計一、結余資金審計要點結余資金是指上年末或工程完工后結存的各種物資和資金。具體包括：結存的庫存設備、工器具、庫存材料、銀行存款及現(xiàn)金、應收款、應付款、基建借款等。結余資金審計主要是審查工程項目結余資金的賬務處理是否真實反映結余資金的情況。重點審查以下幾方面：審計銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的結余是否真實；審計庫存物資的結余是否真實；審計各項預付款、應收款是否真實；款項掛賬以及通過應付款轉移收人的情況；審計各種結余資金是否與竣工決算反映的內(nèi)容相符；審計結余資金是否在交清各項稅款及其他款項后按資金來源渠道分別進行處理。二、交付使用財產(chǎn)審計要點計入固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)價值的各項遞延資產(chǎn)。真實性。審計要點如下：審計交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理驗收手續(xù)；審計建設單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算；審計流動資產(chǎn)和鋪底資金移交情況；審計交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)情況。第四節(jié) 竣工驗收審計及合同履行情況進行的檢查和評價活動。審計的要點如下：合規(guī)；規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；量進行監(jiān)理的有關資料；檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術資料；5-檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；檢查建設工程驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制；檢查驗收過程有無弄虛作假行為；出的問題是否采取了補救措施；在串通作弊。第七章 生產(chǎn)準備審計材料供應；組建生產(chǎn)管理機構，健全生產(chǎn)規(guī)章制度等。生產(chǎn)準備是由建設階段轉入經(jīng)營的一項重要工作。第八章 竣工驗收階段工程竣工驗收是全面考核建設成果、檢驗設計和施工質(zhì)量的重要步驟，也是建設項目轉入生產(chǎn)和使用的標志。驗收合格后，建設單位編制竣工決算，項目正式投入使用。第九章 考核評價階段第十章 建設項目審計工作程序9個步驟(見下圖)。第十一章 采購審計督、檢查與評估的行為。采購審計主是是為了規(guī)范公司采購活動，預防和堵塞管理漏洞，減少采購成本，降低公司費用，增加公司效益。第一節(jié) 采購業(yè)務可能存在的問題：1、公司沒有評審定點供應商。采購員隨便確定供應商，采購低質(zhì)高價物品。2無監(jiān)督、無審查。3、供應商報價不規(guī)范、項目不齊全、手續(xù)不完備。45家以上供應商報價。5、沒有談判過程或談判過程不記錄、不公開、無錄音、無錄像。6、談判結果與定價結果不符、電子郵箱往來資料未采用公司統(tǒng)一郵箱。7、報價單價格低于比價審批單價格，不能合理說明原因；8、合同執(zhí)行過程中價格及條款的變更依據(jù)不充份。9、采購價格比市場價格高，沒有價格信息調(diào)查過程。10、不從廠家進貨，直接通過中間商采購，不能合理說明原因。11、采購金額或合同簽訂金額超過授權。12、采購物品未經(jīng)倉庫及使用部門驗收、審核、確認。13、未按采購計劃的規(guī)格、數(shù)量進行采購。14、采購物資與合同約定的生產(chǎn)商、型號、質(zhì)量、重量、數(shù)量不符。15、預付款和履約保證金未按合同約定執(zhí)行。16、到貨物資存在缺斤短兩、配件附件不全、資料不全。17、合同約定到貨期與實際不符，無違約責任追究意見。18、泄露公司采購預算或采購底價。第二節(jié) 采購審計的重點與目標1、組織制訂或完善管理制度和操作流程。2、保證招投標過程的公開、公正、公平。3、供應商的選擇、評審的及時性與合理性。4、采購價格的合理性及價格監(jiān)控系統(tǒng)。5、采購實施過程的跟蹤與監(jiān)督。6、變更合同價格及條款的評審。7、采購預算的控制過程及變更手續(xù)。8、采購驗收方法和商品變更、退貨流程。9、采購崗位進行定期的考核與輪換。10、部門的信息溝通與舉報渠道。第三節(jié) 采購審計程序與步驟門管理漏洞，提出合理化的防控建議，力爭把采購風險降到最低。（一）選擇供應商與審批手續(xù)1、審計目標（風險點）采購部門沒有制訂相關的管理制度與操作流程。篩選供應商不按公司制度，未經(jīng)權限領導的審批。供應商與預選供應商名單單一，沒有及時評選更新。物資采購價格的確定依據(jù)不充分、不合理。請購物資相關單據(jù)提交與審批不及時。采購部沒有建立市場價格信息收集系統(tǒng)。合同項目或價格與供應商報價表不相符。供應商的評審不公開，評分表項目比重分配不合理。采購部沒有實行定點供應商審批制度，材料價格沒有進行審批。采購招投標過程存在不公開、不公平、不合理的情況2、審計程序與步驟第一步：其不按制度操作存在的風險。第二步：合同訂單50份，合計約200份合同或訂單，記錄每個供應商的名稱。如有系統(tǒng)則直接從系統(tǒng)中抽取相應數(shù)據(jù)資料。②查閱所有經(jīng)過領導審批的，采購部存檔的供應商名單，與抽查的供應商名稱核對，確定名單在經(jīng)領導或委員會批準的范圍內(nèi)，如不符，則記錄并復印相應資料。量多的時段的資料，對相關的業(yè)務或供應商的采購數(shù)量進行統(tǒng)計；由經(jīng)辦人核實后簽字并說明原因。第三步：存在供應商名單較少，比較單一情況。審核，名單是否及時更新并經(jīng)領導審批。第四步：①抽查每位采購員本年度3月、6月、9月、10月、11月、12月所有的采購合同或訂單，對其所附依據(jù)（報價單、比較表、資質(zhì)等）資料進行查閱。（三家價格匯總表報價單主要從原件、日期、簽章等方面進行審核。③對未達到公司要求的資料或有差錯的附件進行標記，了解、分析其產(chǎn)生的原因及經(jīng)過，整理成表格請經(jīng)辦人確認并簽署意見。第五步：①檢查下屬公司本年度240份（每月20份）基層《物資采購申請表》，并記錄其申請采購物資的日期。②并核查對應請購單、訂購單的開具審批日期，考證請購單的提交與審批的及時性。如有不及時報送審批的說明原因。第六步：①詢問采購部有關人員,以掌握當期市場動態(tài)。給予判斷。門建立建全物資價格信息系統(tǒng)。第七步：①根據(jù)第二步①點抽查的200份合同或訂單，查閱其對應的附件依據(jù)及審批資料。②比照其簽訂合同或訂單的依據(jù)附件，確定其報價單的項目內(nèi)容、價格與合同訂單是否相符，如有不符則記錄并作相應的標識。第八步：①收集采購部近兩年來的所有供應商的評定與審核表，包括下屬公司的評審資料。理，是否科學。何依據(jù)更改評審表數(shù)據(jù)的情況。第九步：①收集并檢查最近兩年的采購會議紀要或相關審批文件。②瀏覽相關的會議記錄，確定是否有定點供應商審批表，審批手續(xù)是否齊全。③并對審定的供應商進行價格目標檢查，確定其評定《材料價格目錄表》是否經(jīng)過審批，價格的變更是否經(jīng)過審批等。第十步：①根據(jù)采購部工作流程，了解公司采購的招標、投標與開標流程。②確定隨機抽查100份合同或訂單，查看其相關的資料，了報價表相符，是否有領導審批等。及時復印審計發(fā)現(xiàn)的資料。（二）簽訂合同訂單與條款的合理性1、審計目標（風險點）合同訂單的簽訂沒有經(jīng)過審批或審批超權限。合同或訂購單上采購材料的數(shù)量大于請購部門的請購數(shù)量。采購物資沒有直接從生產(chǎn)廠家采購。簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。供應商報價與當時的市場價相差較大。簽訂合同的供應商超出定點供應商的范圍。材料采購價格超過供應商報價。2、審計程序與步驟：第一步：①抽查20**年全年200份合同訂單（內(nèi)審師應根據(jù)公司規(guī)模及重要性程度確定抽查份數(shù)，一般而言，抽樣不能超過5000份，下同000同、50份訂單（每小類訂單10份。（風險較大，所以重點抽查其合同資料，合同審批權限是否超越。③重點關注領導授權時間業(yè)務，是否存在一份合同分拆簽訂，以滿足公司對權限金額的要求，達到某些不可告人目的。第二步：①根據(jù)以上第一步①點抽查的材料、工程、設備采購合同，閱覽合同條款是否對公司不利，違約罰款是否大輕。詢公司法律顧問。第三步：①檢查20**年分公司車間預算明細項目—輔助材料數(shù)量（重點檢查包裝物—車間配件）明細，記錄請購輔助材料數(shù)量。（合同（合同數(shù)量。第四步：20**1-12②詢問采購經(jīng)辦人不直接向制造商購貨的原因，如果供應商為代理單位，則查詢其與制造商直接接洽或代理的資料證明。③如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。第五步：①咨詢了解采購部關于談判的流程，查看以上第一步①點抽查的訂單和合同，并查看相關的談判記錄或報價單。②對比采購合同的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致。第六步：①根據(jù)以上第一步①點抽查的訂單和合同，瀏覽大宗商品價格情況，分析判斷其采購價格的合理性。行性。③從相關市場上實地進行詢價，按查找類似的同期同類材料市場價格進行比較，分析采購價格及供應商報價的合理性。第七步：①抽查20**年6-12月20份技改合同、20份輔助材料采購合同，記錄其單位名稱。③根據(jù)摘錄表記錄名單，向采購部追蹤超出《報價表》名單范圍的原因及依據(jù)，并分析其原因及依據(jù)的合規(guī)性與合理性。第八步：①根據(jù)以上第一步①抽查的訂單或合同資料，查找其對應的比價表和供應商報價單。②認真核對每個合同訂單具體報價單資料，確定其簽訂合同的價格是否超過報價單，超過比價單的情況。（三）執(zhí)行合同訂單與變更審計目標（風險點）同一編號的訂購單重復打印簽批，存在重復購進、付款的風險。供應商不按合同規(guī)定時間發(fā)貨，采購員沒有及時跟進。供應商不按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。合同執(zhí)行進度是否建立報告制度，是否報告采購主管。合同訂單條款的變更缺乏有效證據(jù)及批準依據(jù)。合同或訂單執(zhí)行（完工）期限與計劃使用時間不相符。采購系統(tǒng)沒有設置權限要求,超預算采購仍可以執(zhí)行。第一步：打印程序。②從供應商往來帳中查找，是否有采購量超過請購單數(shù)量的情況，或從存檔中快速瀏覽，查找是否有重復打印訂單的情況。③分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，提出改進及合理化的建議。第二步：①抽查固定資產(chǎn)、土建工程、原材料、輔助材料等每類供應商50份，合計約200份合同或訂單。②查閱合同（訂單）發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，核對倉庫收貨入庫時間及入庫數(shù)量來判斷發(fā)貨的及時性、正確性。③查找對應的供應商帳戶，確定其對帳是否及時，是否對異常帳目向上匯報。第三步：況。②查找產(chǎn)生差異的數(shù)量、金額與型號，并追查其產(chǎn)生的原因。第四步：簽署相關的審核意見。②抽查100份固定資產(chǎn)、土建工程，檢查其匯報明細，是否按相關的規(guī)定。③如沒有匯報制度，則建議按公司規(guī)定建立相應的定期或不定期的匯報制度，以便主管了解采購進度，方便公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。第五步：①收集近兩年以來的所有合同記錄表，分析并查找有價格變動的合同100份，整理并記錄合同號。原因是否合理。（合同第六步：①從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查20**年10-12月份合計三個月材料訂單。貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。第七步：①從采購系統(tǒng)隨機抽取兩家公司設備材料訂單50份、工廠質(zhì)檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單50份。（驗收完工交貨時間一致。處理要求。第八步：①向采購部、電腦部咨詢了解關于系統(tǒng)控制設置情況，是否對不同的員工設置不同的操作權限，采購預算的控制管理是否合理。50（四）倉庫管理與款項支付審計具體（風險點）倉庫驗收物資時沒有按公司規(guī)定，驗收流于形式。材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。請購單沒有經(jīng)過倉庫的審核。不合格品處理不按合同或相關規(guī)定。貨款的支付流程與審批制度不合理。預付貨款不按合同辦理，缺乏有效監(jiān)督。采購業(yè)務記錄與會計記錄不一致。合同訂單支付款項依據(jù)不齊全。合同相關檔案管理不規(guī)范采購員沒有實行輪崗制度。第一步：①收集查閱有關驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程。②再從工廠倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點是觀察驗收時的數(shù)量與質(zhì)量的驗收手續(xù)的正確性。③通過拍攝或拍照的方式，收集不按流程驗收的證據(jù)，向經(jīng)辦人或主管了解不按流程操作的原因，分析作業(yè)過程存在風險。第二步：①檢查本年度每月1-5第三步：①查看工廠采購工作流程，抽查五個公司訂單100份（每個20份訂單。②從附件或審批單察看請購單是否有倉庫管理人員的審核，審核的內(nèi)容是否與當時庫存的實際相一致。③向經(jīng)辦人了解事情的經(jīng)過，經(jīng)生產(chǎn)主管反饋不符合流程的情況，建議相關人員按公司的規(guī)章制度執(zhí)行，以降低公司風險。第四步：①抽查總部或工廠驗收記錄表，收集不合格品處理單100份，審閱其驗收處理流程是否符合合同約定和相關規(guī)定。②外購不合格品是否得到及時、有效處理，是否按合同條款進行處罰，不合格的處理是否按規(guī)定、是否合理。挽回和減少公司損失。第五步：①收集、查閱有關貨款支付的操作流程，分析該支付貨款流程的合理性。②抽查20**年131220**年150份合（訂單0了（步驟第六步：①在“應付賬款”“預付帳款”明細賬上查閱有關預付材料貨款的客戶名單，抽查20**年100個有帳戶余額客戶名單。②根據(jù)抽查的客戶名單，從財務帳本追溯到相對應的付款憑證編號，從查找的憑證上查看付款憑證的付款依據(jù)。③比照相對應訂單（合同）執(zhí)行情況來判斷付款的正確性。避免以請示批文預付貨款后，補辦訂單又重復預付貨款。第七步：20**年1-12月份合同或100（其中設備202060份。②到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期各類材料累計購入的數(shù)量與價格，與會計賬記錄的數(shù)據(jù)核對，查明倉庫是否及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬，還是其他因素造成會計與倉庫不一致。第八步：①抽查20**年1-12月份合同或訂單100份（其中設備30份，輔助材料20份，其他材料50份。否齊全等。第九步：①抽查最近兩年間的土建、裝修合同各50份、物資采購合同100份，合計200份留存檔案。（是否齊全，是否歸檔。第十步：①收集并整理采購部門機構圖、員工職責分工表。②明確兩年來員工崗位職責與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。第四節(jié) 采購業(yè)務風險驗證。一、部門控制及商品采購（訂單與合同）1、員工是否建立權限職責制度？工作是否進行定期輪崗？2、部門是否建立審批制度及匯報制度？3、是否建立健全合格供應商名單、是否每年評審？4、是否所有采購的商品均有請購單？5、請購商品是否經(jīng)使用部門主管審批？6、請購商品是否經(jīng)過倉庫檢查審核？7、是否已建立請購的一般和特殊授權程序？8、采購商品是否有預算，是否超過預算？9、采購商品是否有比價單？10、比價單是否有三家以上供應商報價？11、比價單是否附有供應商蓋章的報價單？12、訂購單備注中是否有違約罰款比例及相關事項？13、合同價格是否經(jīng)過詢價、議價、定價？14、合同談判內(nèi)容是否記錄？是否多人參與？15、合同條款是否合理？是否有罰則？16、是否制訂本公司的合同樣板（規(guī)范合同）？17、合同是否經(jīng)過律師或合同審核員的審核？18、合同價格的變更依據(jù)是否齊全、合理？19、變更的價格是否經(jīng)過有權限人員的審批？20、訂單及合同的執(zhí)行是否有專人追蹤？二、驗收與付款1、是否制定相應的商品驗收制度？2、送交驗收部門的訂購單副聯(lián)是否已涂掉采購數(shù)量？3、驗收時是否盤點和檢查商品并與有關訂購單核對？4、所編制的驗收單是否預先編號？5、驗收部門將商品送交倉庫或其他請購部門，是否取得對方簽章的收據(jù)？6、商品是否存放在加鎖的地方，并限制接近？7、不合格品的驗收、處理與反饋是否及時？8、付款憑證是否將憑單同訂購單、驗收單和供應商發(fā)票相配合？9、是否獨立檢查供應商發(fā)票和憑單計算的正確性？10、付款憑單是否經(jīng)過被授權的人員審批？11、購建固定資產(chǎn)和在建工程是否進行可行性研究，并從技術及經(jīng)濟角度選擇最佳方案？12、固定資產(chǎn)和在建工程有無預算，是否超預算，并經(jīng)授權批準？13、工程在建過程中是否有監(jiān)理人員監(jiān)督工程質(zhì)量？是否常換監(jiān)理？14、在建工程資本化核算是否符合規(guī)定？15、結轉固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗收及移交手續(xù)？16、購置不需安裝的固定資產(chǎn)是否有專門機構或人員驗收，并填寫驗收單？17、是否設置固定資產(chǎn)卡片，其管理、使用責任是否落實到使用部門和使用人？18、各項預付款是否有專人專管，誰支付誰負責？19錄？20批？第五節(jié) 采購審計應關注的事項一、供應商評選階段：1、與供應商高管說明公司采購政策234、獨立的第三方對供應商信息進行審查5、事先設定的供應商評選標準二、招、投標建制階段1、制度招投標制度2、確定供應商的采購量的分配3、設立采購委員會4、評估委員會成員5、招投標前進行資料審查5、統(tǒng)一的招投標報送6、所有投標文件密封7、內(nèi)部信息保密8、委員會人員（獨立第三方）在場開標9、電子郵件發(fā)出邀標，則要分開發(fā)送。三、采購實施階段1、訂單、供貨與付款核對2、設立公司的安全庫存3、設定采購數(shù)量4、經(jīng)常檢查未完成訂單，分析原因四、供應商評估階段1、制定供應商評審的標準2、從不同的角度與部門進行評價3、量化評估依據(jù)，合理設置評分系數(shù)。五、其他較好的方法1、要求員工遵守行為準則2、員工實行定期輪崗制度3、設立并公布投訴電話4、要求員工簽署誠信書5、高管人員參與風險評估6、進行經(jīng)常性的檢查復核7、確定每個合格供應商采購量的分配比例第十二章 工程審計第一節(jié) 工程審計的目的與意義工程審計是內(nèi)部審計不可或缺的組成部分，更是最能體現(xiàn)審計業(yè)績的重要工作，是審計人員根據(jù)有關法規(guī)及規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對公司投資建設的工程項目進行全過程跟蹤監(jiān)督、審核和評估活動。包括公司資本性支出、固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建等工程項目。工程審計是整個投資項目的核心部門，審計人員需根據(jù)公司投資建設的特點進行審計，工程審計的關鍵在過程，重點在結算，難點在隱蔽工程。而提高資金利用效率。如果公司設立工程部，則工程審計工作稍微減少，即是不采用全過程跟蹤審計方法，可在事前監(jiān)督承包商的選擇、價值的談判；事中抽查工程過程的管理事項；事后進行工程決算審計。各審計人員要根據(jù)公司實際情況對工程審計內(nèi)容及重點進行修正，確保審計工作有效快速進行，完善工程建設管理工作，為公司挽回工程上損失。第二節(jié) 工程管理可能存在的問題工程立項論證不充分，造成損失浪費。沒有進行公開招投標制度。預付款超過合同約定或進度款超前。項目變更計增不計減。定額選高不選低；同類定額，套高不套低；定額標準，套新不套舊。取費就高不就低；取費標準，取高不取低。工程量與金額計算往大錯。混淆數(shù)字，小數(shù)點后移，重復計算，故意出錯四種方式。簽證項目不齊全，手續(xù)不完備。私自變更、挪用工程項目預算。第三節(jié) 工程審計的重點與目標（1（土建、裝修）工程實施是否經(jīng)董事會或領導的審批。確定工程承包商的選擇過程是否公開公正公平。合同價格的確定及變更的依據(jù)及程序。工程施工管理及質(zhì)量監(jiān)督。工程簽證的完整性與合理性。工程預結算的合理性與準確性。土建工程和裝修項目的實施過程及質(zhì)量驗收；承包商的工程款結算、付款及往來帳核實。第四節(jié) 工程審計程序與步驟（一）工程立項與承包商的選擇審計目標（風險點）工程項目沒有經(jīng)過論證，未經(jīng)董事會領導審批。選擇工程承包沒有進行資質(zhì)及信譽的審核。邀標、投標與開標存在不公開不公正的情況。沒有對工程承包商進行補充和更新。承包合同不經(jīng)過審批，手續(xù)不齊全第一步：①向工程部或公司有關會議紀要了解工程立項、論證的經(jīng)過，論證時是否財務、技術、規(guī)劃、造價、審計、設計參加，并且有權限領導的參與。②抽查本年度50（150過各有關部門的論證，關注相關部門人員簽署的意見。權限領導的審批。第二步：10家公司土建工程和裝修工程各5個項目，合計50個工程項目。否記錄在案。第三步：員參與并簽字。公平與公正。第四步：①收集工程部近3年來選定的工程承包商及對其業(yè)績的考核評價情況，根據(jù)抽查3年的工程項目合同名錄，查找是否有新的承包公司進入。②檢查定點供應商的名單是否及時更新，工程部是否尋找新的承包商，是否有充足的供應商資源，以供領導擇優(yōu)選取。第五步：①根據(jù)選定第二步①所抽查的工程合同，審核其合同是否有領導參與并審批，簽訂時間是否與談判時間內(nèi)容一致。辦人提供解釋或說明。（二）工程合同的簽訂與施工管理審計目標（風險點）沒有對新建工程項目進行標底的編制。項目承包合同存在不利于公司的條款。合同簽訂后施工單位不按時進場、管理不規(guī)范。施工材料不按合同規(guī)格與型號約定驗收。施工單位領用公司材料不符合規(guī)定程序。實際完工時間與合同規(guī)定完工期限不一致。施工工程存在質(zhì)量問題。第一步：①向工程部了解工程項目招投標情況，了解是否自行編制或委托中介編制工程項目標底，編制所采用的方法與考慮的事項。②是否對工程標底價格進行保密措施，是否存在泄露公司標底價格的情況，并在現(xiàn)行的工作流程中分析其保密的風險程度。③抽查集團公司3-10個工程建設項目的預算編制執(zhí)行情況，確定是否按相關規(guī)定進行編制，是否存在不合格的程序。第二步：①抽查20**年集團下屬10家公司土建、安裝和裝修工程各550個工程項目合同。②審核其合同明細條款，重點檢查是否有不利于我公司的合同條款，包括合同完工時間、合同訂金的約定、違約責任、質(zhì)押金、工程計算清單等。③分析其合同條款的嚴密性、合理性與合法性。是否經(jīng)過合同審核員或律師的審查。第三步：①根據(jù)抽查第二步①中的工程項目合同，從公司項目負責人（施工日志）的資料查詢施工單位進場時間。確定施工單位是否按合同規(guī)定時間及時進場。③并檢查承包商施工管理的有關制度是否建全與規(guī)范，工程設施是否到位，人員是否及時到位等。第四步:①根據(jù)抽查本年度50料型號價格清單。將現(xiàn)場材料驗收單（結算單）或出庫清單與合同規(guī)定規(guī)格與型號相核對，確定供應商出庫材料、驗收入庫的材料與合同要求的規(guī)格、型號相一致性。③如有不符，追查其產(chǎn)生的原因，并確定不符合規(guī)定的材料是否已經(jīng)施工，同時評估可能產(chǎn)生的風險。第五步：①根據(jù)抽查第二步①中的工程項目合同，抽查有工程變更的項目合同。②從相關資料中查出其結算明細表，查閱其工程變更的原因，件是否一致等重要內(nèi)容。第六步：①根據(jù)抽查第二步①中的工程項目合同，抽查施工單位是否從我公司領用材料的明細清單。誤計入我公司的材料費用。③對現(xiàn)行的操作流程進行比較與分析，評估可能產(chǎn)生差異與風險。第七步：①查閱工程部的驗收清單，瀏覽所有工程項目的驗收單。②與相應合同規(guī)定的完工時間比較，判斷實際完工時間與合同規(guī)定的完工時間是否一致，了解并分析不按時完工的原因。③比對相應的合同條款，確定是否作出處理意見，處理是否按合同的約定進行。第八步：①根據(jù)抽查第二步①工程項目合同，向工程部人員了解各項目進展情況，是否有施工過程中出現(xiàn)質(zhì)量問題的項目。②并抽查10（權威部門如設計院等專家進行驗收，確保工程質(zhì)量得到有效的保證。（三）工程預結算與付款審計目標（風險點）簽訂工程合同或工程結算超出預算費用。工程合同價格增加不符合程序，依據(jù)不夠充分。結算手續(xù)不齊全、結算依據(jù)不充分。增加工程量的簽證與施工事實不符。工程結算時不按合同或定額標準、定額套高不套低。工程結算取費就高不就低。工程項目變更計增不計減。重復計算工程項目或工程量。合同進度款支付不規(guī)范、進度款超額支付。合同施工保證金（押金）不按時交繳。第一步：①抽查本年度集團下屬10家公司土建、安裝和裝修工程各10100個工程項目合同。②從公司系統(tǒng)檢查工程（合同）結算總額是否超過預算總額，③分析合同或結果超預算的原因，并追蹤單項工程預算編制是否真實、準確，包括工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準確；分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當。第二步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析找出在合同實施齊全，價格的調(diào)動是否在合理的范疇內(nèi)。第三步：①根據(jù)抽查50份結算合同，記錄其合同編號與結算金額。②從會計科查找其對應工程合同的結算付款依據(jù)，檢查其結算手續(xù)是否齊全、付款的依據(jù)是否充分。第四步：①根據(jù)第一步①抽查的50工程合同，分析查找有簽證較多、隱蔽部分和裝飾工程各15份。不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能大多。第五步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析查找有代表性的工程結算書50份。產(chǎn)生的原因及經(jīng)過。過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進行套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。④對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應該換算的材料是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。第六步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析查找有代表性的工程結算書50份。②查閱、熟悉相對應的施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結構、施工方法、施工條件，機械選用的型號、臺數(shù)等。況。第七步：①根據(jù)第一步①抽查的100份工程合同，分析查找簽證較多10②比對相應的工程變更單，查找工程變更后，是否在原合同總價上核減該項工程的工程款。③對于工程變更單只調(diào)增不調(diào)減的部份，要經(jīng)施工方確認，并經(jīng)紙質(zhì)文件方式建議財務部門從未付的工程款中扣回。第八步：①根據(jù)第一步①抽查的100工程合同，分析查找有分項工程30份。程項的情況。30880812.345123.45。第九步：50錄相關的合同編號。續(xù)是否完備。③從憑證上分析其付款進度是否有超過進度或無進度付款的現(xiàn)象，并了解分析其原因。第十步：①根據(jù)年度工程合同目錄表，查找需要交押金的工程合同50第十一步：①根據(jù)本年度工程合同目錄表，查找需要交押金的建設工程合同50份，記錄相關的合同編號。交納合同規(guī)定的質(zhì)保金，款，了解并分析其原因。③并查以往支付質(zhì)保金是否按規(guī)定的程序辦理付款手續(xù)。工程量計算審核十大要點1、計算口徑是否與規(guī)定項目一致；2、是否按工程量計算規(guī)則計算；3、是否按圖紙計算；4、是否列出計算式；5、計算匯總是否準確；6、計量單位是否一致；7、計算順序是否正確；8、是否分層分段計算；9、是否統(tǒng)籌計算；10、是否自我檢查復核。工程決算審核主要依據(jù)1、工程竣工報告和工程驗收單；2、工程施工合同和有關規(guī)定；3、經(jīng)審批和審核的工程預算；4、經(jīng)審批的補充修正預算；5、預算外費用現(xiàn)場簽證；6、材料設備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)；7、有關定額費用調(diào)整的補充項目；8、所有相關簽證資料；9、工程結算書及相關資料；10、建設工程計劃書和有關文件；11、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；12、施工圖與竣工圖；13、國家和地方主管部門頒發(fā)的有關建設工程竣工決算的文件；14、項目所有收支財務資料；15、其他與竣工決算相關的資料第十三章 填平補齊項目審計第一節(jié) 填平補齊項目審計的目的與意義運營作出重要保證。由于技改與專項維修包括土建、安裝、綠化、填平補齊項目審計是指審計人員根據(jù)法律法規(guī)及公司制度，運用一定的程序和方法，對企業(yè)技改、維修項目過程進行檢查、監(jiān)督和評價活動。它包括工廠維修期間所有的土建、技改、專項維修、搶修等項目。能力。第二節(jié) 填平補齊項目審計可能存在的問題填平補齊項目沒有經(jīng)過董事會審批。填平補齊項目與審批項目不符。填平補齊項目實際使用超預算。技改項目完成時間超過合同約定時間。采購技改設備規(guī)格、型號不符。填平補齊項目不能達到效益目的。第三節(jié) 填平補齊項目審計的重點與目標技改項目可行性與董事會審批。批準的填平補齊項目與實際施工的項目比較。填平補齊項目設備的選定和采購過程。工程預算與合同簽訂的內(nèi)容、金額比較。技改項目預算的使用情況分析。工程驗收結算和預付款支付業(yè)務。技改項目效益分析與評估。第四節(jié) 填平補齊項目審計程序與步驟（一）技改、擴建和專項維修項目預算的編制和報批審計重點（風險點）技改、專項維修項目沒有經(jīng)過董事會的審批。技改、擴建和專項維修項目預算的編制缺乏有效依據(jù)。技改、擴建項目預算和專項維修項目預算混淆使用。填平補齊項目超預算的項目先實施、后報批。技改、維修項目工程設計變更不規(guī)范項目施工現(xiàn)場簽證不規(guī)范、手續(xù)不齊全。第一步：決策文件。是否充分。第二步：①根據(jù)董事會或相關會議批準的年度技改擴建和專項維修項了解該項目預算金額的來源。③并了解土建工程量的計算和確定過程，預算書標準單價及結算套用標準是否按《省區(qū)建設工程造價管理總站》制訂的費用定額執(zhí)行，或公司規(guī)定的結算標準執(zhí)行。如存在不按標準結算的情況，則應向經(jīng)辦人、審核人了解不按規(guī)定或超標套用預結算的原因及經(jīng)過。第三步：項目的預算金額，抽查審計年度相關的項目100個。（改、環(huán)保、專項修理）及記入的會計科目（在建工程、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本—維護維修費第四步：①經(jīng)過項目分析比較后，抽查所有經(jīng)董事會或相關會議批準后又追加預算的項目。第五步：①匯總年度所有的技改、專項維修項目，抽查100份年度技改、專項維修項目中有工程設計變更的項目。②從明細結算單據(jù)中核對其結算明細表，并了解工程項目設計變更的原因，查閱項目變更確認手續(xù)是否齊全、完備、合規(guī)。第六步：①匯總年度所有的技改、專項維修項目，抽查100份年度合同中有現(xiàn)場施工簽證的工程項目。②通過檢查現(xiàn)場簽證資料，是否存在不按公司規(guī)定操作簽證單分析其操作的風險性。各方的簽字是否與原印鑒相符。（二）技改、擴建和專項維修項目設備的選定和采購審計重點（風險點）大宗設備供應商的選擇和決策沒有主管參與。簽訂合同金額超出董事會批準的預算金額比價表上的名稱、項目、價格與合同約定內(nèi)容不符。各種零配件的采購價格超過審定的價格。材料物資采購沒有直接從生產(chǎn)廠家采購。驗收材料不符合合同規(guī)定的要求和標準。項目實際完工期限與合同約定不一致。第一步：①了解采購設備選擇供應商的制度與流程，抽查該年度100份技改、擴建項目訂單、合同上的供應商名單。應商會議的日期及參與人員。③如發(fā)現(xiàn)有不符的情況，應由采購部（項目組）作出合理的解釋，說明事情的原因及經(jīng)過，并比對流程或權限表，作出合理的評價。第二步：①收集有關董事會或相關會議批準的年度技改、擴建維修項目預算金額，及對應的每個明細項目的總金額。第三步：①查閱公司關于采購物資設備的管理制度與流程，明確各操作細則。②抽查審計年度內(nèi)100份技改、擴建項目訂單、合同資料，數(shù)量、規(guī)格、型號等內(nèi)容。第四步：計年度各設備、零配件定點供應商100份訂購單。（董事會看是否超出確定的時效而未及時重新申請報批。析，評估采購部門執(zhí)行制度與流程操作的正確性第五步：①從生產(chǎn)部或采購部查看所有技改、擴建項目合同內(nèi)容，相關合同或訂單上物資設備的采購供應商名稱。②抽查采購設備或材料通過中間商采購的合同100份，詢問第六步：①抽查年度技改、專項維修100個項目，將材料出庫清單、（結算單料、驗收入庫的材料是否與合同要求的規(guī)格、型號相一致。第七步：①抽查技改、擴建和專項維修項目合同100份，制成表格形式記錄合同約定完工時間。②從工程部抽取完工驗收單或驗收報告，核對相應的合同簽訂的完工時間，比較實際完工時間與合同規(guī)定的完工時間是否一致。如不一致應了解分析其原因，并與生產(chǎn)部門確定是否對生產(chǎn)造成的影響。（三）技改工程結算驗收與預付款的管理審計重點（風險點）不按圖紙或合同規(guī)定驗收；驗收人員未按規(guī)定參與。技改工程結算手續(xù)不齊全、結算依據(jù)不充分。結算不按合同、結算時亂套用結算價格標準。支付進度款不按合同約定，價格變更缺乏充分的依據(jù)。違反合同條款事項不按罰則進行處理。技改、專項維修項目的效益分析數(shù)據(jù)不準確。第一步：①根據(jù)采購部所簽訂的合同目錄表，抽查100個技改項目合同。格型號一致。③驗收單上是否按規(guī)定、權限人員進行驗收，驗收人員是否全部確認簽字或簽署相應的驗收意見。第二步：50份合同。②從會計部或工程部查找其相對應的結算付款依據(jù)，檢查其結算資料是否齊全，審批手續(xù)是否完備、付款的依據(jù)是否充分。③并抽查結算單中50查核實工程量，比較其結算書工程量是否與實際工程量清單一致。了解分析其差異的原因。第三步：①從第一步①點抽查項目的結算表，驗證其技改結算標準、等級及其他明細項目，是否與簽訂的合同條款相符。泥、鋼材的單價進行審計。第四步：①根據(jù)第一步①點抽取50②確定是否有不按合同約定條款支付進度款的事項，付款的理由與依據(jù)是否充分，是否有相關權限領導的審批。③對合同執(zhí)行過程中價格提高的支付差價的部分，是否有充分的依據(jù)證實支付差價的理由，付款須附上的資料是否完整、齊全，審批手續(xù)是否齊全。第五步：合同各50份，合計100份合同或訂單。與合同約定的罰則相一致。③如有違反合同事項已作處理意見，則應追蹤處理意見的落實情況，罰款則應與財務核實，確定已收款入帳。第六步：①從工程處（生產(chǎn)部）查閱年度技改、專項維修項目50份。否與可行性分析效果相一致。③了解效益分析數(shù)據(jù)的來源是否真實，根據(jù)工程質(zhì)量監(jiān)察處（生產(chǎn)部（財會部門或質(zhì)量部門核對數(shù)據(jù)的真實性和準確性，判斷效益分析數(shù)據(jù)的正確性和合理性。第十四章 合同審計第一節(jié) 合同審計的目的與意義故獨立成為專項審計項目。規(guī)范合同管理。益。第二節(jié) 合同存在主要問題與漏洞合同簽訂沒有經(jīng)過領導審批。合同條款不規(guī)范，不合理。合同條款內(nèi)容前后矛盾。合同的價款變更不合理。合同糾紛解除手續(xù)不完備。第三節(jié) 合同審計的重點與目標合同審核程序與領導審批。合同條款內(nèi)容與權限。合同意思不明確，內(nèi)容不清楚。合同條款的變更與合同解除合同糾紛與處理解決。合同基礎資料管理。第四節(jié) 合同審計程序與步驟（一）合同簽訂與審批1、審計重點（風險點）沒有制訂合同管理制度與簽訂流程。簽訂合同前不按流程篩選供應商。合同簽訂前沒有調(diào)查對方的資信。合同主體是否合法，手續(xù)是否齊全。2、審計程序與步驟第一步：①收集公司有關管理制度，確定是否制訂有合同管理制度與相應的操作流程。②向部門主管了解合同管理制度與流程的執(zhí)行情況，現(xiàn)實操作存在的問題及解決的難題，實地察看員工的操作規(guī)程是否有制訂的流程相一致。并對制度與流程作出分析，評價其可行性與操作性。第二步：①收集公司篩選合作商的制度與流程。了解確定合作方實際的操作過程。②抽取本年度集團公司相關的合同100份，并查閱其相關篩否經(jīng)過權限領導。④針對在篩選合作商時存在的問題，匯總整理成報告，并提出合理化的建議。第三步：①根據(jù)公司合同目錄，抽取相應的合同100份，查閱相關的附件資料。資格證書或者等級證書的復印件；單位介紹信、法人代表身分證，或者代理人的本人身份證和有效授權委托證書；當事人開戶銀行賬③業(yè)務部門（通常情況下是采購部門）到對方實地考察的書面報告，內(nèi)容包括對方地點、生產(chǎn)經(jīng)營活動及管理情況、技術水平、履行經(jīng)濟合同內(nèi)容的能力等；經(jīng)濟合同草本等。第四部：①根據(jù)合同目錄表，抽查本年度公司各類合同合計100份。②確定對主體是否合格，簽訂合同是否為法人代表，是否具備有簽訂合同的權限。③如果非法人簽字，應確定代理人是否有法人代表的授權書，授權書的是否表明授權范圍和期限，并由法人承擔相應的民事責任。（二）合同條款與內(nèi)容1、審計重點（風險點）合同條款不完整，意思不完整。合同條款表述不詳細，不嚴謹。重大合同未經(jīng)律師的審核。合同付款方式不合理，存在管理漏洞。注意合同文本語言差別。2、審計程序與步驟第一步：①抽查本年度公司各類合同100份，具體查看其相應的明細與條款。理；違反合同的責任是否明確。③整體分析合同條款的合理性，確定雙方意思表達完整。第二步：①抽查本年度公司各類合同100份，具體查看其相應的明細與條款。②注意檢查其產(chǎn)品的名稱（注明牌號和商標、品種、型號、規(guī)格、等級、花色；產(chǎn)品的技術標準（含質(zhì)量要求；產(chǎn)品數(shù)量和交貨方法、運輸方式及運費的承擔方式、到貨地點（包括專用線、碼頭等；接（提）貨單位或者接（提）貨人；交（提）貨期限；驗第三步：①抽查本年度公司重大的合同，如金額較大，比較重要的合同50份。中存在任何法律方面或者技術方面的問題。第四步：①抽查工程、購銷、材料等合同100份，查看相應的付款條款。②確定其付款方式與付款時間是否合理，是否存在合同標的不清楚、不明了的情況下多付預付款。議。第五步：50份。限領導的批準。（三）合同執(zhí)行與解除1、審計重點（風險點）合同執(zhí)行不按合同條款規(guī)定。合同條款的變更依據(jù)不充分。合同解除不合法，手續(xù)不完備合同糾紛處理手續(xù)不完善。經(jīng)濟合同違約責任不按約定條款。合同基礎資料的管理不到位。2、審計程序與步驟（第一步：①收集公司本年度所有合同，根據(jù)合同目錄資料，隨機抽查100份不同類型的合同。②依據(jù)合同條款內(nèi)容，抽查其合同實施的情況，確定在合同執(zhí)行的過程中，是否有違反合同條款，不按合同條款執(zhí)行的事項。③特別注意如下條款，如采購規(guī)格、型號不符，材料質(zhì)量與廠家不同，到貨（完工）時間與合同不符，結算與約定不符等。第三步：快速瀏覽，查找有補充協(xié)議或條款的合同。否充分，依據(jù)是否齊全，審批是否完備等。第三步：①向合同部主管了解，確定本年度是否有解除合同的記錄，如有則抽取相關的材料。②根據(jù)抽查的資料，了解事情的真實情況，如果情況屬實，則應審核合同解除是否符合法律規(guī)定，相關的手續(xù)辦理是否完善，關注雙方的人員簽名與確認等。第四步：①抽查本年度下屬公司重大價值合同5050份，合計100份合同，或向主管人員了解，本年度集團所有合同是否存在糾紛的事項。完善，是否存在發(fā)生后期事項的可能。第五步：①抽查本年度下屬公司重大價值合同5050查找其相應的罰則。②查找相關的記錄，確定經(jīng)濟合同有違約責任的是否按法律規(guī)定，或者合同約定進行及時、合理、合法的處理。罰則建議。第六步：①收集部門關于合同管理體制及管理流程，明確機構的職責與權限。標識或標簽。③并按照公司的要求進行編號、記錄、保管和存檔，便于尋找與查閱。第十五章 舞弊審計第一節(jié) 舞弊專項審計的目的與意義事情的發(fā)生必有過程，有過程必有軌跡，有軌跡必有破綻。不夸張說一句：審計證據(jù)直接決定審計的成敗。特別是在舞弊案件的審計中，各種證據(jù)的收集顯得更為重要與艱難?，F(xiàn)實案例中，所有舞弊者都會進行反偵察的策劃與模擬訓練，利用各種管理漏洞，分析作弊的可能時間、地點、人物與時機；而且都有較強的防查意識，有編制各種借口的充分理由，有毀滅證據(jù)的嚴密行為，從而使收集證據(jù)變得更為艱難。集佐證或旁證，收集到直接證據(jù)比較困難。Albrecht19954其余壓力。舞弊機會包括：控制措施的缺乏；無法評價工作質(zhì)量績效；缺乏懲罰措施；信息不對稱；無能力察覺舞弊行為；無審計軌跡。自我合理化即是忠誠性，是個人的道德價值判斷。（壓力詳見前文)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務過程中可能存在營私舞弊的業(yè)務進行審核和評估活動。行為，追回公司經(jīng)濟損失，起到懲前毖后的作用。注意：由于舞弊的判定由司法機關決定，所以我們在審計報告只能說是可能、極有可能存在這種情況，不能以確定的詞氣來表述報告，這也是降低報告的風險，同時也是降低內(nèi)審的總體風險。公安機關有一套獨立的收集證據(jù)方法與程序，內(nèi)審資料只作為參考依據(jù)。我們目標是：不冤枉一個好人，不放過一個壞人。第二節(jié) 舞弊專項審計可能存在的問題舞弊審計具有不規(guī)則性。審計過程與報告有保密性。匯報時間具有時效性。審計沒有深入挖掘根源沒有總結對企業(yè)的防患措施第三節(jié) 舞弊專項審計的重點與目標分析確定舞弊真實性。評估舞弊范圍的深度與廣度。舞弊事件可能涉及的人員與數(shù)量。具體舞弊事項的確定與經(jīng)過。事件對企業(yè)管理的啟示及防控措施第四節(jié) 舞弊審計程序與步驟1、審計目標（風險點）審計方案或規(guī)劃的審批。分析確定舞弊信息的真實