高級(jí)財(cái)會(huì)單選

第一張或有事項(xiàng)【例題1·多選題】下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。A．對(duì)債務(wù)單位提起訴訟B．對(duì)售出商品提供售后擔(dān)保C．代位償付擔(dān)保債務(wù)D．為子公司的貸款提供擔(dān)保E．虧損合同【例題2·多選題】關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中正確的有（）。A．企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值因素B．企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素C．企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素D．貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)E．所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定【例題3·單選題】20×7年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至20X7年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償100萬元的可能性為70%，需要賠償50萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。20×7年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。A.85萬元B.100萬元C.70萬元D.50萬元【例題4·單選題】甲公司2008年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，

預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％～8％之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元，2008年年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額為2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.5B.11C.12D.17【例題5·單選題】Y公司與X公司簽訂合同，購(gòu)買X公司10件商品，合同價(jià)格每件5000元。市場(chǎng)上同類商品每件為3500元。Y公司購(gòu)買的商品全部出售給Z公司，單價(jià)為4000元。如Y公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為5000元。商品尚未購(gòu)入。如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，Y公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A.10000B.5000C.1000D.50000【例題6·單選題】關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的是（）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【例題11·多選題】關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額【例題12·多選題】下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不確認(rèn)B.當(dāng)或有資產(chǎn)可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)E.或有負(fù)債符合一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債【例題13·多選題】甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露D.甲公司將為A公司提供的、A公司可能無法支付的3000000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露E.甲公司將為A公司提供的、A公司可能無法支付的3000000元擔(dān)保未確認(rèn)為負(fù)債，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露第二章非貨幣性資產(chǎn)交換【例題2·多選題】下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.可供出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資E.應(yīng)收賬款【例題3·多選題】下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。（2007年考題）A.以l00萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為l00萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)E.以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)B．減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C．以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還D．以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還E.以公允價(jià)值為200萬元的庫存商品償還【例題2·單選題】甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2008年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2008年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2008年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫，2008年11月22日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（）。A.2008年10C.2008年11【例題3·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。（2007A．40．5萬元B．100萬元年考題、單選）C．120．5萬元D．180萬元【例題4·多選題】關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以非現(xiàn)金清償債務(wù)的，下列說法中正確的有（）。A．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益B．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益C．債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益E．債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益【例題5·單選題】M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元，款未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，20萬元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值30萬元，增值稅率17％，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價(jià)值45萬元。N公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（

）萬元。A.16B.16.9C.26.9D.0【例題6·單選題】以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，應(yīng)（）。A.沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入B.沖減營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減銷售費(fèi)用【例題7·多選題】關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中修改其他債務(wù)條件的，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A．債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。B．修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值C．修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D．或有應(yīng)付金額一定計(jì)入將來應(yīng)付金額中E．債務(wù)人只要確認(rèn)或有應(yīng)付金額，債權(quán)人就應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額第四章政府補(bǔ)助【例題2·多選題】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。（多選）A．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益B．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益C．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益D．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E．收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定直接計(jì)入當(dāng)期損益【例題3·單選題】關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的是（）A．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益B．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益C．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積D．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入第五章借款費(fèi)用【例題1·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有()。（多選）A．借款手續(xù)費(fèi)用 B．承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C．發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià) D．發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷E.發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用【例題2·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有（

）。（多選）A．經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)

B．需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨C．經(jīng)營(yíng)性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備D．經(jīng)過2年的建造可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備E．經(jīng)過1個(gè)月即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的的生產(chǎn)設(shè)備【例題3·單選題】甲上市公司股東大會(huì)于2009年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6％，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動(dòng)工興建。3月16日，甲公司購(gòu)入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為()。（單選）3月5日B．3月15日【例題4·多選題】下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。（多選）A．購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B．購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E．在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化【例題5·多選題】所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，是指資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。其判斷標(biāo)準(zhǔn)包括（）。（多選）A．固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成B．所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用C．繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生D．資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)E．如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)【例題6·單選題】A公司為建造廠房于2009年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利為率3%，2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2009年度應(yīng)予資本化的利息金額為(

)萬元。（單選）A．20B．45C．60D．15【例題7·單選題】20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（4）題。（2008年考題、單選）（1）乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是()。A．20×6年7月1日B．20×7年5月1日C．20×6年12月31日D．20×6年10月1日（2）下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是()。A．沖減工程成本B．遞延確認(rèn)收益C．直接計(jì)入當(dāng)期損益D．直接計(jì)入資本公積（3）乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()。A．121.93萬元B．163.6萬元C．205.2萬元D．250萬元（4）乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是()。A．187.5萬元B．157.17萬元C．115.5萬元D．53萬元【例題8】甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。（單選）A．4692．97萬元B．4906．21萬元C．5452．97萬元D．5600萬元【例題9·單選題】2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（

）萬元。（單選）A.1.5B.3C.4.5D.7.5第六章所得稅【例題1·單選題】大海公司2006年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2008年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．640B．720C．80D．0【例題2·單選題】大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．0B．270C．135D．405【例題3·單選題】A公司于2008年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2009年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元，2009年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.120C.90D.110【例題5·單選題】2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。B公司2007年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2007年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.100B.0C.50D.-100【例題6·單選題】A公司于2009年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則2009年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A.35.1B.170C.30D.140【例題7·多選題】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整D.對(duì)投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整E.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的部分了計(jì)提減值準(zhǔn)備【例題8·多選題】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年未交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用直線法計(jì)提折舊D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備E.按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額【例題9·多選題】下列說法中，正確的有（）。A．因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債B．因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C．因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D．當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”特征時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債E．當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”特征時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債【例題12·單選題】甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬元；2008年12月31日賬面價(jià)值為3600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。A.0B．100（借方）C．500（借方）D．600（借方）【例題13·單選題】甲公司20×7年利潤(rùn)總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33％，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：(1)確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用為()萬元A．3.3B．9.7C．49.7D．56.1【例題16·單選題】甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2008年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，2008年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售60%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.200B.80C.30D.20第七章租賃【例題1·單選題】擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。A．由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B．在租賃開始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C．就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D．承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值【例題2·單選題】某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。A．870B．940C．850D．920【例題3·單選題】乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。（2006年考題）A.51萬元B.55萬元C.58萬元D.67萬元【例題4·單選題】甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（

）萬元。A．0

B．24C．32

D．50【例題5·單選】承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适?)。（2007年考題）A．銀行同期貸款利率B．租賃合同中規(guī)定的利率C．出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率【例題6·單選題】承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為（）。A．6年B．8年C．2年D．7年【例題7·單選】某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A．60B．44C．65.45D．48第八章會(huì)計(jì)政策變更【例題1·單選題】下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。（單選）A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B．商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C．將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。（2007年考題、多選）A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B．固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E．應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法【例題4·單選題】甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2008年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，50千克；2008年1月、2月分別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更，則2008年一季度末該存貨的賬面余額為（）元。（單選）A.540000B.467500C.510000D.519000【例題5·單選題】當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（）。（單選）A.視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法處理B.視為會(huì)計(jì)政策變更處理C.視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理D.視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用追溯調(diào)整法處理【例題6·多選題】下列會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。（多選）A.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行B.固定資產(chǎn)折舊方法發(fā)生變更C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更E.當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)能夠合理確定【例題7·多選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有()。（多選）A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理E.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【例題9·多選題】企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的信息有（）。（2006年考題、多選）A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和日期C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)年初未分配利潤(rùn)的累積影響數(shù)【例題11·單選題】甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。（2006年考題、單選）A.217.08萬元B.241.2萬元C.324萬元D.360萬元【例題12·多選題】對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。（2006年考題、多選）A.對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

E.對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策企業(yè)合并合并財(cái)務(wù)報(bào)表第十一章資產(chǎn)減值【例題1·單選題】下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（

）。（單選）A．使用壽命有限的無形資產(chǎn)

B．投資性房地產(chǎn)C．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

D．固定資產(chǎn)【例題3·單選題】某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2008年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元，經(jīng)營(yíng)差的可能性是10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2008年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。A.84B.100C.80D.40【例題4·單